于清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔于清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定目錄：1、于清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定2、清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)與規(guī)定3、清產(chǎn)核資相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（一）

《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢(xún)問(wèn)清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問(wèn)題，現(xiàn)解答如下：

一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題

按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］58號(hào)）有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作可由中央企業(yè)委托國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的問(wèn)題

按照《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》(國(guó)經(jīng)貿(mào)企改〔2002〕859號(hào))及相關(guān)文件的規(guī)定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開(kāi)展了清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）工作，則應(yīng)由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)核銷(xiāo)。

若尚未開(kāi)展清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）的，應(yīng)由中央企業(yè)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。

為了適應(yīng)“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失，可由中央企業(yè)提前單獨(dú)報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)核銷(xiāo)。

三、（略）

四、關(guān)于股份制企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的問(wèn)題

股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)決議同意的前提下組織開(kāi)展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國(guó)資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)后可以不開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問(wèn)題

對(duì)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請(qǐng)以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。

六、關(guān)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，未經(jīng)批準(zhǔn)前在年度財(cái)務(wù)決算中反映的問(wèn)題

企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國(guó)資委沒(méi)有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表）中，不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類(lèi)資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“基本情況表（二）”（企財(cái)附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類(lèi)資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。

七、關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問(wèn)題

債轉(zhuǎn)股企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資，對(duì)清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。

八、關(guān)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷(xiāo)的部分，轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷(xiāo)的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報(bào)1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”。

九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)罰沒(méi)的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報(bào)的問(wèn)題

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒(méi)處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

十、關(guān)于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報(bào)表中反映的問(wèn)題

對(duì)于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］58號(hào)）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對(duì)于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤(rùn)處理。清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（二）在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作中，不少企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報(bào)表等方面的問(wèn)題，現(xiàn)解答如下：

一、關(guān)于正在進(jìn)行改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)［2003］96號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)96號(hào)文件）有關(guān)規(guī)定,國(guó)有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日之前，若企業(yè)經(jīng)國(guó)資委批復(fù)將要或正在進(jìn)行改制，但尚未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或僅對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)按96號(hào)文件要求開(kāi)展清產(chǎn)核資工作；若企業(yè)在96號(hào)文件下發(fā)之前已進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估，考慮到企業(yè)實(shí)際工作量及時(shí)間問(wèn)題，經(jīng)申報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)后可不再另行開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

二、關(guān)于企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）有關(guān)規(guī)定，除第十條中列示的符合相關(guān)條件企業(yè)所屬子企業(yè)可以不納入清產(chǎn)核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；企業(yè)參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，也應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對(duì)于企業(yè)參股且無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，企業(yè)不應(yīng)將該被投資企業(yè)納入清產(chǎn)核資范圍，而應(yīng)由企業(yè)在清產(chǎn)核資中進(jìn)行該筆長(zhǎng)期投資的清理。

三、關(guān)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，原則上也應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍；但對(duì)于由于客觀原因難以開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)總公司應(yīng)向國(guó)資委提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)資委批復(fù)同意后可以不作為單戶(hù)納入清產(chǎn)核資范圍，而上述企業(yè)的投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資清理，并在限期內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況報(bào)國(guó)資委備案。

四、關(guān)于企業(yè)按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，與改為權(quán)益法核算后的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額申報(bào)處理的問(wèn)題

在清產(chǎn)核資中，企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法核算而產(chǎn)生的企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，與按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額，不應(yīng)作為清產(chǎn)核資清查出的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失或收益申報(bào)處理，而應(yīng)由企業(yè)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)<執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［2003］31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

五、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部單方掛賬或金額不相等的往來(lái)款項(xiàng)作為壞賬損失申報(bào)的問(wèn)題

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］72號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報(bào)處理。但在清產(chǎn)核資實(shí)際工作中，通過(guò)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，企業(yè)的內(nèi)部單方掛賬和往來(lái)款金額不相等現(xiàn)象較為普遍，為了全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)反映企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，企業(yè)內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以在清產(chǎn)核資中比照壞賬損失申報(bào)：

（一）企業(yè)對(duì)于單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（二）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（三）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部金額不相等的往來(lái)款項(xiàng)，先由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，差額部分再比照單方掛賬的申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)。

六、關(guān)于企業(yè)將主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的差額部分作為損失申報(bào)處理的問(wèn)題

在清產(chǎn)核資工作中，若企業(yè)清查出主要固定資產(chǎn)（企業(yè)在1995年清產(chǎn)核資時(shí)估價(jià)入賬的土地除外）和流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在較大背離的情況，且該主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行處置，則企業(yè)可以將主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差額按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的原則，作為清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失申報(bào)處理，但不得作為清產(chǎn)核資按“原制度”清查出的損失申報(bào)處理。

七、關(guān)于納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日上一年度進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，可以不納入此次清產(chǎn)核資范圍。但若企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估后，仍有資產(chǎn)損失尚需處理的，企業(yè)也可以參加此次清產(chǎn)核資。在申報(bào)清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)可以按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］72號(hào)）和《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估事務(wù)所出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，提供給負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

八、關(guān)于期初未分配利潤(rùn)為負(fù)值的企業(yè)在清產(chǎn)核資中按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失處理問(wèn)題

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］74號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在清產(chǎn)核資中，對(duì)于按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失，企業(yè)應(yīng)核減期初未分配利潤(rùn)。若期初未分配利潤(rùn)為負(fù)值的，企業(yè)仍應(yīng)將預(yù)計(jì)損失記入期初未分配利潤(rùn)，即加大未分配利潤(rùn)的負(fù)值。對(duì)于未分配利潤(rùn)的負(fù)值，企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后的五年內(nèi)按照會(huì)計(jì)制度用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，五年后若還未彌補(bǔ)完，企業(yè)可用盈余公積和資本公積進(jìn)行彌補(bǔ)。

九、關(guān)于涉及國(guó)家安全等特殊企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。對(duì)于涉及國(guó)家安全、不適宜會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的特殊子企業(yè)、依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)，以及國(guó)家法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)單位，可由企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。為了確保清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)可靠，對(duì)于自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，須對(duì)其清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)：一是企業(yè)應(yīng)有正式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的內(nèi)審方案，制定統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告格式；二是企業(yè)可探索多種內(nèi)審方式，如可采取“下審一級(jí)”、“同級(jí)互審”等方式，無(wú)論采取何種方式，都必須確保審計(jì)工作質(zhì)量；三是根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析論證的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)損失掛賬進(jìn)行客觀評(píng)判，并出具鑒證意見(jiàn)；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告，專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告要加蓋企業(yè)公章，并有內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審工作小組組長(zhǎng)的簽字。

十、關(guān)于2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失處理問(wèn)題

對(duì)于以2003年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資，但計(jì)劃于2005年才開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，由于企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的時(shí)間相差一年，企業(yè)應(yīng)按照清產(chǎn)核資和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，進(jìn)行2004年度資產(chǎn)損失的預(yù)計(jì)工作，并將預(yù)計(jì)損失結(jié)果另行報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)。

十一、關(guān)于“企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》”（企業(yè)工作05表）中的“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”和“企業(yè)申報(bào)數(shù)”的填列問(wèn)題

對(duì)于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）中的“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)8項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)的損失；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”與“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”數(shù)額相同。

對(duì)于已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”填列的是至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已計(jì)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”填列的是企業(yè)需在此次清產(chǎn)核資工作中補(bǔ)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。若企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則“企業(yè)申報(bào)數(shù)”不填數(shù)。

十二、關(guān)于企業(yè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”中的填列問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中清查出的在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中的核算的損失掛賬，在填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”時(shí)，應(yīng)將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中，按照各損失掛賬的實(shí)際資產(chǎn)類(lèi)別選擇填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)管理體制改革和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和做好企業(yè)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)以及國(guó)有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國(guó)資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)（一）全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。（二）全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。（三）通過(guò)對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。（四）全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。二、清產(chǎn)核資工作安排為配合中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作，國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開(kāi)始，分別用5個(gè)月時(shí)間完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：（一）前期準(zhǔn)備（2003年6～8月）。在對(duì)中央企業(yè)進(jìn)行調(diào)查排隊(duì)基礎(chǔ)上，提出中央企業(yè)分批開(kāi)展清產(chǎn)核資工作計(jì)劃，制訂《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度，并下發(fā)工作文件、報(bào)表和工作軟件。（二）工作部署（2003年9月初）。對(duì)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行工作部署，明確領(lǐng)導(dǎo)組織和辦事機(jī)構(gòu)，落實(shí)清產(chǎn)核資工作任務(wù)。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的工作方案，做好組織動(dòng)員工作。（三）業(yè)務(wù)培訓(xùn)（2003年9月）。計(jì)劃組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報(bào)表和軟件。（四）組織實(shí)施。分批組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報(bào)等主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。三、清產(chǎn)核資清查時(shí)間點(diǎn)為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況及國(guó)家關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作總體安排，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進(jìn)行。具體安排如下：（一）2002年前已申請(qǐng)執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國(guó)資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。（二）申請(qǐng)2003年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2003年9-12月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。（三）申請(qǐng)?jiān)?004年或2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2004年1-6月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束。（四）總公司設(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定。四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容（一）賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類(lèi)帳戶(hù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。（二）資產(chǎn)清查。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。（三）價(jià)值重估。指對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。（四）損溢認(rèn)定。指依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。（五）資金核實(shí)。指根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。（六）完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。五、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由國(guó)資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步實(shí)施，有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問(wèn)題由國(guó)資委研究決定。各中央企業(yè)具體組織所屬企業(yè)、單位開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。（一）國(guó)資委負(fù)責(zé)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)和核查。（二）中央企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)或成立臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作。（三）中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開(kāi)展，具體工作實(shí)施按其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織進(jìn)行。六、清產(chǎn)核資工作要求為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的中央企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：（一）中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等制度規(guī)定（另行下發(fā)），做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。（二）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)暴露存在問(wèn)題。對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。（三）中央企業(yè)對(duì)清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，應(yīng)認(rèn)真清理、分類(lèi)排隊(duì)、查明原因，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真研究提出處理意見(jiàn)。（四）中央企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，認(rèn)真加強(qiáng)有關(guān)管理工作，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。（五）中央企業(yè)通過(guò)開(kāi)展清產(chǎn)核資，如實(shí)反映企業(yè)所屬單位在經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，對(duì)資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上做好分類(lèi)排隊(duì)，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷(xiāo)、出售和破產(chǎn)，加快推動(dòng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)提高國(guó)有資本總體運(yùn)營(yíng)效益。（六）除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。（七）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)，及時(shí)將工作的進(jìn)展情況、存在的問(wèn)題、工作組織和意見(jiàn)或建議，通過(guò)簡(jiǎn)報(bào)、情況反映、專(zhuān)題報(bào)告或階段工作總結(jié)等形式報(bào)送國(guó)資委（統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局）。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員總則

第一條

為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本工作規(guī)程。

第二條

企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進(jìn)行。

第三條

企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項(xiàng)申請(qǐng)、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。

第四條

制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進(jìn)建立依法管理、公開(kāi)透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。

第二章

立項(xiàng)申請(qǐng)

第五條

企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，除國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實(shí)施。

屬于由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實(shí)施。

第六條

企業(yè)發(fā)生《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出開(kāi)展清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告。

第七條

企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)情況簡(jiǎn)介；

（二）開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的原因；

（三）開(kāi)展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時(shí)點(diǎn)）；

（四）清產(chǎn)核資工作范圍；

（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；

（六）需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。

第八條

企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)附報(bào)能夠說(shuō)明開(kāi)展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

國(guó)有控股企業(yè)開(kāi)展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)附報(bào)企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)的相關(guān)決議。

第九條

企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。對(duì)于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并說(shuō)明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。

第十條

企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：

（一）子企業(yè)新成立不到1年的；

（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的；

（三）子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。

第十一條

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時(shí)予以審核和答復(fù)。

（一）對(duì)于符合開(kāi)展清產(chǎn)核資工作條件的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具同意企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的文件；

（二）對(duì)于不符合開(kāi)展清產(chǎn)核資工作條件的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知企業(yè)并告之原因。

第十二條

企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開(kāi)展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機(jī)構(gòu)或者成立多部門(mén)組成的臨時(shí)機(jī)構(gòu)作為具體工作辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立工作聯(lián)系。

第十三條

企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開(kāi)展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同意文件15個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，并報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)監(jiān)事會(huì)1份）。

第十四條

企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；

（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況；

（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；

（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；

（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時(shí)間安排；

（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；

（七）需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。

第十五條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶(hù)數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項(xiàng)目，明確工作范圍，落實(shí)工作責(zé)任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。

第三章

賬務(wù)清理

第十六條

為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶(hù)進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

第十七條

企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶(hù)結(jié)算和資金核對(duì)工作。

通過(guò)賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門(mén)、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

第十八條

企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶(hù)、資本項(xiàng)目外匯賬戶(hù)等要進(jìn)行全面清理。

第十九條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶(hù)或者賬外賬，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開(kāi)立的銀行賬戶(hù)是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

第二十條

企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫(kù)”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。

第二十一條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類(lèi)排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二十二條

企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第四章

資產(chǎn)清查第二十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過(guò)程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

第二十四條

企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物、以物核賬，做好細(xì)致的核對(duì)工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。

（一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來(lái)的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。

第二十五條

企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。

第二十六條

現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶(hù)的余額是否正確。

第二十七條

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶(hù)余額是否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買(mǎi)入牌價(jià)換算。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因。

第二十八條

對(duì)其它貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其它貨幣資金賬戶(hù)及其明細(xì)分類(lèi)賬逐一核對(duì)。

第二十九條

對(duì)銀行存款，主要清查企業(yè)在開(kāi)戶(hù)銀行及其它金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶(hù)分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

（二）定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；

（三）各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；

（四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

（五）銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

第三十條

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。

（一）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類(lèi)逐筆與購(gòu)貨單位或者銀行核對(duì)查實(shí)；

（二）清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；

（三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。

第三十一條

短期投資的清查主要對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及其它短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶(hù)對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)。

第三十二條

存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。

（一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見(jiàn)；

（二）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。

第三十三條

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。

（一）對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額等；

（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬；

（三）對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（四）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤(pán)盈（含賬外）、盤(pán)虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；

（五）經(jīng)過(guò)清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；

（六）對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見(jiàn)；

（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。

第三十四條

長(zhǎng)期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。

（一）在清查對(duì)外長(zhǎng)期投資時(shí)，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門(mén)的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；

（二）企業(yè)在境外的長(zhǎng)期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類(lèi)獨(dú)資、合資、聯(lián)營(yíng)、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。

第三十五條

在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國(guó)家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車(chē)）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來(lái)源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。

對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)說(shuō)明原因，提供合規(guī)證明材料。對(duì)清理出來(lái)的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。

第三十六條

無(wú)形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷(xiāo)情況。

第三十七條

遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷(xiāo)余額。

第三十八條

負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長(zhǎng)期負(fù)債要清查各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對(duì)負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對(duì)賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。

第三十九條

企業(yè)在對(duì)以上資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。

第五章

價(jià)值重估

第四十條

企業(yè)凡在以前開(kāi)展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國(guó)清產(chǎn)核資工作，配合軍隊(duì)、武警部隊(duì)和政法機(jī)關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機(jī)關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機(jī)構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開(kāi)展的清產(chǎn)核資工作）時(shí)已進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)價(jià)值重估的，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過(guò)資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。

第四十一條

中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價(jià)的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告中就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批。

第四十二條

地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，須由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意。

第四十三條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價(jià)指數(shù)法。對(duì)于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其它方法進(jìn)行。

第四十四條

物價(jià)指數(shù)法是以資產(chǎn)購(gòu)建年度價(jià)格為基準(zhǔn)價(jià)格，按國(guó)家有關(guān)部門(mén)制定的《清產(chǎn)核資價(jià)值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（1995年）中列出的價(jià)格指數(shù)，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整估價(jià)的方法。

第六章

損溢認(rèn)定

第四十五條

企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。

第四十六條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定，具體按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第四十七條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：

（一）具有法律效力的外部證據(jù)；

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（三）特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第四十八條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。

第四十九條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說(shuō)明，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。

第五十條

企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對(duì)證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，可以按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)認(rèn)定和核銷(xiāo)。

第五十一條

企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。

第七章

報(bào)表編制

第五十二條

《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》是在清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類(lèi)、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報(bào)告文件。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》格式。

第五十三條

企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》。

第五十四條

《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開(kāi)展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過(guò)程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對(duì)《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。

第五十五條

《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分：

（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶(hù)表、損失掛賬情況表；

（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類(lèi)別等列示。

第五十六條

《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。

第五十七條

企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》和《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案管理的要求妥善保管。

第八章

中介審計(jì)

第五十八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

第五十九條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點(diǎn)實(shí)物實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

第六十條

企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，明確工作關(guān)系，細(xì)化工作程序，分清工作責(zé)任。如選擇多家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主審機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。

第六十一條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個(gè)人不得干涉社會(huì)中介機(jī)構(gòu)正常職業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項(xiàng)商業(yè)秘密。

第六十二條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實(shí)和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨(dú)立、客觀、公正原則，出具專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。

第六十三條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制等情況進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見(jiàn)書(shū)，提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)管理的具體措施和建議。

第九章

結(jié)果申報(bào)

第六十四條

企業(yè)對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見(jiàn)，及時(shí)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。

第六十五條

從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)主體工作，并向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資工作報(bào)告；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成工作的，需報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意。

第六十六條

清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。

第六十七條

企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包含以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡(jiǎn)介；

（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；

（三）對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。

第六十八條

企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)實(shí)力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表以送電子文檔格式附報(bào)。

第六十九條

專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；清產(chǎn)核資審核意見(jiàn)；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)；報(bào)告使用范圍說(shuō)明等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報(bào)資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表；資產(chǎn)損失申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目說(shuō)明及相關(guān)工作材料等。

第七十條

企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，編注頁(yè)碼，列出目錄。

清產(chǎn)核資企業(yè)及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)所提供證明材料的復(fù)印件與原件的一致性負(fù)責(zé)。

第十章

資金核實(shí)

第七十一條

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)過(guò)賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)工作后上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定，重新核實(shí)企業(yè)實(shí)際占用的全部法人財(cái)產(chǎn)和國(guó)家資本金。

第七十二條

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資報(bào)告后，按照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策、國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定，對(duì)上報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行審核。

屬于國(guó)有控股企業(yè)的應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)附報(bào)董事會(huì)或者股東會(huì)相關(guān)決議。

第七十三條

對(duì)企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資企業(yè)申報(bào)的處理意見(jiàn)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的承受能力等實(shí)際情況，提出相應(yīng)的損失掛賬處理意見(jiàn)。企業(yè)有消化能力的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無(wú)消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益。

第七十四條

對(duì)確實(shí)因客觀原因在企業(yè)申報(bào)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)法審定核準(zhǔn)的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過(guò)一年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)（1次）。

第十一章

賬務(wù)處理

第七十五條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件后，依據(jù)批復(fù)文件的要求，按照國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第七十六條

企業(yè)對(duì)因采用權(quán)益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷(xiāo)造成的長(zhǎng)期投資損失，在經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)后，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定同時(shí)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

第七十七條

企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)60個(gè)工作日內(nèi)要將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)并抄送企業(yè)監(jiān)事會(huì)（1份）。主要內(nèi)容有：

（一）總公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果，對(duì)列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達(dá)的賬務(wù)調(diào)整批復(fù)；

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)未能按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果調(diào)賬部分的原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明并附相關(guān)證明材料；

（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復(fù)的損失額等比例進(jìn)行攤銷(xiāo)。

第七十八條

企業(yè)對(duì)經(jīng)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資，要建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量和建立相關(guān)機(jī)構(gòu)積極清理和追索；對(duì)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)組織力量積極處置、回收殘值，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第七十九條

企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續(xù)。

第十二章

完善制度

第八十條

企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面問(wèn)題，對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進(jìn)行認(rèn)真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

第八十一條

企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法。

第八十二條

企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)次的財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第八十三條

企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，尤其是對(duì)企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制。

第八十四條

企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大事項(xiàng)，按照國(guó)家法律、法規(guī)的要求及時(shí)向出資人、董事會(huì)和股東披露，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露。

第八十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對(duì)所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益。

第八十六條

企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門(mén)調(diào)查處理；涉嫌違法的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十三章

附則

第八十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項(xiàng)證明材料原件等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊(cè)，按規(guī)定存檔。

第八十八條

本工作規(guī)程自公布之日起施行。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕78號(hào)目錄

第一章總則

第二章中介委托

第三章?lián)p失及掛賬鑒證

第五章審計(jì)報(bào)告

第六章工作責(zé)任與監(jiān)督

第七章附則

第一章總則

第一條為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證行為，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)、可靠和完整，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條本規(guī)則適用于組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中介機(jī)構(gòu))。

第三條本規(guī)則所稱(chēng)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作，是指中介機(jī)構(gòu)按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“損失及掛賬”)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，以及協(xié)助企業(yè)資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章健制咨詢(xún)意見(jiàn)等工作。

第四條本規(guī)則所稱(chēng)中介機(jī)構(gòu)主要是指具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和律師事務(wù)所等。

第五條中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，提出鑒證意見(jiàn)，出具清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

第二章中介委托

第六條按照《辦法》規(guī)定，除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作均須委托中介機(jī)構(gòu)承辦其經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)依法簽訂業(yè)務(wù)委托約定書(shū)，明確委托目的、業(yè)務(wù)范圍及雙方責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。

第七條企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或者特定經(jīng)濟(jì)行為要求申請(qǐng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟(jì)行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由企業(yè)母公司統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)，并將委托結(jié)果報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第八條企業(yè)根據(jù)各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，以及企業(yè)母公司由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟(jì)行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)。

第九條承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，必須具備以下條件：

(一)依法成立，具有經(jīng)濟(jì)鑒證或者財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格；

(二)3年內(nèi)未因違法、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，機(jī)構(gòu)內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制管理制度健全；

(三)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)條件與委托企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。

第十條承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(一)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為具有有效執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、律師等；

(二)相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技能，并且熟悉國(guó)家清產(chǎn)核資操作程序和資金核實(shí)政策規(guī)定。

第十一條承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)或者相關(guān)工作人員，與委托企業(yè)存在可能損害獨(dú)立性利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定回避。

第十二條承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)在接受企業(yè)委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)量需要，選定相對(duì)固定的專(zhuān)業(yè)人員參加清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作，以保證工作按期完成。

第三章?lián)p失及掛賬鑒證

第十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過(guò)程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；

(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)期投資損失；

(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；

(四)企業(yè)各項(xiàng)盤(pán)盈和盤(pán)虧資產(chǎn)；

(五)企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。

第十四條在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的、合理的鑒證程序：

(一)督促和協(xié)助企業(yè)及時(shí)取得相關(guān)損失及掛賬的具有法律效力的外部證據(jù)；

(二)在企業(yè)難以取得相關(guān)損失及掛賬具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供相關(guān)損失及掛賬的內(nèi)部證據(jù)；

(三)中介機(jī)構(gòu)赴工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

(四)根據(jù)收集的上述材料，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證；

(五)通過(guò)認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

(六)對(duì)收集的上述材料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

(七)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

第十五條企業(yè)損失及掛賬的鑒證意見(jiàn)書(shū)應(yīng)符合以下要求：

(一)對(duì)于企業(yè)的相關(guān)損失及掛賬應(yīng)按照類(lèi)別逐項(xiàng)出具鑒證意見(jiàn)；

(二)鑒證意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。

第十六條在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)；對(duì)企業(yè)故意不提供或者提供虛假會(huì)計(jì)資料和相關(guān)損失及掛賬證據(jù)的，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對(duì)相關(guān)損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見(jiàn)。

第四章專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)

第十七條企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，但若開(kāi)展清產(chǎn)核資的企業(yè)所屬子企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，多家中介機(jī)構(gòu)(一般不超過(guò)5家)可以同時(shí)承辦同一戶(hù)企業(yè)的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，并由承擔(dān)母公司專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任主審，負(fù)責(zé)總審計(jì)工作。

第十八條主審中介機(jī)構(gòu)一般應(yīng)承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)量的50%以上(含50%)，負(fù)責(zé)全部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制，并對(duì)出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十九條在企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)流程，取得充分的審計(jì)證據(jù)。具體包括：

(一)制定清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，擬定審計(jì)工作基礎(chǔ)表和審計(jì)工作底稿格式，并對(duì)參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；

(二)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

(三)負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤(pán)工作；

(四)核對(duì)、詢(xún)證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；

(五)對(duì)企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

(六)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十條在企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)的重點(diǎn)事項(xiàng)有：

(一)貨幣資金：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類(lèi)銀行存款是否與銀行對(duì)賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；

(二)應(yīng)收款項(xiàng)：重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析及其回函確認(rèn)的情況，壞賬損失的確認(rèn)情況；

(三)存貨：重點(diǎn)審計(jì)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨；

(四)長(zhǎng)期投資：重點(diǎn)審核企業(yè)的長(zhǎng)期投資產(chǎn)權(quán)清晰狀況、核算方法、被投資單位的財(cái)務(wù)狀況等；

(五)固定資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)的主要類(lèi)型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；

(六)在建工程：重點(diǎn)審計(jì)在建工程的主要項(xiàng)目和工程結(jié)算情況，停建和待報(bào)廢工程的主要原因；

(七)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)是否存在潛虧掛賬的項(xiàng)目；

(八)各類(lèi)盤(pán)盈資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)盤(pán)盈的原因和作價(jià)依據(jù)；

(九)各類(lèi)盤(pán)虧資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)盤(pán)虧的原因、責(zé)任及金額；

(十)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失：重點(diǎn)審核其申報(bào)審批程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理辦法及相關(guān)政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定；

(十一)企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

第五章審計(jì)報(bào)告

第二十一條在實(shí)施了必要的審計(jì)流程和收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十二條對(duì)于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該企業(yè)有較大損失的子企業(yè)出具分戶(hù)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十三條對(duì)于同時(shí)承辦同一企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)其審計(jì)的子企業(yè)出具分戶(hù)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送主審中介機(jī)構(gòu)，主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本格式為：

(一)封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、項(xiàng)目工作日期等；

(二)目錄：應(yīng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告全文編注頁(yè)碼，并以此列出報(bào)告正文及附表或者附件的目錄；

(三)報(bào)告正文：應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、結(jié)論清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、文字嚴(yán)謹(jǐn)；

(四)相關(guān)工作附表及附件：

1.損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表；

2.損失及掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明；

3.損失及掛賬的證明材料(應(yīng)當(dāng)分類(lèi)裝訂成冊(cè)，若證明材料過(guò)多，則作為備查材料)；

4.主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

5.其他有關(guān)材料。

第二十五條清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告正文的格式為：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)、中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)及報(bào)告使用范圍說(shuō)明等。

第二十六條在損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)申報(bào)處理的損失及掛賬按單位和會(huì)計(jì)科目逐筆列示。具體格式為：損失項(xiàng)目名稱(chēng)、損失原因、發(fā)生時(shí)間、項(xiàng)目原值、申報(bào)損失金額、企業(yè)處理意見(jiàn)、關(guān)鍵證據(jù)及索引號(hào)和中介機(jī)構(gòu)處理意見(jiàn)等。

第二十七條在損失及掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明中，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類(lèi)損失項(xiàng)目，按單位和會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)編寫(xiě)損失及掛賬項(xiàng)目說(shuō)明。具體格式為：序號(hào)、申報(bào)損失項(xiàng)目名稱(chēng)、申報(bào)核銷(xiāo)金額(以人民幣元為單位)、關(guān)鍵證據(jù)、中介機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)等。

第二十八條中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露的內(nèi)容有：

(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任；

(二)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)流程；

(三)對(duì)企業(yè)損失及掛賬的核實(shí)情況；

(四)處理?yè)p失及掛賬，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響；

(五)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；

(六)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議；

(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見(jiàn)。

第六章工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十九條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；中介機(jī)構(gòu)對(duì)所出具的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第三十條承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)認(rèn)真遵循相關(guān)執(zhí)業(yè)道德規(guī)范：

(一)嚴(yán)格按照《辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真做好企業(yè)清產(chǎn)核資損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證和專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作；

(二)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做到誠(chéng)信為本，不虛報(bào)、瞞報(bào)和弄虛作假；

(三)認(rèn)真按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定履行責(zé)任；

(四)嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密，未經(jīng)許可不得擅自對(duì)外公布受托企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及相關(guān)材料。

第三十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員的企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證監(jiān)督工作，建立企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證質(zhì)量抽查工作制度，對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的質(zhì)量進(jìn)行必要檢查和監(jiān)督。

第三十二條承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可及時(shí)終止其清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)，并視情節(jié)輕重，移交有關(guān)部門(mén)依法進(jìn)行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十三條在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)賬。

第七章附則

第三十四條企業(yè)和承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管好清產(chǎn)核資各類(lèi)工作底稿及相關(guān)材料，并做好歸檔管理工作。

第三十五條本規(guī)則自公布之日起施行。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)第一條為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。

第二條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國(guó)有資本金數(shù)額的工作。

第三條企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實(shí)相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、可靠性和完整性，嚴(yán)禁弄虛作假，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明等具有法律效力的證明材料。

承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對(duì)審計(jì)結(jié)果和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第五條企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，按照事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)批準(zhǔn),并按照資金核實(shí)批復(fù)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作中向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交以下申報(bào)材料：

(一)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見(jiàn)。

(二)企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表。包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類(lèi)資產(chǎn)損失明細(xì)情況表等。

(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

(四)企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明和各類(lèi)資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類(lèi)匯編成冊(cè)。

(五)有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復(fù)印件)，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)匯編成冊(cè)，列出目錄，以便于工作備查。

(六)需要提供的其他材料。

第七條企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作按照以下程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分項(xiàng)提出處理意見(jiàn)，編制清產(chǎn)核資報(bào)表，撰寫(xiě)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告；

(二)企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并附相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟(jì)鑒證證明等材料；

(三)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在規(guī)定工作時(shí)限內(nèi)，對(duì)上報(bào)的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

(四)企業(yè)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。

第八條對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤(pán)盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤(pán)盈資產(chǎn)大于資