第三章應收票據

應收票據應收票據的核算1、商業(yè)承兌匯票2、銀行承兌匯票1、帶息2、不帶息賬務核算1、因銷售商品收到對方的商業(yè)匯票時：借：應收票據—XX單位貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）庫存現金（或銀行存款等）收入價款增值稅額代墊費用2、票據到期，收到匯票款時：借：銀行存款貸：應收票據—XX單位3、票據到期，收到匯票款時：借：應收賬款—XX單位貸：應收票據—XX單位商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票無需做此處理例題分析例題1書本P43不帶息商業(yè)匯票例題2帶息商業(yè)匯票：長江公司2012年9月1日出售商品給甲公司，發(fā)票注明價款10萬元，增值稅銷項稅1.7萬元。收到甲公司商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面年利率為5%1、收到票據2、2012年底按年計提利息3、票據到期收回票款1、借：應收票據—甲公司117000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170002、2013年末提利息，利息=117000*5%*4/12=1950元借：應收票據——甲公司1950

貸：財務費用19503、到期票款金額=117000（1+5%*6/12)=119925元2013年2月末計提票據利息=117000*5%*2/12=975元借：銀行存款119925

貸：應收票據——甲公司118950

財務費用975練習題華聯公司2010年出售商品給A公司，發(fā)票注明價款20萬元，增值稅銷項稅3.4萬元。收到A公司商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面年利率為5%1、收到票據2、2010年底按年計提利息3、票據到期收回票款1、借：應收票據—A公司234000

貸：主營業(yè)務收入200000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）340002、2010年末提利息，利息=234000*5%*4/12=3900元借：應收票據——甲公司3900

貸：財務費用39003、到期票款金額=234000（1+5%*6/12)=239850元2011年2月末計提票據利息=234000*5%*2/12=1950元借：銀行存款239850

貸：應收票據——A公司23790

財務費用1950票據貼現是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票背書轉讓給銀行，銀行按一定利率，從票據到期值中扣除由貼現日至到期日的利息后，將剩余票款存入企業(yè)存款戶。簽發(fā)日貼現日到期日票據持有天數票據貼現天數貼現利息=票據到期值*貼現日利率*貼現天數貼現所得=票據到期值-貼現利息貼現天數：“算頭不算尾”貼現利息應收票據貼現的核算1、5月1日簽發(fā)的商業(yè)匯票，7月5日到期，則該票據的持有天數？

知識儲備2、帶息的商業(yè)匯票，面值為100000元票面利率為8%,90天到期，則到期值為多少？票據持有天數=31-1+30+5=65（算尾不算頭）到期值=100000*（1+8%*90/360）

=102000元應收票據貼現的核算例題1：

A企業(yè)收到購貨單位交來的2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，金額300000元，承兌期5個月。2011年1月31日持匯票向銀行申請貼現，帶追索權，年貼現率5%，票面利率4%，按月計提利息。2011年1月31日計提利息：11年1月31日貼現的分錄：利息=300000*4%/12=1000元借：應收票據——x公司1000

貸：財務費用1000到期值=300000*（1+4%*5/12）=305000元貼現息=305000*5%*4/12=5083.33元貼現所得=305000-5083.33=299916.67元借：銀行存款299916.67

財務費用5083.33

貸：短期借款305000若是銀行承兌匯票，貸方為應收票據2011年1-4月已提利息，最后一月利息未提。2011年5月31日票據到期，承兌人按期付款。應收票據貼現的核算借：短期借款305000

貸：應收票據（應收賬面價值）304000

財務費用（未結算入賬利息）1000若：利息已計提完，票據到期承兌人無力支付；借：應收賬款305000

貸：應收票據（應收賬面價值）305000借：短期借款305000

貸：銀行存款