2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)筆記（十三）

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)筆記〔十三〕初始計(jì)量理。具體會(huì)計(jì)核算1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)(1)如果為股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢(qián)【應(yīng)按其公允價(jià)值+交易費(fèi)用】應(yīng)收股利【按支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】(2)如果為債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢(qián)【按債券的面值】可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】可供出售金融資產(chǎn)劃分的條件金融資產(chǎn)。如企業(yè)沒(méi)有將其劃分為其他三類金融資產(chǎn)，那么應(yīng)將其作為可供出售金融例如，在活潑市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資等。限售股權(quán)的分類①企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，視對(duì)被投資單位的影響程度分別采用本錢(qián)法或權(quán)益法核算;企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)。持有至到期投資相關(guān)規(guī)定劃分的條件意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。特征(1)到期日固定、回收金額固定或可確定指相關(guān)合同明確了投資者在確定的期間內(nèi)獲得或應(yīng)收取現(xiàn)金流量(例如，債券投資利息和本金等)的金額和時(shí)間?！舅伎紗?wèn)題】①權(quán)益工具(股票)投資能否劃分為持有至到期投資由于持有至到期投資要求到期日固定，所以權(quán)益工具(股票)投資不能劃分為持有至到期投資。②浮動(dòng)利率債券投資劃分為持有至到期投資。(2)有明確意圖持有至到期期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否那么將持有至到期。存在以下情況之一的，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期：①持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。③該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余本錢(qián)的金額清償。④其他說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。(3)有能力持有至到期指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。有至到期：融資產(chǎn)投資持有至到期。②受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期。③其他說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期