ER企業(yè)資源規(guī)劃與內(nèi)部控制講義

內(nèi)部控制與ERP報(bào)告人：王本哲中正國(guó)際航空站會(huì)計(jì)室主任開(kāi)南管理學(xué)院資訊管理研究所研究生1特別為各位調(diào)製的套餐內(nèi)容二個(gè)小故事一個(gè)實(shí)際案例二部電影企業(yè)資源規(guī)劃EnterpriseResourcePlanning3背景說(shuō)明1972年，德國(guó)有5位工程師離開(kāi)IBM自行創(chuàng)業(yè)，結(jié)果產(chǎn)生了今日世界ERP的龍頭德國(guó)思愛(ài)普公司1982年臺(tái)灣開(kāi)始有資訊人員投身本土ERP軟體產(chǎn)業(yè)1997年SAP來(lái)臺(tái)成立分公司，掀起國(guó)內(nèi)ERP的熱潮2001年臺(tái)灣業(yè)界ERP軟體上市2001年以ERP為關(guān)鍵字，在臺(tái)灣您可以找到200家以上的供應(yīng)商2004年5月以「ERP&供應(yīng)商」為關(guān)鍵字搜尋大約有5,960筆繁體中文網(wǎng)頁(yè)資料1999年到2000年間，每一週平均三到五場(chǎng)以ERP為主題的研討會(huì)思考重點(diǎn)ERP對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)影響ERP供應(yīng)商的未來(lái)發(fā)展ERP對(duì)會(huì)計(jì)人員的作業(yè)影響ERP對(duì)會(huì)計(jì)教育的影響與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間的「差異」

產(chǎn)品品質(zhì)的差異客服的差異售價(jià)的差異「知識(shí)管理」如何將龐雜的資料(Data)轉(zhuǎn)換成有用資訊(Information)，進(jìn)而成為有效的知識(shí)，將成為企業(yè)致勝的關(guān)鍵因素。

適者生存適可而止適得其反

叢林遊戲─小故事

掌握了多少資訊如何判斷美女與野獸─小故事

9研發(fā)管理生產(chǎn)製造成本控制協(xié)同規(guī)劃定單處理採(cǎi)購(gòu)處理會(huì)計(jì)總帳應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款國(guó)內(nèi)ERP系統(tǒng)架構(gòu)圖10會(huì)計(jì)計(jì)帳帳務(wù)務(wù)動(dòng)支支請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)作作業(yè)業(yè)工程程計(jì)計(jì)畫(huà)畫(huà)管管理理預(yù)算算提提列列預(yù)算算控控制制執(zhí)行行績(jī)績(jī)效效出納納作作業(yè)業(yè)收入入管管理理分配配估估計(jì)計(jì)營(yíng)運(yùn)運(yùn)分分析析會(huì)計(jì)計(jì)資資訊訊整整合合中正正國(guó)國(guó)際際航航空空站站整整合合架架構(gòu)構(gòu)11業(yè)務(wù)務(wù)面面功能能面面管理理面面整合合面面符合合實(shí)實(shí)際際業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)需需求求符合合實(shí)實(shí)際際作作業(yè)業(yè)流流程程一一致致資料料分分享享共共用用橫向向連連結(jié)結(jié)簡(jiǎn)化化繁繁雜雜手手續(xù)續(xù)加流流程程之之順順暢暢性性縱向向連連結(jié)結(jié)資料料之之即即時(shí)時(shí)性性資料料之之即即時(shí)時(shí)性性未來(lái)來(lái)整整合合擴(kuò)擴(kuò)充充管理理資資料料之之調(diào)調(diào)閱閱12系統(tǒng)統(tǒng)目目標(biāo)標(biāo)作業(yè)業(yè)流流程程標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化化涵蓋蓋業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)決策策管管理理預(yù)算算控控制制計(jì)畫(huà)畫(huà)管管理理出納納預(yù)算算編編列列動(dòng)支支請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)管管理理13預(yù)算算提提列列與與分分配配估估計(jì)計(jì)收入編列依據(jù)支出出計(jì)畫(huà)畫(huà)概算算彙彙整整審查意見(jiàn)概算算彙彙編編概算算書(shū)書(shū)前次預(yù)算編列及執(zhí)行情形預(yù)算算書(shū)書(shū)前次次分分配配預(yù)預(yù)估估及及執(zhí)執(zhí)行行情情形形彙整整審查意見(jiàn)彙編編收支支估估計(jì)計(jì)表表實(shí)施施計(jì)計(jì)劃劃及及收收支支估估計(jì)計(jì)表表預(yù)算算分分配配及及估估計(jì)計(jì)14動(dòng)支支請(qǐng)請(qǐng)示示作作業(yè)業(yè)預(yù)算算數(shù)數(shù)、、分分配配數(shù)數(shù)、、估估計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)、、已已簽簽數(shù)數(shù)、、可可支支用用數(shù)數(shù)核示示、、付付款款及及結(jié)結(jié)案案情情形形動(dòng)支支申申請(qǐng)請(qǐng)單單(各業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單位位)(會(huì)計(jì)計(jì)室室)預(yù)算算控控制制(會(huì)計(jì)計(jì)室室)會(huì)計(jì)計(jì)傳傳票票動(dòng)支支備備查查簿簿標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、參考15預(yù)算算控控制制(會(huì)計(jì)計(jì)會(huì)會(huì)簽簽作作業(yè)業(yè))一般般事事務(wù)務(wù)工程程差勤勤薪資資費(fèi)費(fèi)用用合約約計(jì)畫(huà)畫(huà)資本本設(shè)設(shè)備備待付付應(yīng)應(yīng)付付維護(hù)護(hù)預(yù)算算數(shù)數(shù)分配配估估計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)合約約管管理理計(jì)畫(huà)畫(huà)管管理理動(dòng)支支紀(jì)紀(jì)錄錄結(jié)案案情情形形付款款紀(jì)紀(jì)錄錄會(huì)簽簽備備查查核示情形審核核作作業(yè)業(yè)預(yù)算算控控制制動(dòng)支紀(jì)錄會(huì)簽簽紀(jì)紀(jì)錄錄工程程管管理理16工程程、、計(jì)計(jì)畫(huà)畫(huà)、、合合約約管管理理預(yù)算算數(shù)數(shù)估列列數(shù)數(shù)決標(biāo)標(biāo)數(shù)數(shù)付款款紀(jì)紀(jì)錄錄變更更紀(jì)紀(jì)錄錄發(fā)包包紀(jì)紀(jì)錄錄工程程執(zhí)執(zhí)行行進(jìn)進(jìn)度度(工程程管管理理)(計(jì)畫(huà)畫(huà)管管理理)(合約約管管理理)預(yù)算算數(shù)數(shù)撥付付紀(jì)紀(jì)錄錄核銷(xiāo)銷(xiāo)紀(jì)紀(jì)錄錄計(jì)畫(huà)畫(huà)執(zhí)執(zhí)行行進(jìn)進(jìn)度度委託託對(duì)對(duì)象象管管理理合約約金金額額付款款辦辦法法會(huì)簽簽紀(jì)紀(jì)錄錄付款款紀(jì)紀(jì)錄錄會(huì)簽簽紀(jì)紀(jì)錄錄合約約類(lèi)類(lèi)別別17會(huì)計(jì)計(jì)帳帳務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)連連結(jié)結(jié)會(huì)計(jì)帳務(wù)系統(tǒng)預(yù)算算控控制制會(huì)會(huì)簽簽系系統(tǒng)統(tǒng)收入入系系統(tǒng)統(tǒng)出納系系統(tǒng)零用金金系統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算系系統(tǒng)分配估估計(jì)系系統(tǒng)動(dòng)支請(qǐng)請(qǐng)示系系統(tǒng)傳票資料決算資料預(yù)算系系統(tǒng)18預(yù)算執(zhí)執(zhí)行績(jī)績(jī)效查查詢(xún)會(huì)計(jì)帳帳務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)進(jìn)度效落說(shuō)說(shuō)明分配估估計(jì)工程計(jì)計(jì)畫(huà)控控管執(zhí)行績(jī)績(jī)效預(yù)算控控制資料庫(kù)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行查詢(xún)19會(huì)計(jì)核核心工工作排排比排名ERP導(dǎo)入前ERP導(dǎo)入後15編製與提供財(cái)務(wù)報(bào)表6提供分析及管理決策用之即時(shí)資訊27資料鍵入與記錄8熟悉軟體操作及模組之流程運(yùn)作36瞭解相關(guān)法令規(guī)定與會(huì)計(jì)原理原則瞭解企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程4瞭解企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程9與前端人員溝通協(xié)調(diào)資料輸入的內(nèi)容與型態(tài)513資料整理與歸檔1編製與提供財(cái)務(wù)報(bào)表61提供分析及管理決策用之即時(shí)資訊3瞭解相關(guān)法令規(guī)定與會(huì)計(jì)原理原則7核對(duì)檢查及調(diào)整補(bǔ)正2資料鍵入與記錄82熟悉軟體操作及模組之流程運(yùn)作與前端人員持續(xù)溝通以降低其再出錯(cuò)之可能性94與前端人員溝通協(xié)調(diào)資料輸入的內(nèi)容與型態(tài)提出建議以協(xié)助提供所需資訊之系統(tǒng)的建置10與前端人員持續(xù)溝通以降低其再出錯(cuò)之可能性核對(duì)檢查及調(diào)整補(bǔ)正11提出建議以協(xié)助提供所需資訊之系統(tǒng)的建置驗(yàn)證新系統(tǒng)之正確性以確認(rèn)何時(shí)放棄舊系統(tǒng)而全以新系統(tǒng)運(yùn)作12涉及人工微調(diào)之成本資料的調(diào)整補(bǔ)回涉及人工微調(diào)之成本資料的調(diào)整補(bǔ)回13驗(yàn)證新系統(tǒng)之正確性以確認(rèn)何時(shí)放棄舊系統(tǒng)而全以新系統(tǒng)運(yùn)作5資料整理與歸檔20內(nèi)部控控制InternalControl21內(nèi)部控控制的的定義義內(nèi)部控控制是是企業(yè)業(yè)為保保障其其資產(chǎn)產(chǎn)安全全、驗(yàn)驗(yàn)證會(huì)計(jì)計(jì)資訊訊的正正確及及可信信度、、增進(jìn)進(jìn)營(yíng)運(yùn)運(yùn)效率，，及增增進(jìn)既既定政政策的的遵行行程度度，所所採(cǎi)行的的組織織規(guī)劃劃，及及其他他各項(xiàng)項(xiàng)政策策、程程序及措措施。。─美國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)22有效的的內(nèi)部部控制制(目標(biāo))有效之之內(nèi)部部控制制(effectiveinternalcontrol)係指一一種推推動(dòng)業(yè)業(yè)務(wù)的的過(guò)程程，使使得管管理階階層能能合理?yè)?dān)擔(dān)保下下列事事項(xiàng)：：營(yíng)運(yùn)之之效果果及效效率財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)導(dǎo)之之可靠靠性相關(guān)法法令之之遵循循23內(nèi)部控控制要要素控制環(huán)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估控制活活動(dòng)資訊與與溝通通監(jiān)督這些組組成要要素之之間因因具有有協(xié)力力的作作用及及關(guān)連連性於是形形成一一個(gè)整整合的的系統(tǒng)統(tǒng)這個(gè)系系統(tǒng)可可對(duì)改改變中中的環(huán)環(huán)境作作出動(dòng)動(dòng)態(tài)的的反應(yīng)應(yīng)24目標(biāo)是一個(gè)個(gè)單位位所欲欲奮力力達(dá)成成者；；而內(nèi)內(nèi)部控控制的組組成要素則是達(dá)達(dá)成該該目標(biāo)標(biāo)所必必備的的。每每一個(gè)組組成要要素皆皆適用用於所所有的的目標(biāo)標(biāo)類(lèi)別別，例例如，資資訊與與溝通通要素素即為為達(dá)成成單位位營(yíng)運(yùn)運(yùn)、可可靠財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)導(dǎo)導(dǎo)，及及遵循循相關(guān)關(guān)法令令所必必需。。而每每一個(gè)目目標(biāo)之之達(dá)成成，也也需適適用所所有的的組成成要素素，例如如，營(yíng)營(yíng)運(yùn)之之效果果及效效率目目標(biāo)之之達(dá)成成，即即需借助助五大大要素素之協(xié)協(xié)力運(yùn)運(yùn)作，，方可可竟其其功。。內(nèi)部控控制三三大目目標(biāo)及及五大大要素素之「「縱橫橫」整整合，即即構(gòu)成成一完完整的的「立立方體體」，，足以以應(yīng)付付動(dòng)態(tài)環(huán)環(huán)境的的變化化。25控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)資訊與溝通監(jiān)督A01A02A03A04A05營(yíng)運(yùn)效果及效率B01B02B03B04B05財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性C01C02C03C04C05相關(guān)法令之遵循目標(biāo)要素26如何建建立危危機(jī)預(yù)預(yù)防制制度審查公公司的的規(guī)章章制度度與科技技、資資訊保保持接接觸建立公公司內(nèi)內(nèi)部控控制機(jī)機(jī)制危機(jī)永永遠(yuǎn)會(huì)會(huì)發(fā)生生，問(wèn)問(wèn)題只只在於於如何何預(yù)防防27審查公公司的的規(guī)章章制度度先看公公司的的規(guī)章章制度度可不不可能能造成成危機(jī)機(jī)。然然後把把所有有可能能的危危機(jī)列列出，，找出出每個(gè)個(gè)可能能導(dǎo)致致危機(jī)機(jī)發(fā)生生的狀狀況，，再建建立監(jiān)監(jiān)控制制度偵偵測(cè)每每個(gè)狀狀況。。每個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)都可可能出出現(xiàn)危危機(jī)，，必須須逐一一建立立監(jiān)控控預(yù)防防機(jī)制制。正確的的作法，是大大約每每五到到十年年就把把公司司的各各項(xiàng)辦辦法規(guī)規(guī)章拿拿出來(lái)來(lái)好好好看看看，有有定期期的檢檢討才才會(huì)有有定期期的進(jìn)進(jìn)步。。28內(nèi)部控控制與與ERP美國(guó)資資源管管理教教育協(xié)協(xié)會(huì)對(duì)對(duì)ERP的定義義：ERP是一個(gè)個(gè)以產(chǎn)產(chǎn)生管管理數(shù)數(shù)據(jù)為為導(dǎo)向向的資資訊系系統(tǒng)，用用來(lái)彙彙整、、確認(rèn)認(rèn)，和和規(guī)劃劃企業(yè)業(yè)的各各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)動(dòng)，如如：接接單、、採(cǎi)購(gòu)購(gòu)、生生產(chǎn)、、倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)、投投資資本本支出出等，，所需需要的的企業(yè)業(yè)整體體資源源。29有了ERP系統(tǒng)，，很多多內(nèi)部部控制制的機(jī)機(jī)制，，都可可以由電電腦自自動(dòng)完完成及及替代代。所所以說(shuō)說(shuō)，ERP是內(nèi)部部控控制制的的最最佳佳實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)作作法法(BestPractice)，亦不不為為過(guò)過(guò)。。ERP是否否可可以以預(yù)預(yù)防防企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)危危機(jī)機(jī)、、或或發(fā)發(fā)生生重重大大弊弊案案？？30每一一成成員員均均對(duì)對(duì)內(nèi)內(nèi)部部控控制制之之有有效效運(yùn)運(yùn)行行負(fù)負(fù)有有責(zé)責(zé)任任，，其其執(zhí)執(zhí)行行內(nèi)內(nèi)部部控控制制之之程程序序及及所所負(fù)負(fù)之之責(zé)責(zé)任任。。最高高管管理理階階層層對(duì)對(duì)內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度之之建建立立、、維維持持、、調(diào)調(diào)整整及及遵遵行行負(fù)負(fù)最最終終責(zé)責(zé)任任。。各階階層層人人員員在在其其職職權(quán)權(quán)範(fàn)範(fàn)圍圍內(nèi)內(nèi)各各負(fù)負(fù)所所屬屬內(nèi)內(nèi)部部控控制制之之責(zé)責(zé)任任。。最高高管管理理階階層層應(yīng)應(yīng)向向董董事事會(huì)會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)。。內(nèi)部部稽稽核核人人員員在在評(píng)評(píng)估估內(nèi)內(nèi)部部控控制制之之有有效效性性方方面面扮扮演演重重要要角角色色。。內(nèi)部部控控制制的的角角色色與與責(zé)責(zé)任任31內(nèi)部部控控制制的的限限制制不論論如如何何的的適適當(dāng)當(dāng)設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)與與執(zhí)執(zhí)行行，，只只能能提提供供董董事事會(huì)會(huì)及及管管理理階階層層有有關(guān)關(guān)達(dá)達(dá)成成企企業(yè)業(yè)目目的的合合理理保保證證。。企業(yè)業(yè)目目的的達(dá)達(dá)成成受受到到內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度先先天天限限制制的的影影響響。。這這些些先先天天限限制制包包括括決決策策時(shí)時(shí)的的判判斷斷錯(cuò)錯(cuò)誤誤，，以以及及人人為為的的疏疏失失而而使使內(nèi)內(nèi)部部控控制制暫暫時(shí)時(shí)無(wú)無(wú)效效。?？刂浦瓶煽赡苣芤蛞?yàn)闉楣补餐栉璞妆渍哒咚?guī)規(guī)避避，，同同時(shí)時(shí)管管理理者者也也有有能能力力踰踰越越內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度。。另外外一一個(gè)個(gè)限限制制因因素素是是內(nèi)內(nèi)部部控控制制成成本本與與效效益益的的考考量量。。32目的的方法法制度度規(guī)定定程序序33內(nèi)部部稽稽核核內(nèi)部部稽稽核核(InternalAuditor)是企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部以以獨(dú)立立、、客觀觀的角角度度，，評(píng)評(píng)核核該該企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)及其其他他營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)活活動(dòng)動(dòng)的的工工作作。。它它是是一一種種管管理理控控制制(ManagerialControl)工作作，，其其主主要要功功能能是是用以以衡衡量量及及評(píng)評(píng)估估其其他他控控制制活活動(dòng)動(dòng)的的有有效效性性。。34內(nèi)部部稽稽核核的的目目的的在於於檢查查、評(píng)估估內(nèi)內(nèi)部部控控制制制度度之之缺缺失失衡量量營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)之之效效率率適時(shí)時(shí)提提供供改改進(jìn)進(jìn)建建議議，，以以確確保保該該制制度度得得以以持持續(xù)續(xù)有有效效實(shí)實(shí)施施協(xié)助助董董事事會(huì)會(huì)及及管管理理階階層層確確實(shí)實(shí)履履行行其其責(zé)責(zé)任任35ERP更需需要要嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)?shù)牡膬?nèi)內(nèi)部部控控制制ERP系統(tǒng)統(tǒng)特特性性：：錯(cuò)誤誤不不易易發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)弊端端難難以以預(yù)預(yù)防防高度度專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)技技術(shù)術(shù)部門(mén)門(mén)涵涵蓋蓋範(fàn)範(fàn)圍圍廣廣ERP電腦腦系系統(tǒng)統(tǒng)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制更更為為重重要要36建立立內(nèi)內(nèi)控控機(jī)機(jī)制制(明確確劃劃分分權(quán)權(quán)責(zé)責(zé))資訊訊處處理理部部門(mén)門(mén)的的功功能能及及職職責(zé)責(zé)劃劃分分系統(tǒng)統(tǒng)開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)及及程程式式修修改改的的控控制制編製製系系統(tǒng)統(tǒng)文文書(shū)書(shū)的的控控制制程式式及及資資料料存存取取的的控控制制資料料輸輸出出入入的的控控制制資料料處處理理的的控控制制檔案案及及設(shè)設(shè)備備安安全全的的控控制制硬體體及及系系統(tǒng)統(tǒng)軟軟體體的的購(gòu)購(gòu)置置、、使使用用及及維維護(hù)護(hù)的的控控制制系統(tǒng)復(fù)復(fù)原計(jì)計(jì)畫(huà)制制度及及測(cè)試試程序序的控控制37以人事事薪工工為例例我國(guó)政政府有有關(guān)內(nèi)內(nèi)部控控制之之現(xiàn)行行法規(guī)規(guī)與作作法，，就控控制環(huán)環(huán)境之之建構(gòu)構(gòu)而言言，尚尚待加加強(qiáng)。。內(nèi)部控控制之之監(jiān)督督可分分為持持續(xù)性性監(jiān)督督(ongoingmonitoring)與個(gè)別別評(píng)估估(separateevaluation)，二者者不可可偏廢廢。內(nèi)部控控制不不應(yīng)只只著重重防弊弊，更更應(yīng)著著重施施政目目標(biāo)之之達(dá)成成。大多偏偏好由由會(huì)計(jì)計(jì)人員員負(fù)責(zé)責(zé)建立立機(jī)關(guān)關(guān)之內(nèi)內(nèi)部控控制制制度，，這是是危險(xiǎn)險(xiǎn)的訊訊號(hào)。。內(nèi)部控控制制制度之之建立立，則則可由由上級(jí)級(jí)機(jī)關(guān)關(guān)訂定定準(zhǔn)則則規(guī)範(fàn)範(fàn)，下下級(jí)機(jī)機(jī)關(guān)遵遵行制制定內(nèi)內(nèi)部控控制制制度手手冊(cè)，，並定定期檢檢討、、修正正。38一百億億國(guó)票票風(fēng)暴暴一九九九五年年八月月，一一場(chǎng)臺(tái)臺(tái)灣金金融史史上大大金額額的基基層員員工舞舞弊案案中央銀銀行史史無(wú)前前例的的釋出出七百百一十十四億億元，，化解解了國(guó)國(guó)票危危機(jī)和和風(fēng)雨雨飄搖搖的貨貨幣市市場(chǎng)主導(dǎo)這這一場(chǎng)場(chǎng)金錢(qián)錢(qián)遊戲戲的，，竟是是一名名三十十歲不不到的的年輕輕人，，楊瑞瑞仁楊瑞仁仁何許許人也也39楊瑞仁仁五十四四年次次血型O型臺(tái)北商商專(zhuān)畢畢業(yè)未婚身價(jià)超超過(guò)新新臺(tái)幣幣十六六億目前暫暫住臺(tái)臺(tái)南監(jiān)監(jiān)獄內(nèi)部控控制終終結(jié)者者40楊瑞仁仁假釋釋駁駁回轟動(dòng)一一時(shí)的的國(guó)票票案主主角楊楊瑞仁仁，入入監(jiān)服服刑八八年多後後，首首度符符合提提報(bào)假假釋資資格，，不過(guò)過(guò)，臺(tái)臺(tái)南監(jiān)獄獄假釋釋審查查委員員會(huì)日日前已已以考考量社社會(huì)觀觀感等理理由，，駁回回楊瑞瑞仁的的假釋釋案。?！?004-03-11/聯(lián)合報(bào)報(bào)/A8版/社會(huì)】41楊瑞仁仁被收收押禁禁見(jiàn)臺(tái)北市市調(diào)查查處從從三日日晚上上起，，緊鑼鑼密鼓鼓展開(kāi)開(kāi)一連串串的偵偵辦行行動(dòng)，，先後後將日日順證證券營(yíng)營(yíng)業(yè)員員楊萬(wàn)木木、國(guó)國(guó)票公公司營(yíng)營(yíng)業(yè)員員楊瑞瑞仁和和鄭楠楠興的的左右手手張秀秀、溫溫斐華華等人人約談?wù)劦桨赴??！?995-08-05/聯(lián)合報(bào)報(bào)/03版/焦點(diǎn)】42國(guó)際票票券金金融公公司離離職營(yíng)營(yíng)業(yè)員員楊瑞瑞仁涉涉嫌自自去(83)年9月起，，盜用用發(fā)行行公司司商業(yè)業(yè)本票票一百百億元元，供供應(yīng)主主力炒炒作高高興昌昌股票票資金金。檢方偵偵察鄭鄭楠興興炒作作高興興昌股股票，，案情情急轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)直下下，發(fā)發(fā)現(xiàn)楊楊瑞仁仁涉嫌嫌偽刻刻客戶(hù)戶(hù)印章章，並並利用用職權(quán)權(quán)之便便，偷偷取公公司保保證章章，向向外發(fā)發(fā)行近近一百百億元元的商商業(yè)本本票，，調(diào)借借資金金給慶慶宜證證券公公司營(yíng)營(yíng)業(yè)員員郭吟吟芳，，炒作作高興興昌股股票。。43高興興昌昌股股票票炒炒作作案案的的主主要要人人物物之之一一楊楊瑞瑞仁仁到到案後後，，專(zhuān)專(zhuān)案案小小組組對(duì)對(duì)於於楊楊瑞瑞仁仁的的景景背背甚甚感感興興趣趣，同同時(shí)時(shí)也也十十分分驚驚訝訝楊楊瑞瑞仁仁在在短短短短九九個(gè)個(gè)月月內(nèi)內(nèi)，，如何何能能通通過(guò)過(guò)國(guó)國(guó)票票內(nèi)內(nèi)部部的的層層層層節(jié)節(jié)制制，，向向臺(tái)臺(tái)銀銀等等行庫(kù)庫(kù)詐詐借借百百億億元元資資金金。。在在約約談?wù)勥^(guò)過(guò)程程中中，，調(diào)調(diào)查查局臺(tái)臺(tái)北北市市調(diào)調(diào)查查處處曾曾「「虛虛心心」」地地向向楊楊瑞瑞仁仁「「請(qǐng)請(qǐng)教」如何防堵堵這類(lèi)弊端？？但楊瑞仁笑笑著說(shuō)：「無(wú)可奉告。?！?4去年九月起，，和鄭楠興共共謀，先冒用用國(guó)票公司的的空白商業(yè)本本票，偽刻國(guó)國(guó)票授信客戶(hù)戶(hù)的印鑑作發(fā)發(fā)票人章，偽偽開(kāi)三至五個(gè)個(gè)月到期的商商業(yè)本票，再再利用每天一一大早國(guó)票公公司尚未營(yíng)業(yè)業(yè)前的空檔，，在這些本票票上盜蓋國(guó)票票公司有權(quán)簽簽章人員保證證章及簽證章章。楊瑞仁說(shuō)，他他順利偽造這這些商業(yè)本票票後，再持向向臺(tái)銀信託部部等近十家行行庫(kù)詐借得逞逞一百餘億元元，將詐得的的資金交給鄭鄭楠興的亞太太集團(tuán)，購(gòu)進(jìn)進(jìn)約十八萬(wàn)張張的高興昌股股票，鎖定籌籌碼，拉抬股股價(jià)。事後又又將其中三萬(wàn)萬(wàn)餘張高興昌昌股票持向各各金融機(jī)構(gòu)質(zhì)質(zhì)借，爭(zhēng)取更更多的資金，，反覆操作。。45金融檢查不落落實(shí)政府推動(dòng)亞亞太金融中中心政策，，金融機(jī)構(gòu)構(gòu)硬是不爭(zhēng)氣，連連續(xù)出現(xiàn)彰彰化第四信信用合作社社總經(jīng)理葉傳水虧虧空公款、、國(guó)際票券券板橋分公公司職員楊瑞仁偽偽刻印章，，發(fā)行一百百億元商業(yè)業(yè)本票，協(xié)助他人人炒作股票票，而且金金融檢查單單位都曾在事件發(fā)發(fā)生前檢查查過(guò)，卻都都未能查出出弊端，政府執(zhí)行行金融檢查查不能落實(shí)實(shí)，要走向向金融中心真是愈愈行愈遠(yuǎn)。?！?995-08-05/經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)/02版/要聞】46國(guó)票風(fēng)暴與與信心危機(jī)機(jī)國(guó)票事件爆爆發(fā)，股市市重挫二四四八點(diǎn)，貨貨幣市場(chǎng)接接近停擺，，拆款市場(chǎng)場(chǎng)無(wú)人報(bào)價(jià)價(jià)，短期拆拆借利率竄竄升至百分分之七左右右；數(shù)日來(lái)來(lái)，金融市市場(chǎng)一片混混亂，不僅僅影響企業(yè)業(yè)調(diào)度資金金，股市散散戶(hù)更是椎椎心泣血，，痛心疾首首。可防範(fàn)而未未防範(fàn)，應(yīng)應(yīng)注意而未未注意。楊楊瑞仁以乾乾坤大挪移移手法，拿拿空白的商商業(yè)本票，，偽刻廠商商和國(guó)票的的印章，就就在半年間間自導(dǎo)自演演從堂堂國(guó)國(guó)家第一行行庫(kù)臺(tái)灣銀銀行輕輕鬆鬆鬆的搬走走了三百億億元。這樣樣「簡(jiǎn)單」」的手法，，居然能在在管制十分分嚴(yán)格的金金融機(jī)構(gòu)得得逞，確實(shí)實(shí)令人匪夷夷所思47分析國(guó)票的生態(tài)態(tài)結(jié)構(gòu)基本本上是一種種特權(quán)的結(jié)結(jié)合。國(guó)內(nèi)內(nèi)早期票券市場(chǎng)場(chǎng)不開(kāi)放，，由國(guó)際票票券、中興興票券、中中華票券三家分分食壟斷；；每家票券券公司亦各各有來(lái)頭，，中央銀行退休休的局處長(zhǎng)長(zhǎng)，擔(dān)任三三家票券公公司的要職職大有人在。以以國(guó)票來(lái)看看，董事長(zhǎng)長(zhǎng)金克和是是中央銀行行第一任金檢處處處長(zhǎng)、臺(tái)臺(tái)北市銀行行的創(chuàng)辦人人，做過(guò)農(nóng)農(nóng)民銀行、中國(guó)國(guó)國(guó)際商銀銀的董事長(zhǎng)長(zhǎng)，這樣的的資歷威望望，幾乎在金融融界無(wú)人敢敢挑戰(zhàn)其權(quán)權(quán)威。國(guó)票票此次卻能能用假印章，輕輕鬆向臺(tái)銀銀發(fā)票募集集百億餘元元資金，而而臺(tái)銀對(duì)國(guó)票連連一個(gè)查證證核對(duì)的電電話(huà)都沒(méi)有有，未嘗不不是受?chē)?guó)票的「「權(quán)威」影影響。48國(guó)票是票券券業(yè)的老大大，地位雖雖高，但管管理卻未必必更有效率。票票券業(yè)發(fā)行行商業(yè)本票票最重要的的內(nèi)部控制制有三道防線(xiàn)：：一、空白商商業(yè)本票的的數(shù)量控管管商業(yè)本票是是流通性有有價(jià)證券，，票券公司司印製好空空白商業(yè)本票給給客戶(hù)廠商商自己填好好，並蓋妥妥廠商在銀銀行開(kāi)戶(hù)的印鑑鑑章備用。。通常，廠廠商一季可可拿到三張張，而票券公司司給的空白白商業(yè)本票票每天要送送金庫(kù)；給給廠商時(shí)，也要要簽收。此此次事件中中，誰(shuí)簽收收？有無(wú)核核對(duì)二、要有票票券公司的的簽記章，，及三、保證章章。這兩種種印章通常常都是經(jīng)理理或副理保保管，涉案人楊楊瑞仁僅是是一名基層層辦事員，，居然能夠夠輕易擊破上述述三道關(guān)卡卡。49公司管理疏疏漏事件的情節(jié)節(jié)都很「簡(jiǎn)簡(jiǎn)單」，管管理稍微上上軌道的公公司都可以以防範(fàn)避免免。最諷刺的是是，票券公公司還是替替別人保證證信用的機(jī)機(jī)構(gòu)。這樣樣鬆散無(wú)能能的管理，，與相對(duì)往往來(lái)機(jī)構(gòu)之之間的漫不不經(jīng)心；已已經(jīng)不僅僅僅是兩個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)董監(jiān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)者的行行政疏失而而已。50國(guó)票內(nèi)部控控管太差中央銀行金金融檢查處處處長(zhǎng)謝文文達(dá)今天表表示，由央央行對(duì)國(guó)際際票券公司司的金檢報(bào)報(bào)告顯示，，舞弊案的的發(fā)生最主主要的原因因是國(guó)票內(nèi)內(nèi)部的控管管完全失當(dāng)當(dāng)，做得太太差，不照照內(nèi)規(guī)來(lái)做做，整個(gè)的的運(yùn)作系統(tǒng)統(tǒng)居然是由由一個(gè)人來(lái)來(lái)完成。國(guó)票所發(fā)生生的問(wèn)題是是整個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)的問(wèn)題，，舉例來(lái)說(shuō)說(shuō)，早上營(yíng)營(yíng)業(yè)員交易易的成交量量，應(yīng)該和和下午的交交割員分開(kāi)開(kāi)運(yùn)作，但但國(guó)票是同同一人包辦辦。這是最最基本的內(nèi)內(nèi)部控管，，都沒(méi)有做做好。51稽核首重重貫徹執(zhí)行行唯有積極強(qiáng)強(qiáng)化內(nèi)部稽稽核制度才才能防堵這這類(lèi)事件的的發(fā)生，不不僅是制度度的建立，，更重要的的是貫徹執(zhí)執(zhí)行。內(nèi)控制度每每一家金融融機(jī)構(gòu)都有有，但是過(guò)過(guò)去國(guó)票太太重視效率率了，造成成內(nèi)控不夠夠嚴(yán)謹(jǐn)，使使不法之士士有機(jī)可乘乘。電腦系系統(tǒng)的的修改改也是是重要要的變變革【2002-02-08/經(jīng)濟(jì)日日?qǐng)?bào)/2版/經(jīng)濟(jì)要要聞】52央行金金檢報(bào)報(bào)告電電腦化化為了提提高金金檢效效率，，央行行金檢檢處將將從民民國(guó)86年元月月起全全面採(cǎi)採(cǎi)行金金檢報(bào)報(bào)告電電腦化化，金金檢人人員一一人一一機(jī)，，利用用筆記記型電電腦隨隨時(shí)撰撰寫(xiě)金金檢報(bào)報(bào)告，，縮短短報(bào)告告處理理時(shí)間間，此此為國(guó)國(guó)票事事件後後，金金檢作作業(yè)流流程上上的一一大革革新。。中央銀銀行上上午指指出，，為了了加強(qiáng)強(qiáng)金檢檢管理理及金金融檢檢查效效率，，央行行同時(shí)時(shí)建立立「金金檢資資訊系系統(tǒng)」」，藉藉由此此系統(tǒng)統(tǒng)提供供的場(chǎng)場(chǎng)外監(jiān)監(jiān)控及及預(yù)警警功能能，精精確掌掌握金金融機(jī)機(jī)構(gòu)營(yíng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)。?！?996-10-10/聯(lián)合晚晚報(bào)/04版/綜合新新聞】53在國(guó)票票案，，國(guó)票票對(duì)於於空白白商業(yè)業(yè)本票票、重重要印印鑑章章戳及及電腦腦的管管制均均若有有空虛虛，臺(tái)臺(tái)銀信信託部部亦疏疏於起起碼的的對(duì)帳帳，方方令楊楊瑞仁仁有機(jī)機(jī)可趁趁。企企業(yè)或或金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)的聲聲譽(yù)在在此，，不僅僅未能能名實(shí)實(shí)相符符，反反而日日久玩玩生，，在繁繁忙的的日常常作業(yè)業(yè)中成成為輕輕忽內(nèi)內(nèi)部管管理與與控制制基本本工作作的根根源，，而且且其怠怠忽的的程度度，甚甚至已已經(jīng)違違反常常識(shí)而而令人人匪夷夷所思思。我想關(guān)關(guān)於「「電腦腦的內(nèi)內(nèi)部控控制程程序」」應(yīng)是是相當(dāng)當(dāng)重要要的一一環(huán)，，當(dāng)然然這一一部份份乃可可藉由由內(nèi)部部稽核核的建建立來(lái)來(lái)有效效防止止，而而另一一方面面應(yīng)考考慮是是否聘聘請(qǐng)外外部審審計(jì)人人員的的參與與。54金融法法規(guī)檢檢索系系統(tǒng)完完成金檢人人員有有電腦腦稽核核寶典典目前金金檢工工作所所依據(jù)據(jù)的法法規(guī)，，已累累積超超過(guò)360萬(wàn)字，，包括括財(cái)政政部金金融法法規(guī)通通函彙彙編、、常用用金融融法規(guī)規(guī)彙編編、中中央銀銀行金金融法法規(guī)輯輯要、、及中中央銀銀行金金檢處