L公司財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化

用心、精心、決心、匠心用心、精心、決心、匠心L公司財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化二、L公司概況(一)L1、公司概況L1996325450019963252034632009106，23585，59213，9184203102003人，初級(jí)職稱110人，技術(shù)工人50人。12定位于“公園化、酒店式、配套齊全、設(shè)計(jì)超前的二十一世紀(jì)健康住宅”。LL的焦點(diǎn)。2004L150025Emi110Pesapane903、前期準(zhǔn)備階段房地產(chǎn)項(xiàng)目情況428020億元?！皟?nèi)蒙項(xiàng)目”明大ft水園是目前呼和浩特市占地面積最大的項(xiàng)目，總占地40002250ftAAAA1023941.5185A205L1015公司歷年財(cái)務(wù)變動(dòng)情況如表:這一時(shí)期的主要財(cái)務(wù)成果是搭建了財(cái)務(wù)部門架構(gòu)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有很大提高，引進(jìn)了財(cái)務(wù)電算化管理，建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度基本能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的貫5三、L公司財(cái)務(wù)管理體系存在的問題及原因分析嘔心瀝血整理word11、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能不合理目前L公司財(cái)務(wù)管理體系尚處于調(diào)整時(shí)期(2008一至今)，財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)如圖2008LL2、財(cái)務(wù)人員配置不合理L公司財(cái)務(wù)人員組成信息及入職要求情況如表6:L統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一任免、統(tǒng)一考核和獎(jiǎng)勵(lì)。LKPIKPI:企業(yè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI:KeyPerformaneeIndicator)是KPIKPI是做好績(jī)效管理的關(guān)鑲關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是用于衡量工作人員工作績(jī)效表現(xiàn)的量化指標(biāo)，是績(jī)效計(jì)劃的重要組成部分。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)I考核表如表7:KPI40151510%.10%3510151010%.5%，團(tuán)隊(duì)建設(shè)、績(jī)效輔導(dǎo)與溝550k.112ll3ll1L嘔心瀝血整理word2作量而忽視工作質(zhì)量，無(wú)法將工作做精做細(xì)的現(xiàn)象十分的突出，為后期的財(cái)務(wù)管理工作埋下了許多財(cái)務(wù)隱患。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算不規(guī)范、財(cái)務(wù)預(yù)算編制流于形式L20072007nKPIKPI公司的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)管理取得實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)。L公司根據(jù)自身管理層級(jí)及房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，自行設(shè)計(jì)了L公司“年度現(xiàn)金流預(yù)算LL20108:的關(guān)鍵步驟，預(yù)算內(nèi)容也比較粗放，數(shù)據(jù)背后的信息支撐不詳實(shí)，本部監(jiān)管也不到位，監(jiān)管專業(yè)性弱，下屬項(xiàng)目公司從各自立場(chǎng)出發(fā)，虛報(bào)瞞報(bào)情況嚴(yán)重，下屬項(xiàng)目公司、項(xiàng)目LL2、財(cái)務(wù)目標(biāo)可執(zhí)行性差，預(yù)算執(zhí)行力不徹底L200720082008年度現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況如下表9:200817，465200832，1004612，782200829，0005510，349200818，40043%，從這些數(shù)據(jù)可以看出預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額相差很大。剔除預(yù)算編制隨意，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確因素影響之外，預(yù)算執(zhí)行力差也是影響預(yù)算數(shù)據(jù)偏差大的主要因素之一?，F(xiàn)階段企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的差異更多表現(xiàn)在執(zhí)行能力上，預(yù)算管理工作要順利執(zhí)行下去的嘔心瀝血整理word3度具體工作計(jì)劃及完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并以此工作計(jì)劃制定年度預(yù)算目標(biāo)，層層分解落實(shí)到具體部門與負(fù)責(zé)人。在預(yù)算目標(biāo)分解與預(yù)算流程進(jìn)行的過(guò)程中，可執(zhí)行性是關(guān)鍵，如果制定的預(yù)算目標(biāo)根本沒有可執(zhí)行性，那么接下來(lái)的預(yù)算目標(biāo)的貫徹執(zhí)行、監(jiān)督與考核也就是無(wú)稽之談。提高預(yù)算監(jiān)督力與業(yè)績(jī)的考核力，加強(qiáng)預(yù)算各流程和各環(huán)節(jié)的跟進(jìn)力度與約束力，是預(yù)算順利執(zhí)行的基本保障，即要落實(shí)具體的管理制度。例如，編制預(yù)算手冊(cè)，詳細(xì)說(shuō)明提供的各種形式的信息負(fù)責(zé)人，何時(shí)要求提供哪些信息、向誰(shuí)提供、提供什么形式的信息等;同時(shí)，還可以建立預(yù)算管理月報(bào)制度，建立預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)等例會(huì)制度;制定預(yù)算編制的時(shí)間、流程;預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制;預(yù)算管理權(quán)限分配及控制;各種預(yù)算定額、限額標(biāo)準(zhǔn);預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲等各種制度。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、考核之間關(guān)系是緊密相關(guān)的，有力監(jiān)督與業(yè)績(jī)的考核是有效執(zhí)行的重要保證。(三)運(yùn)營(yíng)資金管理不順暢、資金的籌措與運(yùn)用不科學(xué)L200870，509t200424，90145，608183200849，500200412，00037，500312%，在20042007L用的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，沉淀下來(lái)的商業(yè)物業(yè)并沒有合理的資本規(guī)劃，大量的運(yùn)營(yíng)資金被存貨占L我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)雖然發(fā)展迅速，但融資渠道卻依然嚴(yán)重依賴于銀行體系，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)融資結(jié)構(gòu)多屬于銀行貸款型，過(guò)分依賴銀行和預(yù)售款的局面并沒有根本改變。目前支撐房地產(chǎn)企業(yè)融資的仍然是三大渠道，第一是銀行貸款，第二是預(yù)售款，第三是企業(yè)自籌。L多少、貸款的時(shí)間點(diǎn)，用什么方式貸款。L身認(rèn)識(shí)不足、對(duì)市場(chǎng)把握不夠造成一些融資的錯(cuò)誤決策，從而使公司的融資費(fèi)用攀升，使公司資金使用費(fèi)用一直比較偏高。L與使用立場(chǎng)不同，加之前期賬目處理不規(guī)范，使得資產(chǎn)數(shù)據(jù)模糊不清、數(shù)據(jù)不詳實(shí)。2、資金管理制度不健全L公司截止2009年未，L公司貨幣資金5，205萬(wàn)元，應(yīng)收賬款5，690萬(wàn)元，，801萬(wàn)元，預(yù)收賬款(預(yù)收房款)巧，135萬(wàn)元。公司資金管理比較應(yīng)付賬款5隨意，小企業(yè)的“財(cái)務(wù)心腹管理”模式一直比較突出，董事長(zhǎng)可以為一萬(wàn)元款項(xiàng)直接打電話安排下屬項(xiàng)目公司出納付款，下屬項(xiàng)目公司也可以因董事長(zhǎng)的安排調(diào)撥千萬(wàn)元的資金往來(lái)，而不知會(huì)本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部，這種資金調(diào)撥與支付的隨意性，使得上下層財(cái)務(wù)部門的工作都十分被動(dòng)。因房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，使得房地產(chǎn)公司的資金集中管理比較困難，房地產(chǎn)公司的項(xiàng)目開發(fā)一般都會(huì)依賴銀行項(xiàng)目開發(fā)貸款，這就意味著在獲得銀行資金支持的同時(shí)房屋銷售收入嘔心瀝血整理word4也受到銀行的監(jiān)管，房屋銷售全部收入要進(jìn)入項(xiàng)目開發(fā)地銀行指定的監(jiān)管賬戶，公司有資金需求時(shí)需憑付款合同等相關(guān)資料上報(bào)貸款銀行審批后才能支付。公司目前除深圳外，在異地有四個(gè)項(xiàng)目，分別分布在天津、蘭州、成都、內(nèi)蒙，四個(gè)項(xiàng)目中只有天津項(xiàng)目有銷售現(xiàn)金回流，其他三個(gè)項(xiàng)目尚處于項(xiàng)目開發(fā)投入階段，也就是說(shuō)，除了銀行貸款外，公司的資金只來(lái)源于天津項(xiàng)目。目前公司的資金管理程序如下:各下屬項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部每月底上報(bào)本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部次月資金計(jì)劃一本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部結(jié)合各下屬項(xiàng)目公司年初現(xiàn)金流預(yù)算審核資金計(jì)劃~總經(jīng)理辦公室審批一本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審批后的各下屬項(xiàng)目公司資金計(jì)劃匯總并計(jì)算次月資金需求量并上報(bào)一本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)計(jì)算的資金需求量從天津項(xiàng)目公司進(jìn)行資金的調(diào)撥。這種資金調(diào)撥的弊端在于:因公司的現(xiàn)金流預(yù)算管理未建立切實(shí)可行的資金控制標(biāo)準(zhǔn)，資金預(yù)算無(wú)法很好的落實(shí)，資金控制缺乏指導(dǎo)思想和依據(jù)，資金調(diào)撥權(quán)限不集中，資金管控呈現(xiàn)多頭無(wú)效管理狀態(tài)，資金調(diào)撥手續(xù)繁瑣，本部與各下屬項(xiàng)目公司調(diào)撥思路不統(tǒng)一，資金調(diào)撥渠道阻力大，加之銷售回款不足，最終造成資金支付只能控制停留在“拖欠”的層面，資金管理與資金計(jì)劃形同虛設(shè)。(四)財(cái)務(wù)信息分析系統(tǒng)不健全1、財(cái)務(wù)信息管理對(duì)象范疇財(cái)務(wù)信息是指以會(huì)計(jì)貨幣形式的信息數(shù)據(jù)資料為主，結(jié)合其他相關(guān)資料，用來(lái)表明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的狀況及其特征的經(jīng)濟(jì)信息。財(cái)務(wù)信息加工的三個(gè)階段:務(wù)人員按照國(guó)家政策、法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)則等相關(guān)規(guī)定將公業(yè)務(wù)處理成為會(huì)計(jì)信息。輸出的信息是指各種財(cái)務(wù)報(bào)表、資料等外部與內(nèi)部財(cái)務(wù)信息。例如:對(duì)政部門、銀行金融機(jī)構(gòu)、股東、債權(quán)人報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表報(bào)表;對(duì)公司管理層報(bào)送的:預(yù)算管理報(bào)表、現(xiàn)金流量表、銷售報(bào)表等等公司據(jù)自身需求設(shè)定的各式報(bào)表。2、財(cái)務(wù)信息不能滿足內(nèi)部管理需求LL(l)現(xiàn)金流量報(bào)表根據(jù)L公司具體情況，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，為了及時(shí)反映下屬公及匯總整個(gè)公司現(xiàn)金流量的情況，更通俗的反映資金的流向，使非財(cái)務(wù)專業(yè)人更簡(jiǎn)便的了解現(xiàn)金流量情況，設(shè)計(jì)了自己的現(xiàn)金流量表，通過(guò)此表來(lái)反映整個(gè)目的資金流入、使用、結(jié)余情況?，F(xiàn)金流量表如下表10:從上表可以看出其幾項(xiàng)重要的現(xiàn)金流量指標(biāo):200817，46511712，78224，500961目資金的流向分布及節(jié)余情況。(2)銷售回款信息銷售回款是房地產(chǎn)企業(yè)的主要資金來(lái)源之一，也是公司經(jīng)營(yíng)成果的最直接的體現(xiàn)，充分、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映銷售回款的情況，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)決策、資金籌劃有著十分重要的指導(dǎo)意義。嘔心瀝血整理word5為了能夠及時(shí)、充分的反映銷售回款情況，L11:公司的財(cái)務(wù)信息是完全獨(dú)立于其他部門，在保密財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)也使得其他大了內(nèi)耗成本，降低了工作效率，LL(4)財(cái)務(wù)信息的報(bào)送LLL表格式及嚴(yán)格的報(bào)送時(shí)間上報(bào)報(bào)表。3、信息化水平影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量高質(zhì)量的信息化水平可以把財(cái)務(wù)管理貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從前期的市場(chǎng)調(diào)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的債權(quán)人、債務(wù)人、股東等的信息需求，如果有財(cái)務(wù)信息技術(shù)的支撐，可以使大量的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息存儲(chǔ)在公司的數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中，在這種隨機(jī)的存儲(chǔ)方式下，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)公司管理層及自身不同的需要，通過(guò)不同的報(bào)表處理模塊，靈活多變的根據(jù)自身需要設(shè)計(jì)形式多樣的報(bào)表模式，以滿足不同需要。因此，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息化水平是提升高效率財(cái)務(wù)信息，提升財(cái)務(wù)管理能力有利途徑，也是進(jìn)一步提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的基本保障。L夠?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)與了解。四、L公司財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化對(duì)策1、財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化的思路財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化與完善要配合公司的發(fā)展目標(biāo)。財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整要適應(yīng)公司發(fā)并購(gòu)、資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)應(yīng)采取高度集權(quán)管理;資金管理應(yīng)以加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、增加現(xiàn)金流量為核心;財(cái)務(wù)信息化管理要以信息共享，減少重復(fù)工作、提高信息質(zhì)量為目標(biāo)。LLL2、財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化的目標(biāo)L列，經(jīng)營(yíng)從住宅逐步延伸至不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)域，置身全球市場(chǎng)，成就全球化不動(dòng)產(chǎn)巨人。財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化應(yīng)隨著公司戰(zhàn)略目標(biāo)的前進(jìn)而不斷的改進(jìn)，在現(xiàn)階段的L管理體系優(yōu)化的預(yù)期目標(biāo)是:嘔心瀝血整理word6建立穩(wěn)定、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，使公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算口徑與計(jì)算方法保持一致。具備全面、有效的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，使得財(cái)務(wù)報(bào)表信息能夠成為公司管理有力的數(shù)據(jù)支撐力，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，信息共用、數(shù)據(jù)的來(lái)源一致，無(wú)重復(fù)工作，可以自動(dòng)生成報(bào)表并且快速轉(zhuǎn)化成其他格式或結(jié)果性、分析性的報(bào)表。加強(qiáng)現(xiàn)階段預(yù)算管理，為今后全面預(yù)算管理做好鋪墊準(zhǔn)備工作。資金管理體系從現(xiàn)金管理入手，為今后的全面的資金管理打下基礎(chǔ)，逐步解決當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體制中存在的資金管理和財(cái)務(wù)失控等問題。使公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，全面提升L公司的財(cái)務(wù)管理水平。(二)實(shí)施財(cái)務(wù)管理體系組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化LL架構(gòu)公司應(yīng)按會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃、預(yù)算管理、資金計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、融資管理等五大功能重新進(jìn)行部門劃分和崗位設(shè)置，調(diào)整后組織架構(gòu)如下圖7:2、調(diào)整后組織架構(gòu)的主要功能調(diào)整后的公司財(cái)務(wù)管理體系功能分為財(cái)務(wù)管理、融資管理和內(nèi)部審計(jì)三大部分，財(cái)務(wù)管的核心。各部分的主要功能如下:財(cái)務(wù)部下設(shè)會(huì)計(jì)核算組、稅務(wù)籌劃組、預(yù)算管理組與資金計(jì)劃組。財(cái)務(wù)部建立和完善財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作程序。會(huì)計(jì)核算組負(fù)責(zé)建立公司標(biāo)準(zhǔn)核算制度，成本、費(fèi)用核算，編報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)下屬項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)的建立與維護(hù)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息的收集和管理，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)檔案的管理;稅收籌劃組:制定和管理稅收政策方案及程序，負(fù)責(zé)計(jì)算和籌劃各種稅收，及時(shí)收集國(guó)家及地方最新稅收政策，并組織全公司財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)討論;預(yù)算管理組:配合公司預(yù)算管理工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編KPI2礎(chǔ)資料。融資部在行政上隸屬財(cái)務(wù)總監(jiān)，享有對(duì)董事會(huì)的直接報(bào)告權(quán)。2審計(jì)工作。審計(jì)部在行政上隸屬財(cái)務(wù)總監(jiān)，享有對(duì)董事會(huì)的直接報(bào)告權(quán)。調(diào)整后的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了本部的管理控制和監(jiān)督職能。(三)加強(qiáng)規(guī)范的預(yù)算管理1、設(shè)立權(quán)威性、獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理實(shí)施小組、預(yù)算責(zé)任執(zhí)行主體三個(gè)層次。預(yù)算管理委員會(huì)是公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，是組織領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理實(shí)施小組是預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)，是負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、監(jiān)控、協(xié)調(diào)和反饋的職能部門。預(yù)算責(zé)任執(zhí)行主體是預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。分為成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、投資等中心。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。公司預(yù)算管理委員會(huì)受公司董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算委員會(huì)的具體組成人員名單由董事會(huì)研究決定。嘔心瀝血整理word7委員會(huì)成員包括:委員會(huì)主任:公司董事長(zhǎng)、委員會(huì)副主任、公司總經(jīng)理;常務(wù)委員:各副總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。按照公司章程規(guī)定，預(yù)算管理委員會(huì)審定的年度預(yù)算最后應(yīng)呈請(qǐng)董事會(huì)及股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。L公司預(yù)算組織架構(gòu)圖如下圖8:2、增強(qiáng)預(yù)算的事前管理功能L還必須加強(qiáng)預(yù)算的事前管理功能。預(yù)算管理主要功能在于事前預(yù)警作用，通過(guò)預(yù)算的事前管理功能明晰本部及下屬項(xiàng)目公司職責(zé)權(quán)限、工作目標(biāo)及預(yù)警時(shí)點(diǎn)，并對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行階段性檢驗(yàn)，這樣能對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)狀況隨時(shí)的關(guān)注并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，及時(shí)調(diào)整接近預(yù)警的工作方向，在客觀事實(shí)成就之前，預(yù)先進(jìn)行準(zhǔn)備，防患于未燃，為企業(yè)最大限度的減少不必要的損失。3、加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的可執(zhí)行性及執(zhí)行力度(1)加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的可執(zhí)行性在預(yù)算目標(biāo)分解與預(yù)算流程進(jìn)行的過(guò)程中，可執(zhí)行性是關(guān)鍵，如果制定的預(yù)算目標(biāo)根本沒有可執(zhí)行性，那么接下來(lái)的監(jiān)督與考核也就是無(wú)稽之談。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算中的具體體現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)不能過(guò)高或者過(guò)低。應(yīng)該是預(yù)算責(zé)任者經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。具有可行性與先進(jìn)性，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性，增加對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)變能力;預(yù)算目標(biāo)必須是在現(xiàn)有目標(biāo)基礎(chǔ)上的改善。比如在現(xiàn)有的銷售現(xiàn)金回籠率基礎(chǔ)上每年有計(jì)劃的穩(wěn)步上升。(2)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度加強(qiáng)預(yù)算各流程和各環(huán)節(jié)的跟進(jìn)力度與約束力，是預(yù)算順利執(zhí)行的基本保障。從事前預(yù)算控制、事中預(yù)算控制、和事后預(yù)算控制三個(gè)環(huán)節(jié)入手，制定預(yù)算流程，加大預(yù)算各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度，明確預(yù)算編制及控制流程和權(quán)限，根據(jù)管理層級(jí)和責(zé)任中心的設(shè)置，設(shè)計(jì)預(yù)算審批權(quán)限，編制嚴(yán)格的預(yù)算審批流程，要求各部門嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算，要對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批，并對(duì)超出原因進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。努力推動(dòng)公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(3)加強(qiáng)預(yù)算的事后考核與總結(jié)作用將預(yù)算管理同各部門的績(jī)效考核有效的聯(lián)系起來(lái)，預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、考核之間關(guān)系是緊密相關(guān)的，有力監(jiān)督與業(yè)績(jī)的考核是有效執(zhí)行的重要保證。建立預(yù)算差異分析制度，推進(jìn)預(yù)算差異分析制度，認(rèn)真分析實(shí)際工作與預(yù)算之間發(fā)生偏差的原因，只有在不斷的分析中才能發(fā)現(xiàn)問題所在，為來(lái)年預(yù)算沉淀具有參考意義的經(jīng)驗(yàn)與資料，才能使預(yù)算起到真正指導(dǎo)作用;在預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)彈性和滾動(dòng)預(yù)算，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。不斷改善預(yù)算流程，已達(dá)到最優(yōu)的成果。L1、強(qiáng)化資金管理資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，在資金支出管理的背后就是成本控制，資金是任何一個(gè)公司的財(cái)務(wù)命脈，對(duì)于房地產(chǎn)公司尤其如此，L嘔心瀝血整理word8掌握土地存有量、庫(kù)存開發(fā)產(chǎn)品及固定資產(chǎn)入手。L12:報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)資金日?qǐng)?bào)表使本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)快速、直接的了解到下屬項(xiàng)目公司當(dāng)日的LL13:業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法、交通報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法。目前的財(cái)務(wù)管理制度沒有跟進(jìn)公司總體發(fā)展規(guī)劃的步伐，異地項(xiàng)目開發(fā)財(cái)務(wù)管理制度基本空白，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度也沒有定時(shí)更新，使得財(cái)務(wù)制度與現(xiàn)行公司發(fā)展不協(xié)調(diào)，在制度的建設(shè)和完善應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少壞帳損失，狠抓資金回籠率。房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)收賬款較其他行業(yè)比較單一，開發(fā)產(chǎn)成品賒銷是通過(guò)銀行按揭方式來(lái)完L公司項(xiàng)目資金回籠流程圖如下圖9:加強(qiáng)銀行按揭辦理環(huán)節(jié)的管理，積極跟進(jìn)銀行按揭進(jìn)程，以最短按揭時(shí)間換取最高經(jīng)濟(jì)效益，是提高房地產(chǎn)銷售資金回籠的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。調(diào)整自有商業(yè)物業(yè)庫(kù)存比例，加強(qiáng)持有物業(yè)的前期規(guī)劃公司應(yīng)從著手厘清土地存有量、庫(kù)存開發(fā)產(chǎn)品及固定資產(chǎn)現(xiàn)存價(jià)值入手，調(diào)整自有商業(yè)物業(yè)庫(kù)存比例，加強(qiáng)持有物業(yè)的前期規(guī)劃。L公司自身沉淀了一些商業(yè)物業(yè)，由于前期歷史遺留問題導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不清，目前經(jīng)營(yíng)效果也不甚理想。經(jīng)營(yíng)沉淀資產(chǎn)缺乏前期規(guī)劃，投資性房地產(chǎn)的建設(shè)、獲得等未經(jīng)過(guò)充分的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)、融資籌劃，持有后經(jīng)常發(fā)現(xiàn)先天不足，自有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲利能力不足。L公司應(yīng)加強(qiáng)公司資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)及其效果管理，做好資產(chǎn)持有前的規(guī)劃工作。(五)規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系，提升財(cái)務(wù)信息管理L1、穩(wěn)定、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系是財(cái)務(wù)信息的根本嘔心瀝血整理word9企業(yè)集團(tuán)要真正成為一個(gè)統(tǒng)一的整體，必須有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)政策，并保持會(huì)計(jì)政策的一貫性和穩(wěn)定性，特別是影響損益的重大因素，如銷售收入的確認(rèn)方法、存貨的計(jì)價(jià)方法、各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊政策等等。集團(tuán)成員企業(yè)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，不僅可以反映整個(gè)集團(tuán)綜合的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，還可使母子公司各自的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有可比性，從而為集團(tuán)內(nèi)部考核奠定基礎(chǔ)?！?，，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量準(zhǔn)確性、時(shí)效性，關(guān)鍵點(diǎn)在于依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)律對(duì)財(cái)務(wù)初始信息整理歸納形成有效、實(shí)用的標(biāo)準(zhǔn)性與可復(fù)制性的規(guī)律，并嚴(yán)格按照這種規(guī)律進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理，這樣產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息才會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與公司決策產(chǎn)生有意義的參考價(jià)值。依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)特殊性，制定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算辦法，是產(chǎn)生有效財(cái)LL、16:2、建立內(nèi)部管理報(bào)表體系，提供有效財(cái)務(wù)信息有了規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，利用財(cái)務(wù)軟件及有關(guān)資料制定內(nèi)部管理報(bào)表體系。此報(bào)表體系在考慮報(bào)表直觀，容易被管理層和財(cái)會(huì)人員理解前提下，基本比較全面的反映了房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)狀況，因房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)，成本支出與銷售收入呈現(xiàn)階段性不匹配，利潤(rùn)通常都是跨年度核算，但同時(shí)要充分滿足董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)有基本了解的特殊情況下，設(shè)計(jì)“項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤(rùn)表”動(dòng)態(tài)的反映房地產(chǎn)項(xiàng)目在未竣工、未結(jié)算等不同時(shí)段、不同周期項(xiàng)目的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況。內(nèi)部管理報(bào)表存檔每月內(nèi)部管理報(bào)表要妥善保管，并在每年底裝訂存檔。此檔案由財(cái)務(wù)部指定專人保管，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他部門人員不得查詢。在公司未來(lái)建立全面預(yù)算管理體系之后，將此報(bào)表體系與預(yù)算管理體系報(bào)表結(jié)合，能更清晰的反映出公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問題并及時(shí)修正，使財(cái)務(wù)管理工作邁向更高的臺(tái)階。3、財(cái)務(wù)信息化運(yùn)行環(huán)境的建設(shè)財(cái)務(wù)信息化管理具備了規(guī)范的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，完整的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，但要求高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)信息能夠達(dá)到信息共用、數(shù)據(jù)的來(lái)源一致，無(wú)重復(fù)工作，可以自動(dòng)生成報(bào)表并且快速轉(zhuǎn)化成其他格式或結(jié)果性、分析性的報(bào)表，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)信息化環(huán)境的建設(shè)是必不可少的。優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)信息化環(huán)境能更進(jìn)一步使財(cái)務(wù)同公司各環(huán)節(jié)完全集成，并能產(chǎn)生互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的集中監(jiān)控、資源的集中配置、信息的集中共享。建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的信息管理軟件，建立起一套完整的信息編碼體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與設(shè)計(jì)、銷售、開發(fā)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，管理統(tǒng)一。只有這樣才能使信息化真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在本部配置財(cái)務(wù)管理軟件資源，并使下屬公司將前端數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞到公司本部，即本部與下屬公司信息共享、單據(jù)在下屬公司之間實(shí)時(shí)協(xié)同、本部能夠利用信息評(píng)價(jià)整個(gè)下屬公司的績(jī)效。在運(yùn)用信息的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)信息化程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)中關(guān)聯(lián)及操作人員職權(quán)分工，在內(nèi)控管理中進(jìn)行規(guī)范和要求，使信息化朝著正常、有序的方向發(fā)展。防止信息化因人為因素帶出內(nèi)控危及企業(yè)。(六)L公司財(cái)務(wù)管理構(gòu)架的資源保障嘔心瀝血整理word101、組織管理資源保障公司的組織結(jié)構(gòu)是影響公司財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化順利進(jìn)行的關(guān)鍵性因素。規(guī)范公司的組織結(jié)構(gòu)，使公司內(nèi)部命令和指揮相統(tǒng)一，各級(jí)管理人員的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，以本部總經(jīng)理為代表的各級(jí)管理人員真正有施展的空間，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源以及其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的整合效應(yīng)，保證財(cái)務(wù)管理優(yōu)化體制的有效實(shí)施。重新設(shè)計(jì)公司的組織結(jié)構(gòu)。理順公司工程、設(shè)計(jì)、人力、銷售、財(cái)務(wù)等工作流程及在每個(gè)流程中各個(gè)部門的工作職責(zé);清晰的組織架構(gòu)、明確的工作職責(zé)、順暢的工作流程是企業(yè)良性發(fā)展的基本保障，也是財(cái)務(wù)管理體系健康發(fā)展的必要保障?？茖W(xué)合理的績(jī)效考核制度，激發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及員工自覺控制項(xiàng)目成本，有利于整個(gè)項(xiàng)目的成本的最小化及利潤(rùn)的最大化。提高員工的滿意度、激發(fā)員工的工作積極性與工作熱情，對(duì)于重構(gòu)企業(yè)的導(dǎo)向系統(tǒng)也有著非常重要和現(xiàn)實(shí)的意義。重新界定本部與下屬項(xiàng)目公司的權(quán)責(zé)界限，將管理權(quán)集中在本部，適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，但也不能為了滿足下屬項(xiàng)目公司開展業(yè)務(wù)一味的放權(quán)，在財(cái)務(wù)方面加強(qiáng)垂直管理，在沒有擴(kuò)大下屬項(xiàng)目公司資金審批權(quán)限的同時(shí)提高整體工作效率。分權(quán)模式如下圖n:公司組織管理資源的健康發(fā)展是財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化調(diào)整取得成效的基本的保障。2、信息資源保障L險(xiǎn)的功能，在信息技術(shù)的支持下，通過(guò)數(shù)據(jù)集中、信息集中，使得反映企業(yè)本部及下屬項(xiàng)目公司的數(shù)據(jù)、信息更加集成、透明。經(jīng)集中式管理平臺(tái)確定財(cái)務(wù)信息資源整合，有效提高財(cái)務(wù)信息處理速度，降低財(cái)務(wù)信息處理成本，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和價(jià)值。通過(guò)公司局域網(wǎng)及時(shí)發(fā)布各種財(cái)會(huì)信息，并進(jìn)行加密，分級(jí)管理，使財(cái)務(wù)信息使用者能在授權(quán)范圍內(nèi)第一時(shí)間瀏覽公司的最新財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)信息，縮短財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生與披露的時(shí)間間隔，提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性。信息資源保障必有具備幾下幾點(diǎn):軟件平臺(tái)。公司軟件服務(wù)器操作系統(tǒng)應(yīng)具備完善的身份認(rèn)證、訪問控制、安全審計(jì)、故障恢復(fù)功能，不易受病毒感染和侵害。數(shù)據(jù)管理。為保證公司數(shù)據(jù)的安全，應(yīng)當(dāng)配備安全可靠的備份設(shè)備，定期將數(shù)據(jù)備份到不同介質(zhì)，至少應(yīng)當(dāng)有兩種不同存儲(chǔ)介質(zhì)的數(shù)據(jù)備份，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃，業(yè)務(wù)應(yīng)在災(zāi)后48小時(shí)之內(nèi)恢復(fù)。權(quán)限控制。系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備完善的權(quán)限控制功能，通過(guò)用戶操作口令、多層操作權(quán)限設(shè)置等方法保證系統(tǒng)操作的安全。運(yùn)行環(huán)境網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)控制。配備防火墻設(shè)備，防范非法探測(cè)和入侵，保障公司信息不受外來(lái)侵?jǐn)_，安裝防殺病毒軟件防范計(jì)算機(jī)病毒。系統(tǒng)備份。具有