高級財(cái)務(wù)會計(jì) 幣報表折算課件

第七章外幣報表折算外幣報表折算的意義2.滿足各方面信息使用者的需要3.滿足境外籌資的需要

1.滿足編制合并報表的需要第一節(jié)外幣報表折算方法

一、現(xiàn)行匯率法

資產(chǎn)負(fù)債表：1.所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目—按現(xiàn)行匯率折算2.實(shí)收資本項(xiàng)目—按收到資本時的歷史匯率折算3.未分配利潤項(xiàng)目—折算后的利潤表4.留存收益項(xiàng)目—平衡數(shù)

利潤表及利潤分配表：5.收入和費(fèi)用—按確認(rèn)這些項(xiàng)目時的匯率折算（或平均匯率）二、流動與非流動項(xiàng)目法

將資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目分為流動性項(xiàng)目與非流動性項(xiàng)目理論依據(jù):非流動資產(chǎn)在短期內(nèi)不會轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，非流動負(fù)債在短期內(nèi)也不需償還，所以它們不受現(xiàn)行匯率的影響。1.流動性項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率折算2.非流動性項(xiàng)目按歷史匯率折算

資產(chǎn)負(fù)債表：3.實(shí)收資本—?dú)v史匯率折算4.留存收益—平衡數(shù)

利潤表及利潤分配表：5.折舊、攤銷費(fèi)用項(xiàng)目—?dú)v史匯率折算6.股利分配項(xiàng)目—?dú)v史匯率折算7.其他項(xiàng)目—（歷史匯率或）平均匯率折算報表折算順序：資產(chǎn)負(fù)債表→利潤分配表→利潤表三、貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法

將資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分為貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表：

1.貨幣性項(xiàng)目—現(xiàn)行匯率折算2.非貨幣性項(xiàng)目—?dú)v史匯率折算3.實(shí)收資本項(xiàng)目—?dú)v史匯率折算4.留存收益項(xiàng)目—平衡數(shù)四、時態(tài)法

按照外幣報表上資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的原計(jì)量屬性，分別采用現(xiàn)行匯率和歷史匯率進(jìn)行折算的方法。理論依據(jù)：

外幣折算實(shí)際上是將外幣報表項(xiàng)目按一種不同的貨幣單位重新表述的過程，在這一過程中，改變的應(yīng)當(dāng)只是計(jì)量單位，而不是被計(jì)量項(xiàng)目的計(jì)量屬性。1.廣義現(xiàn)金、應(yīng)收、應(yīng)付款、長期負(fù)債—現(xiàn)行匯率2.原以歷史成本計(jì)價的其他資產(chǎn)負(fù)債—?dú)v史匯率資產(chǎn)負(fù)債表：

6.折舊、攤銷費(fèi)用—?dú)v史匯率5.留存收益項(xiàng)目—平衡數(shù)利潤表及利潤分配表：

7.利潤分配項(xiàng)目—?dú)v史匯率報表折算順序：

8.其他項(xiàng)目—平均匯率資產(chǎn)負(fù)債表→利潤分配表→利潤表4.實(shí)收資本項(xiàng)目—?dú)v史匯率3.原以現(xiàn)行市價計(jì)價的其他資產(chǎn)負(fù)債—現(xiàn)行匯率四種方法比較

教材100頁甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司為其子公司，以美元為其記賬本位幣。本期期初匯率1：7.4期末匯率1：7.0平均匯率1：7.2歷史匯率1：7.3凈利潤4002880271030552860減：利潤分配2507.07.07.07.0未分配利潤150113096013051110貨幣資金2007.07.07.07.0應(yīng)收賬款3007.07.07.07.0存貨（現(xiàn)行成本）5007.07.07.37.0長期投資1507.07.37.37.0固定資產(chǎn)10007.07.37.37.3資產(chǎn)合計(jì)215015050153951554515350應(yīng)付賬款5507.07.07.07.0長期借款6507.07.37.07.0實(shí)收資本8007.37.37.37.3未分配利潤150113096013051110折算損益-320權(quán)益合計(jì)215015050153951554515350第二節(jié)報表折算損益的會計(jì)處理2.折算損益全部遞延計(jì)入留存收益項(xiàng)目，或單獨(dú)列為折算調(diào)整額3.折算損失計(jì)入當(dāng)期損益，折算利得遞延折算損益全部計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入利潤表，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)行匯率法貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法時態(tài)法流動與非流動項(xiàng)目法第三節(jié)各國對外幣報表折算的有關(guān)規(guī)定一、外幣報表折算的國際慣例現(xiàn)行匯率法：美國、法國、德國、日本、荷蘭、瑞士、新加坡、英國、香港、加拿大、澳大利亞、印度等23個國家和地區(qū)。流動與非流動項(xiàng)目法：新西蘭、南非、伊朗、巴基斯坦等7個國家和地區(qū)。貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法：芬蘭、巴拿馬、韓國、新西蘭等10個國家和地區(qū)。時態(tài)法：美國、巴拿馬、英國、加拿大、阿根廷等

13個國家和地區(qū)。三、我國外幣折算信息披露

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與外幣折算有關(guān)的下列信息：(一)企業(yè)及其境外經(jīng)營采用