會(huì)計(jì)法規(guī)（第三版）課后答案

第一章緒論1、基本訓(xùn)練（1）填空題會(huì)計(jì)法律關(guān)系主體、客體、內(nèi)容管理措施、監(jiān)督措施、制裁措施（2）選擇題AC②ACD③ABD④ACD⑤C（3）簡(jiǎn)答題1．答:①會(huì)計(jì)法規(guī)是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)的規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件四個(gè)層次，它們共同構(gòu)成我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。會(huì)計(jì)法規(guī)除具有法律規(guī)范的一般性特征外，也具有自身的特點(diǎn)。第一，強(qiáng)制性,會(huì)計(jì)法規(guī)要借助于國(guó)家政權(quán)的強(qiáng)制力保證其他實(shí)施和運(yùn)行，通過其規(guī)范性引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為以保證其會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠。當(dāng)會(huì)計(jì)行為與會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突時(shí)，會(huì)計(jì)行為必須無(wú)條件服從會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。第二，標(biāo)準(zhǔn)性，會(huì)計(jì)法規(guī)具有明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，人們可以根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)判斷哪些會(huì)計(jì)行為合法，哪些不合法，使會(huì)計(jì)法規(guī)成為衡量會(huì)計(jì)行為的重要標(biāo)準(zhǔn)。第三，普遍適應(yīng)性，會(huì)計(jì)法規(guī)的調(diào)整對(duì)象是所有發(fā)生會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人，在我國(guó)范圍內(nèi)任何單位的會(huì)計(jì)行為都將得到會(huì)計(jì)法規(guī)的保護(hù)，反之，各種違法行為也均將受到法律的制裁。第四，可預(yù)測(cè)性，會(huì)計(jì)法規(guī)明確規(guī)定了哪些會(huì)計(jì)行為是合法的，哪些是不合法應(yīng)該禁止的。人們可以借助會(huì)計(jì)法規(guī)預(yù)測(cè)某會(huì)計(jì)行為的未來發(fā)展以及應(yīng)承擔(dān)的法律后果。2．答：一，會(huì)計(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容是指在會(huì)計(jì)法律關(guān)系中，會(huì)計(jì)法律關(guān)系主體享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。權(quán)力:(1)會(huì)計(jì)法律行為主體在法定范圍內(nèi)依照自己的利益需要，根據(jù)自己的意志實(shí)施一定的會(huì)計(jì)行為。（2）會(huì)計(jì)法律關(guān)系主體有權(quán)要求負(fù)有義務(wù)的一方做出或不做出一定的會(huì)計(jì)行為，以實(shí)現(xiàn)自己的利益。（3）會(huì)計(jì)法律關(guān)系主體在其合法權(quán)利受到侵害或不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，依法請(qǐng)求國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)給予強(qiáng)制力保護(hù)。義務(wù)：（1）義務(wù)主體必須做出或不做出一定行為。這一行為的目的在于滿足權(quán)利主體的利益需要。（2）利益主體實(shí)施的義務(wù)行為是在法定的范圍內(nèi)進(jìn)行的。超越法律規(guī)定的限度。（3）義務(wù)主體不依法履行義務(wù)，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到法律的制裁。二，會(huì)計(jì)法律關(guān)系的保護(hù)是指依照會(huì)計(jì)法規(guī)及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)法律關(guān)系的參加者正確地行使權(quán)力和切實(shí)地履行義務(wù)，對(duì)不履行義務(wù)和違反法律法規(guī)的行為予以制裁，從而使會(huì)計(jì)法律關(guān)系得到全面實(shí)現(xiàn)。主要措施有:eq\o\ac(○,1)管理措施。指國(guó)家機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制的措施。eq\o\ac(○,2)監(jiān)督措施。監(jiān)督措施是國(guó)家機(jī)關(guān)、主管部門，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核。eq\o\ac(○,3)制裁措施。國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的行為，根據(jù)其應(yīng)負(fù)法律責(zé)任大小所采取的懲罰措施。3.答:（1）會(huì)計(jì)法律體系包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。（2）隨著改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì)環(huán)境在不斷變化。若使之與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，就必須強(qiáng)化各單位的會(huì)計(jì)工作管理，制定完整細(xì)致的法律法規(guī)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷找到新的問題，及時(shí)補(bǔ)充完善，對(duì)單位會(huì)計(jì)人員以及負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)懲違法的會(huì)計(jì)工作，獎(jiǎng)勵(lì)正確的會(huì)計(jì)工作。更加要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)、完整性。根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)行會(huì)計(jì)改革，完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系。4．答：（1）縱向構(gòu)成（2）橫向構(gòu)成①《憲法》中于會(huì)計(jì)有關(guān)的規(guī)定①基本法規(guī)②《會(huì)計(jì)法》②專項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)③會(huì)計(jì)行政法規(guī)③部門會(huì)計(jì)法規(guī)④會(huì)計(jì)部門規(guī)章④其他法中的會(huì)計(jì)法規(guī)⑤會(huì)計(jì)規(guī)范性文件二、觀念應(yīng)用答案要點(diǎn)：（1）該案例涉及會(huì)計(jì)法律關(guān)系。因?yàn)榉申P(guān)系是指法律規(guī)范在調(diào)整人們行為過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。而會(huì)計(jì)法律關(guān)系是指國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，公司，企事業(yè)單位和其他組織在會(huì)計(jì)活動(dòng)中形成和發(fā)生的受會(huì)計(jì)法規(guī)約束的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。它是會(huì)計(jì)主體在按照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供財(cái)務(wù)報(bào)告以及進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。會(huì)計(jì)法律關(guān)系由主體，客體，內(nèi)容三要素構(gòu)成，缺一不可。此案例中會(huì)計(jì)法律關(guān)系主體：廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司、深圳中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所客體：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供真實(shí)公允財(cái)務(wù)報(bào)告是廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司的責(zé)任；按照審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)施必要的審計(jì)程序，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，出具恰當(dāng)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告是深圳中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)。（2）說明了會(huì)計(jì)法規(guī)體系也是由諸多現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律，行政法規(guī)，部門規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，各項(xiàng)法律法規(guī)間相互配合，相互補(bǔ)充，形成一個(gè)有機(jī)整體，才能更加完美的形成一個(gè)體系。第二章會(huì)計(jì)管理體制1、基本訓(xùn)練⑴討論題①答：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”指的是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。由于會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)管理活動(dòng)，為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，政府部門應(yīng)當(dāng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，在宏觀上對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。同時(shí)，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”是劃分會(huì)計(jì)工作管理的重要原則。②答：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，保證了會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性，也便于《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施的。③答：根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度。申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：a遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；b具備良好的道德品質(zhì)；c具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目為財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化，考試大綱由財(cái)政部門統(tǒng)一制定并公布。申請(qǐng)人符合上述條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），可以免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化，只需參加財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德科目的考試。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試全科合格的申請(qǐng)人，可以向會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試所在地的縣級(jí)以上的財(cái)政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局和中央主管單位申請(qǐng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；作出不予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者行政訴訟的權(quán)利。④答：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。其中，會(huì)計(jì)理論繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的培訓(xùn)，提供會(huì)計(jì)人員用理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力；政策法規(guī)繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)?shù)哪芰?；業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)技能；職業(yè)道德繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平。⑤答：會(huì)計(jì)人員的工作交接，是指會(huì)計(jì)人員調(diào)離或者離職時(shí)，就其所承擔(dān)的各項(xiàng)工作，所持有的各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，按照規(guī)定轉(zhuǎn)交給接替其工作的其他會(huì)計(jì)人員，并明確各自責(zé)任的一種工作交接手續(xù)。其具體內(nèi)容如下：㈠需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒辦清手續(xù)的不得離職：①工作調(diào)動(dòng)；②因病不能工作超過3個(gè)月；③因故臨時(shí)離職超過3個(gè)月；④撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)；⑤單位撤銷；⑥單位合并；⑦單位分立。如遇上述情況，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)辦人員辦理移交手續(xù)。㈡辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序⒈交接前的準(zhǔn)備工作⑴已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。⑵尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。⑶整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫書面說明材料。⑷編制移交清冊(cè)、列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。⑸會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接管人員介紹清楚。⒉移交點(diǎn)收移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是：⑴現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不能短缺，接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。⑵有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按會(huì)計(jì)賬簿余額交接。⑶會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)。⑷銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)的余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)；對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位個(gè)人核對(duì)。⑸公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品必須交接清楚。⑹實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。⒊專人負(fù)責(zé)監(jiān)交⑴一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。⑵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可派人員會(huì)同監(jiān)交。⒋交接后的有關(guān)事宜⑴會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。⑵接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后的銜接，內(nèi)容完整。⑶移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。⑵判斷題①×②√③×④√⑤√⑥×⑶選擇題①B②BCD③ABCD④AB⑤ABCD⑥AB2、觀念題案例題答題要點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間不應(yīng)少于24小時(shí)。會(huì)計(jì)人員由于病假、在境外工作、生育等原因無(wú)法在當(dāng)年完成培訓(xùn)時(shí)間的，可以由本人提供合理的證明，經(jīng)歸屬管理的當(dāng)?shù)刎?cái)政部門或中央主管單位審核確認(rèn)后，其參加繼續(xù)教育時(shí)間可以順延至以后年度完成。實(shí)訓(xùn)題答題要點(diǎn)：⒈持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。⒉持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。⒊持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6各月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員1.基本訓(xùn)練（1）討論題eq\o\ac(○,1)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的哪些方面負(fù)責(zé)？答：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)的具體內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。第二，依法從事會(huì)計(jì)行為。單位負(fù)責(zé)人必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第三，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違法責(zé)任，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位發(fā)生的會(huì)計(jì)違法行為，除非能證明其表示反對(duì)或不知情，否則應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)違法行為承擔(dān)責(zé)任。eq\o\ac(○,2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)具備哪些素質(zhì)？答：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)具備一下素質(zhì)：第一，政治素質(zhì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。國(guó)家的法律、法規(guī)都通過會(huì)計(jì)工作來體現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員，特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如不能遵紀(jì)守法，不能堅(jiān)持原則，就會(huì)給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。第二，科學(xué)文化素質(zhì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)堅(jiān)持社會(huì)主義方向，以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，積極為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服務(wù)。第三，業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論及本行業(yè)業(yè)務(wù)的管理知識(shí)，要隨著會(huì)計(jì)理論、知識(shí)的更新而更新。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還要具有獨(dú)立、全面地組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，協(xié)調(diào)處理各方面關(guān)系的能力和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其管理能力、經(jīng)驗(yàn)應(yīng)有更高的要求。第四，組織能力。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等。第五，身體素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作勞動(dòng)強(qiáng)度大，技術(shù)難度高，作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須有較好的身體狀況，以適應(yīng)和勝任本職工作。③會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度作為社會(huì)規(guī)范，均屬于會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范的范疇，兩者既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別。其中，兩者之間的聯(lián)系表現(xiàn)在以下方面：一是，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)法律制度則是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和得到遵守的制度保障。二是，在內(nèi)容上，會(huì)計(jì)法律制度中含有會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中也包含會(huì)計(jì)法律制度的某些條款。兩者之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在：性質(zhì)不同、作用范圍不同、表現(xiàn)形式不同、實(shí)施保障機(jī)制不同等四個(gè)方面。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，一方面需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平；另一方面需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲力度，需要政府部門、行業(yè)組織、有關(guān)單位的積極參與，同時(shí)需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律、行政、自律等綜合治理手段，為全面提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平的提供必要保障；第三，加強(qiáng)和改善會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位要齊抓共管，保證會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的各項(xiàng)任務(wù)和要求落到實(shí)處。（2）判斷題（1）對(duì)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，必須給予精神的或物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。（×）（2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（√）（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（√）（4）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則是不相容職務(wù)相互分離。（√）（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全和完整負(fù)責(zé)。（√）（6）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)賬目的登記工作。（×）(7)各單位必須根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。（×）（8）國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（√）(9)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任。（√）（10）不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（√）（3）選擇題eq\o\ac(○,1)ACDeq\o\ac(○,2)ABeq\o\ac(○,3)ABCDeq\o\ac(○,4)CDeq\o\ac(○,5)ABCeq\o\ac(○,6)CD2、觀念應(yīng)用案例題1答題要點(diǎn)：(1)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員?！洞碛涃~辦法》規(guī)定，設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)滿足下列條件：3名以上持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職人員，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，有固定辦公場(chǎng)所，有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。誠(chéng)信會(huì)計(jì)公司有持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員5名符合要求，高薪聘請(qǐng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的會(huì)計(jì)人員，沒有指定會(huì)計(jì)主管人員或主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，把具有專業(yè)資格的人員只任命為會(huì)計(jì)人員，且會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)分工不明確。（2）在代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)履行下列義務(wù)：按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密業(yè)務(wù)。誠(chéng)信會(huì)計(jì)公司上個(gè)月對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行代理記賬業(yè)務(wù)，本月又代理乙企業(yè)的會(huì)計(jì)核算義務(wù)，甲、乙企業(yè)屬于同一行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。所以，誠(chéng)信會(huì)計(jì)公司應(yīng)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，對(duì)甲、乙企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)負(fù)有保密業(yè)務(wù)。案例題2答題要點(diǎn)：（1）如果有這么一位為所欲為的經(jīng)理，我不會(huì)成為一位唯命是從的會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。（2）我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，具體應(yīng)做到：①以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或尚未發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。②在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，不得隨意遺漏或減少應(yīng)予披露的信息。（3）①加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)，樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念，了解會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，以及違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德將受到的懲罰和處罰。②國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督體系，通過內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等一系列制度、程序和方法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確職責(zé)權(quán)限，實(shí)行職務(wù)分離、相互制約。③國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的工作通過財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)實(shí)行監(jiān)督，社會(huì)各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管，社會(huì)輿論監(jiān)督形成良好的社會(huì)氛圍。④通過違法行為的懲處起到警示作用，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的法律意識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。實(shí)訓(xùn)題答題要點(diǎn)：1、（1）登記總賬分配給一個(gè)會(huì)計(jì)人員，為第一組的工作。（2）登記應(yīng)付款明細(xì)賬（3）登記應(yīng)收款明細(xì)賬，分配給一個(gè)會(huì)計(jì)人員，為第二組的工作。（4）開具支票，并登記現(xiàn)金日記賬（5）檢查銀行賬單和調(diào)節(jié)表（6）處理并送存所以入的現(xiàn)金，分配給一個(gè)會(huì)計(jì)人員，為第三組的工作。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一組的工作。①總賬全面、系統(tǒng)地記錄和反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，逐步加工為有用的會(huì)計(jì)信息。②總賬是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的必要依據(jù)，又是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及報(bào)送都與總賬的登記有密切聯(lián)系。③總賬是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，是考核經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。綜上所述，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)登記總賬的工作。第四章會(huì)計(jì)核算1.基本訓(xùn)練(1)填空題eq\o\ac(○,1)真實(shí)性原則eq\o\ac(○,2)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象eq\o\ac(○,3)空間時(shí)間eq\o\ac(○,4)客觀性、可比性、一貫性、相關(guān)性；修訂性慣例的原則有謹(jǐn)慎性、重要性eq\o\ac(○,5)真實(shí)性、合法性、完整性、正確性。eq\o\ac(○,6)訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿(2)選擇題eq\o\ac(○,1)ABCDeq\o\ac(○,2)BDeq\o\ac(○,3)BCDeq\o\ac(○,4)ABCeq\o\ac(○,5)A(3)簡(jiǎn)答題eq\o\ac(○,1)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容:a款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體表現(xiàn)形式直接關(guān)系到單位資金的增減變動(dòng)，所以必須及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。b財(cái)務(wù)的收發(fā)，增減和使用c債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算d資本、基金的增減e收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算f財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理g需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)eq\o\ac(○,2)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求：a會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)核算的一切手續(xù)、程序、方法。凡是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度做了規(guī)定的，都要遵照制度規(guī)定辦理以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。b不得做假賬會(huì)計(jì)法第十條第三款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得偽裝、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告’’。c會(huì)計(jì)電算化實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位填制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定。基本要求為：一是用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，即符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)軟件應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過相應(yīng)機(jī)構(gòu)的評(píng)審?fù)ㄟ^。二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。eq\o\ac(○,3)填制原始憑證的基本要求:a阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)的寫，不得連筆寫。b所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。c漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用簡(jiǎn)化字代替。e大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。f阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)。漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條規(guī)定，原始憑證還應(yīng)符合以下基本要求：a原始憑證的內(nèi)容必須具備。b從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。e凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。f一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。g發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。h職工借出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。i經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。eq\o\ac(○,4)企業(yè)需要變更會(huì)計(jì)處理方法的情況：a變更會(huì)計(jì)處理方法后，能夠使單位所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息更加可靠，更加相關(guān)。b國(guó)家的會(huì)計(jì)制度發(fā)生了變化。比如制定了新的會(huì)計(jì)制度，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的要求，需要變更會(huì)計(jì)處理方法等。eq\o\ac(○,5)《公司法》對(duì)公司，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算禁止的行為：a禁止隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法。b禁止虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入。c禁止隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。d禁止隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法。編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。e禁止有違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。2．觀念應(yīng)用案例題根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。所謂真實(shí)就是會(huì)計(jì)核算資料的文字說明、金額、數(shù)量、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等記錄，都有根有據(jù)，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)相符，不估計(jì)、不誤記、不歪曲捏造且任何單位和個(gè)人不得偽造會(huì)計(jì)憑證，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提，編制會(huì)計(jì)憑證。無(wú)本案例中該企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)并沒有根據(jù)，屬于違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！稌?huì)計(jì)法》第二十六條對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的禁止行為作了明確規(guī)定，其中有禁止隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法。在本案中該企業(yè)將本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的當(dāng)作管理費(fèi)用處理。這種行為不利于會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理。容易引發(fā)不真實(shí)的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)象，必須絕對(duì)禁止。第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本訓(xùn)練（1）填空題財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章單位負(fù)責(zé)人以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為準(zhǔn)則、一體性原則、重要性原則企業(yè)管理當(dāng)局、政府部門、投資者、債權(quán)人、職工選擇題eq\o\ac(○,1)C②D③B④B⑤A(3)簡(jiǎn)答題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成有:會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書以及其他應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求：內(nèi)容完整：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，不能殘缺不全、故意遺漏。數(shù)據(jù)真實(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的所有會(huì)計(jì)信息必須是真實(shí)可靠的。計(jì)算準(zhǔn)確：在編制會(huì)計(jì)報(bào)告過程中嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表編制說明操作。采用正確計(jì)算方法，保證計(jì)算結(jié)果正確。編報(bào)及時(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)告必須按照規(guī)定的時(shí)間和程序及時(shí)編制并對(duì)外提供。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告人員的特殊規(guī)定：編制會(huì)計(jì)報(bào)告的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確：記賬及編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離相互制約。④會(huì)計(jì)報(bào)告需要的簽章：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人簽章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人簽章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)應(yīng)有總會(huì)計(jì)師的簽章⑤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)給單位：政府部門、投資者、債券人、職工2、觀念應(yīng)用答題要點(diǎn)：劉作為財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)私下將企業(yè)資金交給張做生意并參與分?jǐn)偤锰帲环蠂?guó)家規(guī)定，此行為屬于挪用公款，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德及相關(guān)法律。劉用賬外資金己用，證明其肯定做了假賬，并貪污公款，嚴(yán)重違反了相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。劉某作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，授權(quán)有關(guān)會(huì)計(jì)人員編制并提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的行為是違法的。而王某作為會(huì)計(jì)人員，不顧會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供虛假報(bào)表的行為也是違法的。劉對(duì)張和王實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的行為是違法的。第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督⒈基本訓(xùn)練⑴填空題eq\o\ac(○,1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、政府部門、社會(huì)中介組織。eq\o\ac(○,2)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。eq\o\ac(○,3)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督。eq\o\ac(○,4)內(nèi)容包括對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督、對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性、完整性監(jiān)督、會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、對(duì)物資款項(xiàng)的監(jiān)督、對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督、配合國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。eq\o\ac(○,5)獨(dú)立性、客觀性、公正性。eq\o\ac(○,6)不真實(shí)、不合法原始憑證；扣留、單位領(lǐng)導(dǎo)；不準(zhǔn)確、不完整；退回（2）選擇題①ABCD②ABCD③ABCD④A⑤B⑥ABCD(3)簡(jiǎn)答題①a.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。b.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約。c.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。②a.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。b.監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。c.是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。d.監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)人員是否具備會(huì)計(jì)資格。③a.保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。b.不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。④a.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。b.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。c.辦理會(huì)計(jì)合并、分立、清算事宜的審計(jì)業(yè)務(wù)。d.法律法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.觀念應(yīng)用答題要點(diǎn)：①對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證還應(yīng)扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追求當(dāng)事人的責(zé)任。②對(duì)記賬不準(zhǔn)確、不完整的憑證予以退回，要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充。第七章企業(yè)內(nèi)部控制基本訓(xùn)練討論題①內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于實(shí)現(xiàn)以下五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②制定和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先，有助于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制；其次，有助于全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；第三，有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。企業(yè)尤其是上市公司是創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體和宏觀經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞。③建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制，首先必須強(qiáng)調(diào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，尤其是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在建立與實(shí)施內(nèi)部控制中的重要作用。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識(shí)和高度的重視，內(nèi)部控制是難以有效實(shí)施的；其次，必須明確內(nèi)部控制是全體員工的共同責(zé)任。企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。第三，必須明確內(nèi)部控制是一個(gè)過程。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的控制，也是對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)過程的控制。同時(shí)，內(nèi)部控制又是一個(gè)不斷優(yōu)化完善的過程，只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)，必須堅(jiān)持不懈、持之以恒地持續(xù)改進(jìn)。此外，在企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中，還必須堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益等五項(xiàng)原則，促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制，確保其有效運(yùn)行。④企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)在聯(lián)系主要體現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素，包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面。而會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，也是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的功能之一。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制則是企業(yè)內(nèi)部控制要素中的控制活動(dòng)的重要控制措施，因此，企業(yè)內(nèi)部控制包含了會(huì)計(jì)監(jiān)督；（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制要素中的內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督中的日常監(jiān)督大部分是通過會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)的；（3）企業(yè)內(nèi)部控制是全員參與的過程，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員也是內(nèi)部控制主體之一。所以，會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制不可分割的重要組成不分，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。兩者間的不同之處主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅包括單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，還包括政府部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)內(nèi)部建立的控制系統(tǒng)，并不包含來自包括政府部門的外部監(jiān)督和其他因素，它們只構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的外部環(huán)境。判斷題①×②√③√④√⑤×選擇題①BC②ABCD③ABD④ABC⑤ACD2．觀念應(yīng)用擁有信息系統(tǒng)的企業(yè)，一般都比較注重外部安全威脅，注意加強(qiáng)病毒、木馬以及黑客的防護(hù)，而往往忽視對(duì)內(nèi)部員工的防范。在本案例中，業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)和業(yè)務(wù)稽核、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)均屬于不相容職務(wù)，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。該公司忽視了不相容職務(wù)分離控制，從而導(dǎo)致了舞弊行為的發(fā)生，給企業(yè)帶來了損失。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善信息系統(tǒng)用戶管理措施，避免將不相容的操作權(quán)限授予同一員工。第八章會(huì)計(jì)檔案管理1.基本訓(xùn)練（1）討論題：eq\o\ac(○,1)會(huì)計(jì)檔案在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有什么作用？會(huì)計(jì)檔案的作用有兩點(diǎn)：一是具有歷史作用，二是具有查證作用。首先：利用會(huì)計(jì)檔案可以檢查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，還可以根據(jù)會(huì)計(jì)檔案的原始性、真實(shí)性的特點(diǎn)，了解有關(guān)單位在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況。其次會(huì)計(jì)檔案可以提供比較詳細(xì)、完整的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，從而進(jìn)行會(huì)計(jì)分析等工作，對(duì)國(guó)家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及具體經(jīng)濟(jì)部門的經(jīng)濟(jì)決策具有重要的參考意義。再次：會(huì)計(jì)檔案可以比較詳細(xì)地反映出一個(gè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中的一些情況，同時(shí)會(huì)計(jì)信息也是落實(shí)政策、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、清理債權(quán)債務(wù)、解決經(jīng)濟(jì)糾紛以及處理財(cái)會(huì)事務(wù)的重要依據(jù)，是檢查督促經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具。最后：會(huì)計(jì)檔案對(duì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)研究有重要的史料價(jià)值。eq\o\ac(○,2)會(huì)計(jì)檔案在銷毀時(shí)應(yīng)注意些什么？會(huì)計(jì)檔案的銷毀辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)可會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)上列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。除此之外，會(huì)計(jì)檔案在保管期滿后，可以按照下列程序銷毀：a由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審核，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列名銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。b單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。c銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷；財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由設(shè)計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。f監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。(2)判斷題①√②×③×④×⑤×⑥×⑦√⑧×⑨×2.觀念應(yīng)用答題要點(diǎn)：該企業(yè)會(huì)計(jì)檔案一直保留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，由本單位的出納人員兼管是不正確行為。會(huì)計(jì)檔案的管理原則首先要遵循統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)原則，單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)整理、立卷或裝訂成冊(cè)，按期移交檔案部門，由檔案部門管理。其次，出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管。如果允許一個(gè)人既管理一個(gè)單位的現(xiàn)金，又保管會(huì)計(jì)檔案，顯然容易在現(xiàn)金上做手腳之后利用管理會(huì)計(jì)檔案的機(jī)會(huì)掩蓋自己的行為。正因?yàn)楸締挝蛔尦黾{人員兼管會(huì)計(jì)檔案，所以使出納人員利用職務(wù)之便，形成犯罪行為。案例題：所謂“隱匿”就是指用隱藏、轉(zhuǎn)移、封鎖等手段掩蓋會(huì)計(jì)資料，不使他人知道的行為。隨著我國(guó)金融體制改革的加快以及金融市場(chǎng)的建立和發(fā)展，日益開放的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中金融資本的集中趨勢(shì)明顯，所以應(yīng)防范主要金融風(fēng)險(xiǎn)。加快企業(yè)與商