國際貿(mào)易操作實(shí)務(wù)-16核銷與退稅

國際貿(mào)易操作實(shí)務(wù)第四篇進(jìn)出口業(yè)務(wù)的后續(xù)處理篇項(xiàng)目十六核銷與退稅學(xué)習(xí)出口收匯核銷1了解出口退稅22010年3月5日，河南輕工業(yè)品進(jìn)出口公司（單位代碼16995348-0）向美國出口兒童玩具100箱，價(jià)值5萬美元。通過合同可見，該公司與買方采用信用證結(jié)算，預(yù)計(jì)于2010年4月收款。2010年3月15日，河南輕工業(yè)進(jìn)出口公司向海關(guān)進(jìn)行出口報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)編號為：460120090779201234請問，該公司如何辦理出口核銷手續(xù)，如何填制出口收匯核銷單？活動一學(xué)習(xí)出口收匯核銷活動一學(xué)習(xí)出口收匯核銷一、出口收匯核銷出口收匯核銷是指外匯管理部門根據(jù)國家外匯管制的要求，通過海關(guān)對出口貨物的監(jiān)管，對出口單位的收匯是否符合國家的行為而進(jìn)行監(jiān)督的一種管理制度?；顒右粚W(xué)習(xí)出口收匯核銷二、出口收匯核銷的操作程序1．開戶出口單位先憑以下材料到外匯局辦理開戶登記：1）單位介紹信、申請書。2）外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)批件正本及復(fù)印件。3）工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件。4）企業(yè)法人代碼證書及復(fù)印件。5）海關(guān)注冊登記證明書復(fù)印件。6）出口合同復(fù)印件。外匯局對上述材料審核無誤后為出口單位辦理登記手續(xù)?；顒右粚W(xué)習(xí)出口收匯核銷二、出口收匯核銷的操作程序2．領(lǐng)單出口單位在開展出口業(yè)務(wù)前，憑單位介紹信、出口核銷員證（現(xiàn)為開戶單位印鑒卡）來外匯局領(lǐng)取核銷單。向外匯局申領(lǐng)核銷單時(shí)，應(yīng)當(dāng)場在每張核銷單的“出口單位”欄內(nèi)填寫單位名稱或者加蓋單位名稱章。核銷單正式使用前加蓋單位公章。核銷單自領(lǐng)單之日起兩個(gè)月以內(nèi)報(bào)關(guān)有效。出口單位應(yīng)當(dāng)在失效之日起一個(gè)月內(nèi)將未用的核銷單退回外匯局注銷。出口單位填寫的核銷單應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的有關(guān)內(nèi)容一致。活動一學(xué)習(xí)出口收匯核銷二、出口收匯核銷的操作程序3．報(bào)關(guān)出口單位持在有效期內(nèi)、加蓋出口單位公章的核銷單和相關(guān)單據(jù)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。4．送交存根出口單位辦理報(bào)關(guān)后，應(yīng)當(dāng)自報(bào)關(guān)之日起60天內(nèi)，憑核銷單及海關(guān)出具的貼有防偽標(biāo)簽、加蓋海關(guān)“驗(yàn)訖章”的出口報(bào)關(guān)單、外貿(mào)發(fā)票到外匯局辦理送交存根手續(xù)。5．核銷出口單位應(yīng)當(dāng)在收到外匯之日起30天內(nèi)憑核銷單、銀行出具的“出口收匯核銷專用聯(lián)”到外匯局辦理出口收匯核銷。活動一學(xué)習(xí)出口收匯核銷二、出口收匯核銷的操作程序6.核銷單遺失及補(bǔ)辦出口單位遺失核銷單后，應(yīng)當(dāng)在15天之內(nèi)向外匯局書面說明情況（加蓋公章，法人簽字），申請掛失，外匯局核實(shí)后，統(tǒng)一登報(bào)聲明作廢。對于空白核銷單，外匯局予以注銷；對于已報(bào)關(guān)的核銷單，則憑有關(guān)出口憑證辦理核銷；對于要求補(bǔ)辦出口退稅專用聯(lián)的，在辦理出口核銷手續(xù)后，出口單位應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門簽發(fā)的與該核銷單對應(yīng)的出口未退稅證明，向外匯局書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，外匯局出具“出口收匯核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明”。7.報(bào)關(guān)單補(bǔ)辦事宜出口單位遺失報(bào)關(guān)單的，應(yīng)當(dāng)憑外匯局簽發(fā)的未核銷證明，向海關(guān)補(bǔ)辦。活動一學(xué)習(xí)出口收匯核銷二、出口收匯核銷的操作程序8.退賠事宜出口單位丟失核銷單該怎么辦？1)已出口報(bào)關(guān)且已辦理核銷的，外匯局憑以下有效單據(jù)進(jìn)行審核：

(1）出口合同；(2）退賠協(xié)議及有關(guān)證明材料；(3）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）；(4）外匯局要求的其它材料。2)已交單未辦理核銷的，外匯局憑外匯指定銀行結(jié)匯水單（或收帳通知）及第一款所列單據(jù)進(jìn)行審核。3)已報(bào)關(guān)出口未交單的，外匯局憑第一款及以下有效單據(jù)進(jìn)行審核：(1）出口貨物報(bào)關(guān)單；(2）商業(yè)發(fā)票；(3）匯票副本；(4）外匯指定銀行結(jié)匯水單（或收帳通知）。4)出口貨物未報(bào)關(guān)但已預(yù)收全部或部分貨款后因故終止執(zhí)行合同，出口單位需向進(jìn)口商支付退賠外匯的，外匯局憑出口合同正本、終止執(zhí)行合同證明、外匯指定銀行結(jié)匯水單（或收帳通知）、進(jìn)口方付款通知進(jìn)行審核。練習(xí)2、請說明情境導(dǎo)入中的河南輕工業(yè)進(jìn)出口公司如何辦理出口收匯核銷。1、進(jìn)口付匯?；顒右粚W(xué)習(xí)出口收匯核銷某外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）向A公司購進(jìn)商品一批，數(shù)量1000只，單價(jià)100元，已驗(yàn)收入庫，貨款未支付，取得準(zhǔn)予抵扣的增值稅專用發(fā)票一份，注明的金額10萬元，注明的稅額1.7萬元。該企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口上述商品給美國的M公司，以FOB方式成交，出口單價(jià)20美元，離岸價(jià)20000美元，假設(shè)當(dāng)日美元兌人民幣匯率為1：7，未收到外匯貨款，該商品的出口退稅率為11％。請問，該商品出口退稅是多少？活動二了解出口退稅活動二了解出口退稅出口貨物退（免，ExportRebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。一、出口退稅條件活動二了解出口退稅1.必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

2.必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

一、出口退稅條件活動二了解出口退稅3.必須是在財(cái)務(wù)上做出口銷售處理的貨物。出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4.必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外）。

二、出口退稅的特點(diǎn)活動二了解出口退稅1.它是一種收入退付行為。2.它具有調(diào)節(jié)職能的單一性。3.它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例。三、出口退稅計(jì)算公式活動二了解出口退稅退稅額=（增值稅發(fā)票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。

例如：貨值100萬人民幣，增值稅率為17%，退稅率為13%，則：

1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣

四、出口退稅登記的一般程序活動二了解出口退稅1）有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取。企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。2）退稅登記的申報(bào)和受理。企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。3）填發(fā)出口退稅登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記證”。4）出口退稅登記的變更或注銷。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記證。五、出口退稅附送材料活動二了解出口退稅1）報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。2）出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會部門憑此記賬做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。3）進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。4）結(jié)匯水單或收匯通知書。五、出口退稅附送材料活動二了解出口退稅5）屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制