數(shù)字化審計的風(fēng)險管理分析

數(shù)字化審計的風(fēng)險管理分析摘要:信息時代的到來，人們的生活方式發(fā)生了前所未有的變化，也對包括審計工作在內(nèi)的所有工作產(chǎn)生了巨大影響。傳統(tǒng)的審計方法已不再適合信息時代，向數(shù)字化審計的轉(zhuǎn)變已成為當(dāng)前審計發(fā)展的必然趨勢。為了充分發(fā)揮數(shù)字審計在新時代發(fā)展中的積極作用，避免可能的風(fēng)險，有必要研究數(shù)字化審計的風(fēng)險管理。關(guān)鍵詞:數(shù)字化審計；風(fēng)險管理；安全現(xiàn)代審計基于網(wǎng)絡(luò)，以數(shù)字技術(shù)為載體。隨著信息技術(shù)的不斷成熟，審計對象已經(jīng)從傳統(tǒng)的賬簿轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，各種類型的紙質(zhì)憑證和發(fā)票已被電子憑證取代。但是，盡管數(shù)字審計為人們提供了便利，但它也會產(chǎn)生某些審計風(fēng)險。本文結(jié)合數(shù)字化審計的風(fēng)險，提出了應(yīng)對風(fēng)險的相應(yīng)對策。數(shù)字化審計的概念與特征數(shù)字化審計的內(nèi)涵企業(yè)使用信息技術(shù)管理日益流行，使世界各地的學(xué)者逐漸形成對數(shù)字化審計的統(tǒng)一理解。與傳統(tǒng)的審計方法不同，審計對象僅限于紙質(zhì)材料，數(shù)字化審計將范圍轉(zhuǎn)換為記錄業(yè)務(wù)運營和財務(wù)數(shù)據(jù)的所有電子信息系統(tǒng)。數(shù)字化審計是在企業(yè)信息系統(tǒng)中收集信息和數(shù)據(jù)，然后使用各種信息處理技術(shù)對數(shù)據(jù)進行分析，最終獲得基本的審計問題，并對問題進行討論和深化，獲得最終的審計意見，這是一個更加合理的過程。簡而言之，數(shù)字審計是一種利用計算機對企業(yè)的信息資料進行整理，利用各種信息軟件對數(shù)據(jù)進行分析，最終得到審計結(jié)果的方法。數(shù)字化審計的特征數(shù)字化審計具有許多明顯的特征。首先，數(shù)字化審計逐漸減少了紙質(zhì)材料的收集，重點是企業(yè)已獲取的信息數(shù)據(jù)材料。基于信息的數(shù)據(jù)材料分為兩部分，一部分是財務(wù)和經(jīng)濟數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)和負債的金額，現(xiàn)金流量，這是支持審計結(jié)果的最直接證據(jù)，另一部分是財務(wù)數(shù)據(jù)。電子操作材料，例如合同，倉庫收據(jù)，解決方案等，在審核結(jié)果，驗證中起補充作用。這兩個部分的結(jié)合是數(shù)字審計的主要目標(biāo)。然后，與傳統(tǒng)審計相比，數(shù)字化審計正在使用更現(xiàn)代的手段。隨著信息程序在審計工作中的應(yīng)用，審計程序逐漸發(fā)生了變化。審核員可以輕松獲得企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，形成被審核單位的數(shù)據(jù)文件，然后通過電子分析程序來形成基本業(yè)務(wù)狀態(tài)報告以支持最終審核結(jié)果。當(dāng)然，審計師仍然需要尋找更多的審計證據(jù)來支持，以確保企業(yè)提供的數(shù)據(jù)的真實性和完整性。最后，審計范圍更廣。除了審核企業(yè)數(shù)據(jù)外，我們還需要審核數(shù)據(jù)的來源-電子信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)的使用-企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分。隨著數(shù)字化的深入，企業(yè)越來越依賴電子信息系統(tǒng)，電子信息系統(tǒng)的內(nèi)容越來越多，越來越多的節(jié)點可能給企業(yè)或?qū)徲嫀盹L(fēng)險，以確保可靠性。對于數(shù)據(jù)，有必要審查電子信息系統(tǒng)和其他相關(guān)對象，這導(dǎo)致審計師需要不斷調(diào)整和擴展審計內(nèi)容。數(shù)字化審計下的審計風(fēng)險分析電子證據(jù)加大了審計風(fēng)險電子證據(jù)是在電子技術(shù)下產(chǎn)生的，它是審計師開展審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。電子證據(jù)可以存在于不同的數(shù)字媒體中，并且可以多次復(fù)制。如果審計師希望給出公正的審計意見，他們必須獲得足夠的審計證據(jù)。隨著電子商務(wù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的信息化水平很高。金融工具的出現(xiàn)給審計工作帶來許多風(fēng)險。對于各種經(jīng)濟訴訟案件，公眾要求審計師具有更高的責(zé)任感，在獲取審計證據(jù)時應(yīng)著重降低風(fēng)險。因此，審計師應(yīng)獲取符合特定標(biāo)準的審計證據(jù)，并在評估審計證據(jù)時分析其證據(jù)量是否足夠。電子證據(jù)的長度并不全面，在許多商業(yè)交易中，人們使用電子交易的形式，因此審計員應(yīng)保持高度警惕。許多電子證據(jù)都可以被偽造，審計師無法識別偽造的內(nèi)容。廣泛的審計內(nèi)容隱藏著審計風(fēng)險在數(shù)字化審計的背景下，它一般采用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的形式，并結(jié)合信息技術(shù)，比傳統(tǒng)報告更能滿足人們的多層次需求。審計人員在工作中要結(jié)合原始財務(wù)報告，而網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的披露內(nèi)容和方式都發(fā)生很大的改變，導(dǎo)致審計師對會計報表的公正性和合法性存在不確定性。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的內(nèi)容很多，范圍廣泛，涉及管理，決策等方面的信息。由于信息內(nèi)容非常豐富，這導(dǎo)致審計人員在數(shù)據(jù)跟蹤方面非常困難，在審計證據(jù)中需要更多的時間。內(nèi)部控制不當(dāng)會增加審計風(fēng)險企業(yè)逐漸向信息技術(shù)發(fā)展的最根本原因是，它可以顯著提高企業(yè)的運營效率。但是，使用信息系統(tǒng)在解決傳統(tǒng)系統(tǒng)的缺點時，也在各個方面帶來新的風(fēng)險。例如，由于內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷，同一個人在信息系統(tǒng)中具有多個不兼容的權(quán)限，但是隱藏在信息系統(tǒng)中的內(nèi)部過程被隱藏，這使得這種風(fēng)險很難被發(fā)現(xiàn)；例如，由于缺乏內(nèi)部控制體系，審計項目涉及審計相關(guān)人員，導(dǎo)致審計項目的客觀性遭到破壞。簡而言之，內(nèi)部控制不當(dāng)是數(shù)字審計的主要風(fēng)險。數(shù)字化審計風(fēng)險控制的措施完善內(nèi)部測試工作，降低審計風(fēng)險建立企業(yè)信息系統(tǒng)后，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性往往取決于信息系統(tǒng)的控制，企業(yè)的內(nèi)部控制更為重要。因此，審計師應(yīng)重視對企業(yè)內(nèi)部控制的分析，建立完善的電子數(shù)據(jù)控制環(huán)境。分析公司治理結(jié)構(gòu)以提高審計師的道德水平。信息系統(tǒng)控制的水平在一定程度上與電子記錄的產(chǎn)生和輸出有關(guān)，審核員應(yīng)完善控制測試，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的漏洞，在沒有授權(quán)或交易問題的情況下，應(yīng)及時予以糾正。在電子數(shù)據(jù)輸入和復(fù)制過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)得到授權(quán)。在數(shù)據(jù)輸出過程中，可以準確地表達對電子數(shù)據(jù)的分析。如果公司的信息被個人刪除，則審計師應(yīng)意識到數(shù)據(jù)漏洞。在數(shù)字審計過程中，審計師應(yīng)確保信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，并定期對審計信息系統(tǒng)進行評估，分析操作和維護中的風(fēng)險以確保數(shù)據(jù)的完整性。對審計人員進行有針對性的培養(yǎng)工作隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，許多財務(wù)記錄都以電子形式呈現(xiàn)。在數(shù)據(jù)的收集和整理中，提高數(shù)據(jù)篩選的能力非常重要。審核員應(yīng)充分掌握審核的基本知識，掌握電子信息的創(chuàng)建，熟悉計算機軟件的操作。審計師應(yīng)改善各種信息存儲的電子文檔，完善采購和財務(wù)記錄篩選網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)定期對審核員進行培訓(xùn)，以提高審核依據(jù)的真實性。經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，我國許多審計師可以掌握數(shù)字審計的技能，有效規(guī)避風(fēng)險。善于運用分析程序分析程序是在整個審計過程中都能使用得到的一種審計方法，主要是用來剖析審計環(huán)境和財務(wù)數(shù)據(jù)。數(shù)字化審計過程中，面對規(guī)模較大、信息化程度高的企業(yè)時，審計人員可能需要處理龐大的數(shù)據(jù)量，這個過程也許會占用整個審計項目的大部分時間與工作量。這時候，審計人員需要采用合適的分析程序，對數(shù)據(jù)進行初步的區(qū)分、比對，取得基礎(chǔ)的審計信息。然后以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，企業(yè)數(shù)據(jù)為佐證完成對企業(yè)初步的審計。分析程序的運用，能夠幫助審計人員快速識別出企業(yè)數(shù)據(jù)中可能存在的重大錯誤，相較于具有一般的全面測試的方法而言，分析程序的使用具有時間和質(zhì)量上的優(yōu)勢。分析程序最大的特點是其對審計數(shù)據(jù)整體的辨別能力，進而有助于審計人員對項目的掌控。結(jié)束語綜上所述，隨著信息時代的發(fā)展，數(shù)字化審計將逐漸取代傳統(tǒng)的審計方法成為主流，這是審計專業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的必然趨勢，當(dāng)前數(shù)字化審計仍然存在許多問題，由于開發(fā)階段的限制，但總體優(yōu)勢大于劣勢，新審計方法的出現(xiàn)和發(fā)展也對當(dāng)代審計師提出了更高的要求。從風(fēng)險管理的角度來看，現(xiàn)階段最重要的任務(wù)是以風(fēng)險評估為導(dǎo)向，采取有針對性的措施來規(guī)避或解決風(fēng)險。未來，數(shù)字化審計將逐步成熟，完善理論基礎(chǔ)，豐富實踐經(jīng)驗，以促進中國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻：[1]王宏巍.國有企業(yè)內(nèi)部審計職能定位與升級路徑研究仃].中國內(nèi)部審計,2020(06):15-21.[2]劉小飴,葉亭君.政