Chapter稅收概述實(shí)用

會(huì)計(jì)學(xué)1Chapter稅收概述實(shí)用稅法概述稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅收特點(diǎn)在于：無償性、強(qiáng)制性和固定性，其中無償性是核心。第1頁/共10頁稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系總體上由權(quán)利主體，權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成。1.權(quán)利主體：即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即征稅人與納稅人。對(duì)于納稅人的確認(rèn)，我國采用屬地兼屬人原則。2.權(quán)利客體：權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，其特點(diǎn)是權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等性，屬于稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的部分。第2頁/共10頁屬地與屬人原則屬地原則：指一國政府行使地域管轄權(quán)，對(duì)來源于一個(gè)國家境內(nèi)的所得，該國都有優(yōu)先征稅權(quán)。屬人原則：指一國政府行使居民（公民）管轄權(quán)，該國就本國居民（公民）的境內(nèi)與境外所得都有權(quán)征稅。第3頁/共10頁舉例：企業(yè)所得稅類型企業(yè)類型具體規(guī)定境內(nèi)所得境外所得居民企業(yè)符合條件之一的為居民企業(yè)1.登記注冊(cè)地在中國2.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國交稅交稅非居民企業(yè)（不符合居民企業(yè)條件）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系交稅交稅所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所無聯(lián)系交稅不交稅在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的交稅不交稅第4頁/共10頁稅法構(gòu)成要素

納稅義務(wù)人負(fù)稅人代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人代征代繳義務(wù)人納稅義務(wù)人第5頁/共10頁稅法構(gòu)成要素

1.課稅對(duì)象：征稅目的物，區(qū)別稅種的標(biāo)志2.計(jì)稅依據(jù)（1）價(jià)值形態(tài)：比率稅率，例如：所得稅、增值稅等（2）實(shí)物形態(tài)：定額稅率，例如：車船使用稅、資源稅等。3.課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)第6頁/共10頁稅法構(gòu)成要素流轉(zhuǎn)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅城建稅及教育費(fèi)附加土地增值稅所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅其他稅資源稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船使用稅、煙葉稅等稅目第7頁/共10頁稅法構(gòu)成要素比率稅率單一比率稅率差別比率稅率累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率定額稅率稅率第8頁/共10頁稅法適用原則法律優(yōu)位原則：法律效力高于行政法規(guī)效力，行政法規(guī)效力高于規(guī)章效力。法律不溯及既往原則：新法實(shí)施之前的行為不適用新法，沿用舊法。新法優(yōu)于舊法原則：新法、舊法就同一事項(xiàng)不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。特別法優(yōu)于普通法原則：針對(duì)同一事項(xiàng)的一般規(guī)定和特別規(guī)定，特別規(guī)定效力高于普通規(guī)定。程序優(yōu)于實(shí)體原則：訴訟