政府干預(yù)、審計(jì)失敗在萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)舞弊中的體現(xiàn)

政府干預(yù)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響萬(wàn)福生科中磊VS3、政府干預(yù)在萬(wàn)福生科中的體現(xiàn)1）上市公司帶來(lái)的政績(jī)效應(yīng)：從湖南省政府到常德市政府，再到桃源縣政府，出于公共治理的需要，都積極推動(dòng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)上市。2）不合理的政府考核機(jī)制：各個(gè)地方政府之間也在暗自較量，這些都刺激了地方政府利用權(quán)力幫助自己實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。常德市迄今為止包括萬(wàn)福生科在內(nèi)只有3家上市公司而常德兄弟城市岳陽(yáng)、株洲，分別有11家、9家公司搶灘資本市場(chǎng)，而常德這個(gè)早期發(fā)展較快的城市倍感壓力。3）對(duì)政府行為監(jiān)督的缺失：常德市政府過(guò)多的干預(yù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，卻沒(méi)有相應(yīng)的制約因素。政府干預(yù)產(chǎn)生的原因3、政府干預(yù)在萬(wàn)福生科中的體現(xiàn)1）優(yōu)惠的貸款及補(bǔ)貼政策：2008年至

2010年，萬(wàn)福生科分別獲取政府免稅補(bǔ)貼

82.18萬(wàn)元、540.58萬(wàn)元、775.30萬(wàn)元。僅

2011年，上自湖南省政府，下到桃源縣政府，各種補(bǔ)貼共達(dá)

19項(xiàng)，總金額達(dá)

869萬(wàn)元。政府干預(yù)的形式3、政府干預(yù)在萬(wàn)福生科中的體現(xiàn)2）發(fā)審委員為萬(wàn)福生科上市開(kāi)綠燈此次參與萬(wàn)福生科

IPO審核的創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委

7名委員在任職期間，與萬(wàn)福生科的保薦機(jī)構(gòu)平安證券曾有多次業(yè)務(wù)往來(lái)與合作。平安證券保薦的

25家

IPO項(xiàng)目背后均有這7名發(fā)審委在內(nèi)，涉及審核次數(shù)26次，其中24次審核通過(guò)，通過(guò)率高達(dá)92.31%。政府干預(yù)的形式3）政府扶持常德市在過(guò)去10年間為扶持當(dāng)?shù)仄髽I(yè)上市出臺(tái)了近10項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)政策，獎(jiǎng)勵(lì)金額分別為10萬(wàn)元、100萬(wàn)元、150萬(wàn)元不同等級(jí)。萬(wàn)福生科成為“上市后備企業(yè)”后，常德市官方兌現(xiàn)了多項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)措施和優(yōu)惠政策。4、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗分析遵循正常審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假審計(jì)手段之一：行業(yè)分析遠(yuǎn)高于同行的高增長(zhǎng)：整個(gè)農(nóng)業(yè)行業(yè)，實(shí)際上利潤(rùn)都較低??；國(guó)內(nèi)做米做糖的企業(yè)不少，但普遍利潤(rùn)都沒(méi)萬(wàn)福生科高。報(bào)告期內(nèi)，公司整體毛利率一直處于23%左右的水平，變動(dòng)幅度不明顯。4、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗分析遵循正常審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假審計(jì)手段之二：

預(yù)付賬款詢(xún)證年半年報(bào)顯示預(yù)付賬款余額達(dá)1億多元。作為一家糧食精加工企業(yè)，萬(wàn)福生科采購(gòu)的生產(chǎn)原材料是稻谷。通常來(lái)講，這類(lèi)企業(yè)與農(nóng)戶(hù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)采取現(xiàn)結(jié)方式，而財(cái)報(bào)中出現(xiàn)大額預(yù)付賬款，顯得不符合常理。4、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗分析遵循正常審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假審計(jì)手段之三：在建工程實(shí)地盤(pán)點(diǎn)2012年上半年，萬(wàn)福生科在建工程科目的賬面余額從8675萬(wàn)元增加至1.80億元，這個(gè)過(guò)于巨大的數(shù)字，與萬(wàn)福生科往年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模相比，愈發(fā)令人不解。4、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗分析遵循正常審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假審計(jì)手段之四：對(duì)客戶(hù)的核查在萬(wàn)福生科的客戶(hù)中，有很多是中小型民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，但是對(duì)他們的銷(xiāo)售收入有些卻是上千萬(wàn)，甚至幾千萬(wàn)。這我們可以根據(jù)重要性水平，通過(guò)實(shí)地走訪的形式，可以對(duì)客戶(hù)收入的真實(shí)性作出判斷。但是中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻沒(méi)有對(duì)客戶(hù)收入的真實(shí)性產(chǎn)生質(zhì)疑并采取相關(guān)審計(jì)程序。4、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗分析審計(jì)失敗的原因分析主觀因素1）未充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失3）未執(zhí)行有效的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

未執(zhí)行有效的細(xì)節(jié)測(cè)試未有效函證往來(lái)款項(xiàng)未全面執(zhí)行分析性程序4、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗分析審計(jì)失敗的原因分析客觀因素1）萬(wàn)福生科自身原因：涉及人員多，業(yè)務(wù)范圍廣，其次萬(wàn)福生科造假案作案手法隱蔽，資金鏈條長(zhǎng)，時(shí)間跨度大，觀上也增加了審計(jì)的難度。2）處罰不力下的違規(guī)成本低：我國(guó)對(duì)審計(jì)舞弊的處罰力度偏輕，一般僅限于行政處罰，如警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷(xiāo)等方式，很少涉及民事