




版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
會(huì)計(jì)報(bào)表體系:會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的總結(jié)性書(shū)面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其相關(guān)附表。一般將會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的組成
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注主表附表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)分配表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表分部報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)政策重大事件說(shuō)明事項(xiàng)其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的作用(1)揭示財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)信息(2)揭示經(jīng)營(yíng)成果的信息(3)揭示現(xiàn)金流量來(lái)源及運(yùn)用的信息會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性:1.會(huì)計(jì)報(bào)表揭示的信息多為歷史信息2.會(huì)計(jì)信息只能是貨幣化的信息3.會(huì)計(jì)信息正受到通貨膨脹的沖擊4.企業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性5人為估計(jì)因素影響了信息的準(zhǔn)確度編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表(至少)年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表(“損益表”、“收益表”)
反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的作用:
1、反映了收入與費(fèi)用成本配比的結(jié)果。2、是考核企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)管理水平。3、是外部使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策和管理的主要依據(jù)。4、損益表的地位往往超過(guò)了資產(chǎn)負(fù)債表。
根據(jù)我國(guó)利潤(rùn)表的基本格式,公司的凈利潤(rùn)由四個(gè)部分構(gòu)成:
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅金及附加,是毛利的概念2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)減期間費(fèi)用3.利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入、投資收益減營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減所得稅收入的特點(diǎn):
①收入是日常的,而不是偶發(fā)的。②收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少,或兼而有之。③收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。④收入包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。⑤收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。經(jīng)常性收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入非經(jīng)常性收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入我國(guó)“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用
1可以評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性。2企業(yè)償債能力和企業(yè)負(fù)擔(dān)的債務(wù)是否匹配?3可評(píng)價(jià)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)4可評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性5預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。
由于用歷史成本計(jì)價(jià),使資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息與投資決策相背離。
由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)過(guò)去的交易,資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有完全反映公司的資源。
資產(chǎn)負(fù)債表中有許多人為的估計(jì)和判斷因素,如應(yīng)收帳款收回的可能性、存貨的流動(dòng)性等,使得報(bào)表使用者難以理解和把握。.資產(chǎn)負(fù)債表的局限性
“資產(chǎn)負(fù)債表”整體結(jié)構(gòu)是根據(jù)“會(huì)計(jì)等式”設(shè)計(jì)的,采用左右對(duì)稱結(jié)構(gòu)。其左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目,按流動(dòng)性由大到小的順序排列,資產(chǎn)的流動(dòng)性是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力或速度。其右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,也按流動(dòng)性由大到小的順序排列,負(fù)債及所有者權(quán)益的流動(dòng)性是指?jìng)鶆?wù)的償還速度及時(shí)間。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu):
存貨---指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或?yàn)榱顺鍪廴栽谏a(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品,或?qū)⒃谏a(chǎn)中或提供勞務(wù)中耗用的材料、物料等。
存貨的內(nèi)容原材料低值易耗品包裝物在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品商品存貨的特點(diǎn):
1.有形;2.就流動(dòng)性而言,是流動(dòng)資產(chǎn)中較為呆滯的資產(chǎn);3.流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=速動(dòng)資產(chǎn);4.有發(fā)生潛在損失的可能。
企業(yè)常見(jiàn)的存貨:1制造行業(yè)的存貨:
原材料、燃料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品……2商業(yè)企業(yè)的存貨:庫(kù)存商品、庫(kù)存出口商品、庫(kù)存進(jìn)口商品、包裝物、低值易耗品….3服務(wù)企業(yè)的存貨:辦公用品、家俱、物料…….現(xiàn)金流量表
反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。
現(xiàn)金
投資人投入長(zhǎng)短期借款等其他權(quán)益性投資固定資產(chǎn)投資管理費(fèi)用支出銷售費(fèi)用支出稅金支出營(yíng)業(yè)外支出……營(yíng)業(yè)收入利息收入股利收入
存貨應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款現(xiàn)金銷售商品支付工資及福利費(fèi)支付稅費(fèi)支付各種管理費(fèi)用等股東投入借債向股東分配利潤(rùn)還債支付利息購(gòu)入存貨購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入股票購(gòu)入債券收回投資取得利息分得利潤(rùn)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量4便于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。5償債能力和支付股利能力究竟如何?6分析未來(lái)現(xiàn)金流量。7分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異的原因。8便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)現(xiàn)金流量分類及說(shuō)明(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、交納稅款…….(二)投資活動(dòng)。取得投資、收回投資
購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)
(三)籌資活動(dòng)
吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款…….
分配利潤(rùn)、支付利息……
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:------------指企業(yè)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)。流入的現(xiàn)金銷售商品、勞務(wù)收到的稅費(fèi)返還其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入流出的現(xiàn)金購(gòu)買商品、勞務(wù)支付的工資支付的各項(xiàng)稅費(fèi)其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:-----------是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。現(xiàn)金流入收回投資取得投資收益處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金投資支付現(xiàn)金其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金支出
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:-------------是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?,F(xiàn)金流入吸收投資取得借款收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出償還債務(wù)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)比率分析——短期償債能力分析一、影響短期償債能力的因素
⒈企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),特別是流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。⒉流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)⒊企業(yè)的融資能力⒋企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況
二、短期償債能力的分析指標(biāo)1、流動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2:1
要和同行業(yè)平均流動(dòng)比率,本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率進(jìn)行比較才能知道這個(gè)比率是高是低.2、速動(dòng)比率=(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1:1剔除存貨的原因:(1)在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢;(2)由于某種原因,部分存貨可能已經(jīng)損失報(bào)廢還未做處理;(3)部分存貨已抵押給某債權(quán)人;(4)存貨估價(jià)還可能存在成本與合理市價(jià)相差懸殊的問(wèn)題.3、保守速動(dòng)比率=(現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款凈額)/流動(dòng)負(fù)債×100%債4、營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債5、現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+短期證券)/流動(dòng)負(fù)債×100%
財(cái)務(wù)比率分析——長(zhǎng)期償債能力分析
一﹑影響長(zhǎng)期償債能力的因素⒈企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)⒉長(zhǎng)期資產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)⒊企業(yè)的獲利能力
二﹑長(zhǎng)期償債能力的分析指標(biāo)1、資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%表示企業(yè)全部資金來(lái)源中負(fù)債資金所占比重。用于衡量企業(yè)利用負(fù)債融資進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的能力,但也是顯示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)志。
2、利息保障倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用又稱已獲利息倍數(shù)。反映企業(yè)以獲取的息稅前利潤(rùn)承擔(dān)借款利息的能力,是評(píng)價(jià)債權(quán)人投資風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)之一。
利息保障倍數(shù)從企業(yè)收益的角度考察其長(zhǎng)期償債能力,利息保障倍數(shù)越高,表明企業(yè)對(duì)償還債務(wù)的保障程度就越強(qiáng)。企業(yè)也就會(huì)比較容易的進(jìn)行債務(wù)融資,甚至在較高的資產(chǎn)負(fù)債率下也可從容進(jìn)行債務(wù)融資。運(yùn)用該比率時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題⒈公式中的利息費(fèi)用⒉企業(yè)利息的支付能力(注意現(xiàn)金流量和利息費(fèi)用之間的數(shù)量關(guān)系)
3、所有者權(quán)益比率和權(quán)益乘數(shù)所有者權(quán)益比率=(所有者權(quán)益總額/全部資產(chǎn)總額)×100%表明主權(quán)資本在全部資產(chǎn)中所占的份額。
資產(chǎn)負(fù)債率+所有者權(quán)益比率=1這兩個(gè)比率從不同側(cè)面反映企業(yè)的長(zhǎng)期資金來(lái)源。
4、產(chǎn)權(quán)比率=(負(fù)債總額/所有者權(quán)益)×100%產(chǎn)權(quán)比率實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債比率的另一種表現(xiàn)形式,只是表達(dá)更直接更明顯更側(cè)重揭示企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度,以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。該比率越低表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。但當(dāng)該比率過(guò)低時(shí),所有者權(quán)益比重過(guò)大,意味著企業(yè)有可能失去充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。
5、有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/[所有者權(quán)益-(無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn))]×100%它實(shí)際上是一個(gè)更保守更謹(jǐn)慎的產(chǎn)權(quán)比率。之所以如此計(jì)算是因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值具有很大的不確定性,而遞延資產(chǎn)本身只是費(fèi)用的資本化,屬虛資產(chǎn),不能用來(lái)還債。在企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)和面臨清算的特別情況下,運(yùn)用該比率更能反映債權(quán)的保障程度,比率越低,保障程度越高,企業(yè)的有效償債能力越強(qiáng);反之則相反。
三﹑影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素㈠資產(chǎn)價(jià)值的影響⒈資產(chǎn)的帳面價(jià)值可能被高估或低估⒉某些入賬的資產(chǎn)毫無(wú)變現(xiàn)價(jià)值⒊尚未全部入賬的資產(chǎn)㈡長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性租賃的影響㈢或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的影響財(cái)務(wù)比率分析——盈利能力分析
1、銷售凈利率=(凈利潤(rùn)/銷售收入)反映每一元銷售收入帶來(lái)利潤(rùn)的多少,表示銷售收入的收益水平
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%3、資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額)*100%分析可以反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果.財(cái)務(wù)比率分析——營(yíng)運(yùn)能力分析
營(yíng)業(yè)周期:是指從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間.營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次,說(shuō)明應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度,也叫平均應(yīng)收賬款加收期或平均收現(xiàn)期。(1).季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)使用這個(gè)指標(biāo)是不能正確反映實(shí)際情況;(2).大量使用分期付款結(jié)算方式;(3).大量地使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售;(4).年末銷售大量增加或年末銷售大幅度下降.4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)反映流動(dòng)資
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 危重癥專職護(hù)理對(duì)急診ICU呼吸衰竭患者并發(fā)癥發(fā)生率的改善效果分析
- 腹膜炎的半臥位護(hù)理
- 胸腰椎爆裂骨折護(hù)理查房
- 節(jié)能降耗能源管理
- 2025年帆船教練職業(yè)技能測(cè)試試卷:帆船運(yùn)動(dòng)教練員課程設(shè)計(jì)與教學(xué)資源試題
- 2025年高壓電工電氣控制策略考試題庫(kù)(電力系統(tǒng)自動(dòng)化技術(shù)控制策略解析)
- 章義伍用流程復(fù)制
- 2025年廚師職業(yè)技能鑒定高級(jí)試卷:烹飪?cè)喜少?gòu)與市場(chǎng)調(diào)研試題
- 2025年大學(xué)輔導(dǎo)員招聘:教育心理學(xué)專業(yè)素養(yǎng)與教育創(chuàng)新試題卷
- 2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃案例分析與應(yīng)用題庫(kù)
- 江西南昌市2025屆高三語(yǔ)文一模作文:對(duì)“差不多”“盡力了”的思考
- 《橋梁健康監(jiān)測(cè)》課件
- 公司員工手公司員工手冊(cè)
- 自媒體運(yùn)營(yíng)實(shí)戰(zhàn)教程(抖音版) 課件 第7、8章 短視頻運(yùn)營(yíng);直播運(yùn)營(yíng)
- 中國(guó)對(duì)RCEP國(guó)家機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易潛力研究
- 2025年陜西西安康本材料有限公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 音頻內(nèi)容創(chuàng)新策略-洞察分析
- 2024年陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院高職單招職業(yè)技能測(cè)驗(yàn)歷年參考題庫(kù)(頻考版)含答案解析
- 2025年蘇教版三年級(jí)數(shù)學(xué)下冊(cè)階段測(cè)試試卷
- 《急性胰腺炎與妊娠》課件
- 年度得到 · 沈祖蕓全球教育報(bào)告(2024-2025)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論