2022年組織環(huán)境對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)淺談

組織環(huán)境對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)淺談?wù)鹤鳛橛蓢?guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事教育、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)組織，事業(yè)單位大多數(shù)是學(xué)問(wèn)密集型組織。很多單位組織架構(gòu)帶有肯定的行政顏色，科層組織形式和行政化管理運(yùn)行方式的機(jī)制深刻影響著單位內(nèi)部的管理和各項(xiàng)建設(shè)工作。為此需要加強(qiáng)內(nèi)部掌握建設(shè)，本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：組織環(huán)境；事業(yè)單位；內(nèi)部掌握

一、引言

《行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握規(guī)范（試行）》自2022年1月1日起全面施行以來(lái)，很多事業(yè)單位都通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，建立了適合單位實(shí)際狀況的內(nèi)部掌握體系以對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的可能產(chǎn)生或存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。表面上看，好像是取得一些成效，但在實(shí)際貫徹執(zhí)行中難免有流于形式的現(xiàn)象。究其緣由，單位的內(nèi)部掌握體系建設(shè)多由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算資金和收支業(yè)務(wù)的掌握，對(duì)分權(quán)制衡和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、人員素養(yǎng)等組織內(nèi)部環(huán)境要素的辨識(shí)帶有主觀顏色，忽視了單位內(nèi)部組織環(huán)境對(duì)制度執(zhí)行產(chǎn)生的影響是根源。

二、組織與機(jī)構(gòu)

為了特定的目標(biāo)把技術(shù)和人結(jié)合成共同勞動(dòng)的集體，就成了組織。管理大師彼得德魯克說(shuō)“一個(gè)組織像是一部奇妙的樂(lè)曲，不過(guò)，它不是單個(gè)個(gè)人的音符排列，而是由人們之間的和聲關(guān)系所譜成?！苯M織內(nèi)在一起共同勞動(dòng)的人們會(huì)發(fā)生合作關(guān)系，彼此需要進(jìn)行分工，也就有了職責(zé)和權(quán)限的劃分，進(jìn)展演化出各種職能機(jī)構(gòu)，產(chǎn)生管理層，形成組織管理，管理需要制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范、約束和掌握，逐步形成管理體系。事業(yè)單位主要為社會(huì)供應(yīng)公共服務(wù)，不以營(yíng)利為目的，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以供應(yīng)公共服務(wù)為主，其機(jī)構(gòu)的設(shè)立、目標(biāo)及功能定位、業(yè)務(wù)活動(dòng)方向和經(jīng)費(fèi)保障、人員編制等均由政府直接組織，單位管理者也由政府主管部門(mén)委任。因此，事業(yè)單位在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立也多根據(jù)科層制形式，在管理上套用行政級(jí)別。這種職權(quán)、等級(jí)分明的組織模式管理上強(qiáng)調(diào)規(guī)章制度，注意形式，下級(jí)沒(méi)有主動(dòng)性和制造性，組織簡(jiǎn)單僵化。工作要求明白，科學(xué)的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)便于內(nèi)部掌握制度能夠得以貫徹落實(shí)，這是事業(yè)單位的組織優(yōu)勢(shì)。但是，假如單位內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不科學(xué)，職能上存在交叉或缺失現(xiàn)象，權(quán)責(zé)安排不合理，導(dǎo)致有職無(wú)權(quán)或有權(quán)無(wú)責(zé)，遇事時(shí)各管理部門(mén)就會(huì)相互推諉扯皮。假如內(nèi)部管理規(guī)章制度不健全、崗位責(zé)任制落實(shí)不到位，不相容崗位未相互分別，缺乏制約監(jiān)督機(jī)制，就會(huì)獎(jiǎng)懲不明，執(zhí)行上級(jí)命令不堅(jiān)決，下級(jí)缺乏執(zhí)行力，使得整個(gè)單位低效率運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣內(nèi)部掌握生存進(jìn)展的基礎(chǔ)也就不復(fù)存在了。

三、管理層與素養(yǎng)

管理層的素養(yǎng)是指管理成員先天的稟賦、資質(zhì)和后天的學(xué)習(xí)、熬煉。班子成員要符合國(guó)家干部要求，詳細(xì)就是要忠誠(chéng)干事業(yè)，愛(ài)國(guó)、愛(ài)崗、敬業(yè)；身心健康、年輕力壯、精力旺盛；學(xué)習(xí)力量強(qiáng)，整個(gè)班子智力結(jié)構(gòu)全面、把握管理人員應(yīng)具備的學(xué)問(wèn)，適應(yīng)單位決策和管理的需要。管理人員素養(yǎng)高，能極大地改善管理人員與被管理人員的關(guān)系，有利于單位各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)和預(yù)定工作任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高單位行動(dòng)的執(zhí)行力。事業(yè)單位管理人員基本由政府主管部門(mén)委任，其工作對(duì)上級(jí)主管行政部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)本單位的工作負(fù)全責(zé)，普遍學(xué)歷高，大多具備中高級(jí)職稱(chēng)。行動(dòng)快速的管理層對(duì)單位的各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)會(huì)產(chǎn)生高效的號(hào)令行事結(jié)果，對(duì)推行內(nèi)部掌握制度建設(shè)具有打算性的作用。但是，事業(yè)單位是運(yùn)用自身專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)和技能為社會(huì)供應(yīng)服務(wù)的組織，管理層主要對(duì)上級(jí)主管行政部門(mén)負(fù)責(zé)，假如因管理人員的個(gè)人好惡或眼界視野等因素影響，在工作上往往會(huì)形成獨(dú)斷作風(fēng)，單位建設(shè)上會(huì)消失“任人唯親”等現(xiàn)象，嚴(yán)峻動(dòng)搖內(nèi)部掌握建設(shè)的環(huán)境基礎(chǔ)，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部掌握失效。

四、風(fēng)險(xiǎn)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)部掌握建設(shè)的目的是為實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部掌握的目標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。既然是為實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就必需要有風(fēng)險(xiǎn)理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念把握和秉持的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度與熟悉。首先，單位管理層尤其是一把手的風(fēng)險(xiǎn)理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)單位的影響極大。假如管理人員的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)高、作風(fēng)正派硬氣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理持樂(lè)觀態(tài)度，樂(lè)觀樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和意識(shí)，則單位內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就不簡(jiǎn)單流于形式或走過(guò)場(chǎng)，也才能防范單位的風(fēng)險(xiǎn)。其次，單位職工在內(nèi)部掌握的建立與實(shí)施過(guò)程中擔(dān)當(dāng)著相應(yīng)的職責(zé)并發(fā)揮了樂(lè)觀作用，由于風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，他們具備的風(fēng)險(xiǎn)理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程度對(duì)其所擔(dān)當(dāng)?shù)墓ぷ鲿?huì)產(chǎn)生意想不到的后果。假如職工不誠(chéng)懇、缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作和開(kāi)拓創(chuàng)新精神，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能產(chǎn)生或存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏熟悉或態(tài)度消極，可能導(dǎo)致單位產(chǎn)生舞弊行為，使進(jìn)展目標(biāo)難于實(shí)現(xiàn)，影響到單位事業(yè)的可持續(xù)進(jìn)展。所以，為確保單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效管控，除了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的落實(shí)外，單位要結(jié)合實(shí)際狀況常常加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)教育，進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，讓每個(gè)人都樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)變成員工的自覺(jué)行為，充分理解風(fēng)險(xiǎn)管控是每名員工詳細(xì)工作的一部分，避開(kāi)因忽視風(fēng)險(xiǎn)的行為而造成決策失誤，導(dǎo)致資金鋪張和資源配置不合理或使財(cái)產(chǎn)受到損失等影響。

五、職工力量與職業(yè)道德

事業(yè)單位的職工大部分是通過(guò)公開(kāi)聘請(qǐng)、競(jìng)爭(zhēng)上崗進(jìn)入工作崗位的腦力勞動(dòng)者，普遍學(xué)歷較高，具備從事相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作的任職力量，對(duì)各項(xiàng)管理和掌握制度的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟力量較強(qiáng)。但作為個(gè)體的人是很簡(jiǎn)單的，在人性的表現(xiàn)上人與人之間存在著不同，就是同一個(gè)人隨著時(shí)間或環(huán)境等條件變化，也會(huì)有不同程度的變化。在本質(zhì)上人都有趨利避害的天性，有的人盼望回避責(zé)任，只求安定，而有的人理想遠(yuǎn)大，有自我實(shí)現(xiàn)的愿望。由此產(chǎn)生了不同的人有不同的工作態(tài)度和不同的社會(huì)責(zé)任感，也導(dǎo)致在單位內(nèi)部對(duì)同一個(gè)管理制度不同的人會(huì)產(chǎn)生不同的反應(yīng)。對(duì)待工作的態(tài)度和社會(huì)責(zé)任感所表現(xiàn)出來(lái)的品質(zhì)就是職業(yè)道德，詳細(xì)而言職業(yè)道德也是一個(gè)人的世界觀、人生觀和價(jià)值觀在工作過(guò)程中的習(xí)慣表現(xiàn)，即在服務(wù)社會(huì)的勞動(dòng)生產(chǎn)崗位上是否遵守行業(yè)規(guī)章、是否忠于職守、是否有奉獻(xiàn)精神、會(huì)不會(huì)弄虛作假、能不能保守隱秘、行事是否公正透亮?????等。良好的職業(yè)道德是每一個(gè)職工都必需具備的基本品質(zhì)，但它會(huì)受到社會(huì)或單位組織活動(dòng)及四周環(huán)境的影響，因此，單位應(yīng)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中培育出整個(gè)團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀和樂(lè)觀向上的事業(yè)精神。要形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，關(guān)鍵在于管理層的努力和示范。假如管理層以身作則，用腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶領(lǐng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)共同營(yíng)造出大家都有認(rèn)同感、歸屬感、布滿(mǎn)信念和使命感的環(huán)境氛圍，則單位建設(shè)的內(nèi)部掌握系統(tǒng)就不會(huì)失靈。反之，假如管理層漠視規(guī)章制度，再或是管理層建設(shè)存在軟、懶、散情形，出于利己主義及個(gè)人動(dòng)機(jī)等私心雜念，有的工就可能會(huì)弄虛作假、虛報(bào)浮夸、報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)、隨波逐流、任性行事，甚至滋生腐敗，嚴(yán)峻影響內(nèi)部掌握措施的有效運(yùn)行，對(duì)內(nèi)部掌握制度的執(zhí)行造成障礙。

六、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部掌握規(guī)章制度的貫徹和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的落實(shí)，必需要有強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查作保障，必需加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，形成完備的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位由于受編制或行業(yè)特點(diǎn)等的限制，機(jī)構(gòu)組織規(guī)模大小不一，有條件的單位，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部掌握管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)構(gòu)，特地處理本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，負(fù)責(zé)內(nèi)部掌握在單位各部門(mén)之間的組織協(xié)調(diào)和日常事務(wù)，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督內(nèi)部掌握有效實(shí)施，開(kāi)展內(nèi)部掌握自我評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在內(nèi)部掌握中的作用。至于規(guī)模較小未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，甚至沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)的單位，應(yīng)當(dāng)通過(guò)職工代表大會(huì)成立職工特地監(jiān)督委員會(huì)，或成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組，特地負(fù)責(zé)內(nèi)部掌握實(shí)施及有效性監(jiān)督，定期或不定期監(jiān)督檢查單位內(nèi)部掌握的建立和實(shí)施狀況。另外，事業(yè)單位應(yīng)探究建立本系統(tǒng)本行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的自律制約機(jī)制，通過(guò)在本系統(tǒng)內(nèi)部的相互交叉監(jiān)督檢查，來(lái)評(píng)價(jià)各單位內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)和內(nèi)部掌握運(yùn)行的有效性。

七、結(jié)語(yǔ)

總之，事業(yè)單位的架構(gòu)及其氛圍所形成的內(nèi)部組織環(huán)境是其內(nèi)部掌握建設(shè)的根基，是內(nèi)部掌握體系存在