會計憑證、會計賬簿與會計檔案管理

第二章會計核算105年06年07年單選2題2分4題4分5題5分多選2題4分2題4分2題4分判斷2題2分2題2分2題2分簡答3題18分2題10分案例分析1題8分1題2分1題2分合計7題16分12題30分12題23分2本章重點：1、會計資料2、會計年度3、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告4、會計檔案管理3第一節(jié)、會計核算概述一、依法建賬：+P211、設置賬簿的時間（單選）2、依法設賬的具體規(guī)定：（1）所有獨立核算的國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。(沒有個人，不具備條件的也要實行代理記賬)4（2）設置會計賬簿的種類和具體要求要符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（3）各單位發(fā)生的經濟業(yè)務應當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記5二、會計核算依據1、依據：實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項排除：1）將來可能發(fā)生的2）虛假的（根本未發(fā)生）2、以虛假的：嚴重的違法行為6三、會計資料1、會計資料的范圍：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料2、對會計資料的要求：總言之，體現客觀性要求，必須真實、可靠、完整會計法規(guī)定：P1273、生成和提供虛假會計資料的3種嚴重違法行為：偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料：以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即無中生有變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料：用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實8提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務報告或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映真實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。94、三種違法行為的主體：任何單位和個人，包括為他人進行三種違法行為提供方便的行為。5、會計電算化下對會計資料的要求（P27）10【應用舉例】1、A單位王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據《會計法》有關規(guī)定，該行為屬于（）A、偽造會計憑證B、變造會計憑證C、偽造會計賬簿D、變造會計賬簿答案：B112、下列()屬于變造會計憑證的行為。A.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費C.企業(yè)某現金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元D.購貨部門轉來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章[答案]AC

123、變造會計憑證是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內容的行為（）?！敬鸢浮繉?3四、會計處理方法1、概念：指具體方法2、會計法的規(guī)定：并不是永遠不能改變的（可比性的信息質量要求）14五、辦理會計業(yè)務，進行會計核算的基本規(guī)定：（06簡答）六、會計核算的內容應當進行會計核算的經濟業(yè)務事項：（1）款項和有價證券的收付（錢）款項和有價證券是各單位中流動性最強的資產。（2）財物的收發(fā)、增減和使用（物）15（3）債權債務的發(fā)生和結算（往來）（4）資本、基金的增減（資本）（5）收入、支出、費用、成本的計算（收支）（6）財務成果的計算和處理（盈虧）（7）其他事項。16【應用舉例】下列經濟業(yè)務應當進行會計核算的有（）A、款項和有價證券的收付B、財物的收發(fā)、增減和使用C、債權債務的發(fā)生和結算D、財務成果的計算和處理答案：ABCD17七、會計年度1、為什么要劃分會計年度2、我國的規(guī)定：根據《會計法》的規(guī)定，我國的會計年度采用公歷制，即自公歷1月1日起至12月31日止。會計期間分為：年度、半年度、季度和月度。3、作用：是會計核算的持續(xù)經營假設和權責發(fā)生制核算基礎的要求18【應用舉例】1、根據《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，會計期間分為（）A、年度B、半年度C、季度D、月度答案：ABCD192、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止（）答案：對3、我國的會計年度采用公歷制，即自公歷1月1日起至12月31日止（）答案：對20第二節(jié)會計憑證、會計賬簿和財務會計報告一、會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明，是會計核算的重要會計資料。會計憑證按照來源和用途分為原始憑證和記賬憑證。21（一）原始憑證1、概念（了解）原始憑證是在經濟業(yè)務事項發(fā)生時由經辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經濟業(yè)務事項已經發(fā)生或其完成情況、明確有關經濟責任的一種原始憑據。根據來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。222、原始憑證的填制和取得：會計工作的起點辦理經濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構。填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構，否則就違反了會計法的規(guī)定233、對原始憑證的審核:審核主體：會計機構、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。對不真實、不合法的原始憑證，有權不予接受，并向單位負責人報告，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證，有權予以退回，并要求進行更正、補充。244、對原始憑證的更正：(每年必考，注意簡答、多選、判斷、案例)原始憑證記載的各項內容均不得涂改原始憑證內容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位簽章原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕25（二）記賬憑證

記賬憑證是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據。26要求：（1）記賬憑證必須以原始憑證及有關資料為依據（2）作為記賬憑證編制依據的必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料一張原始憑證需要由兩個以上的單位共同負擔時，應由保存單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。271、下列關于對外來發(fā)票出現錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是（）A、退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票B、退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章C、接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章D、接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章答案：A

282、根據我國《會計法》的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應當采取的正確做法是（）。A、由出具單位重開

B、由出具單位更正并加蓋出具單位印章

C、由接受單位更正并加蓋接受單位印章

D、由經辦人員更正并加蓋經辦人員印章[答案]A

293、原始憑證開具單位對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕（）答案：對4.會計機構、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）答案：對305、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理.（）答案：對6.會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）答案：對31二、會計賬簿：+P10（了解）含義：會計賬簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成的。32（一）會計賬簿設置的基本要求會計賬簿分類：總賬（根據總賬科目開設）：提供總括信息，一般使用訂本賬明細賬（根據明細科目設置）：用于登記某一類經濟業(yè)務事項，提供明細資料，一般使用活頁賬日記賬（現金和銀行存款日記賬）：逐日逐筆登記，一般使用訂本賬其他輔助賬簿：備查賬。如各種租借設備、物資的輔助登記，擔保、抵押備查簿。33（三）賬目核對（對賬）：（掌握：1、各項的含義，注意簡答題；2、賬賬核對的內容）1、賬實相符：會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符2、賬證相符：會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符

343、

賬賬核對：會計賬簿之間對應記錄核對相符包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間，總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間的核對。4、

賬表核對：會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符351、根據會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有（）A、總賬B、明細賬C、日記賬D、輔助賬簿答案：ABCD

362、單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。（）答案：對

373、會計賬簿記錄內容與會計憑證上的時間、編號、內容、金額、記賬方向等內容核對相符，稱之為（）A、賬賬相符B、賬證相符C、賬實相符D、賬表相符答案：B

384、賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序，根據《會計法》的規(guī)定，賬目核對應做到（）A、賬證相符B、賬實相符C、賬賬相符D、賬表相符答案：ABCD395、簡述賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符的各自含義。40三、財務會計報告的規(guī)定（一）財務會計報告的概念（了解概念，重點把握構成）1、企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料三個組成部分。2、財務報表：包括會計報表和會計報表附注413、會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表4、會計報表附注：會計報表的補充，包括：一是對會計報表各要素的補充說明，二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。421、下列各項，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有（）A、會計憑證B、會計報表C、會計報表附注D、其他應披露的相關信息和資料答案：BCD432、財務報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所在者權益變動表和會計報表附注（）答案：對44（二）財務會計報告編制的基本要求1、各單位的財務會計報告必須根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。2、財務報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求編制要求：（1）企業(yè)應當以持續(xù)經營為基礎，根據實際發(fā)生的交易和事項進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表45（2）財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更（3）性質和功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外（4）財務報表的資產和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵銷（5）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明46財務會計報告的提供對象本單位、本單位有關財務關系人（投資人、債權人）；以及政府有關管理部門（財政部門、稅務部門等）財務會計報告的提供期限：企業(yè)至少應當按年編制財務報表。提供的期限有月份、季度、半年度、年度等473、（判斷）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致，以不同的依據編制的財務會計報告，實際上是虛假的財務會計報告，是一種嚴重違法行為，必須依法制止和懲治。48（三）財務會計報告的注冊會計師審計（了解）根據《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。49（四）財務會計報告的簽章程序和責任主體1、

企業(yè)對外提供的財務會計報告，應當由企業(yè)負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）、總會計師簽名并蓋章2、

單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，應當保證財務會計報告真實、完整。501、根據《會計法》的規(guī)定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人在財務會計報告上的簽章的下列做法中，符合規(guī)定的是（）A、簽名B、蓋章C、簽名或蓋章D、簽名并蓋章答案：D

512、根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列關于單位負責人在財務會計報告上的簽章的做法中，正確的是（）A、簽名B、加蓋單位公章C、簽名或加蓋單位公章D、簽名并加蓋個人名章答案：D523、根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務報告上簽名并蓋章的有（）A、單位負責人B、總會計師C、會計機構負責人D、出納人員答案：ABC53第三節(jié)、會計電算化

一、概念二、基本規(guī)定1、對軟件和生成的會計資料的要求2、內控3、過渡：3個月4、備份54對會計電算化的基本要求一是使用的會計核算軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。實踐上必須通過我國財政部的審核批準。二是用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。551、我國《會計法》規(guī)定，用電子計算機進行會計核算的單位，所使用的會計軟件應當符合國務院有關部門的規(guī)定。該國務院有關部門是指（）。A.財政部

B.國家稅務總局

C.國家技術監(jiān)督局

D.信息產業(yè)部[答案]A

562、下列關于會計核算依據的表述中，符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的有（）A、根據預計將要發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項進行會計核算B、根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項進行會計核算C、根據交易或者事項的法律形式進行會計核算D、根據交易或者事項的經濟實質進行會計核算答案：BD

57第四節(jié)、會計檔案管理一、會計檔案的范圍和種類（1）會計憑證（2）會計賬簿（3）財務會計報告，包括會計報表、報表附注和財務情況說明書（4）其他會計資料：包括會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。582、會計檔案的保管（1）當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年；（2）會計檔案不得借出，如有特殊需要，須經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)；（3）電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案59（4）會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年。保管期限從會計年度終了后第一天算起。永久：年度財務會計報告；會計檔案保管清冊；會計檔案銷毀清冊3年：月、季度財務報告25年：現金日記賬和銀行存款日記賬5年：銀行存款余額調節(jié)表；銀行對賬單；固定資產報廢清理后的固定資產卡片其余為15年603、會計檔案的銷毀程序（1）由單位檔案管理機構提出銷毀意見（2）會同會計機構共同鑒定（3）單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；（4）銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；614、不得銷毀的會計檔案（1）保管期滿但尚未結清的債