課件資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則-獨立性李曉紅

資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則

——獨立性

北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司李曉紅資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性獨立性準(zhǔn)則的重要意義從獨立性引發(fā)的思考獨立性準(zhǔn)則在準(zhǔn)則體系中的重要地位獨立性準(zhǔn)則的頒布標(biāo)志著評估行業(yè)走向成熟獨立性準(zhǔn)則基本內(nèi)容講解第一章總則第二章基本要求第三章操作要求第四章附則獨立性準(zhǔn)則的重要意義

從獨立性引發(fā)的思考

實質(zhì)獨立(精神獨立)是道德理念、精神追求、思想境界?？繉W(xué)習(xí)、領(lǐng)悟、修養(yǎng)、靠發(fā)自內(nèi)心的自覺意識而實現(xiàn)形式獨立(行為獨立)不發(fā)生影響?yīng)毩⑿缘男袨椋喝纾豪骊P(guān)系、人際關(guān)系等可通過制度、行為規(guī)范等來自外部的約束去實現(xiàn)獨立性定義的思考實質(zhì)性獨立引發(fā)對道德的思考道德說先秦思想家老子所著的《道德經(jīng)》的道德說：“道生之，德畜之，物形之，器成之。是以萬物莫不尊道而貴德。道之尊，德之貴，夫莫之命而常自然?！蔽鞣降膫惱韺W(xué)說－宗教信仰現(xiàn)代道德說之一：道德是一種社會意識形態(tài)，它是人們共同生活及其行為的準(zhǔn)則和規(guī)范。道德很多時候跟“良心”一起談及，良心是指自覺遵從主流道德規(guī)范的心理意識。

道德不是天生的，人類的道德觀念是受到后天的宣傳教育及社會輿論的長期影響而逐漸形成的實質(zhì)性獨立引發(fā)對職業(yè)道德的思考職業(yè)道德是指人們在一定范圍內(nèi)所必須遵守與其行業(yè)相適應(yīng)的行為規(guī)范。不同行業(yè)的職業(yè)道德底線醫(yī)生：救死扶傷或治病求人教師：教書育人、為人師表軍人：保家衛(wèi)國公務(wù)員：秉公辦事、廉潔奉公會計：不作假賬出納：不多收不少收評估師：客觀公正獨立，（不拿報告做壞事）。評估師職業(yè)道德的重要性

能力＝智商+情商+勇商+知識+技能+道德(態(tài)度)評估師能力智商情商勇商知識技能“藝術(shù)”

＝+++++風(fēng)險敏感力價值經(jīng)驗判斷力市場預(yù)見力……

道德×獨立性準(zhǔn)則在中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系中的定位中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德基本準(zhǔn)則評估報告評估程序工作底稿業(yè)務(wù)約定書......價值類型已發(fā)布已發(fā)布為指導(dǎo)意見待上升為具體準(zhǔn)則規(guī)劃中資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見投資房地產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)減值金融工具價值類型企業(yè)價值金融不良資產(chǎn)法律權(quán)屬

版權(quán)計算機(jī)軟件......

商標(biāo)

專利資產(chǎn)評估指南財務(wù)報告國資評估資產(chǎn)訴訟稅收目的抵質(zhì)押作價出資財產(chǎn)保險......上市公司評估獨立性勝任能力保密要求業(yè)務(wù)承攬......聯(lián)合執(zhí)業(yè)無形資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備不動產(chǎn)森林資源資產(chǎn)企業(yè)價值......程序準(zhǔn)則實體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則珠寶首飾借鑒與創(chuàng)新－國外評估準(zhǔn)則獨立性借鑒國際評估準(zhǔn)則IVS英國評估準(zhǔn)則RICSVS美國評估準(zhǔn)則USPAP行為守則執(zhí)業(yè)規(guī)范職業(yè)規(guī)則專業(yè)勝任能力職業(yè)道德：誠信利益沖突保密公正專業(yè)勝任能力規(guī)則職業(yè)道德規(guī)則行為管理保密工作記錄保存遵守標(biāo)準(zhǔn)及道德要求知識和技能獨立性和客觀性保密義務(wù)管理利益沖突評估行業(yè)走向成熟的標(biāo)志行業(yè)的基本生存階段（解決溫飽，無規(guī)范無準(zhǔn)則）行業(yè)發(fā)展階段（準(zhǔn)則體系的建立、指導(dǎo)操作的系列準(zhǔn)則的頒發(fā)、行業(yè)做大做強(qiáng)做優(yōu)）行業(yè)完善、走向成熟階段（關(guān)注職業(yè)道德、精神文明、提倡做優(yōu)做強(qiáng)做大）資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性

第一章總則本章包括第一至三條本章主要明確了《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）制定的指導(dǎo)思想、制定依據(jù)、獨立性定義、適用范圍資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第一章總則第一條為指導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中遵守獨立性原則，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。本條明確了《準(zhǔn)則》制定的指導(dǎo)思想和制定依據(jù)。（1）規(guī)范評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的獨立性行為（2）提高注冊資產(chǎn)評估師的獨立意識（3）維護(hù)注冊資產(chǎn)評估師的社會形象資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第一章總則第二條本準(zhǔn)則所稱獨立性，是指評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中不受利害關(guān)系影響、不受外界干擾的執(zhí)業(yè)原則。獨立性定義:獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是一種精神狀態(tài)、一種自信心以及在判斷時不依附和受限于外界的壓力和影響，在執(zhí)業(yè)過程中持有超然性，不主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人，尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。形式上的獨立是指評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師不能擁有被評估企業(yè)及相關(guān)當(dāng)事方股權(quán)或擔(dān)任其高級職務(wù)，不能與其管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等，即評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師在為委托方提供服務(wù)時，應(yīng)在社會公眾和第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托人及相關(guān)當(dāng)事方的形象資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第一章總則第三條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。獨立性的適用范圍:資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性

第二章基本要求本章包括第四至七條本章明確了在獨立性風(fēng)險控制過程中評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)遵循的基本要求，該基本要求是操作要求的實現(xiàn)前提，是在遵循獨立性準(zhǔn)則所應(yīng)遵循的職業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀(jì)律。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第二章基本要求第四條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)恪守獨立性理念，針對不同資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對獨立性的要求，采取相應(yīng)措施，保證獨立性原則得到有效遵守。不同的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)類型可能產(chǎn)生獨立性風(fēng)險的側(cè)重點是不同的，因此，評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)針對不同資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對獨立性的要求，采取相應(yīng)措施，保證獨立性原則得到有效遵守。措施的相應(yīng)性表現(xiàn)為根據(jù)本準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)衡量不再有獨立性風(fēng)險。遵守的有效性表現(xiàn)為一方面不因為遵守獨立性而付出過大的機(jī)會成本，一方面不因為未遵守獨立性而使風(fēng)險演變?yōu)閾p失。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第二章基本要求第五條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行必要程序，使擁有相關(guān)充分信息的理性第三方，能夠據(jù)此認(rèn)為評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中遵守了獨立性原則。本條是關(guān)于如何實現(xiàn)及如何判斷評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師是否保持了獨立性的規(guī)定。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第二章基本要求第六條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或者相關(guān)當(dāng)事方的不利影響，不得以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。該條款是獨立性準(zhǔn)則的基本要求，也是職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本要求。(執(zhí)業(yè)過程中較多遇到此類情況)資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第二章基本要求第七條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在評估程序執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，合理判斷其對獨立性的影響，采取恰?dāng)措施保證在評估過程中保持獨立性。本條是關(guān)于評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中對可能存在的影響?yīng)毩⑿缘牟焕樾伪３致殬I(yè)審慎態(tài)度或者說職業(yè)敏感性的要求。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性

第三章操作要求本章包括第八至十五條本章是在基本要求基礎(chǔ)上的具體操作要求，是為保持獨立性而應(yīng)執(zhí)行的職業(yè)行為資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第八條評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和實施獨立性風(fēng)險控制制度。獨立性風(fēng)險控制制度內(nèi)容主要包括:（一）獨立性風(fēng)險控制目標(biāo)；（二）獨立性風(fēng)險控制主體及其責(zé)任；（三）獨立性風(fēng)險識別和判斷；（四）為消除對獨立性的不利影響采取的措施；（五）對背離獨立性風(fēng)險控制目標(biāo)的處理。本條是關(guān)于評估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨立性風(fēng)險控制制度的要求，是本準(zhǔn)則執(zhí)行的制度準(zhǔn)備。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第九條評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨立性風(fēng)險控制目標(biāo)，通過制度安排和程序設(shè)計，采取措施有效消除各種關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的不利影響。評估機(jī)構(gòu)明確獨立性風(fēng)險控制目標(biāo)的目的即在于通過對評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部可控因素的制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，使獨立性風(fēng)險控制主體及注冊資產(chǎn)評估師能夠以此為標(biāo)準(zhǔn)核查風(fēng)險事項是否可能對獨立性造成不利影響，并進(jìn)一步判斷其不利影響的大小高低，是否構(gòu)成獨立性風(fēng)險事項，在既要保證獨立性又要保證評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師的合法權(quán)益時應(yīng)采取怎樣的措施。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十條評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨立性風(fēng)險控制主體及其在獨立性風(fēng)險控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。本條是關(guān)于評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部獨立性風(fēng)險控制主體及其職責(zé)的相關(guān)規(guī)定，獨立性風(fēng)險控制主體是執(zhí)行本準(zhǔn)則的組織準(zhǔn)備。獨立性風(fēng)險控制主體一般由評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制主體的全部或部分人員構(gòu)成資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十條評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨立性風(fēng)險控制主體及其在獨立性風(fēng)險控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。獨立性風(fēng)險控制主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：（一）應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)、指導(dǎo)、督促項目組成員保持獨立性；（二）針對具體評估業(yè)務(wù)特點，就評估機(jī)構(gòu)與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方之間是否存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)進(jìn)行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄該評估業(yè)務(wù)。（三）要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨立性的信息進(jìn)行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十一條可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄔu估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師或者其親屬與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)是指評估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師或者其親屬擁有委托方或者相關(guān)當(dāng)事方的股權(quán)、債權(quán)、有價證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系。人員關(guān)聯(lián)是指注冊資產(chǎn)評估師或者其親屬在委托方或者相關(guān)當(dāng)事方擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指評估機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十一條本條所規(guī)范主體不僅包括評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師，也包括注冊資產(chǎn)評估師的親屬，即其配偶、父母、子女及其配偶。本準(zhǔn)則對親屬的內(nèi)涵規(guī)范借鑒證監(jiān)會重組委工作規(guī)程中對親屬的要求范圍。重組上市公司項目由于牽涉面最廣而幾乎是獨立性風(fēng)險最大的業(yè)務(wù)類型，資產(chǎn)評估在整個重組過程中占據(jù)著重要地位，親屬關(guān)系的界定保持與重組委工作規(guī)程一致，體現(xiàn)了各部門相關(guān)管理辦法的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十一條實踐中，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)就以下事項向其所在評估機(jī)構(gòu)聲明并提出回避：曾在委托方或被評估單位擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員，離職未滿兩年的；持有委托方或被評估單位股票、債券或其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；與委托方的董事、監(jiān)事、高級管理人員或委托事項的當(dāng)事人之間存在親屬關(guān)系的；其他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的關(guān)系。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十二條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)識別和判斷經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)對獨立性的影響，并采取相應(yīng)措施消除不利影響。消除不利影響的措施通常包括：人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、第三方審核、充分披露等。當(dāng)所采取措施不能消除對獨立性的不利影響時，評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師不得承接該評估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十三條評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在承接評估業(yè)務(wù)之前，就評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行獨立性調(diào)查。資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性第三章操作要求第十四條評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘氖马棽⒖赡軐?dǎo)致不利影響時，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)措施消除可能的不利影響，并就該事項與委托方進(jìn)行溝通。獨立性風(fēng)險事項的關(guān)注是一個持續(xù)的、廣泛的過程，貫穿于評估程序始終，流動于評估機(jī)構(gòu)之內(nèi)。當(dāng)在評估程序執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)影響