第二章貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目1

（P26）.

第一節(jié)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金.管理規(guī)范、合理分工、相互牽制崗位輪換、授權(quán)批準(zhǔn)、責(zé)任追究貨幣資金的“內(nèi)控制度”：支付申請(qǐng)支付審批支付復(fù)核辦理支付貨幣資金支付程序：..身邊的內(nèi)控：.一現(xiàn)金核算舉例:借：其他應(yīng)收款---張山2000

貸：現(xiàn)金2000張山現(xiàn)金預(yù)支差旅費(fèi)2000其它應(yīng)收款現(xiàn)金管理費(fèi)用2000200020002000借：管理費(fèi)用2000

貸：其他應(yīng)收款—張山2000會(huì)計(jì)分錄登記丁字賬戶.二現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)規(guī)律:現(xiàn)金××

××××××實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款其它應(yīng)收款管理費(fèi)用原材料××××××××××××××

××余額.待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金30000現(xiàn)金盤點(diǎn)，短款500元，原因不明，待處理500經(jīng)查，是出納責(zé)任，責(zé)成其賠償其它應(yīng)收款500-------------500500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

貸：現(xiàn)金500借：其他應(yīng)收款2萬貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2萬是一個(gè)暫記性或過渡性的賬戶在期末結(jié)賬前必須處理，處理完畢后無余額.待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金20000盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生盤盈300，原因不明，待處理經(jīng)報(bào)批，作為營業(yè)外收入處理營業(yè)外收入300--------------------------300-----300300借：現(xiàn)金

2萬貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2萬轉(zhuǎn)出已處理的盤盈財(cái)產(chǎn)待處理盤盈財(cái)產(chǎn).二銀行存款(BankDeposit)的管理和核算銀行存款開戶規(guī)定基本存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶日常現(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的帳戶《中華人民共和國票就法》《支付結(jié)算辦法》.1開戶手續(xù)嚴(yán)密2錢帳分管3印鑒支票分管4禁止簽發(fā)空頭支票5不得出租、出借銀行帳戶。6不得保存帳外公款。7每10天、20天最長不超過一個(gè)月與銀行對(duì)帳。8定期檢查“未達(dá)帳項(xiàng)”（一）銀行存款的日常管理.（二）結(jié)算方式：

支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付同城異地通用商業(yè)匯票委托收款信用卡.1支票(Check)注意：①現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票②提款期限10天①簽發(fā)付款人付款人開戶行收款人開戶行收款人②轉(zhuǎn)帳（倒提)②轉(zhuǎn)帳（順提）.2銀行匯票-----匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：①異地結(jié)算方式；②使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；③付款期一個(gè)月。④可以轉(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金。⑤適用于收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。.付款人開戶銀行收款人開戶銀行①辦理②出票③異地購貨④提示票據(jù)⑦發(fā)貨⑤劃款⑤收帳通知⑧余款退回②借：其它貨幣資金貸：銀行存款

⑦借：固定資產(chǎn)貸：其它貨幣資金⑧借：銀行存款貸：其它貨幣資金⑤借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行匯票.3商業(yè)匯票——購銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí)收款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種票據(jù)。

銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票（1）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。（2）必須經(jīng)過付款人承兌才能生效。（3）期限雙方商定，但最長不超過9個(gè)月。（4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（5）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（6）可以掛失。（7）有兩種。..商業(yè)承兌匯票程序：付款人收款人付款人開戶行收款人開戶行⑥劃轉(zhuǎn)②委托收款①交付已承兌匯票③傳遞⑤付款⑦④付款通知①發(fā)貨①借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付票據(jù)⑦借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

①借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入⑤借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款.銀行承兌匯票.付款人開戶銀行開戶銀行收款人①申請(qǐng)承兌②經(jīng)承兌③購貨④發(fā)貨⑤到期進(jìn)帳⑥到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款④借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付票據(jù)⑦借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)④借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入⑧借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

銀行承兌匯票

.4托收承付——根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。釋義：①須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。②用于異地結(jié)算。③金額起點(diǎn)為10000元。④購銷雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同。⑤付款方承付貨款有“驗(yàn)單付款”和“驗(yàn)貨付款”。.收款人開戶銀行開戶銀行付款人①發(fā)貨②辦托收③回執(zhí)④傳遞憑證⑤通知付款⑥承付⑦劃款⑧“付款通知”⑨“收款通知”③借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入⑨借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑧借：庫存商品貸：銀行存款托收承付

.5信用證——是銀行應(yīng)進(jìn)口方的要求，開給出口方的一種保證在規(guī)定期內(nèi)憑單據(jù)付款的一種書面證明。進(jìn)口方（開證申請(qǐng)人）出口方

開證付款（進(jìn)口方開戶行）通知行/議付行（出口方銀行）

①申請(qǐng)開證②通知

傳遞③

發(fā)貨④

⑤交單收匯墊付貨款

⑥傳遞單據(jù)，索匯⑦⑧償付

通知⑨⑩付款贖單.銀行存款的核算序時(shí)核算——“銀行存款日記帳”總分類核算銀行存款的清查

（三）銀行存款的核算

.銀行存款長期借款固定資產(chǎn)實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款現(xiàn)金原材料

xx費(fèi)用××××××收到投資××××借款××××××銷售××××其它××××買機(jī)器××××××××××××××存款運(yùn)動(dòng)規(guī)律:流量流量存量.三.其它貨幣資金的核算

（1）銀行本票存款（2）銀行匯票存款（3）外埠存款（4）信用保證金存款（5）信用卡存款（6）存出投資款.業(yè)務(wù)核算：（1）公司到西昌采購松茸，匯往西昌農(nóng)行臨時(shí)采購專戶8萬元借：其他貨幣資金-----外埠存款80000貸：銀行存款80000（2）20天后，業(yè)務(wù)人員完成采購，共計(jì)松茸76000借：庫存商品76000貸：其他貨幣資金76000（3）余款轉(zhuǎn)回開戶行4000借：銀行存款4000貸：其他貨幣資金-----外埠存款4000.業(yè)務(wù)核算：（1）轉(zhuǎn)出20萬入證券公司股票賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行股票投資借：其他貨幣資金-----存在出投資款20萬貸：銀行存款20萬（2）購買股票，金額18萬借：交易性金融資產(chǎn)18萬貸：其他貨幣資金-----存在出投資款18萬（3）2萬元轉(zhuǎn)回基本賬戶借：銀行存款2萬貸：其他貨幣資金-----外埠存款2萬.

1.清查的方法——核對(duì)法

企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)

2.如果雙方余額不一致，有兩種情況：企業(yè)或銀行記帳發(fā)生差錯(cuò)；企業(yè)或銀行存在未達(dá)帳項(xiàng)。四銀行存款的清查3.什么是未達(dá)帳項(xiàng)?.未達(dá)帳項(xiàng)-----由于企業(yè)、銀行雙方記帳時(shí)間不一致而導(dǎo)致的一方入帳而另一方尚未入帳的事項(xiàng)。

1企業(yè)記增加，而銀行未記2企業(yè)記減少，而銀行未記3銀行記增加，而企業(yè)未記4銀行記減少，而企業(yè)未記.4企業(yè)產(chǎn)生“未達(dá)帳項(xiàng)”的幾個(gè)原因：（1）客觀原因。（2）銀行管理方面的原因。（3）企業(yè)自身管理方面的原因。

未達(dá)帳項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是通過編制：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來調(diào)整，不需調(diào)整帳面記錄。.茅臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債表單位：億元..資產(chǎn)負(fù)債表√√√√√√第二節(jié)應(yīng)收項(xiàng)目.一應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)—是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)的在短時(shí)間內(nèi)某一確定日期支付一定貨款的書面承諾（P37）.

應(yīng)收票據(jù)銷貨取得商業(yè)匯票到期收回票款主營業(yè)務(wù)收入銀行存款尚未到期.公司完成一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同價(jià)格20萬，收到一張承兌商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)200000

貸：主要業(yè)務(wù)收入200000上述票據(jù)到期收回款項(xiàng)借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收票據(jù)200000上述票據(jù)到期不能收回款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款200000

貸：應(yīng)收票據(jù)200000不帶息票據(jù).3月1日，完成一咨詢服務(wù)，合同價(jià)格100萬，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期限3個(gè)月，票面利率6%，借：應(yīng)收票據(jù)1000000

貸：主要業(yè)務(wù)收入10000006月1日，票據(jù)到期收回款項(xiàng)101.5萬（100萬+100萬×6%×3÷12）借：銀行存款1015000

貸：應(yīng)收票據(jù)1000000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000帶息票據(jù).9月30日，完成一咨詢服務(wù)，合同價(jià)格100萬，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期限6個(gè)月，票面利率6%，借：應(yīng)收票據(jù)1000000

貸：主要業(yè)務(wù)收入100000012月31日，年度終了計(jì)算截止本年末已產(chǎn)生的票據(jù)利息收入借：應(yīng)收票據(jù)15000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000帶息票據(jù)

100萬×6%×3÷12=1.5萬次年3月31日，票據(jù)到期收回103萬借：銀行存款1030000

貸：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用150001015000.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓采購設(shè)備貨款計(jì)23.4萬，將金額為23萬的帶息票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，至轉(zhuǎn)讓日該票據(jù)應(yīng)計(jì)利息額為300元，已經(jīng)計(jì)提利息280元，尚未計(jì)提利息20元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓支付差額款0.37萬應(yīng)收票據(jù)230000280借：應(yīng)收票據(jù)20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2020借：固定資產(chǎn)234000貸:應(yīng)收票據(jù)230300貸：銀行存款3700230300.寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件：

具有真實(shí)合法的商品交易關(guān)系在我行開立基本存款賬戶或一般存款賬戶；

商業(yè)承兌匯票合法有效，未注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況良好，無不良記錄；匯票的承兌人應(yīng)是我行的優(yōu)質(zhì)客戶或資信等級(jí)AA以上的客戶，并符合下列條件：總資產(chǎn)5000萬元以上資產(chǎn)負(fù)債率70%以下與上年同期相比，銷售增長率10%以上銷售利潤率8%以上對(duì)于綜合實(shí)力強(qiáng)，具有長期合作前景的潛在優(yōu)質(zhì)客戶作為承兌人的，經(jīng)貸審會(huì)批準(zhǔn)，可以不受上述條件的限制。.寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件應(yīng)提供的資料：

擬貼現(xiàn)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件持票人與其直接前手之間的商品交易合同原件并提供復(fù)印件出示持票人與其直接前手之間合同項(xiàng)下的增值稅發(fā)票原件、復(fù)印件等合法憑據(jù)提供保證的，提供保證人相關(guān)文件提供抵質(zhì)押的，提供抵押物、質(zhì)押物權(quán)利證明上年度以及本年最近一期的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。

.寧波商業(yè)銀行：有關(guān)規(guī)定貼現(xiàn)最長期限不超過六個(gè)月（異地的另加3天）每張貼現(xiàn)匯票金額不得超過1000萬元貼現(xiàn)利率在中國人民銀行再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，最高不超過同期貸款利率（含浮動(dòng)）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，我行要求客戶交存一定比例的保證金，并提供相應(yīng)的抵押、質(zhì)押或保證。

.貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)利息到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1簽發(fā)日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)帶追索權(quán).借：銀行存款80000貸：短期借款80000面值10萬向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額8萬：不帶息+有追索權(quán)借：短期借款80000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)收票據(jù)100000票據(jù)簽發(fā)人支付貼現(xiàn)銀行.將一承兌匯票提前80天貼現(xiàn)（面值50萬，期限90天，利率9.6%）。月貼現(xiàn)率為6‰。無追索權(quán)票據(jù)利息=50萬X9.6%X=1.2萬90360票據(jù)到期值=50萬+1.2萬=51.2萬貼現(xiàn)息=51.2萬x6‰x=8192貼現(xiàn)款=51.2萬-8192=5038088030借：銀行存