投資公司的賬務(wù)處理

(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本方法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的根底上增設(shè)了“短期托付貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期附加”科目。投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、托付治理收入、其他3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、詢問(wèn)費(fèi)、租賃及物業(yè)治理費(fèi)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明1103短期托付貸款1年(1年)以下的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)應(yīng)計(jì)貸款本金；(二)非應(yīng)計(jì)貸款本金；(三)減值預(yù)備。目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。期末，依據(jù)規(guī)定的利率計(jì)提托付貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。收回托付貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)。90(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目；當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期托付貸款本金進(jìn)展減值測(cè)試，假設(shè)說(shuō)明估量可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值預(yù)備。計(jì)提減值預(yù)備時(shí)，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值預(yù)備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司托付金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。1212待處置資產(chǎn)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)待處置流淌資產(chǎn)；(二)待處置固定資產(chǎn)；(三)待處置股權(quán)投資；(四)待處置無(wú)形資產(chǎn)；(五)減值預(yù)備。三、投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相“長(zhǎng)期托付貸款——減值預(yù)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期托付貸款——非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期托付貸款——非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目(待處置股權(quán)投資)。公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。(減值預(yù)備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。1403長(zhǎng)期托付貸款1年(1年)以上的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)應(yīng)計(jì)貸款本金；(二)非應(yīng)計(jì)貸款本金；(三)減值預(yù)備。目，貸記“銀行存款”科目。收回托付貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。90(非應(yīng)計(jì)貸款本金)目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目；當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值預(yù)備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司托付金融機(jī)構(gòu)貸出的長(zhǎng)期貸款本金的賬面價(jià)值。1903定向投資司的投資工程。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)股權(quán)投資(二)債權(quán)投資(三)其他投資積”等科目；在進(jìn)展定向投資時(shí)，依據(jù)投資本錢，借記本科目(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資)，貸記“銀行存款”等科目。投資公司取得無(wú)償劃入的投資工程時(shí)，依據(jù)劃出單位的賬面價(jià)值，借記本科目(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資)，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。四、投資公司對(duì)“定向投資——股權(quán)投資”承受本錢法進(jìn)展核算，公司按被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的局部，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資科目。投資公司對(duì)“定向投資——債權(quán)投資”應(yīng)按期計(jì)提利息。五、本科目應(yīng)依據(jù)股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。賬面價(jià)值。1904待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用期費(fèi)用等。目。待股權(quán)投資工程按協(xié)議規(guī)定投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。為期間費(fèi)用入賬，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按投資工程設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用。5103股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益?；蚶麧?rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目?！皯?yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5204利息收入行存款取得的利息收入在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。收到托付貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。90天沒(méi)有收回時(shí)，借記“短期托付貸款——非應(yīng)計(jì)貸款本金”利息”科目。同時(shí)，在備查簿作備查登記。四、本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5205托付治理費(fèi)收入而取得的收入。記本科目。三、本科目應(yīng)按托付單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5403利息支出一、本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出。款”等科目。三、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明供給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。編制說(shuō)明。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表(會(huì)企01表)工程補(bǔ)充和調(diào)整：賬面價(jià)值?？畹馁~面價(jià)值。但“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”工程不包括“定向投資”工程。期投資費(fèi)用。利潤(rùn)表02表編制單位：年月單位：元1〔虧損以“-”號(hào)填列〕23〔虧損以“-”號(hào)填列〕4567&nb910111213三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔虧損以“-”號(hào)填列〕14151617四、利潤(rùn)總額〔虧損以“-”號(hào)填列〕1819五、凈利潤(rùn)〔虧損以“-”號(hào)填列〕203、現(xiàn)金流量表格式如下：現(xiàn)金流量表03表單位名稱：年月單位：元工程行次累計(jì)發(fā)生額本月發(fā)生額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：123456789經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流理凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：10111213141516171819202122232425262728293031歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金3334353637四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金計(jì)現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額補(bǔ)充資料行次1、將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量:383940414243待攤費(fèi)用削減〔減：增加〕44預(yù)提費(fèi)用增加〔減：削減〕45損失〔減收益〕4647財(cái)務(wù)費(fèi)用〔含利息支出〕48投資損失〔減：收益〕49遞延稅款貸項(xiàng)〔減：借項(xiàng)〕50存貨的削減〔減：增加〕51經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的削減〔減：增加〕52經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加〔減：削減〕5354552、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：565758593、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加狀況：606162636465四、利潤(rùn)表編制說(shuō)明(一)本表反映投資公司在肯定期間內(nèi)利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)際狀況。(二)本表“本月數(shù)”欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，“本月的工程名稱和內(nèi)容不相全都，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。(三)本表各工程的內(nèi)容及其填列方法：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“托付治理費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等工程的數(shù)額匯總計(jì)算填列。2.“投資收益”工程，反映投資公司從投資工程取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)依據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。3.“利息收入”工程，反映投資公司托付金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。本工程應(yīng)依據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。4.“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”工程，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資工程的股權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益。本工程應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。5.“托付治理費(fèi)收入”工程，反映外商投資公司承受國(guó)外集團(tuán)公司的托付，治理其在中國(guó)境內(nèi)的投資工程而取得的國(guó)外集團(tuán)公司支付的治理費(fèi)收入。本工程應(yīng)依據(jù)“托付治理費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。6.“其他業(yè)務(wù)收入”工程，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入。本工程應(yīng)依據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。7.“費(fèi)用”工程，反映投資公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本工程依據(jù)“利息支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等工程的數(shù)額匯總計(jì)算填列。8.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”工程，反映投資公司發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。本工程應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。9.“治理費(fèi)用”工程，反映投資公司發(fā)生的治理費(fèi)用。本工程應(yīng)依據(jù)“治理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。10.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”工程，反映投資公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本工程應(yīng)依據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。11.“利息支出”工程，反映投資公司對(duì)各項(xiàng)借款按規(guī)定的適用利率發(fā)生的各項(xiàng)利息支出。本工程應(yīng)依據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。12.“其他業(yè)務(wù)支出”工程，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。本工程應(yīng)依據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。13.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”工程，反映投資公司日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本工程應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。14.“補(bǔ)貼收入”工程，反映投資公司取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本工程應(yīng)依據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。15.“營(yíng)業(yè)外收入”工程和“營(yíng)業(yè)外支出”工程，反映投資公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)工程應(yīng)分別依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。16.“利潤(rùn)總額”工程，反映投資公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。17.“所得稅”工程，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本工程應(yīng)依據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。18.“凈利潤(rùn)”工程，反映投資公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。五、現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明(一)本表反映公司肯定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。(二)現(xiàn)金流量表應(yīng)依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。(三)本表主要變開(kāi)工程的內(nèi)容及填列方法如下：1.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量工程收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容：①收回的權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”工程中反映。②收回的債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金本工程反映公司當(dāng)期收回的各項(xiàng)債權(quán)投資本金，包括各類短期貸款和中長(zhǎng)期貸款等。取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映以下三方面的內(nèi)容：①收到的存、貸款利息到的前期應(yīng)收貸款利息。②分得股利和利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。當(dāng)期實(shí)際收到合作投資收益也在本工程反映。③股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金本工程反映公司因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收到的現(xiàn)金收益。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額以及患病災(zāi)難而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。現(xiàn)金流出工程反映，列在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金流入如金額較大，應(yīng)作出說(shuō)明。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金定資產(chǎn)支付的租金在籌資活動(dòng)