財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德一二章

N虹與會(huì)討職業(yè)道德

目錄

?第一早

?會(huì)計(jì)法律制度

?第二章

?支付結(jié)算法律制度

?第三章

?稅收征收管理法律

制度

?第四章

?會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第一章會(huì)計(jì)法律制度

?一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)法

?會(huì)計(jì)：是對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、

記錄和報(bào)告，并通過(guò)所提供的會(huì)計(jì)資料，作出預(yù)測(cè)，參

與決策，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)

的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

?會(huì)計(jì)法：是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。廣義會(huì)計(jì)法是指

國(guó)家頒布的有關(guān)會(huì)計(jì)方面的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱(chēng)。

?包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。狹義的會(huì)計(jì)法專(zhuān)指全國(guó)人民代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。

二，叁計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

?（一）會(huì)計(jì)法律

?是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立

法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。如1999年

10月31日九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修

訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》。

?1、《會(huì)計(jì)法》的立法宗旨：為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)

計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)

濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

?2、《會(huì)計(jì)法》適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、

企業(yè)、事業(yè)單位。個(gè)體工商戶(hù)設(shè)置賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)依據(jù)本法原則另行規(guī)定。

?包括地域效力、對(duì)人效力和時(shí)間效力三個(gè)方面。

?（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)

?是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)

部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中

某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院發(fā)布

的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條

例》；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》等。

?是調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某暨方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律

規(guī)整，制定俄?yè)?jù)是《會(huì)計(jì)法》，法律效力僅次

于《會(huì)計(jì)法》O

二，會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

?（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

?是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)

計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作

管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。

?1、會(huì)計(jì)規(guī)章：是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)

政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法，

如2001年2月20日以財(cái)政部第10號(hào)令形式發(fā)布的《財(cái)

政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》。

?2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政

部門(mén)即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，

以及財(cái)政部與國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦

法》等

二，會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

?（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

?是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及

其常委會(huì)在與會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵

觸的前提下制定的地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。如《湖北

省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉辦法》。另

外，實(shí)行計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人大及其常務(wù)

委員會(huì)也有權(quán)制定地方性行政法規(guī)。

?范圍：本行政區(qū)域內(nèi)有效

第二節(jié)叁計(jì)工作管理體制

?會(huì)計(jì)工作管理體制：

?是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。

包括會(huì)計(jì)工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管

理機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面內(nèi)容。

?國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作,縣級(jí)以上地方

各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

?除了財(cái)政部門(mén)主管會(huì)計(jì)工作外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、

證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法

規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

返回

二會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

?會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

?國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根

據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)對(duì)

會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照

《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦

法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。

中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》

和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。

二會(huì)計(jì)人員管理

?(1)從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格

證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)

的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)

計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3

年以上經(jīng)歷。

?(2)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)

技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以

及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。

?財(cái)政部委托管理：中央在京單位、新疆生產(chǎn)

建設(shè)兵團(tuán)、武警部隊(duì)系統(tǒng)、解放軍系統(tǒng)

四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理

?（一）單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任：

?1、單位負(fù)責(zé)人的含義：是指法定代表人或者

法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要

負(fù)責(zé)人。

?2、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任范圍

?單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，對(duì)

本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整

性負(fù)責(zé)。

?（1）按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、選用會(huì)計(jì)人員。（2）應(yīng)

當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、

指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理

?(3)單位負(fù)責(zé)人不得對(duì)依法履行職責(zé)抵制違

反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。

?(4)單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真審核本單位的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告，在上面簽名并蓋章。

?(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)

依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

任何單位和個(gè)人不得以任何方式授意、指使、

強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料，也不得對(duì)依法履行

職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)

行打擊報(bào)復(fù)。

I第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

4?我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則、

IA會(huì)計(jì)資料基本要求以及會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、

、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

!?報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理等作出了統(tǒng)一

?規(guī)定

I?一、會(huì)計(jì)核算的原則

、?1、會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

,為依據(jù)

&?2、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核

■算，是一種嚴(yán)重的違法行為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

二，會(huì)計(jì)核算的一般要求

?（一）依法建賬

?1、建賬的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、

事業(yè)單位和其他組織

?2、會(huì)計(jì)賬包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬薄。

?3、不得私設(shè)賬薄進(jìn)行登記、核算。

?（二）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算

?（三）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整

?1、會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

?2、生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為

二，叁計(jì)核算的一般要求

?（四）正確采用會(huì)計(jì)處理方法

?會(huì)計(jì)處理方法包括會(huì)計(jì)確認(rèn)方法、會(huì)計(jì)計(jì)量方法、

會(huì)計(jì)記錄方法和會(huì)計(jì)報(bào)告方法。

?遵循一貫性和可比性原則。

?（五）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字

?會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)

使用當(dāng)?shù)匾环N民族文字，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)可以

同時(shí)使用一種外國(guó)文字。使用中文是強(qiáng)制性的，使用其

他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也

可以使用其他通用文字。

款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

（四）資本、基金的增減

（五）收入、支出、費(fèi)用和成本的計(jì)算

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算的事項(xiàng)

?會(huì)計(jì)年度：是以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算的時(shí)間區(qū)間，是反映單位財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)間界限。

?我國(guó)會(huì)計(jì)年度規(guī)定為：公歷1月1日

起至12月31日止。

?會(huì)計(jì)年度是《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的，適用

于所有單位。

五，記原本位市

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)

收支以人民幣以外貨幣為主的單位，可以

選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但是編

制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

人民幣為記賬本位幣便于會(huì)計(jì)信息口徑

一致，便于有關(guān)部門(mén)閱讀和使用。

六，填制與審核會(huì)計(jì)憑證

?會(huì)計(jì)憑證是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。分為原

始憑證和記賬憑證兩種。

?（一）原始憑證

?是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取

得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完

成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。

?分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。

?1、原始憑證的填制或者取得要求

?2、原始憑證的審核

這是某企業(yè)管理費(fèi)用中報(bào)銷(xiāo)的一張?jiān)紤{證，請(qǐng)

分析存在什么問(wèn)題？

』津夢(mèng)屣網(wǎng)汛冽發(fā)票掂N?0267741

1B7/下II

艮核

?（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是

法定職責(zé)（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)

當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行（3）會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予

受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有

關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證

予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

?3、原始憑證錯(cuò)誤的更正

?（1）原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改（2）應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具

單位更正，并在更正處蓋章（3）原始憑證金額不得

更正（4）開(kāi)具原始憑證的單位負(fù)有更正和重新開(kāi)

具的法律義務(wù)，不得拒絕

(二)記賬憑證

?1、概念是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以

分類(lèi)，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬薄的

憑證。

?2、記賬憑證填制的基本要求

?(1)其內(nèi)容必須具備：日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、

金額、所附原始憑證張數(shù)、，填制人員、稽核人員、記

賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章、

收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

?(2)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)

?(3)不得將不同類(lèi)別的原始憑證匯總填制一張記賬憑

證

?(4)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的原始憑證可以不附原始憑證

夕卜，其他記賬憑證必須附有原始憑證

?(5)如果記賬憑證在填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

?(6)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)

當(dāng)自金額欄最后一筆金額下的空行至合計(jì)數(shù)上和空行處

劃線(xiàn)注銷(xiāo)。

七、登記會(huì)計(jì)賺薄

?會(huì)計(jì)賬?。菏侵赣梢欢ǜ袷剑嗷ヂ?lián)系

的賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄和反

映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。

?（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)：

備查賬

七，登記會(huì)計(jì)賺薄

按形式分

（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用

賬簿格式：

總分類(lèi)賬

科目名稱(chēng):頁(yè)碼

月日憑證編號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額

制造費(fèi)用明細(xì)賬

生產(chǎn)車(chē)間:

年憑證費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目

低值

耗

機(jī)物易

摘要福利折舊修理辦公保險(xiǎn)

口

月0字號(hào)工資料消口合i

口

費(fèi)費(fèi)費(fèi)口費(fèi)費(fèi)

耗

AIS、登記會(huì)計(jì)賺簿

（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記

1、登記的依據(jù)：會(huì)計(jì)憑證

2、登記的基本規(guī)則

3、會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定

4、符合有關(guān)規(guī)定

5、禁止賬外設(shè)賬

（四）會(huì)計(jì)賬簿的保管

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管25年，總賬和明細(xì)

分類(lèi)賬保管15年，涉外賬簿應(yīng)長(zhǎng)期保存。

八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位

某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成

果、現(xiàn)金流量的文件。

?（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成

?1、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表

各種附表

八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1、按規(guī)定編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2、應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整的賬簿和規(guī)定

的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法

3、不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

4、按規(guī)定結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲

5、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，做

到賬實(shí)相符。

八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

?6、按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，核對(duì)賬目，進(jìn)行結(jié)賬

?7、做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或

者任意取舍

?8、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)

系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)

相互銜接

?9、滿(mǎn)足《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及有關(guān)法律、法規(guī)

規(guī)定的其他要求

?（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供

?1、對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整

?2、按規(guī)定的期限報(bào)送

八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

?3、依次編定頁(yè)碼、加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，

有關(guān)人員簽名并蓋章。

?4、依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

?5、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)

至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告，并作有關(guān)說(shuō)明

?6、向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)一致

?7、須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，應(yīng)附審計(jì)報(bào)告

?8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)

其內(nèi)容葆密

?9：如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及

時(shí)辦理更正手續(xù)，錯(cuò)誤較多的應(yīng)當(dāng)重新編制

、九、財(cái)產(chǎn)清查

、?財(cái)產(chǎn)清查制度：是通過(guò)定期或不定期、全面或

<r部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存

S現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一

種制度。

?要求做到：

?1、賬實(shí)相符

?2、賬證相符

?3、賬賬相符

?4、賬表相符

十、會(huì)計(jì)檔案管理

?一（）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(lèi)

?各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件屬于文書(shū)檔

案，不發(fā)屬于會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案包括：

?1、會(huì)計(jì)憑證

?2、會(huì)計(jì)賬簿

?3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

?4、銀行存款對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)檔案移交

清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)等。

、會(huì)計(jì)檔案管理

（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交

1、會(huì)計(jì)年度終了，可暫由會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，保管期

滿(mǎn)后移交檔案管理部門(mén)，未設(shè)檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)

部門(mén)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。

有關(guān)部門(mén)查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的要登記備查。

（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限

分為3年、5年、10年、15年、25年和永久保存。

企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿15年、月

度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永久保存。

（四）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

1、編造清冊(cè)；2、單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)；3專(zhuān)人監(jiān)銷(xiāo)；

4、債權(quán)債務(wù)未了的不得銷(xiāo)毀，正在建設(shè)期間的單位不

得銷(xiāo)毀。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)1

?（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)

的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、

法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和

效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相

互監(jiān)督的制度和方法。

返回第一章會(huì)計(jì)法律制度

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)

人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

?其實(shí)質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度主要內(nèi)

容包括：不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度、預(yù)

算控制制度、實(shí)物控制制度、內(nèi)部報(bào)告制度、電子信息

技術(shù)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的：

?1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、

經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互

分離、相互制約；

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

2、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序

應(yīng)當(dāng)明確；

3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

4、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)

督中的職權(quán)

?1、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)

計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

?2、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符

的,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)

當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，

請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

?二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

?會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督：主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)

單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以

及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰,是一種外部

監(jiān)督。

（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的

監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對(duì)違法

會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證

券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)

定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督

檢查。如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查

納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

（二）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

?1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象

-是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人

實(shí)施行政處罰。違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組

織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)

一的會(huì)計(jì)制度的行為。

?2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍

?縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，跨

行政區(qū)域的由相關(guān)財(cái)政部門(mén)協(xié)商解決，協(xié)商不成的由上

級(jí)財(cái)政部門(mén)指定或由上級(jí)財(cái)政部門(mén)直接管轄查處。

?3、監(jiān)督檢查的內(nèi)容

?⑴是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

?(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資

料是否真實(shí)、完整；

?(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定；

?(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

?此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政

府財(cái)政部門(mén),依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)

會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

?三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所

在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審

計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反

《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于

會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

?（一）監(jiān)督的主體和客體：

?主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

?客體：委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)

務(wù)范圍

1、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具

有關(guān)報(bào)告；

4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

此外，還有一些非審計(jì)業(yè)務(wù)，如一些咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出

具審計(jì)報(bào)告要求及其禁止性規(guī)定

返回

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)

主管人員。對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位,

應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

二、代理記賬

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接

受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記

賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代

理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件和設(shè)立程序

?（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

?1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按

照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包

括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬

簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

?2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為

委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行

政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。

?3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。

?4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

?（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)

?1、對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)填制或者取得符

合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

?2、應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管

?3、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和

其他相關(guān)資料；

?4、對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更

正、補(bǔ)充。

?（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

?1、按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)

法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

?2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；

?3、對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供

不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法

規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕;

?4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)

當(dāng)予以解釋。

?三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資

格

?（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念

?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一

個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

?（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職

資格

?擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)

計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作

3年以上經(jīng)歷。

?四、總會(huì)計(jì)師

?（一）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置范圍

?根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，國(guó)有大中型企業(yè)（包括國(guó)

有控股或占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)）必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

其他單位未作強(qiáng)性規(guī)定。

?（二）總會(huì)計(jì)師的地位

?是單位的行政副職。全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核

算，參與單位的重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)。

?（三）總會(huì)計(jì)師的任職資格

?除具備基本條件外，應(yīng)取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)

單位或者一個(gè)單位重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于

三年。

（四）總會(huì)計(jì)師的職責(zé)和權(quán)限

職責(zé)：

1、編制有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃等；

2、進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析；

3、建立經(jīng)濟(jì)核算制度

4、負(fù)責(zé)管理本單位會(huì)計(jì)人員

5、協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人抓經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策

權(quán)限：也分別體現(xiàn)在上述工作方面。

（五）總會(huì)計(jì)師的任免

由本單位主要負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門(mén)任命或者聘任,

免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。

五、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的

一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門(mén)檻”。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍

在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和

其他組織從事下列會(huì)計(jì)工作的人員（包括香港特別行政

區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)人員，以及外籍人員在

中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員），必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)

資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：具體包括：1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；2、出納；3、稽核；4、各

會(huì)計(jì)崗位核算會(huì)計(jì)；5、總賬和財(cái)務(wù)報(bào)表編制會(huì)計(jì)；6、

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理人員。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚳颇繛?財(cái)

經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化

（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一

制定并公布。

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新

疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、

國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、鐵道部、中國(guó)人民武裝警察部

隊(duì)后勤部和中國(guó)人民解放軍總后勤部負(fù)責(zé)組織實(shí)施會(huì)計(jì)

從業(yè)資格考試有關(guān)工作。

?2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件。申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考

試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)

法律、法規(guī);具備良好的道德品質(zhì);具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知

識(shí)和技能。

?3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請(qǐng)人符合

基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的中專(zhuān)

以上（含中專(zhuān),下同）會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之

日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或

者珠算五級(jí)）o

?會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)包括:會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)

師專(zhuān)門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

?對(duì)考試合格人員，由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在作出決定

后10日內(nèi)頒發(fā)全國(guó)通用的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

?（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理

1、上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事

會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從

業(yè)資格證書(shū)和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向

單位所在地或所屬部門(mén)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)

構(gòu)辦理注冊(cè)登記。

2、離崗備案。持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的,

應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，向原注冊(cè)

登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。

3、調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)

工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

4、變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職

務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)

辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

?會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取消：

?1、因有違反《會(huì)計(jì)法》的行為，被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從

業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷(xiāo)之日起5年內(nèi)不得

重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；

?2、因與會(huì)計(jì)有關(guān)的違法行為，被追究刑事責(zé)任

的人員，終生不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)

資格證書(shū)；

?3、連續(xù)兩年未完成繼續(xù)教育，未進(jìn)行登記的人

員予以公告。連續(xù)在兩個(gè)周期內(nèi)不參加登記的

人員視為自動(dòng)離崗，并予以公告。

?(五)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

?1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)。

?(1)概念：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格

的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專(zhuān)業(yè)

技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高和保持其

專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

?(2)^^點(diǎn)：

?一是針對(duì)性，即針對(duì)不同對(duì)象確定不同的教育內(nèi)容，采取

不同的教育方式，解決實(shí)際問(wèn)題；

?二是適應(yīng)性,即聯(lián)系實(shí)際工作需要，學(xué)以致用；

?三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面

具有靈活性。

?2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)

教育的內(nèi)容主要包括:會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù);財(cái)務(wù)、

會(huì)計(jì)法規(guī)制度;會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范;其他相關(guān)的

知識(shí)與法規(guī)。繼續(xù)教育講究“新”和“實(shí)”，

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更新知識(shí)，缺什么

補(bǔ)什么，并能學(xué)以致用。

?3、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求。會(huì)

計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩

種。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)

教育不得少于24小時(shí)。

?六、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

?（一）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)

?會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等

級(jí)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)

計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中

級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。

?（二）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

?會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高

級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全

國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相

結(jié)合制度。

?對(duì)取得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員，用人單位可根

據(jù)規(guī)定條件聘用相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)。

?七、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

?會(huì)計(jì)工作崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根

據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位

可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出

納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、

費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

?會(huì)計(jì)崗位設(shè)置示范性要求：

?（一）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位

?（二）符合內(nèi)部牽制制度的要求

?（三）對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗

?（四）要建立崗位責(zé)任制

?八、會(huì)計(jì)人員回避制度

?國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)

人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親

屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主

管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直

系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、

三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

?九、會(huì)計(jì)人員的工作交接

?（一）交接的范圍

?會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，

應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。

?（二）交接的程序

?一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)

主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要

時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

?1、移交點(diǎn)收；2、專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；3、交接有關(guān)手續(xù)和

事后注意事項(xiàng)。

第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律

后果。包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三大類(lèi)別。

違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任主要是行政

責(zé)任和刑事責(zé)任。包括:責(zé)令限期改正;罰款;行政處分;

吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);追究刑事責(zé)任。

行政處分有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、

開(kāi)除。刑事責(zé)任有主刑（管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期

徒刑和死刑）、附加刑（罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)

產(chǎn)，對(duì)外國(guó)人有附加驅(qū)逐出境）

返回

第六節(jié)法律責(zé)任

?二、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

?違反《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，有下列行為之一

的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以

對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)

全的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上

二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其

所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的;

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的;

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得

的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者

登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的;

第六節(jié)法律責(zé)任

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制

依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅

失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者

拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有

關(guān)情況的；

（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。（包括總會(huì)計(jì)師）

?有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以

上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第六節(jié)法律責(zé)任

?三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

■1、違反《會(huì)計(jì)法》第四十三條規(guī)定，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑

證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，

依法追究刑事責(zé)任。

?2、對(duì)上述尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部

門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的

罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人

員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職

直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以

上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第六節(jié)法律責(zé)任

?四、隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

■1、違反《會(huì)計(jì)法》第四十四條規(guī)定，隱匿或者故意銷(xiāo)毀

依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

?2、對(duì)尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予

以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處

三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，

還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)

除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民

政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第六節(jié)法律責(zé)任

?五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及

其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制

虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)

保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法

行責(zé)任

1、違反《會(huì)計(jì)法》第四十五條規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀

依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

2、對(duì)上述尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以

下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位

或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。

第六節(jié)法律責(zé)任

?六、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)

的法律責(zé)任

?1、單位負(fù)責(zé)人違反《會(huì)計(jì)法》第四十六條規(guī)定,

對(duì)依法履行職責(zé)。抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為

的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘

或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依

法追究刑事責(zé)任；

?2、上述尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有

關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)

人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。

第六節(jié)法律責(zé)任

?七、其他違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任

?1、財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政部門(mén)的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管

理中違反《會(huì)計(jì)法》第四十七條規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽

職守、營(yíng)私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯

罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予

行政處分。

?2、任何人違反《會(huì)計(jì)法》第四十八條規(guī)定，將檢舉人姓

名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所

在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

■3、違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，

由有關(guān)部門(mén)在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。

酎：會(huì)計(jì)法律制度案例分析

?會(huì)計(jì)法律制度案例分析

通過(guò)具體案例，分析、歸納從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)

當(dāng)了解、掌握的會(huì)計(jì)法律制度基本規(guī)定,以及掌

握會(huì)計(jì)法律制度與做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)系;分析、

判斷會(huì)計(jì)行為合法與違法的界限及理由,以及違

法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任;分析、判斷

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督三者

的區(qū)別和聯(lián)系;分析、判斷會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)

督中的職責(zé)權(quán)限;分析、歸納會(huì)計(jì)人員如何依

法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)信息

的真實(shí)性和完整性。

酎：會(huì)計(jì)法律制度案例分析

?案例分析的表述方法：

?1、判斷正確與錯(cuò)誤。如“正確、錯(cuò)誤”，

“合法、不合法”、“符合規(guī)定，不符合

規(guī)定”

?2、說(shuō)明理由。引用有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)

章制度，說(shuō)明不合法的地方，指出其不合

法的事實(shí)。

?3、在案例中，對(duì)合法部分和部分不合法

的要能區(qū)別開(kāi)來(lái)，正確的部分也要說(shuō)明理

由。返回

一）定義：支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證

進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能

是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)

移。

?（二）支付結(jié)算的特征：

?1、中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)是支付結(jié)算的法定主

體

?銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)

稱(chēng)銀行）以及單位（含個(gè)體工商戶(hù)）和個(gè)人是辦理支付結(jié)

算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)

構(gòu)。

?2、支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

?3、支付結(jié)算必須依照委托人的意志進(jìn)行

?（三）支付結(jié)算的基本原則

?1、恪守信用、履約付款原則

?2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則

?3、銀行不墊款原則

?（四）支付結(jié)算的種類(lèi)

現(xiàn)金結(jié)算

1、依結(jié)算采用的形式劃分」

轉(zhuǎn)賬結(jié)算

2、依結(jié)算采用的工具劃分票據(jù)結(jié)算

非票據(jù)結(jié)算

?（五）支付結(jié)算的立法現(xiàn)狀

?1、全國(guó)人大95年頒布的《票據(jù)法》

?2、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)由中國(guó)人民銀行97年發(fā)布的

《票據(jù)管理實(shí)施辦法》

?3、中國(guó)人民銀行97年發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》

?4、中國(guó)人民銀行97年發(fā)布的《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)

算辦法》

?5、中國(guó)人民銀行99年發(fā)布的《銀行卡業(yè)務(wù)管

理辦法》

?二、辦理支付結(jié)算的基本要求

?1、單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用

按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑

證。

?2、單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《銀行賬戶(hù)管

理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)。

?3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

?4、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊

全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草,

防止涂改。

?三\填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

?1、中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得

自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，

也應(yīng)受理。

?2、中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后

應(yīng)寫(xiě)“整“（或‘正"）字倒“角”為止的在‘角"之后可

以不寫(xiě)“整"（或'正）字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的,”

分”后面不寫(xiě)“整"（或‘'正"）字。

?3、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明”人民幣”字樣，大

寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空

白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填

“人民幣"三字。

?4、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有‘0”時(shí)，中文大寫(xiě)

應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂

改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。

?5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在填

寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖

和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加‘零”；日為拾

壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如:2月12日，應(yīng)

寫(xiě)成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾

月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀

行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀

行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行

承擔(dān)。

?一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念和種類(lèi)

?（一）銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

?銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的

辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。

?（二）銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)

?1、銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同分為：基本存款賬戶(hù)、一

般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。

?2、銀行結(jié)算賬戶(hù)按存款人不同分為：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬

戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

?3、按開(kāi)戶(hù)地點(diǎn)分：本地銀行結(jié)算賬戶(hù)和異地銀行結(jié)算

賬戶(hù)。

?三、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

?（一）銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

?1、存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)

申請(qǐng)書(shū)。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶(hù)管理

協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。

?2、銀行審查后符合開(kāi)立賬戶(hù)條件的，應(yīng)辦理開(kāi)

戶(hù)手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x

務(wù);需要核準(zhǔn)的,應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。

?3、銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章

式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

開(kāi)戶(hù)后5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行備案。

?(二)銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

?存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)

于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明，開(kāi)戶(hù)

銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。

?(三)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

?1、申請(qǐng)撤銷(xiāo)情形

?(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

?(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

?(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；

?(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

2、銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)的程序

5個(gè)工作日內(nèi)

存款人申請(qǐng)基本存款戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行

3撤

2

銷(xiāo)

日

日

內(nèi)

后

內(nèi)

辦2

通規(guī)定期限內(nèi)未撤銷(xiāo)的

理

日

知

撤

開(kāi)戶(hù)銀行停止對(duì)外支付內(nèi)

撤

銷(xiāo)

書(shū)

銷(xiāo)

事

面

其

宜

通

他

知

結(jié)

算其他存款戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行

戶(hù)

?3、辦理銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)手續(xù)的注意事項(xiàng)

?(1)未獲核準(zhǔn)的單位的臨時(shí)存款戶(hù)的資金應(yīng)退還給原匯

款人；

?(2)存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)

銀行結(jié)算賬戶(hù)；

?(3)存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)應(yīng)與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)存款余

額，交回各種空白票據(jù)及結(jié)算憑證；

?(4)開(kāi)戶(hù)銀行在登記證上注銷(xiāo)銷(xiāo)戶(hù)日期，并在2個(gè)工作

日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告；

?(5)銀行對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)

的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30

日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列

入久懸未取專(zhuān)戶(hù)管理。

?四、基本存款賬戶(hù)

?基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收

付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，是存款人的主要存款賬戶(hù)。

?（一）基本存款賬戶(hù)使用范圍

?存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付,以及存款人的工資、獎(jiǎng)

金和現(xiàn)金的支取。

?（二）開(kāi)立基本賬戶(hù)的存款人資格

?企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，軍隊(duì)、武警、社會(huì)團(tuán)體、民間

組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、居委會(huì)、村民委

員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、個(gè)體工商戶(hù)、單位附屬獨(dú)立核算機(jī)

構(gòu)、其他組織。

（三）開(kāi)立基本賬戶(hù)的證明文件

?1、企業(yè)法人或非法人企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；

?2、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)出具批準(zhǔn)成立文件或人事部門(mén)的登記證書(shū)；

?3、軍隊(duì)武警出具軍級(jí)以上財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明；

?4、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織出具民政部門(mén)登記證或批文；居委

會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、其他組織出具主管部門(mén)批文或證

明；

?5、外地常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具其駐在地政府主管部門(mén)批文；

?6外國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)的批文或證明；

?7、獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)改革應(yīng)出具主管單位的基本賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)登

記證。

?如果上述存款人為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)當(dāng)出具稅

務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證。

?五、一般存款賬尸

?一般存款賬戶(hù)是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在

基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行

結(jié)算賬戶(hù)。

?(-)一般存款賬戶(hù)的使用范圍

一般存款賬戶(hù)主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還

和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳

存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

?(二)一般存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資格

?開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人都可以開(kāi)立一般存款戶(hù)，

?且數(shù)量沒(méi)有限制。

六、專(zhuān)用存款賬戶(hù)

專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，

對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)

算賬戶(hù)。

（一）專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍

專(zhuān)用存款賬戶(hù)適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，

財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金,證券交易結(jié)算資金,

期貨交易保證金，信托基金，住房基金,社會(huì)保障基金，收入

匯繳資金,業(yè)務(wù)支出資金等專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。

（二）開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的條件

經(jīng)批準(zhǔn)有特定資金管理與使用的單位。

?（三）開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)所需的證明文件

?1、基本建設(shè)資金，更新改造資金政策性房地產(chǎn)

開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金、糧、棉、

油收購(gòu)資金應(yīng)出具主管部門(mén)批文；

?2、財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門(mén)的證明；

?3、單位銀行卡備用金應(yīng)按人民銀行批準(zhǔn)的銀

行卡規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；

?4、證券、期貨結(jié)算資金，應(yīng)出具證券期貨管

理部門(mén)和證明；

?5、其他單位應(yīng)出具有關(guān)部門(mén)批文或證明。

?七、臨時(shí)存款賬戶(hù)

臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定

期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

（一）臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍

臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)

洗動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)

家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)

資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

?（二）臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)立的條件

?1、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

?3、注冊(cè)驗(yàn)資。

?（三）開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)所需的證明文件

?1、臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)

機(jī)構(gòu)的批文；

?2、異地建筑安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸

屬單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工安裝地建設(shè)主管部門(mén)

核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同；

?3、異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正

本及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文；

?4、注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企

業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或者有關(guān)部門(mén)的證明。

?上述2、3項(xiàng)，存款人還應(yīng)當(dāng)出具其基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記

證。

?八、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

?個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)

算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行

結(jié)算賬戶(hù)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)

納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)

開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中

選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

?（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍

?個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金

支取。可用于個(gè)人各種合法的收支結(jié)算。儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅

限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

?（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬尸開(kāi)立條件

?1、使用支票、信用卡等信用工具的；

?2、辦理匯兌、定期借記（代付水電話(huà)費(fèi)）、定期貸記

（代發(fā)工資）等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

?（三）開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)所需的證明文件

?1、居民身份證；

?2、軍人身份證、武警身份證；

?3、港、澳、臺(tái)往來(lái)內(nèi)地通行證，或者臺(tái)灣居民其他旅

行證件；

?4、外國(guó)公民應(yīng)出具護(hù)照；

?5、法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

（四）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)

1、單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)每筆

超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提供有關(guān)證明；

2、單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款

項(xiàng)應(yīng)納稅的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提供完稅證明；

3、個(gè)人持其他單位開(kāi)具的支票、匯票、本票向開(kāi)戶(hù)銀行

進(jìn)賬時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)收款依據(jù)；

4、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)款項(xiàng)的，應(yīng)

認(rèn)真審查有關(guān)證明，并留存其復(fù)印件；

5、未提供相關(guān)依據(jù)或者相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)

拒絕辦理。

?九、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

?異地銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人符合法定條件，根據(jù)需

要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

（一）異地銀行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍

?1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、

市、縣）,需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的；

?2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的；

?3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收

入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的；

?4、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的；

?5、自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

?（二）異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的證明文件

?1、經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款

人在異地開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具注冊(cè)地

中國(guó)人民銀行分支行未開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的證

明。

?2、異地借款的存款人在異地開(kāi)立一般存款賬

戶(hù)的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

?3、因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支

出的存款人，在異地開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的，應(yīng)

出具隸屬單位的證明。

第三節(jié)票據(jù)結(jié)算

?一、票據(jù)概述

?（一）票據(jù)的概念

?狹義的票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托

付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件

支付一定金額的有價(jià)證券。廣義票據(jù)還包括股票、國(guó)

庫(kù)券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等。

?（二）票據(jù)的特征

?1、票據(jù)是設(shè)定權(quán)證券2、票據(jù)是要式證券

?3、票據(jù)是文義證券4、票據(jù)是無(wú)因證券

?5、票據(jù)是流通證券6、票據(jù)是繳回證券

■第三節(jié)—票據(jù)結(jié)算

（三）票據(jù)的種類(lèi)

m＜「?.在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支

4票。商業(yè)匯票又根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票

和銀行承兌匯票。

（四）票據(jù)的功能

?1、支付功能2、匯兌功能

4?3、信用功能4、債務(wù)抵銷(xiāo)功能

?5、融資功能

第三節(jié)票據(jù)結(jié)算

?二、銀行匯票

m國(guó)建設(shè)孤行

40彳〒干坐（多余票）4江VIV00191534

王氏1丁/LR收帳通知蘇

HII/

/代理付款行?此

聯(lián)

■出

■票

■*4：3

#

C咕

自IJ

消

僉

幽

票

二I/I"

丁

門(mén)

<

—

出

獷ri

'?