陳共 第七章 財政收入規(guī)模與結構分析

第七章

財政收入規(guī)模與結構分析第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入（預算內）規(guī)模的影響因素及我國的實證分析第三節(jié)財政收入構成和非稅收入分析目錄第一節(jié)財政收入分類一、按財政收入形式分類

《政府收支分類科目（2012）》簡目中“收入分類科目”列出的類級科目有稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入。

根據(jù)目前我國政府收入構成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設置情況如下：1.稅收收入，分設20款：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。2.社會保險基金收入，分設6款：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入和其他社會保險基金收入。3.非稅收入，分設7款：政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入和其他收入。4.貸款轉貸回收本金收入，分設4款：國內貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內轉貸回收本金收入、國外轉貸回收本金收入。5.債務收入，分設2款：國內債務收入和國外債務收入。二、按財政收入的管理方式分類

狹義的財政收入一般僅包含稅收和一般預算非稅收入的預算內收入。廣義的財政收入是指國際貨幣基金組織定義的財政收入，即所謂全口徑的財政收入，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險基金收入等。第二節(jié)財政收入（預算內）規(guī)模的影響因素及我國的實證分析一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品豐富，其GDP就多，一般而言，則該國的財政收入總額較大，占國民生產(chǎn)總值的比重也較高。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性制約：

經(jīng)濟發(fā)展水平

財政收入源遠則流長根深則葉茂從世界各國的實際狀況考察，發(fā)達國家的財政收入規(guī)模大多高于發(fā)展中國家，而在發(fā)展中國家中，中等收入國家又高于低收入國家。生產(chǎn)技術水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素。它是對經(jīng)濟發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模研究的深化。技術進步生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質量提高，財源充分經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴大財政收入增長（二）分配政策和分配制度分配體制和政治體制的集權和分權關系收入分配政策的傾斜傾向及分配制度的變化（三）價格對財政收入的影響

由于價格變動引起的GDP分配的變化也是影響財政收入增減的一個不容忽視的因素。

圖7-1財政收入名義增長和實際增長的對比二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析圖7-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖資料來源：《中國統(tǒng)計年鑒》2012（一）增長變化總趨勢財政收入隨著經(jīng)濟的不斷增長而增長；財政收入占GDP的比重的變化趨勢：1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢，從1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢。財政收入占GDP的比重變化趨勢同財政支出占GDP比重的變化趨勢基本一致。

（二）1978～1995年間財政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟影響1978～1995年間財政形勢的特點：

1．從預算內財政收支來看：財政赤字和債務規(guī)模加大

2．從財政與各部門關系來看：政府資金被分散化

3．從中央與地方財政關系來看：中央預算內資金的調控軟弱無力

4．從財政與銀行關系來看：銀行擴展業(yè)務領域政策方面：擴張性財政政策：對企業(yè)減稅讓利，提高居民收入水平貨幣政策主導雙向分權：

橫向：財政部門與主管部門縱向：中央與地方（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗1994年實行分稅制改革，1998年實行積極財政政策，推動了財政收支的大幅增長，并導向良性循環(huán)。“九五”后期財政支出的增長來自兩個方面：一是以稅收為主的財政收入的大幅增長；二是來自以增發(fā)國債為支撐的財政赤字的增加。

財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長

財政支出增長經(jīng)濟增長財政支出增長的來源(億元,%)年份財政支出增長額（1）財政收入增長額財政赤字增減額（由國債彌補）絕對數(shù)增長率占（1）的比重絕對數(shù)增長率占(1)的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31-51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00-8.949.9858.3482.7842.881.0221.30-4.664.0821.7234.3727.700.8418.68三、我國當前財政收入規(guī)模水平的分析和評估（一）財政收入規(guī)模水平

分析我國財政收入規(guī)模水平需從狹義財政收入和廣義財政收入兩種不同的口徑來考察。

狹義財政收入是指僅包含預算內收入，廣義財政收入則包括預算內收入和預算外收入。從狹義財政收入角度分析，目前財政集中度明顯低于計劃經(jīng)濟時期水平。國家財政收入占GDP比重（％）美國（1990）法國（1990）英國（1990）泰國（1990）印度（1987）韓國（1992）34.546.344.421.320.518.5部分國家財政收入占GDP的比重(1)年份2008200920102011預算內收入：絕對數(shù)(億元)61330.3568518.3083080.32103874.43

同比增長(%)19.511.721.325.0

占GDP比重(%)19.520.120.821.9政府性基金：絕對數(shù)(億元)15636.3518335.0435781.9441359.63同比增長(%)40.017.395.215.6占GDP比重(%)5.05.49.08.7社會保險基金：絕對數(shù)(億元)13696.116115.618822.824043.2同比增長(%)27.716.715.727.7占GDP比重(%)4.44.74.75.1合計：三項合計數(shù)(億元)90662.8102968.94137685.06169277.26同比增長(%)-13.433.622.9占GDP比重(%)28.930.234.635.7近年我國全口徑財政收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)整理從廣義財政收入角度分析

我國全口徑財政收入近年增長較快，主要是政府性基金增長較快。當前我國財政收入規(guī)模水平已接近財政收入規(guī)模水平較低的發(fā)達國家——美國的水平，已高出發(fā)展中國家的平均水平。

我國政府財政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。（二）合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路1．正確理解和處理政府與市場的關系，是合理調節(jié)財政收入規(guī)模的前提。我國的財政收入規(guī)模又不宜過大。2．實行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針。我國已經(jīng)到了用稅收收入規(guī)模來制約財政支出增長的時候了。

3．預算內財政收入是全口徑財政收入中不可質疑的部分。4．繼續(xù)堅持有增有減的結構性調整的稅收政策。

最佳途徑是在稅制改革的同時對稅負進行有增有減的結構性調整，通過稅基和稅率的調整達到合理控制稅收收入增長的趨勢。5．嚴格控制政府性基金收入的增長，繼續(xù)稅費改革，堅決取締濫收費。6．調節(jié)財政收入規(guī)模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標。2010年全口徑財政收入的增長彈性系數(shù)為1.74，邊際增長傾向為60.2％。第三節(jié)非稅收入分析

一、非稅收入概述

非稅收入是指由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的除稅收和政府債務以外的財政收入，是政府財政收入的重要組成部分。

政府非稅收入的范圍行政性事業(yè)收費、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。非稅收入特點征收依據(jù)多樣化政府權力、財產(chǎn)所有權、政府信譽使用方向專項化滿足特定的公共職能征收主體和管理方式有別于稅收以各級政府為主體，由各級政府及所屬部門、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織收取，納入財政綜合預算二、非稅收入的主要形式1.行政事業(yè)性收費是指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。體現(xiàn)了受益的直接對稱性，即誰受益誰交費，是公共收入的一個重要組成部分。2、收費的特殊作用彌補市場失靈；（解決外部性，減少擁擠等）提高公共物品的配置效率。2.政府性基金收入政府性基金收入是政府通過向社會征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展的收入。政府性基金收入是另編預算，并沒有納入一般預算中。目前納入政府性基金預算管理的基金共43項：向社會征收的基金31項，其他收入來源的基金12項；屬于中央收入的基金9項，屬于地方收入的基金20項，屬于中央與地方共享收入的基金14項。年份財政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入相當于財政收入比例(%)國有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年預算執(zhí)行情況報告統(tǒng)計國有土地使用權出讓收入（一）概念國有土地出讓收入是市縣政府依據(jù)相關法律法規(guī)和國家有關政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權所取得的收入。主要是以招標、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時依法收取的拆遷安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。（二）預算管理方式2007年前，土地出讓收入先納入預算外專戶管理，再將扣除費用和成本等支出后的余額繳入地方國庫，納入地方政府性基金預算。2007年開始，全部土地出讓收入繳入地方國庫，納入地方政府性基金預算，實行“收支兩條線”管理，?？顚Ｓ?。土地出讓收入繳入國庫后，市縣財政部門先分別按規(guī)定比例計提國有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金，繳納新增建設用地有償使用費，余下部分通稱為國有土地使用權出讓金。（三）國有土地使用權出讓金支出使用范圍1、征地和拆遷補償支出；2、土地開發(fā)支出；3、補助被征地農(nóng)民社會保障等支出；4、農(nóng)村基礎設施建設支出；5、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出；6、城市建設支出；7、耕地開發(fā)、土地整理、基本農(nóng)田建設和保護支出；8、城鎮(zhèn)廉租房保障支出；9、土地出讓業(yè)務支出；10、破產(chǎn)或改制國有企業(yè)土地出讓收入用于職工安置等支出。土地財政土地財政是指地方政府為了緩解財政收入不足，利用手中的土地所有權和管理權，一方面通過土地出讓獲得直接收入，并以此作為財政收入的主要來源；另一方面是把與土地有關的稅費收入作為財政收入的另一個重要來源。2010年全國土地出讓金數(shù)額同比增70.4%