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文檔簡介

會計學(xué)1第八章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理的基本程序

一、什么是賬戶處理程序

賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。

賬簿的組織——是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。

記賬的步驟——是指從填制會計憑證登記各種賬簿至編制會計報表的過程和步驟。第1頁/共33頁二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義

1.有利于及時正確提供核算資料。

2.有利于分工合作,提高核算效率。

3.有利于掌握資金運用現(xiàn)狀,提高經(jīng)濟效益。

第2頁/共33頁三、基本賬務(wù)處理程序模式各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)雖不盡相同,賬務(wù)處理程序也有所不同,但其基本模式總是不變的,各個單位可根據(jù)單位實際情況選擇不同核算程序。

其基本模式如下:

賬戶

會計憑證賬會計報表

賬簿

(過賬過程)(編表過程)

第3頁/共33頁四、組織賬務(wù)處理程序的要求(一)要與本單位業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng)(二)要有利于及時、準確、系統(tǒng)、全面提供會計資料(三)要有利于提高會計核算效率第4頁/共33頁五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名賬務(wù)處理程序名稱登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬方式(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證直接登記(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證匯總登記(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表多欄式日記賬轉(zhuǎn)賬憑證匯總表記賬憑證匯總登記匯總登記匯總登記(四)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序(五)日記總賬賬務(wù)處理程序第5頁/共33頁第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點

基本特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬(可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式)原始憑證、記賬憑證等。第6頁/共33頁二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟說明見教材:

第7頁/共33頁三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍

優(yōu)點——由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,所以反映內(nèi)容詳細。

缺點——工作量大,不便于分工。適用范圍——適用于規(guī)模不大,經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)。

第8頁/共33頁第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求(一)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點

基本特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,然后據(jù)以登記總分類賬。(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同,只不過多了匯總記賬憑證,用以匯總分散的記賬憑證,以簡化總分類賬登記工作。第9頁/共33頁二、匯總記賬憑證的編制

匯總收款憑證匯總記賬憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置,并按相應(yīng)的借方賬戶匯總

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯總付款憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置,并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總

根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置,并按相關(guān)的借方賬戶匯總,只能一貸一借或一貸多借第10頁/共33頁匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。

附注:(1)——上旬,記賬憑證共×張;(2)——中旬,記賬憑證共×張;(3)——下旬,記賬憑證共×張。表8-1匯總收款憑證

第11頁/共33頁匯總付款憑證表8-2

附注:(1)——上旬,記賬憑證共×張;(2)——中旬,記賬憑證共×張;(3)——下旬,記賬憑證共×張。第12頁/共33頁匯總轉(zhuǎn)賬憑證表8-3

附注:(1)——上旬,記賬憑證共×張;(2)——中旬,記賬憑證共×張;(3)——下旬,記賬憑證共×張。第13頁/共33頁表8-4

總分類賬第14頁/共33頁三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟

說明見教材。第15頁/共33頁四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍

優(yōu)點——可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點——增加匯總記賬憑證工作,工作量大。適用范圍——適用于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。第16頁/共33頁第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點和核算要求(一)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點

基本特點是定期編制科目匯總表,然后據(jù)以登記總分類賬。(二)科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置

對憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同,區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,而不是匯總記賬憑證。

第17頁/共33頁二、科目匯總表的編制

按總分類賬上科目排列定期(一般不超過十天)匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,登記總分類賬加以試算平衡,格式見表8-5、8-6。第18頁/共33頁表8-5

科匯第×號

200×年10月1日至10日科目匯總表會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號數(shù)借方貸方無形資產(chǎn)在途物資原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入

(略)

5000.008000.00

7000.0022000.00

9500.00

7000.00

22500.0012000.00

10000.00(略)合計

51500.0051500.00

第19頁/共33頁表8-6

第26頁

會計科目:銀行存款總分類賬22500.00199500.00200×年憑證號數(shù)摘要借方貸方貸或借余額月日9

110

科匯×

月初余額

借借

200000.00

31

本月發(fā)生額及余額××

×第20頁/共33頁三、科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟

說明見教材。

第21頁/共33頁第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點和核算要求(一)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,據(jù)以登記總分類賬。(二)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面三種核算程序相同,所不同的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的,另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過科目匯總表,多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。第22頁/共33頁表8-7

現(xiàn)金收入日記賬第23頁/共33頁表8-8

現(xiàn)金支出日記賬200×年憑證號數(shù)摘要借方科目合計月日管理費用應(yīng)付工資產(chǎn)品銷售費用……9

182525

(略)

管理費用銷售費用發(fā)放工資300.00

3500.00

100.00

300.00100.003500.00

30

300.003500.00100.00

3900.00第24頁/共33頁總分類賬表8-9

會計科目:現(xiàn)金第×號200×年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日9

1

(略)期初余額

4150.00

3900.00借借借400.004550.00650.00

本月發(fā)生額4150.003900.00借650.00第25頁/共33頁二、多欄式日記賬核算程序的步驟

說明見教材。

第26頁/共33頁

三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍(一)優(yōu)點——手續(xù)簡便,效率較高,能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。(二)缺點——受日記賬篇幅限制,不能設(shè)置較多的會計科目。(三)適用范圍——由于會計科目數(shù)量限制,只適用與使用會計科目不多的單位,而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。第27頁/共33頁第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序

一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點和核算要求(一)日記總賬核算程序的特點基本特點是設(shè)置日記總賬,所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進行登記,日記總賬既是日記賬,又是總分類賬。(二)日記總賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面幾種核算相同,不同的是增加一本日記總賬,將所有會計科目集中在一張賬頁上,日記總賬格式見表8-10。第28頁/共33頁表8-10

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