2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)強(qiáng)化試題十八

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間9月7、8日，離考試只有3個(gè)月的備考時(shí)間了，考生朋友們除了抓重難點(diǎn)外，做題也是查驗(yàn)復(fù)習(xí)結(jié)果的重要路子，2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)及答案、2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題庫(kù)、中級(jí)會(huì)計(jì)師考前沖刺試題盡在中華考試網(wǎng)——焚題庫(kù)(中級(jí)會(huì)計(jì)師)，考生可登錄中華考試網(wǎng)-中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)頁(yè)面在線體驗(yàn)。今天為大家?guī)?lái)2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)加強(qiáng)練習(xí)：第十八章財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)的表述中，不正確的選項(xiàng)是( )。財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)包含調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況供給了新的或進(jìn)一步憑據(jù)的事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生相同影響財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字D.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的某一事項(xiàng)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng);反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)甲企業(yè)2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×17年3月1日編制完成，董事會(huì)贊同對(duì)外報(bào)出的日期為2×17年3月25日，實(shí)質(zhì)對(duì)外報(bào)出的日期是2×17年3月31日，所得稅匯算清繳日期為2×17年5月31日。則甲企業(yè)2×16年度財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)涵蓋的時(shí)期是( )。17年1月1日至2×17年3月1日17年1月1日至2×17年3月25日17年1月1日至2×17年3月31日17年1月1日至2×17年5月31日×16年甲企業(yè)為乙企業(yè)的1000萬(wàn)元債務(wù)供給70%的擔(dān)保，乙企業(yè)因到期無(wú)力償還債務(wù)被債權(quán)人起訴，至2×16年12月31日，法院還沒(méi)有作出判決。甲企業(yè)依占相關(guān)狀況估計(jì)很可能肩負(fù)所有擔(dān)保責(zé)任。2×17年2月6日法院作出判決，甲企業(yè)肩負(fù)所有擔(dān)保責(zé)任，需為乙企業(yè)償還債務(wù)的70%，甲企業(yè)贊同該項(xiàng)判決，并支付了該款項(xiàng)。甲企業(yè)2×16年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×17年3月20日贊同對(duì)外報(bào)出。假定不考慮其余要素的影響，以下關(guān)于甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的選項(xiàng)是( )。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)×16年12月31日對(duì)此或有負(fù)債作出表露16年12月31日確認(rèn)估計(jì)負(fù)債×16年12月31日對(duì)此債務(wù)擔(dān)保作出表露×17年2月6日依據(jù)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)辦理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整辦理時(shí)，以下不能夠調(diào)整的項(xiàng)目是( )。營(yíng)業(yè)收入未分配收益應(yīng)交稅費(fèi)錢(qián)幣資本16年11月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽署一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，因?yàn)榧灼髽I(yè)未按合同發(fā)貨，致使乙企業(yè)發(fā)生重要經(jīng)濟(jì)損失。甲企業(yè)2×16年12月31日在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中的“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了500萬(wàn)元的補(bǔ)償款。2×17年2月10日(財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為3月31日，所得稅匯算清繳日為5月31日)經(jīng)法院判決，甲企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失600萬(wàn)元。甲企業(yè)不再上訴，補(bǔ)償款已支付。甲企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。則關(guān)于甲企業(yè)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)辦理，下列表述正確的選項(xiàng)是( )。A.調(diào)減應(yīng)交所得稅150萬(wàn)元B.調(diào)減營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元C.沖減遞延所得稅財(cái)產(chǎn)25萬(wàn)元D.沖減銀行存款600萬(wàn)元甲企業(yè)2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×17年1月10日編制完成，董事會(huì)贊同對(duì)外報(bào)出的日期為2×17年3月28日，實(shí)質(zhì)報(bào)出日為2×17年3月31日。甲企業(yè)2×16年10月向乙企業(yè)銷(xiāo)售原資料，售價(jià)為5000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，依據(jù)銷(xiāo)售合同，乙企業(yè)應(yīng)在收到原資料后3個(gè)月內(nèi)付款。至2×16年12月31日，乙企業(yè)還沒(méi)有付款。2×16年12月31日甲企業(yè)依據(jù)掌握的資料判斷，乙企業(yè)發(fā)生了財(cái)務(wù)困難，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了30%的壞賬準(zhǔn)備。2×17年2月1日，乙企業(yè)受到重要火災(zāi)，致使甲企業(yè)最后80%的應(yīng)收賬款沒(méi)法收回。則甲企業(yè)2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，該項(xiàng)債權(quán)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元?！敬鸢浮?/p>

B【解析】乙企業(yè)發(fā)生火災(zāi)這一事實(shí)是在甲企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期才發(fā)生的，所以致使甲企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失比率發(fā)生變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值依舊保持財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值，即=5000×(1-30%)=3500(萬(wàn)元)。企業(yè)2×16年10月份與

B企業(yè)簽署一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，因?yàn)?/p>

A企業(yè)未按合同規(guī)定發(fā)貨，致使B企業(yè)發(fā)生重要經(jīng)濟(jì)損失。B企業(yè)向法院提起訴訟，至2×16年12月31日法院還沒(méi)有判決。A企業(yè)2×16年l2月31日在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中的“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反響了200萬(wàn)元的補(bǔ)償款。2×17年2月6日經(jīng)法院判決，A企業(yè)需償付B企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。A企業(yè)不再上訴，假定補(bǔ)償款已經(jīng)支付。A企業(yè)2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2×17年3月31日，不考慮所得稅等其余要素，則報(bào)告年度財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整辦理中，正確的選項(xiàng)是( )。A.“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增100萬(wàn)元;“其余對(duì)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元B.“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減200萬(wàn)元;“其余對(duì)付款”項(xiàng)目調(diào)增300萬(wàn)元C.“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增100萬(wàn)元;“其余對(duì)付款”項(xiàng)目調(diào)增300萬(wàn)元D.“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減300萬(wàn)元;“其余對(duì)付款”項(xiàng)目調(diào)增100萬(wàn)元8.以下關(guān)于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后重要的非調(diào)整事項(xiàng)的辦理，正確的選項(xiàng)是()。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中表露應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中表露不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中表露二、多項(xiàng)選擇題1.以下涉及財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)的表述中，正確的有

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)?！?7年2月20日(2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2×17年4月

1日)，甲企業(yè)的股東將其60%的一般股銷(xiāo)售給了乙企業(yè)，這一交易對(duì)甲企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于調(diào)整事項(xiàng)17年2月，乙企業(yè)與債權(quán)人完成共識(shí)：將債務(wù)的50%變換為乙企業(yè)必然數(shù)目的一般股，降低節(jié)余債務(wù)的利率。該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)將來(lái)的經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重要影響，應(yīng)看作為非調(diào)整事項(xiàng)在2×16年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行表露財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期出現(xiàn)的狀況引起固定財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該仿佛財(cái)產(chǎn)負(fù)債表所屬時(shí)期發(fā)生的事項(xiàng)相同，作出相關(guān)賬務(wù)辦理，并對(duì)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)2.以部下于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后訴訟案件了案，法院判決證了然企業(yè)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原來(lái)確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的估計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債B.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)時(shí)期獲得確實(shí)憑據(jù)，表示某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值也許需要調(diào)整該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原來(lái)確認(rèn)的減值金額財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)時(shí)期發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后刊行股票和債券以及其余巨額舉債甲企業(yè)系一上市企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，采納財(cái)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈收益的10%提取法定盈利公積。甲企業(yè)2×17年2月在2×16年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告贊同報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定財(cái)產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重要差錯(cuò)，且該事項(xiàng)發(fā)生在2×16年的所得稅匯算清繳以前。該固定財(cái)產(chǎn)系2×15年6月接受A企業(yè)捐贈(zèng)獲得。依據(jù)該企業(yè)的折舊政策，該固定財(cái)產(chǎn)2×15年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2×16年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。則該企業(yè)以下處理中，正確的有( )。A.甲企業(yè)2×16年年關(guān)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“固定財(cái)產(chǎn)”項(xiàng)目年關(guān)數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元B.甲企業(yè)2×16年年關(guān)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“未分配收益”項(xiàng)目年關(guān)數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬(wàn)元C.甲企業(yè)2×16年度收益表“管理花費(fèi)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增600萬(wàn)元D.甲企業(yè)2×16年度收益表“凈收益”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)元4.長(zhǎng)江企業(yè)2×16年度的財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2×17年3月30日。財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期兩筆應(yīng)收款出現(xiàn)以下?tīng)顩r：(1)2×17年1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣布破產(chǎn)，其所欠長(zhǎng)江企業(yè)賬款400萬(wàn)元估計(jì)只好回收30%。長(zhǎng)江企業(yè)在2×16年12月31日以前已被見(jiàn)告甲企業(yè)資不抵債，面對(duì)破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。(2)2×17年3月15日，長(zhǎng)江企業(yè)收到乙企業(yè)通知，被見(jiàn)告乙企業(yè)于2×17年2月13日發(fā)生火災(zāi)，估計(jì)所欠長(zhǎng)江公司的300萬(wàn)元貨款所有沒(méi)法償還。不考慮其余要素，以下說(shuō)法中正確的有( )。應(yīng)收甲企業(yè)款項(xiàng)的辦理應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)原則辦理應(yīng)收乙企業(yè)款項(xiàng)的辦理應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后非調(diào)整事項(xiàng)原則辦理C.應(yīng)調(diào)減2×16年12月31日財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目200萬(wàn)元D.應(yīng)調(diào)增2×16年收益表“信譽(yù)減值損失”項(xiàng)目280萬(wàn)元×16年年關(guān)甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款1000萬(wàn)元，甲企業(yè)依據(jù)該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2×17年2月20日甲企業(yè)得知乙企業(yè)已經(jīng)宣布破產(chǎn)清理，該項(xiàng)應(yīng)收賬款估計(jì)只好回收60%。甲企業(yè)所得稅采納財(cái)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，甲企業(yè)已經(jīng)依據(jù)10%的比率提取了盈利公積。以下關(guān)于甲企業(yè)對(duì)2×16年財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整項(xiàng)目中的說(shuō)法中，正確的有( )。A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，調(diào)減2×16年所得稅花費(fèi)75萬(wàn)元C.調(diào)減“凈收益”項(xiàng)目225萬(wàn)元調(diào)減財(cái)產(chǎn)負(fù)債表中“未分配收益”萬(wàn)元“盈利公積”萬(wàn)元某上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為次年4月30日，該企業(yè)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)生以下事項(xiàng)，此中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A.該企業(yè)被見(jiàn)告?zhèn)鶆?wù)人1月28日發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，致使重要財(cái)務(wù)損失，致使于不能夠償還貨款，該企業(yè)已將此貨款于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)新憑據(jù)表示財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)久建筑合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重要偏差刊行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資本7.以下關(guān)于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后非調(diào)整事項(xiàng)的辦理中，正確的有( )。財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者擁有重要影響的，應(yīng)在附注中進(jìn)行表露非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者擁有重要影響的，不該在附注中進(jìn)行表露8.以下各項(xiàng)中，需要在附注中表露的有( )。財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的重要訴訟、仲裁財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生自然災(zāi)禍致使財(cái)產(chǎn)發(fā)生重要損失財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生企業(yè)合并或辦理子企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生巨額損失三、判斷題1.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的所有事項(xiàng)都屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)。

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)2.董事會(huì)或近似機(jī)構(gòu)贊同財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外宣布的日期，與實(shí)質(zhì)對(duì)外宣布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外宣布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或近似機(jī)構(gòu)再次贊同財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外宣布的日期為截止日期。( )財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)現(xiàn)以前時(shí)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)辦理。( )4.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)生的某一事項(xiàng)終究是調(diào)整事項(xiàng)仍是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表示的狀況在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日以前可否已經(jīng)存在。如該狀況在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng);反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。( )財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。( )6.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期獲得確實(shí)憑據(jù)，表示某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值也許需要調(diào)整該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原來(lái)確認(rèn)的減值金額，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行辦理。( )7.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行表露。( )8.財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的重要訴訟等事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以表露。( )四、計(jì)算解析題X企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采納財(cái)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。X企業(yè)按凈收益的10%提取法定盈利公積。X企業(yè)2×16年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×17年4月30日贊同報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2×17年5月31日。自2×17年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出前發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)X企業(yè)與Z企業(yè)簽署供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定X企業(yè)在2×16年11月供給給Z企業(yè)一批貨物，因?yàn)閄企業(yè)未能依據(jù)合同發(fā)貨，致使Z企業(yè)發(fā)生重要經(jīng)濟(jì)損失。Z企業(yè)向法院提起訴訟，要求X企業(yè)補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，該訴訟案在2×16年12月31日還沒(méi)有判決，X企業(yè)已確認(rèn)估計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。2×17年3月25日，經(jīng)法院一審訊決，X企業(yè)需要補(bǔ)償Z企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失480萬(wàn)元，X企業(yè)不再上訴，補(bǔ)償款已支付。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)(2)3月20日，X企業(yè)發(fā)現(xiàn)2×16年12月31日計(jì)算A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為1000萬(wàn)元，估計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為800萬(wàn)元。2×16年12月31日，X企業(yè)誤將A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值估計(jì)為850萬(wàn)元。要求：指出上述事項(xiàng)中哪些屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可;對(duì)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(調(diào)整事項(xiàng)需編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示

)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈收益的年財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2×17年4月30日。在對(duì)甲企業(yè)師發(fā)現(xiàn)了以下?tīng)顩r：

16%，甲企業(yè)所得稅采納資10%計(jì)提盈利公積。甲企業(yè)2×162×16年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)(1)2×16年1月1日甲企業(yè)支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)(假定吻合免征增值稅的條件)。企業(yè)依據(jù)各方面狀況判斷，沒(méi)法合理估計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的限期，將其視為使用壽命不確立的無(wú)形財(cái)產(chǎn)。稅法規(guī)定該類(lèi)專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)年限不得高出10年，按直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。2×16年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表示未發(fā)生減值。甲企業(yè)未作賬務(wù)辦理。(2)2×15年12月31日獲得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(擁有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，假定吻合免征增值稅的條件)，采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。獲得時(shí)的入賬金額為1000萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2×16年年關(guān)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，稅法要求采納年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2×16年年關(guān)甲企業(yè)調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元，并確認(rèn)了50萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。(3)2×14年1月，甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)(假定吻合免征增值稅的條件)，作為無(wú)形財(cái)產(chǎn)入賬。因攤銷(xiāo)年限沒(méi)法確立，未對(duì)該非專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行攤銷(xiāo)。2×15年年末，該非專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲企業(yè)計(jì)提了150萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。2×16年年關(guān)，甲企業(yè)以為該減值的要素已經(jīng)消逝，將計(jì)提的財(cái)產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不贊同稅前扣除。甲企業(yè)2×16年的賬務(wù)辦理為：借：無(wú)形財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：財(cái)產(chǎn)減值損失150(4)2×17年2月7日，甲企業(yè)得知債務(wù)人A企業(yè)2×17年1月7日因?yàn)榛馂?zāi)發(fā)生重要損失，甲企業(yè)的應(yīng)收賬款80%不能夠回收。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收還沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(5)2×16年12月20日，甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給B企業(yè)，獲得收入1000萬(wàn)元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)該貨款還沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2×17年2月12日，B企業(yè)在查收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲企業(yè)贊同了B企業(yè)的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開(kāi)具相應(yīng)的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲企業(yè)關(guān)于該銷(xiāo)售退回，沖減了2月份的銷(xiāo)售收入，并進(jìn)行了其余相關(guān)辦理。(6)2×17年3月3日甲企業(yè)接到通知，某一債務(wù)企業(yè)C企業(yè)宣布破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元確立只好回收40%。A企業(yè)在2×16年12月31日以前已被見(jiàn)告該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面對(duì)破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定：上述辦理均在所得稅匯算清繳以前，不考慮其余要素。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)要求：判斷上述事項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)仍是財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明原因;若為財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄。(不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)收益分配以及計(jì)提盈利公積的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)參照答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，是表示財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的狀況的事項(xiàng)，與財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況沒(méi)關(guān)，不應(yīng)該調(diào)整財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)C表述不正確。2.【答案】B【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)涵蓋的時(shí)期是自財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)B正確。3.【答案】A【解析】該事項(xiàng)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確以為一項(xiàng)估計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)應(yīng)予以表露，所以選項(xiàng)A表述不正確。4.【答案】D【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及錢(qián)幣資本和現(xiàn)金出入項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)產(chǎn)負(fù)債表的錢(qián)幣資本項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。錢(qián)幣資本是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)質(zhì)收到或支付的款項(xiàng)，其實(shí)不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增添該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)產(chǎn)負(fù)債表的錢(qián)幣資本項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。5.【答案】A【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟事項(xiàng)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期了案的，應(yīng)作為財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)辦理，涉及損益的經(jīng)過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，而且不調(diào)整錢(qián)幣資金項(xiàng)目。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出100估計(jì)負(fù)債500貸：其余對(duì)付款600借：以前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)125貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)125(500×25%)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150(600×25%)貸：以前年度損益調(diào)整150借：其余對(duì)付款600貸：銀行存款600注：此分錄不調(diào)整2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)質(zhì)支付的補(bǔ)償款應(yīng)看作為當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行核算。6.【答案】B【解析】乙企業(yè)發(fā)生火災(zāi)這一事實(shí)是在甲企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期才發(fā)生的，所以致使甲企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失比率發(fā)生變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值依舊保持財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值，即=5000×(1-30%)=3500(萬(wàn)元)。7.【答案】B【解析】A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：借：估計(jì)負(fù)債200以前年度損益調(diào)整100貸：其余對(duì)付款300注：下邊這筆分錄涉及錢(qián)幣資本出入項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)產(chǎn)負(fù)債表的錢(qián)幣資本項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)看作為2×17年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)辦理。借：其余對(duì)付款300貸：銀行存款3008.【答案】B【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期重要的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該在報(bào)告年度的報(bào)表附注中表露。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撌马?xiàng)是在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日其實(shí)不存在銷(xiāo)售該股權(quán)的事項(xiàng)，所以屬于在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后新發(fā)生的事項(xiàng)，其實(shí)不影響報(bào)告年度報(bào)表的相應(yīng)金額。2.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后刊行股票和債券以及其余巨額舉債，屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后非調(diào)整事項(xiàng)。3.【答案】ABD【解析】甲企業(yè)2×16年年關(guān)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“固定財(cái)產(chǎn)”項(xiàng)目年關(guān)數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=200+400=600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;甲企業(yè)2×16年財(cái)產(chǎn)負(fù)債表“未分配收益”項(xiàng)目年關(guān)數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;甲企業(yè)2×16年度收益表“管理花費(fèi)”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2×16年的折舊額400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;調(diào)整收益表“凈收益”項(xiàng)目本期金額=400×(1-25%)=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。4.【答案】ABC【解析】應(yīng)收甲企業(yè)款項(xiàng)，在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日以前就存在相關(guān)減值跡象，財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期又獲得進(jìn)一步憑據(jù)而對(duì)報(bào)告年度辦理進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)，所以應(yīng)依據(jù)調(diào)整事項(xiàng)原則辦理，選項(xiàng)A正確;應(yīng)收乙企業(yè)款項(xiàng)，在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日此后才發(fā)生減值跡象，應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)原則辦理，選項(xiàng)B正確;應(yīng)調(diào)減對(duì)甲企業(yè)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，調(diào)增信譽(yù)減值損失的金額=400×(1-30%)-80=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。5.【答案】ABCD【解析】相關(guān)分錄以下：借：以前年度損益調(diào)整——信譽(yù)減值損失300[1000×(1-60%)-100]貸：壞賬準(zhǔn)備300借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)75(300×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)75借：收益分配——未分配收益盈利公積貸：以前年度損益調(diào)整225(300-75)6.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)。7.【答案】AC【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，是表示財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的狀況的事項(xiàng)，與財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況沒(méi)關(guān)，不應(yīng)該調(diào)整財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;但有的非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者擁有重要影響，如不加以說(shuō)明，將不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，所以，應(yīng)在附注中進(jìn)行表露，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)8.【答案】ABCD三、判斷題1.【答案】×【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)不是在往后時(shí)期發(fā)生的所有事項(xiàng)，而是與財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況相關(guān)的事項(xiàng)，或固然與財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況沒(méi)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況擁有重要影響的事項(xiàng)，其余事項(xiàng)不屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后事項(xiàng)。2.【答案】√3.【答案】×【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)現(xiàn)的以前時(shí)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)論金額可否重要，都作為調(diào)整事項(xiàng)辦理。4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×【解析】當(dāng)非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者擁有重要影響時(shí)，應(yīng)該在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行表露。8.【答案】×【解析】財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后發(fā)生的重要訴訟等事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)影響較大，為防備誤導(dǎo)投資者及其余財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以表露。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級(jí)會(huì)計(jì)師焚題庫(kù)四、計(jì)算解析題【答案】事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(2)均為財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)。(2)①事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出80估計(jì)負(fù)債400貸：其余對(duì)付款480借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120(480×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)120借：以前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)100貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)100(400×25%)借：收益分配——未分配收益60(80-120+100)貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈利公積6貸：收益分配——未分配收益6借：其余對(duì)付款480貸：銀行存款480【提示】實(shí)質(zhì)支付的款項(xiàng)，應(yīng)看作為當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行辦理，無(wú)需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的金額。②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50(850-800)借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)(50×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)借：收益分配——未分配收益貸：以前年度損益調(diào)整借：盈利公積[×10%]貸：收益分配——未分配收益五、綜合題【答案】事項(xiàng)(1)屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后調(diào)整事項(xiàng)。原因：甲企業(yè)未作辦理不正確，屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后時(shí)期發(fā)現(xiàn)的先期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因該專(zhuān)利技術(shù)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷(xiāo)，但稅法上該事項(xiàng)要攤銷(xiāo)，所以財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值120萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)108萬(wàn)元(120-120/10)，產(chǎn)生了應(yīng)納稅臨時(shí)性差別12萬(wàn)元(120-108)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬(wàn)元(1