施貴寶公司的內(nèi)部控制制度

施貴寶公司的內(nèi)部控制案例分析主要內(nèi)容施貴寶公司的簡介1內(nèi)部控制定義2內(nèi)部控制制度的目標(biāo)（控制結(jié)構(gòu)）3內(nèi)部控制的基本原則4內(nèi)部控制流程設(shè)計5案例思考62/3/20232公司簡介百時美施貴寶公司是一家以科研為基礎(chǔ)的全球性的從事醫(yī)藥保健及個人護理產(chǎn)品的多元化企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)涵蓋醫(yī)藥產(chǎn)品、日用消費品、營養(yǎng)品及醫(yī)療器械。在中國有三個法人單位：百時美施貴寶（中國）投資有限公司、中美上海施貴寶制藥有限公司和百時美施貴寶（上海）貿(mào)易有限公司。中美上海施貴寶制藥有限公司，由美國百時美施貴寶公司與中國醫(yī)藥對外貿(mào)易總公司和上海醫(yī)藥(集團)總公司共同投資，于1982年10月14日成立，1985年10月正式投產(chǎn)，是在中國成立的第一家中美合資制藥企業(yè)。2/3/20233

百時美施貴寶有限公司是一家在全球范圍內(nèi)具有很高知名度的跨國公司。在內(nèi)部管理層面上，該公司建立了完善而嚴密的內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的可信度和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常秩序。百時美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制制度，因此成為西方內(nèi)控研究的優(yōu)秀案例。中美上海施寶貴成功的因素？2/3/20234內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱，也是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全、實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效工具和手段。2/3/20235內(nèi)部控制制度的目標(biāo)①保護資產(chǎn)的安全②準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)狀況③保證政策規(guī)則和法規(guī)被遵守④提高效率2/3/20236內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)董事會總裁審計員當(dāng)?shù)胤止緦徲嬑瘑T會2/3/20237內(nèi)部控制的基本原則健全的內(nèi)部審計可靠的資產(chǎn)安全適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐侠淼氖跈?quán)制度不相容職務(wù)相分離的原則2/3/20238內(nèi)部控制流程設(shè)計（1)訂單處理（2）信用和退貨控制（3）開票與發(fā)貨（4）應(yīng)收賬款管理收入循環(huán)（1)生產(chǎn)循環(huán)職責(zé)分離（2)存貨保管責(zé)任與實物安全控制（3)定期對存貨進行盤點，做到各賬相符，并購買足額保險生產(chǎn)循環(huán)（1）采購（2）驗收（3）付款付款循環(huán)信息管理2/3/20239思考？1、中美上海施貴寶公司采取了哪些方面的控制方法？2、中美上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制方法有哪些優(yōu)點和不足，你有什么改進意見？控制方法：預(yù)算控制非預(yù)算控制成本控制其他控制辦法2/3/202311內(nèi)部控制方法優(yōu)點：系統(tǒng)性強，管理一條線：預(yù)算——控制——管理從預(yù)算、生產(chǎn)成本的控制到財務(wù)、管理比率的控制，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加有效和合理科學(xué)，能有效地提高企業(yè)效率，提高企業(yè)的競爭力。（有效控制的要求：適時，適度，客觀，彈性）2/3/202312內(nèi)部控制的不足：這套制度缺乏一個綜合的評價控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的局限性主要來自：1．成本效益原則2．例外控制內(nèi)部控制一般是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而度身定做的，因此，一旦發(fā)生異?；蛭搭A(yù)計到的業(yè)務(wù)，往往會超出原有內(nèi)部控制制度范圍，出現(xiàn)時例外控制鞭長莫及的情況。3．內(nèi)部控制執(zhí)行人員讀職

4．管理層濫予授權(quán)2/3/202313建議：一、建立一套有效評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)。使企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理與否，能夠有據(jù)可循，從而對內(nèi)部控制進行適度調(diào)整。二、在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，增設(shè)信息反饋制度。使不論是企業(yè)內(nèi)部的信息還是市場上的動態(tài)信息都能及時、準(zhǔn)確地反映出來，從而達到有效調(diào)整，有效的協(xié)調(diào)的效果。三、要充分發(fā)揮人的作用。任何一項制度的制定與落實都是要靠人，極大限度地調(diào)動人的主觀能動性，