企業(yè)所得稅匯算清繳專題

企業(yè)所得稅匯算清繳專題培訓杭州求是專修學校2016年實用財稅課程2015年匯算清繳的兩大任務兩大財務任務：利潤風險收好稅繳對稅2015年匯算清繳要過的四關1備案關申報關發(fā)票關匯算清繳政策關2016年的稅收大事一、營改增全面收官1、建筑業(yè)2、房地產業(yè)3、金融業(yè)4、生活性服務業(yè)2016年的稅收大事二、金稅三期全覆蓋1、自然人納稅征管體系建立2、信息化大數(shù)據(jù)管稅3、建立統(tǒng)一的網絡發(fā)票系統(tǒng)2016年的稅收大事三、五證合一帶來的影響2015年10月1日—2016年12月31日五證合一是過度期2017年1月1日起一律合一注冊地址和稅務登記不在統(tǒng)一地址的納稅人變更2016年的稅收大事四、國地稅分工合作帶來影響《深化國地稅征管體制改革方案》2016年前臺統(tǒng)一受理，后臺分別處理，限時辦結反饋2017年國地稅聯(lián)合進戶稽查2015年度匯算清繳的糾結點1、稅少交會不會被核定2、稅屋稽查政策做重大調整3、稅收信息化下的風險控制4、不知道各個行業(yè)的風險點在哪里2015年度浙江稅收情況16.9%8.5%浙江特色的匯算清繳格局形成1、會計準則有大小之分2、民營小企業(yè)家數(shù)多3、營改增數(shù)量4、減少上門核查核定征收浙江特色的匯算清繳格局形成1、核定征收好處不影響增值稅---抵扣管住收入，對成本要求低減少核查工作量核定征收浙江特色的匯算清繳格局形成1、核定征收不好處公司大了怎么辦，優(yōu)惠不能延續(xù)想換成查賬征收，調整項目處理核定征收

第二部分

匯算清繳中涉及的重要政策第一個政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴國家稅務總局公告2015年第84號《關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》第一個政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴一、普票納入金稅系統(tǒng)1、普通發(fā)票納入增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)2、票面全要素采集3、實時監(jiān)控上傳4、增值稅納稅人全覆蓋查詢簡便第一個政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴二、系統(tǒng)升級1、采集七方面的數(shù)據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、雙方稅號、金額、稅率、稅額2、貨物和服務的漢字名稱一、2016年的稅收工作任務第一項就是切實抓好組織收入工作！?。?！第二個政策：2016年稅務稽查工作重點

第二個政策：2016年稅務稽查工作重點二、進一步完善稽查工作1、3月底前建立健全隨機抽查制度和案源管理制度2、6月底前制定針對高風險納稅人的定向稽查制度3、下半年普遍推行定向稽查第二個政策：2016年稅務稽查工作重點4、改革屬地稽查模式，提升稅務稽查管理層級5、依法加大涉稅違法行為查處力度，堅決防止以補代罰、以罰代刑6、加強稅警協(xié)作，實現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機銜接，嚴厲打擊稅收違法行為，7、嚴厲打擊騙取出口退稅行為，堅決遏制騙稅猖獗勢頭第三個政策：固定資產折舊政策1、生物藥品制造業(yè)2、專用設備制造業(yè)3、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)4、計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)5、儀器儀表制造業(yè)6、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)

快速折舊的6大行業(yè)2014年1月1日以后購入的固定資產第三個政策：固定資產折舊政策所有行業(yè)1、時間：2014年1月1日以后購進2、用途：研發(fā)和生產經營用的儀器、設備3、單位價值：小于100萬元的一次性計入當期成本費用單位價值超過100萬元的，可以加速折舊

第三個政策：固定資產折舊政策所有企業(yè)單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。以前沒有折完的可以一次折舊注意會計制度的修改第四個政策：研發(fā)費用加計扣除一、適用企業(yè)查賬征收企業(yè)第四個政策：研發(fā)費用加計扣除二、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)2.住宿和餐飲業(yè)3.批發(fā)和零售業(yè)4.房地產業(yè)5.租賃和商務服務業(yè)6.娛樂業(yè)7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)第四個政策：研發(fā)費用加計扣除三、下列研發(fā)活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

第四個政策：研發(fā)費用加計扣除四、研發(fā)費用的內容由“8+5”調整為7類，明確分為1、直接研發(fā)人員人工含外包2、直接投入的費用3、直接用于研發(fā)活動折舊費用4、無形資產攤銷5、三新費用6、其他相關費用：不能超過總額的10%第四個政策：研發(fā)費用加計扣除五、專賬到輔助賬盡快完善2015年以及追溯年度的研發(fā)費用輔助賬體系。管理費用第四個政策：研發(fā)費用加計扣除六、管理事項及征管要求—追溯3年企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年第四個政策：研發(fā)費用加計扣除七、減少審核手續(xù)第四個政策：研發(fā)費用加計扣除八、委外研發(fā)企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。第五個政策：資產損失扣除政策《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告[2011]第25號）（第五個政策：資產損失扣除政策一、擴大了允許稅前扣除資產損失的范圍?？煽鄢馁Y產損失范圍擴大至無形資產損失、各類墊付款損失、企業(yè)之間往來款項損失、被金融機構收繳的假幣損失、關聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權損失財產資產第五個政策：資產損失扣除政策提出了實際資產損失與法定資產損失概念。實際資產損失是企業(yè)在實際處置、轉讓資產過程中發(fā)生的合理損失。法定資產損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉讓資產，但符合規(guī)定條件計算確認的損失實際損失法定損失第五個政策：資產損失扣除政策將自行申報扣除和審批扣除改為1、清單申報2、專項申報。清單申報專項申報第五個政策：資產損失扣除政策對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。25號文規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應做專項說明進行專項申報扣除。追補確認期限一般不得超過5年。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅跨年度損失第五個政策：資產損失扣除政策新增匯總納稅企業(yè)資產損失稅前扣除

總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構同時還應上報總機構。說明分支機構的資產損失需要進行雙重報送，屬地管理與匯總管理的有效結合，體現(xiàn)效率原則匯總申報第五個政策：資產損失扣除政策增加按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失資料要求，規(guī)定企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料反避稅第五個政策：資產損失扣除政策具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件。取消了限制條件，即國家及授權專業(yè)技術部門的鑒定報告。取消了以往“數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業(yè)內的專家參加鑒定和論證”的限制條件。證據(jù)限制第五個政策：資產損失扣除政策企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。25號文第二十三條，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。應收賬款壞賬補充政策：商業(yè)零售存貨損失1、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

補充政策：商業(yè)零售存貨損失2、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。3、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。。第六個政策：稅務稽查方式的改革1、稅務稽查從收入型----問題稽查2、稅務稽查推行隨機抽查模式隨機稽查的做法采取搖號方式確定稽查對象1、分級分類2、偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票直接立案3、名錄庫、異常名錄稽查對象稽查人員搖號隨機稽查的做法確定抽查比例和頻次1、重點稅源企業(yè)20%2、非重點稅源企業(yè)3%3、非企業(yè)納稅人1%4、異常名錄加大比例和頻次5、3年內查過的不再檢查第三部分

匯算清繳中的敏感問題操作實務1、企業(yè)重組的匯算清繳關注點一、企業(yè)重組包括：

1、企業(yè)法律形式改變2、債務重組3、股權收購4、資產收購5、合并6、分立1、企業(yè)重組的匯算清繳關注點二、企業(yè)重組的稅收政策1、免稅重組—特殊重組2、應稅重組—一般重組1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關注點

三、持續(xù)性時間的判斷標準1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2、被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關注點4、重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。5、企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關注點四、以前年度虧損彌補問題特殊重組一般重組1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關注點五、稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題一般重組：稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關注點五、稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題特殊重組：繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分離前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。2、高新企業(yè)的稅務風險第一，高新資格認定和復審未通過無法繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠在知識產權、高新技術領域、研發(fā)費用、高新收入、人員、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力，尤其是對企業(yè)在核心技術和自主研發(fā)方面的要求不斷提高2、高新企業(yè)的稅務風險第二，

未通過稅務備案的風險由于稅務機關對企業(yè)的實際情況頗為了解，其在企業(yè)申請減免稅備案時，往往會根據(jù)企業(yè)申報備案提供的資料以及其多年來掌握的企業(yè)涉稅情況，認真核實企業(yè)的各方面資質是否確實滿足高新技術企業(yè)的要求2、高新企業(yè)的稅務風險第三，在有效期內高新檢查的風險擬在全國范圍內開展對高新技術企業(yè)認定管理工作的檢查，相較于以往年度財政部、審計署等部門單獨開展的針對某些區(qū)域的高新技術企業(yè)的專項檢查、抽查工作，本次聯(lián)合檢查標志著主管機關在高新檢查的檢查方式、檢查范圍、檢查力度等方面達到的新高度高新企業(yè)的稅務風險第四，高新資格被撤銷需補繳稅款的風險如果企業(yè)的高新資格被撤銷，以前年度享受的高新稅收優(yōu)惠都會被稅務機關后續(xù)如數(shù)追回，此外還需繳納相應的滯納金2、高新企業(yè)的稅務風險第五，五年內不得申請高新，按25%稅率納稅被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。對于盈利能力較強的科技企業(yè)而言，五年內不得申請高新是一筆巨大的經濟損失，因而五年內不得申請高新亦是企業(yè)需要高度關注的風險2、高新企業(yè)的稅務風險第六，上市及擬上市公司的特別稅務風險3、稅收優(yōu)惠的開始時間確定稅收優(yōu)惠有兩種1、從取得收入的時間開始計算2、從獲利年度開始計算3、稅收優(yōu)惠的開始時間確定第一、從取得收入的時間開始計算1、國家重點扶持的公共基礎設施項目2、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目3、實施清潔發(fā)展機制項目4、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目5、經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)在區(qū)內取得的所得3、稅收優(yōu)惠的開始時間確定第二、從獲利年度開始計算1、動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品2、符合條件的軟件企業(yè)4、善意取得增值稅發(fā)票可以稅前扣除1、真實交易2、善意取得5、小微企業(yè)稅率選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠1、10-30萬10%10月1日開始2、10萬以下10%全年按17.5%計算20萬以上6、是否要事務所審計1審計潛規(guī)則減少自己面對7、股權轉讓的稅務風險1、境外投資方間接轉讓中國居民企業(yè)股權未扣繳企業(yè)所得稅2、企業(yè)集團內部股權劃轉不遵循獨立交易原則；3、企業(yè)之間通過股權置換的形式規(guī)避繳納相關稅款；7、股權轉讓的稅務風險4、不符合特殊重組事項未繳納相關稅款；5、個人轉讓股權未繳納相關稅款；6、出售股份公司獲準上市前取得股票未繳納營業(yè)稅。8、跨境投資未見回報1、低稅率國家（地區(qū)）投資，產生利潤后，并非出于合理經營需要對利潤不作分配8、跨境投資未見回報2、企業(yè)在境外設立許多空殼公司，沒有實質生產經營目的，造成少繳稅或推遲繳稅的稅務風險；

8、跨境投資未見回報3、被認定為中國居民企業(yè)之后向其他非居民企業(yè)支付股息、利息、特許權使用費等項目時未扣繳非居民企業(yè)所得稅

9、職工教育經費關注的問題1、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費怎么處理比較好？9、職工教育經費關注的問題2、酒店培訓開會是否計入職工教育經費？9、職工教育經費關注的問題三種扣除方式1、2.5%限額扣除2、8%限額扣除：高新和技術先進型服務3、全額扣除：軟件、航空、核電10、合伙企業(yè)交所得稅有限合伙和普通合伙1、合伙人為自然人—個稅2、合伙人為法人—企業(yè)所得稅3、原則是先稅后分—五級累進3月31日10、合伙企業(yè)交所得稅個人獨資年終分紅股息紅利不并入公司10、合伙企業(yè)交所得稅2個以上個人獨資合伙企業(yè)合并納稅稅后再用不需要交個稅10、個人獨資、合伙企業(yè)四業(yè)不交稅1、種植業(yè)2、養(yǎng)殖業(yè)3、飼養(yǎng)業(yè)4、捕撈業(yè)11、內資企業(yè)低價轉讓股權的處理什么是低價？什么時候允許低價稅務如何核定明顯偏低例外1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

3.將股權轉讓給自己親屬4.經主管稅務機關認定的其他合理情形

1、食堂白條的問題2、其他白條12、白條入賬問題12、與收入無關的支出尺度把握與取得收入無關的其他支出。尺度把握13、核定征收是好還是不好杭州自己規(guī)定14、企業(yè)借款未還的處理1、納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅14、企業(yè)借款未還的處理2、企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。14、企業(yè)借款未還的處理3、個人從企業(yè)借款，繳納個人所得稅后，又向企業(yè)歸還借款，此時是否可以退還或抵扣已經繳納的個人所得稅14、企業(yè)借款未還的處理4、關于用于生產經營的理解14、企業(yè)借款未還的處理三種例外處理：1、企業(yè)無可供分配的利潤，又或者利潤小于借款數(shù)額的情況2、企業(yè)在稅務稽查前已經還款的，也不應再按分紅征稅。3、長期借款按市場計提利息并繳納了營業(yè)稅的，不應視同分紅。15、企業(yè)借款利息計算1、發(fā)票問題2、利率問題3、不是自己用的資金4、三方貸款問題個人名義貸，企業(yè)用

對個人將自己的資產作抵押向金融機構貸款、企業(yè)使用(個人與企業(yè)之間必須有相關的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認該項貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計征所得稅時扣除。

民間借貸損失能否稅前處理民間借貸損失16.派發(fā)電子紅包處理1.網絡電商平臺的促銷活動的安排。2.消費者實際使用該優(yōu)惠券的消費記錄。3.網絡電商平臺實際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細。4.涉及需要代扣代繳個人所得稅的，還應該有相關的證明資料。17.外企為境內員工支付的境外保險費1、外企和外國企業(yè)直接為其在中國境內工作的雇員支付或負擔的各類境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費不得在企業(yè)所得稅前扣除2、支付的境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。18.員工旅游費的處理1代扣個稅19.出口企業(yè)急需處理的事項1、核對出口業(yè)務全面核對2015年1月1日至2015年12月31日出口業(yè)務是否已經辦理出口退（免）稅、出口免稅或征稅？是否已經收匯？19.出口企業(yè)急需處理的事項2、可以按期申報的如果有未申報的業(yè)務，符合相關申報規(guī)定的，請盡快收集相關單證，于2016年4月18日前向主管稅務機關辦理出口退（免）稅申報。19.出口企業(yè)急需處理的事項第三件事無電子信息的如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證在4月18日前，仍沒有對應管理部門電子信息（無報關單信息、無增值稅專用發(fā)票信息、無代理出口貨物證明信息等）或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應向主管稅務機關報送以下資料：（一）《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；（二）退（免）稅申報憑證及資料。經主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。

19.出口企業(yè)急需處理的事項第四件事符合規(guī)定可以申請延期的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內申報，可在2016年4月18日前，向主管國稅機關提出延期申請，經審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。19.出口企業(yè)急需處理的事項第五件事不能收匯的根據(jù)國家稅務總局2013年30號公告等有關規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯。出口企業(yè)出口貨物因下列原因導致不能收匯的，應在退（免）稅申報期截止之日內，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，并提供相應的證明材料，報主管稅務機關。經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。20.虛報虧損被稅務查出來處理1.

虛報虧損不一定構成偷稅，只有導致稅款少繳才會構成偷稅；2.

虛報虧損之后，因虧損的彌補是在五年內進行的，第一年可能不管怎么彌補還是虧損，第二年彌補可能還是虧損，但第二年如果把前面虛報虧損調出來之后，你如果不是虧損，這就會涉嫌偷稅20.虛報虧損被稅務查出來處理預交時少交了的處理21.福利性質的部分支出可按工資扣除在2015年匯算清繳時，以往作為福利費處理的項目，如果列入員工工資、薪金制度，固定與工資、薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號文件關于工資、薪金的規(guī)定，就可以按照工資、薪金扣除。將福利費作為工資扣除，可以從兩個方面減輕稅收負擔，一是可以減少福利費被調增的金額，二是其他以工資作為計算扣除基數(shù)的項目，也可以多扣一部分。22.購物卡的收入確認依據(jù)國稅函[2008]875號，所得稅以貨物所有權轉移為確認收入標準，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。因此發(fā)行購物卡時不確認收入。第四部分基于財報角度做好匯算清繳敏感的會計科目營業(yè)收入應收款預收款應收票據(jù)其他應付毛利現(xiàn)金流薪酬稅負敏感的會計科目非營業(yè)收入其他應收資本公積實收資本專項應付款遞延收益敏感的會計科目成本其他應付財務費用管理費用應付賬款存貨應付職工薪酬銷售費用敏感的會計科目實收資本資本公積站在清繳的角度回頭看賬不管你實際做了什么業(yè)務而是體現(xiàn)了什么業(yè)務軟件到底交什么稅站在清繳的角度回頭看賬共性業(yè)務有標準餐飲行業(yè)開票率行業(yè)規(guī)則要遵守站在清繳的角度回頭看賬票的進出要有邏輯和關聯(lián)清單稅負不對站在清繳的角度回頭看賬無票的風險是最小的

服務行業(yè)調節(jié)利潤借：勞務成本貸：銀行存款借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本

關注幾個合理性收入和注冊資金不匹配人員數(shù)量和收入不匹配不開票收入可能性比較大收入確認時間有爭議的不征稅收入多的企業(yè)

關注幾個合理性跨期攤銷費用金額大；加計扣除額度比較大的資產損失數(shù)額達的企業(yè)享受高新技術優(yōu)惠企業(yè)利息金額太高

站在清繳的角度回頭看賬1√×暫估瞎估第五部分所得稅申報表填寫的34個風險點控制2015版所得稅申報表變化1、申報表改革的核心內容：稅務管理2015版所得稅申報表變化2、申報表的增加很多基礎信息稅務風險稅務爭議2015版所得稅申報表變化3、所得稅申報表和會計報表之間有對應差異處理看的到管的住2015版所得稅申報表變化4、申報表成為明細賬的復印件全面期間費用明細免稅項目收支專項財政資金收支納稅調整明細企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第一：認真填寫基礎信息表1、為后續(xù)申報提供指引2、反映納稅人的基本信息3、可以替代企業(yè)備案資料4、稅務機關進行管理所需要的信企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第二、從業(yè)人數(shù)和資產總額填寫1、是小微企業(yè)的條件2、注意節(jié)點：工信部2011年300號文3、高新技術企業(yè)的要注意技術人員占總人數(shù)的比重企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第三：選擇的會計制度1、小企業(yè)會計準則+新企業(yè)會計準則2、區(qū)別在于減值、投資3、四不像企業(yè)如何填寫企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第四、會計政策變更1、一般情況下不動------稅務報表上的年初數(shù)2、動過要涉稅填列企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第五、固定資產折舊1、折舊方法選擇：平均年限法2、遺漏的折舊處理3、折舊這過頭企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第六、存貨計價方法選擇1、沒有庫房怎么處理2、可以同時選擇2個以上方法3、倒算企業(yè)個別計價法企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第七：壞賬損失：直接轉銷法

所得稅：應付稅款法注意小企業(yè)會計準則和新企業(yè)會計準則企業(yè)基礎信息表的8個風險關注點第八：企業(yè)主要股東資料填寫1、影響關聯(lián)方確定2、涉及個稅---股權變更時3、信息共享---工商一般企業(yè)收入明細表三個風險點第一：此表的收入不包括視同銷售收入1、做收入2、不做收入按會計口徑填寫稅務比對一般企業(yè)收入明細表三個風險點第二：企業(yè)間借貸的利息收入最好計入讓渡資產使用權收入一般企業(yè)收入明細表三個風險點第三：營業(yè)外收入最慎重1、債務重組里利得2、政府補助利得兩難的選擇一般企業(yè)成本明細表風險點關注營業(yè)外支出項目填寫1、填寫后要關注清單申報和專項申報2、納稅調整項目3、壞賬損失做什么科目?。?！期間費用明細表期間費用明細表關注的8個風險點第一：做賬要規(guī)范管理費用、銷售費用和財務費用明細要設細一點期間費用明細表關注的8個風險點第二、職工薪酬的填寫1、工資、三項經費、社保費用2、和個稅申報系統(tǒng)要關聯(lián)3、人員多少---薪酬標準4、薪酬合理期間費用明細表關注的8個風險點第三、勞務費、咨詢顧問費1、企業(yè)所在行業(yè)2、勞務費的金額3、個稅映襯期間費用明細表關注的8個風險點第三、業(yè)務招待費必調項目合理性期間費用明細表關注的8個風險點第四、廣告和業(yè)務宣傳費合理性涉及以后年度動用以前年度期間費用明細表關注的8個風險點第五、傭金和手續(xù)費1、所在行業(yè)特點2、是否合理期間費用明細表關注的8個風險點第六、折舊費攤銷費第一年不要緊以后年度不要隨便改期間費用明細表關注的8個風險點第七、財產損失、盤虧、毀損進項稅是否轉出申報有沒有做原因解釋是否合理期間費用明細表關注的8個風險點第八、研發(fā)費1、只能填寫管理費用2、金額的數(shù)據(jù)：注意加計扣除和高新企業(yè)納稅調整明細表1納稅調整明細表納稅調整明細表1納稅調整項目明細表關注風險點第一：視同銷售收入1、會計上已經做收入不填2、會計沒有做收入納稅調整項目明細表關注風險點賬務處理怎么處理成本100元，市價200元借：銷售費用134貸：庫存商品100應交稅費-銷項34視同銷售收入扣除的銷售費用發(fā)揮其他項目的作用納稅調整項目明細表關注風險點第二：對外投資屬于視同銷售有爭議對外投資非貨幣交換PK納稅調整項目明細表關注風險點第三：非貨幣交換是2個業(yè)務1、賣出去2、買進來納稅調整項目明細表關注風險點第四：跨期的合同收入會計上跨年稅務上12個月特別關注房地產企業(yè)納稅調整收入調整和稅金調整1、會計上完工確認收入2、稅收可以按預售收入定費用扣除基數(shù)3、營業(yè)稅先按收款金額預交4、土地增值稅預交跨年度實現(xiàn)的處理納稅調整項目明細表關注風險點第五：收到政府補助到底怎么做1、與資產相關政府補助2、與收益相關的政府補助見下面明細表明細表納稅調整項目明細表關注風險點第六：專項用途財政性資金調整1、符合不征稅收入條件2、對不征稅收入用于支出形成的費用進行調整，資本化支出應通過《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》3、不符合不征稅收入條件的財政補助應通過《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》進行納稅調整賬務處理加計扣除明細1納稅調整項目明細表關注風險點第七：薪酬納稅調整1、分明細的2、賬要獨立核算表？1廣告業(yè)務宣傳費明細1基數(shù)納稅調整項目明細表關注風險點第八：折舊攤銷調整表1、年限短的要注意2、第一年容易，以后難3、做賬在12月份要調整4、明細賬不全的企業(yè)納稅調整項目明細表關注風險點第九：資產損失稅前扣除1、此表是將來評估的爆發(fā)點2、涉及增值稅、所得稅3、手續(xù)證據(jù)一定要全有的損失可以不報，如提前報廢1納稅調整項目明細表關注風險點第十：重組納稅調整1、一般重組和特殊重組的界限2、價格3、后續(xù)審核1免稅、減計收入及加計扣除4個風險點第一：和投資相關的免稅收益1：享受投資收益分紅免稅的—基礎表要填寫2：分紅和對方填報數(shù)據(jù)要吻合3：減資要注意收益計算免稅、減計收入及加計扣除4個風險點第二：研發(fā)費用加計扣除1、研發(fā)費用比例和口徑2、核算明細項目3、要分項目，和上報的必須一致免稅、減計收入及加計扣除4個風險點第三：高新企業(yè)軟件企業(yè)優(yōu)惠情況1、稅務局有上報的