企業(yè)財(cái)務(wù)基本知識(shí)復(fù)習(xí)課程

企業(yè)財(cái)務(wù)基本知識(shí)第一頁(yè)，共77頁(yè)。內(nèi)容提要企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)基本要素企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析企業(yè)成本費(fèi)用控制(kòngzhì)及其財(cái)務(wù)意義第二頁(yè)，共77頁(yè)。第一節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)，主要介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念、特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容、目標(biāo)(mùbiāo)、環(huán)境，并介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)成。第三頁(yè)，共77頁(yè)。第二節(jié)財(cái)務(wù)(cáiwù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)基本要素，主要介紹例如企業(yè)財(cái)務(wù)(cáiwù)有關(guān)的相關(guān)法規(guī)，如會(huì)計(jì)法、稅法等，同時(shí)還介紹了企業(yè)會(huì)計(jì)“六大”基本要素的概念、特點(diǎn)及分類。第四頁(yè)，共77頁(yè)。第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析，主要介紹了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義、分類、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容，包括(bāokuò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等，此外還介紹了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的內(nèi)容、方法及基本分析指標(biāo)。第五頁(yè)，共77頁(yè)。第四節(jié)成本(chéngběn)控制及其財(cái)務(wù)意義，主要介紹了投資對(duì)成本(chéngběn)費(fèi)用、利潤(rùn)及資金的影響。第六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容(nèiróng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)第七頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金(zījīn)活動(dòng)、處理企業(yè)和各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。第八頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)財(cái)務(wù)管理(guǎnlǐ)的基本屬性是價(jià)值管理(guǎnlǐ)財(cái)務(wù)管理(guǎnlǐ)的基本職能是財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)管理(guǎnlǐ)的客體是資金運(yùn)動(dòng)的過程第九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)籌資管理(guǎnlǐ)投資管理(guǎnlǐ)資產(chǎn)管理(guǎnlǐ)收入管理(guǎnlǐ)分配管理(guǎnlǐ)第十頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)產(chǎn)值最大化（計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件(tiáojiàn)下）利潤(rùn)最大化（市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件(tiáojiàn)下）資本利潤(rùn)最大化（市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件(tiáojiàn)下）企業(yè)價(jià)值最大化（現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)）第十一頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(jiégòu)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境財(cái)稅環(huán)境金融環(huán)境法律制度環(huán)境第十二頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)專項(xiàng)預(yù)算(yùsuàn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算（包括業(yè)務(wù)發(fā)展）收支預(yù)算（包括建設(shè)投資）資金預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）第十三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素財(cái)務(wù)基本法規(guī)介紹(jièshào)會(huì)計(jì)基本要素介紹(jièshào)第十四頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹會(huì)計(jì)法稅法票據(jù)(piàojù)結(jié)算辦法合同法證券法銀行法第十五頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（會(huì)計(jì)(kuàijì)法）會(huì)計(jì)法第一章總則(zǒngzé)第二章會(huì)計(jì)核算第三章公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督第五章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第六章法律責(zé)任第七章附則第十六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—法規(guī)介紹（會(huì)計(jì)法）總則各單位應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證真實(shí)、完整單位負(fù)責(zé)(fùzé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)(fùzé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督第十七頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（會(huì)計(jì)(kuàijì)法）會(huì)計(jì)核算任何單位必須根據(jù)(gēnjù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不能以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須辦理會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)第十八頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—法規(guī)介紹（會(huì)計(jì)法）公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別(tèbié)規(guī)定按照國(guó)家(guójiā)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)、計(jì)量和記錄企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)禁止進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行為第十九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（會(huì)計(jì)(kuàijì)法）會(huì)計(jì)(kuàijì)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人、審批人應(yīng)明確職責(zé)、相互(xiānghù)分離、相互(xiānghù)制約財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管部門依法對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)如實(shí)對(duì)上述檢查部門提供會(huì)計(jì)資料第二十頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹（會(huì)計(jì)法）會(huì)計(jì)(kuàijì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)(kuàijì)人員各單位應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制約制度，出納不得從事收入、支出、債權(quán)和債務(wù)的登帳、會(huì)計(jì)憑證稽核和會(huì)計(jì)檔案保管對(duì)違法會(huì)計(jì)人員，吊銷從業(yè)(cónɡyè)資格、追究法律責(zé)任第二十一頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（會(huì)計(jì)(kuàijì)法）法律責(zé)任(fǎlǜzérèn)違反本法后追究法律責(zé)任，開除工作(gōngzuò)、吊銷從業(yè)資格證書、罰款的相關(guān)條款附則第二十二頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹（稅法）稅收(shuìshōu)的概念稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式，是政府收入的重要來(lái)源(láiyuán)。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)特性第二十三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹（稅法）稅法(shuìfǎ)的概念稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益(héfǎquányì)的一種法律規(guī)范。第二十四頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（稅法）企業(yè)(qǐyè)目前適用的主要稅種流轉(zhuǎn)稅類：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加所得稅類：企業(yè)(qǐyè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅類：城鎮(zhèn)土地使用稅財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅行為稅類：印花稅、車船使用稅第二十五頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)介紹(jièshào)（稅法）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅又稱銷售稅，是以納稅人從事(cóngshì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種。第二十六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)介紹(jièshào)（稅法）城建稅和教育費(fèi)附加(fùjiā)城建稅和教育費(fèi)附加是營(yíng)業(yè)稅的附加稅，是根據(jù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和規(guī)定的稅率來(lái)計(jì)算(jìsuàn)的。城建稅的稅率為5%-7%，教育費(fèi)附加的稅率統(tǒng)一規(guī)定為3%應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×稅率第二十七頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（稅法）城鎮(zhèn)(chéngzhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)對(duì)使用土地的單位和個(gè)人以其實(shí)際占用的土地面積(miànjī)為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額征收的一種稅。第二十八頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)及會(huì)計(jì)(kuàijì)基本要素—法規(guī)介紹（稅法）房產(chǎn)稅房產(chǎn)(fángchǎn)稅是以房產(chǎn)(fángchǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)(fángchǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)(fángchǎn)的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。第二十九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹（稅法）企業(yè)(qǐyè)所得稅企業(yè)所得稅是指我國(guó)境內(nèi)企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）或組織，在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括來(lái)源于中國(guó)境外的所得）征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額(yúé)。企業(yè)所得稅稅率為33%。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（每一納稅年度的收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額）×33%。第三十頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹（稅法）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)(láowù)和非勞務(wù)(láowù)所得征收的一種稅工資薪金所得按月分九級(jí)累進(jìn)稅率（5%-45%）向當(dāng)?shù)氐囟惥纸患{，；勞務(wù)(láowù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得、偶然所得等按次或月向當(dāng)?shù)氐囟惥纸患{。第三十一頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—法規(guī)(fǎguī)介紹（稅法）契稅契稅是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定的價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人一次性征收的一種行為稅。課稅對(duì)象為在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬作為課稅對(duì)象。包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換五種(wǔzhǒnɡ)形式。其稅率規(guī)定為3%至5%。第三十二頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入成本和費(fèi)用利潤(rùn)(lìrùn)（收支差額總額）第三十三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素資產(chǎn)(zīchǎn)的概念資產(chǎn)是指過去(guòqù)的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益第三十四頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素資產(chǎn)(zīchǎn)的特點(diǎn)資產(chǎn)能給企業(yè)(qǐyè)直接或間接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)為企業(yè)(qǐyè)所擁有或控制資產(chǎn)是企業(yè)(qǐyè)在過去的交易、事項(xiàng)中獲得的第三十五頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素資產(chǎn)(zīchǎn)的分類按流動(dòng)性分類(fēnlèi)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、應(yīng)收帳款（用戶欠款）、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、存貨、短期投資等非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：第三十六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素資產(chǎn)(zīchǎn)的分類按實(shí)物(shíwù)形態(tài)分類應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、長(zhǎng)、短期投資等固定資產(chǎn)、存貨等無(wú)形資產(chǎn)有形資產(chǎn)第三十七頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素負(fù)債(fùzhài)的概念負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)(jīngjì)利益流出企業(yè)第三十八頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素負(fù)債(fùzhài)的特點(diǎn)負(fù)債是過去的交易(jiāoyì)、事項(xiàng)引起的，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)負(fù)債需要企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以償還負(fù)債的清償往往需要企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)、或者同時(shí)進(jìn)行，也有可能負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益第三十九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素電信企業(yè)(qǐyè)負(fù)債的分類長(zhǎng)期(chángqī)借款、長(zhǎng)期(chángqī)應(yīng)付款等短期借款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等長(zhǎng)期負(fù)債短期負(fù)債第四十頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素所有者權(quán)益(quányì)的概念所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)(zīchǎn)中擁有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為資產(chǎn)(zīchǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益又稱企業(yè)凈資產(chǎn)(zīchǎn)第四十一頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素所有者權(quán)益(quányì)分類實(shí)收資本資本公積盈余公積上級(jí)(shàngjí)撥入資金未分配利潤(rùn)等第四十二頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素收入(shōurù)的概念收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益(lìyì)的流入收入不包括第三者或者為客戶代收的款項(xiàng)第四十三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素收入(shōurù)的特點(diǎn)收入(shōurù)是企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的并屬企業(yè)擁有收入(shōurù)可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，也有可能同時(shí)引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少收入(shōurù)在成本費(fèi)用不變的情況下，引起所有者權(quán)益的增加第四十四頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素成本(chéngběn)的概念成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生(fāshēng)的各種耗費(fèi)第四十五頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素費(fèi)用(fèiyong)的概念費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常(rìcháng)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出第四十六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素成本(chéngběn)和費(fèi)用的特點(diǎn)成本費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)資源的減少，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的減少，或者表現(xiàn)為資產(chǎn)的耗費(fèi)成本費(fèi)用將減少企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，對(duì)電信企業(yè)來(lái)說，將導(dǎo)致收支差額的減少成本費(fèi)用最終(zuìzhōnɡ)導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)即所有者權(quán)益的減少第四十七頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本(jīběn)法規(guī)及會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素—會(huì)計(jì)基本(jīběn)要素企業(yè)(qǐyè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的分類工資(gōngzī)職工福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)低值易耗品攤銷業(yè)務(wù)費(fèi)第四十八頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)基本法規(guī)(fǎguī)及會(huì)計(jì)基本要素—會(huì)計(jì)基本要素利潤(rùn)(lìrùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間(qījiān)經(jīng)營(yíng)成果第四十九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析會(huì)計(jì)報(bào)告定義、分類會(huì)計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容財(cái)務(wù)(cáiwù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析第五十頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期(rìqī)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件第五十一頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分類按報(bào)告(bàogào)時(shí)間分按報(bào)告內(nèi)容分年度財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表中期財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表第五十二頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析會(huì)計(jì)報(bào)告反映(fǎnyìng)的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表(bàobiǎo)。資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示。第五十三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析財(cái)務(wù)情況(qíngkuàng)說明書財(cái)務(wù)情況(qíngkuàng)說明書對(duì)以下情況(qíngkuàng)作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況(qíngkuàng)；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況(qíngkuàng)；資金增減和周轉(zhuǎn)情況(qíngkuàng)；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第五十四頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)分析定義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)基本活動(dòng)為對(duì)象，以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息源，以分析和綜合為主要分析方法的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的過程，其目的是了解企業(yè)的過去，評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)在和預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)，以幫助(bāngzhù)企業(yè)改善決策。第五十五頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的對(duì)象籌資活動(dòng)（籌資數(shù)量(shùliàng)、籌資來(lái)源、資金償還）投資活動(dòng)（投資數(shù)量(shùliàng)、投資方向、投資項(xiàng)目、投資時(shí)間）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（產(chǎn)品開發(fā)、銷售、售后服務(wù)、人力資源管理）第五十六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容(nèiróng)短期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益分析獲利能力分析投資報(bào)酬分析現(xiàn)金流動(dòng)分析第五十七頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析財(cái)務(wù)(cáiwù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法主要方法：比較分析法因素分析法分析要求：實(shí)是求實(shí)全面系統(tǒng)定量、定性動(dòng)態(tài)分析第五十八頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析財(cái)務(wù)(cáiwù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本指標(biāo)財(cái)務(wù)(cáiwù)效益指標(biāo)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)償債能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入增長(zhǎng)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)積累率第五十九頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均(píngjūn)所有者權(quán)益×100%凈資產(chǎn)收益率一方面通過凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的分析可以判斷企業(yè)的投資效益，這是影響到所有者的投資決策和潛在的投資人的投資傾向，從而影響著企業(yè)的籌資方式、投資規(guī)模，進(jìn)而(jìnér)影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及發(fā)展趨勢(shì)；另一方面凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)管理水平的高低、經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣、財(cái)務(wù)成果的好壞，尤其反映了所有者投資的效益好壞。第六十頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析計(jì)算公式：總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均(píngjūn)總資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)收益總額加上利息支出與平均總資產(chǎn)之比。該指標(biāo)是一個(gè)綜合性指標(biāo)，反映了企業(yè)總資產(chǎn)的獲利(huòl(fā)ì)能力。第六十一頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析計(jì)算公式：總資產(chǎn)(zīchǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)(zīchǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與平均資產(chǎn)總額(zǒngé)的比值。該指標(biāo)反映資產(chǎn)總額(zǒngé)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)越快，反映銷售能力越強(qiáng)。第六十二頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值。該指標(biāo)反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增加企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。第六十三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債(fùzhài)率=（負(fù)債(fùzhài)總額/資產(chǎn)總額）×100%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債率反映的總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來(lái)取得的，也可以衡量企業(yè)(qǐyè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。該指標(biāo)反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。第六十四頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析計(jì)算公式：已獲利息(lìxī)倍數(shù)=（利潤(rùn)+利息(lìxī)支出）/利息(lìxī)支出已獲利息(lìxī)倍數(shù)已獲利息倍數(shù)指標(biāo)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以來(lái)衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰Γ步欣⒈Ｕ媳稊?shù)。該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充分的能力償付利息。第六十五頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(bàogào)及分析計(jì)算公式：銷售收入增長(zhǎng)率=（本年銷售收入增長(zhǎng)額/上年(shàngnián)銷售收入總額）銷售收入增長(zhǎng)率銷售收入增長(zhǎng)率反映(fǎnyìng)了企業(yè)銷售收入的絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)幅度，比率越大，說明企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景越好。第六十六頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)(qǐyè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析計(jì)算公式：資本積累率=本年所有者權(quán)益(quányì)增加額/年初所有者權(quán)益(quányì)資本(zīběn)積累率資本積累率反映了投資者對(duì)該企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景看好，對(duì)企業(yè)追加投資，也說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果顯著或未來(lái)一定期間企業(yè)盈利能力增強(qiáng)。第六十七頁(yè)，共77頁(yè)。投資對(duì)成本費(fèi)用、資金(zījīn)及利潤(rùn)的影響成本費(fèi)用控制及其財(cái)務(wù)(cáiwù)意義第六十八頁(yè)，共77頁(yè)。投資(tóuzī)對(duì)成本費(fèi)用、利潤(rùn)及資金的影響成本費(fèi)用控制及其財(cái)務(wù)(cáiwù)意義投資的定義(dìngyì)：投資是指投放財(cái)力