應(yīng)收賬款的審計方法

所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。對應(yīng)收賬款可采用以下方法進行審計：其一，對應(yīng)收賬款進行核對。首先取得或應(yīng)收賬款明細(xì)表進行復(fù)核加總。然后將明細(xì)表稅金與外貿(mào)企業(yè)企業(yè)總賬、明細(xì)賬合計數(shù)進行核對，看是否相符。再將應(yīng)收賬款總賬余額扣除已計提的壞賬準(zhǔn)備核對是否與會計報表上的余額相符，同時也要核對等效法禁余額扣除對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額后的總額是否與會計報表的余額相符。其二，對應(yīng)收賬款或進行賬齡分析。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將重要凈額的客戶及其余額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所附注的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，看是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額相符。其三，請被審計單位協(xié)助，標(biāo)示出至審計時已收回賬款的應(yīng)收賬款。對已收回不小金額較大的款項進行常規(guī)檢查。其四，將應(yīng)收賬款向債務(wù)人進行函證。證實應(yīng)收證實應(yīng)收款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中曾發(fā)生差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。需把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：對函證的控制。審計人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對函證結(jié)果或進行分析。函證結(jié)果要么有差異，要么沒差異，審計人員都應(yīng)進行用心精益求精分析。檢查未函證應(yīng)收賬款。對沒有函證的應(yīng)收收款，審計必須人員應(yīng)抽查有關(guān)銷售合同、銷售汀單、銷售發(fā)票副本以及發(fā)運憑證等。從而驗證這些未函證應(yīng)收賬款的真實性。檢查壞賬的確認(rèn)、壞賬準(zhǔn)備的計提及賬務(wù)處理的正確性。確認(rèn)壞賬時，應(yīng)遵循財務(wù)報告的臼標(biāo)和做賬會計核算的基本原則，分析各項應(yīng)收賬款賬款的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人信譽和當(dāng)時的經(jīng)營情況境況等因素。督查如有有無不屬于交易結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。不屬于交易結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，不應(yīng)該在應(yīng)收賬款中進行開展核算。檢查應(yīng)收賬款是否用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計后處理是否正確。7，檢