財政概論財政與稅收

財政與稅收張新教學安排財政學部分（第一章——第六章）稅收學部分（第七章——第十三章）動動手1、社會調(diào)查.結(jié)合所學知識,了解調(diào)查對象的應(yīng)納稅種,納稅過程等;調(diào)查結(jié)束后每個學生應(yīng)寫出調(diào)查報告.2、網(wǎng)上學習.主要包括上網(wǎng)瀏覽學習資源,搜集資料,參加論壇討論等內(nèi)容.參考網(wǎng)站1、中華人民共和國財政部/index.htm2、財政部科學研究所/3、國家稅務(wù)總局/n480462/index.html4、中華人民共和國國家統(tǒng)計局5、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會/index.html6、中國政府采購網(wǎng)/7、中國國債協(xié)會/index.jsp8、中國財經(jīng)網(wǎng)9、中國宏觀經(jīng)濟信息網(wǎng)/10、WordEconomicForum/11、IMF—InternationalMonetaryFund/12、TheWoldBank/13、EconomicPolicyInstitute/財政學研究的對象財政學研究的對象是政府。政府與一般實體之間的區(qū)別：1.規(guī)模巨大；2.具有法律賦予的行政權(quán)力，可以強迫其他實體服從它的意志；3.所擁有的資產(chǎn)和所取得的收入是社會公眾的共同財產(chǎn)和收入，其支出用以滿足社會公眾的共同需要。4.思考：政府與國家的區(qū)別；中西方關(guān)于對政府的認識是否一致？不一致的原因。第一章財政概論財政的產(chǎn)生與發(fā)展公共財政的基本特征財政的職能學習目標掌握財政、公共財政概念掌握公共財政的基本特征及其職能理解公共財政建設(shè)了解市場失靈的主要表現(xiàn)第一節(jié)財政的產(chǎn)生和發(fā)展財政的由來、含義及特征自然經(jīng)濟與家計財政計劃經(jīng)濟與國家財政市場經(jīng)濟與公共財政一、財政的由來、含義及特征（一）財政的由來1、財政的字面含義按中文意思，“財政”一詞中的“財”，通常被定義為錢和物資的總稱，市場經(jīng)濟下，“財”表現(xiàn)為資金；中文的“政”則是“管理眾人之事”，財政是以政府為主體運用“財”并通過“政策”、“方法”來實現(xiàn)“政事”的一種管理活動?！罢笔怯泄芾?、有目的的經(jīng)濟活動。是建立在經(jīng)濟基礎(chǔ)上的上層建筑，這種有管理的經(jīng)濟活動必須滿足以下條件：Finance（1）有法律規(guī)范，并符合管理的一般原則；（2）要求政府全面安排國計民生，實現(xiàn)國家的對內(nèi)、對外職能，特別是其經(jīng)濟職能，以達到其政治、經(jīng)濟目的。從這種意義上說，“財政”就是政府管理眾人之“財”，并通過對“財”的分配和運用來實現(xiàn)眾人之事。不過，‘財’是貨幣資金，但又不限于貨幣資金，人力、物力均包括其中。而政府則是國家權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機關(guān)即國家行政機關(guān)，也就是說，國家具體為政府。因此，又可以更高一點地說，財政是以國家為主體通過貨幣資金調(diào)動人力、物力，以實現(xiàn)國家職能的各項經(jīng)濟活動。“財政”的英文“Finance”的解釋Finance一詞，源于拉丁語Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后則演進為“公眾財政”或“公共財政”（PublicFinance），即“公眾的收入和支出的方法、籌集、典守和管理”?！柏斦钡挠⑽摹癋inance”的解釋在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，西方國家往往將“財政”或“公共財政”稱之為“政府經(jīng)濟”。也就是說，政府所應(yīng)生產(chǎn)和提供的只應(yīng)是公共商品。這里所稱的政府，既包括中央政府即國家（具體地是政府，而且，只有中央政府才能代表國家），也包括地方政府。于是就有了中央財政或國家財政，以及地方財政的稱謂。相應(yīng)地，國家財政又可稱之為國家經(jīng)濟。如果從整體經(jīng)濟出發(fā)，其運行總公式就可寫成：宏觀經(jīng)濟（整體經(jīng)濟）＝政府經(jīng)濟＋市場經(jīng)濟。這就說明，研究財政為什么要從研究宏觀經(jīng)濟入手國家的宏觀經(jīng)濟實際上包括以下幾方面的內(nèi)容收入－支出=結(jié)余

（一）收入：稅，債，費，利1、稅收收入

2、債務(wù)收入（國債）

3、收費收入

4、利潤分配收入中央稅收地方稅收在財政收入中，稅收是財政收入的主要來源。稅種的分布、稅收負擔的高低、稅收優(yōu)惠的方向和規(guī)模、稅收成本等，都會直接和間接地影響市場經(jīng)濟活動。規(guī)費的價格也有這種作用，不過要小一些。而國債，在短期內(nèi)或一定規(guī)模內(nèi)，是有一些作用的。但從國債是將來的稅收這一觀點出發(fā)，可以把它看作是“稅收”來加以分析。（二）支出按支出的級別劃分為1、中央預(yù)算支出2、地方預(yù)算支出按支出的項目劃分為1、轉(zhuǎn)移性支出2、購買性支出

在財政支出方面，直接支出和稅式支出的結(jié)構(gòu)和規(guī)模、向下級財政及私人部門的轉(zhuǎn)移支付等，都會對地區(qū)或私人部門產(chǎn)生影響。在財政支出與財政收入的比較中，平衡財政預(yù)算的重點不在于影響市場機制而影響私人部門；不平衡財政預(yù)算，即盈余財政預(yù)算和赤字財政預(yù)算，可以通過市場而影響私人部門。前者為緊縮的財政政策，而后者為擴張的財政政策。反過來說，私人財政，在總體上，它是公共財政的基礎(chǔ)。無私人財政，亦無公共需要，即無公共財政的對象，還談什么公共財政！其次，私人財政的總體狀況如何，基本決定了公共財政的充裕與否，例如，國民所得如普遍下降，則稅收收入的征收就必將困難。其三，多數(shù)的私人財政如不健全或不適當，對公共財政來說，無疑也是一種負作用力，甚而是一種破壞力，如企業(yè)的虧損或偷稅、個人的失業(yè)或勞動能力的喪失等。2、財政的產(chǎn)生財政是一個經(jīng)濟范疇——分配財政是一個歷史范疇——特定歷史階段、特定社會條件（二）財政的基本概念與基本特征1、概念：財政是以國家為主體，憑借政治權(quán)利，為滿足公共需要而參與社會產(chǎn)品分配所形成的政府經(jīng)濟活動，并通過政府經(jīng)濟活動使社會再生產(chǎn)過程相對均衡與協(xié)調(diào)，實行社會資源優(yōu)化配置、收入公平分配以及國民經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的內(nèi)在職能。2、財政的基本特征財政是國家的經(jīng)濟活動階級性與公共性強制性與無償性平衡性財政收支平衡市場經(jīng)濟與政府經(jīng)濟平衡社會再生產(chǎn)活動均衡判斷所有的政府活動都是財政活動。所有的政府經(jīng)濟活動都是財政。財政從人類一開始就存在。想一想：根據(jù)所學到的財政概念，列舉一個在生活中遇到的財政問題。二、自然經(jīng)濟與家計財政問題：1、人類社會的經(jīng)濟體制可分為哪三類？2、自然經(jīng)濟下的財政是怎么運行的？為什么稱之為家計財政？三、計劃經(jīng)濟與國家財政問題：1、我國計劃經(jīng)濟體制存在于哪個時期？還有哪些國家實行過計劃經(jīng)濟體制，在什么時期？2、在計劃經(jīng)濟體制下，國家財政的最大特點是什么？計劃財政四、市場經(jīng)濟與公共財政（一）市場經(jīng)濟與公共財政的關(guān)系公共財政作為與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財政模式，是一種以公共產(chǎn)品提供為手段，以滿足公共需要為目標，以市場失靈為前提，以競爭性領(lǐng)域市場機制有效發(fā)揮作用為基礎(chǔ)的財政模式。（二）構(gòu)建公共財政的基本思路1、理順政府與市場的關(guān)系，解決越位與缺位并存的問題2、建立符合公共財政要求的財政支出體系3、構(gòu)建符合公共財政要求的公共財政收入體系4、構(gòu)建完善的財政宏觀調(diào)控體系

1、理順政府與市場的關(guān)系，解決越位與缺位并存的問題即明確公共財政模式下的財政職責2、建立符合公共財政要求的財政支出體系（1）支出范圍——公共財政基本職責（2）支出手段——財政支持具體內(nèi)容和性質(zhì)3、構(gòu)建符合公共財政要求的公共財政收入體系形成以稅收為主要形式，輔以政府收費和債務(wù)收入的公共財政收入體系4、構(gòu)建完善的財政宏觀調(diào)控體系有預(yù)算政策、稅收政策、公共支出政策、政府投資政策、財政補貼政策以及公債政策等組成的完整的財政調(diào)控的政策體系前任財政部部長項懷誠談公共財政改革前任財政部部長項懷誠說：“公共財政改革，實際上是貫穿了這5年整個財政改革的方方面面?！藏斦撵`魂，最最核心的是什么呢，第一個是部門預(yù)算。部門預(yù)算最最重要的是全面、細致、公開、透明，人人都可以查，它別的作用現(xiàn)在看不到，等到你把部門預(yù)算全部公開的時候可就厲害了。你這個部長一年能干多少事，你這個部長一年事情干得怎么樣，你這個部長一年花了國家多少錢，你這個部長一年給國家貢獻多少。這必須跟人大報告的，這就是人大的立法機構(gòu)的作用就體現(xiàn)出來了，人大這種政治改革的推動力就體現(xiàn)出來了。第二我們搞的公共財政的改革，就叫作國庫集中收付制度。財政部門管資金的支付，預(yù)算成立了以后，你這個部門的首長你可以決定預(yù)算的使用方向，不削你的權(quán)，不減你的權(quán)，但是錢不到你這兒。你商品誰提供的，我就撥給誰；勞務(wù)誰提供的，我就撥給誰，不經(jīng)過任何中間環(huán)節(jié)，直接到達，這樣資金效益就高了?！覀冎袊畲蟮膯栴}不就是水到田頭使嘛，不就是雁過拔毛嘛，叫作截留嘛，叫挪用嘛，背后就是腐敗嘛。你講反腐敗，我就說開一百個會，不如推動一個制度的建立。這個過程中間，有的人老覺得是財政部這個權(quán)利太大，財政部在剝奪人家的權(quán)利，實際上這個剝奪權(quán)利的過程是中國政治民主化的過程。”思考題：怎樣從項懷誠的講話中來認識什么是公共財政？簡要分析：首先，我們必須明確公共財政是市場經(jīng)濟條件下的財政運行模式，是建立在市場與政府的職能邊界清晰基礎(chǔ)上的財政。一項最新的研究結(jié)果顯示，按照國際公認的標準測定（以是市場經(jīng)濟發(fā)展程度是否達到60％作用判定一國是否是市場經(jīng)濟國家的臨界水平），中國2001年市場經(jīng)濟發(fā)展程度為69％，已成為發(fā)展中的市場經(jīng)濟國家。在這種背景下，我國的財政必然區(qū)別于過去在計劃經(jīng)濟體制下的財政，應(yīng)轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟制度下的公共財政。第二，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，要求用法制來規(guī)范財政關(guān)系涉及的主體和分配范圍，正確劃分市場與財政各自的作用范圍。要求把財政關(guān)系及其公共性納入市場經(jīng)濟體制運行軌道，使財政分配既能為國家職能的現(xiàn)實服務(wù)，又有利于市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此，建立市場經(jīng)濟條件下公共財政框架必然成為我國財政改革的重要內(nèi)容。第二節(jié)公共財政的基本特征彌補市場失靈的財政提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的財政非營利性的財政法治化的財政一、市場補充性（彌補市場失靈的財政）市場失靈：單獨依靠市場機制來配置資源市場失效.主要表現(xiàn)在以下幾個方面:（一）外部效應(yīng)（二）公共產(chǎn)品（三）壟斷（四）信息不充分（五）社會分配不公（六）其他（一）外部效應(yīng)1、含義：外部性、外溢性，指人們的經(jīng)濟活動對他人造成影響而未將這些影響計入市場交易的成本與價格之中。2、分類：正外部效應(yīng)（收益）負外部效應(yīng)（成本）3、影響:導致市場配置資源機制失調(diào)正外部效應(yīng)——供給不足，如科技發(fā)明負外部效應(yīng)——供給過多，如工廠排污（二）公共產(chǎn)品1、含義：每個人對這種產(chǎn)品的消費并不影響任何其他人也消費該產(chǎn)品。2、特征：非排他性：任何人都不能排除他人對該物品的消費。非競爭性：任何人消費都不能減少其他人的消費水平。3、影響：導致市場價格機制失靈免費搭車消費的非排他性：三層含義第一，任何人都不能排除他人消費，即使你想獨占；第二，任何人都不能不消費，即使你不想消費；第三，消費的數(shù)量相等。消費的非競爭性含義：是指某一個人或廠商對公共物品或服務(wù)的享用的同時，并不排斥和妨礙別人或廠商對其的享用，而且也不會減少其他人或廠商享用該種公共物品或服務(wù)的數(shù)量與質(zhì)量；同時具有非排他性和非競爭性的純粹的公共物品；同時具有排他性和競爭性的純粹的私人物品；具有非排他性和競爭性的公共資源；具有排他性和非競爭性的準公共物品。（三）壟斷1、市場壟斷2、政府壟斷3、影響：導致市場競爭失效“規(guī)模報酬遞增”如：供水、供電、電話電訊服務(wù)（四）信息不充分1、信息不完全2、信息不充分3、影響：導致市場運轉(zhuǎn)不完善“逆向選擇”、“敗德行為”（五）社會分配不公1、表現(xiàn)：收入的公平分配無法通過市場來調(diào)節(jié)2、原因：初始要素稟賦的不同3、影響：引發(fā)一系列社會問題市場以個人對生產(chǎn)所作的貢獻大小來分配收入，而每個人所擁有的生產(chǎn)要素不同（六）其他1、經(jīng)濟不穩(wěn)定表現(xiàn)：經(jīng)濟周期、通貨膨脹、失業(yè)、國際收支失衡2、市場不完全市場運行機制本身存在著缺陷如決策者的非理性經(jīng)濟周期二、公共性（提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的財政）社會產(chǎn)品可分為：私人產(chǎn)品+公共產(chǎn)品混合產(chǎn)品（準公共產(chǎn)品）有非排他性不具有非競爭性有非競爭性不具有非排他性在一定程度上的非排他性和非競爭性3.公共產(chǎn)品：公共產(chǎn)品+混合產(chǎn)品4.公共產(chǎn)品的提供：市場提供、政府提供、市場和政府共同提供·三、非營利性的財政財政提供公共產(chǎn)品的目的是什么？提供了一個具體的標準界定市場與政府在共同需要參與的活動中的各自的參與程度四、有限的強制性（法制化的財政）1、如何理解法治化？公共資源配置的實現(xiàn)需要政府的公共權(quán)威和超經(jīng)濟強制力量作為保障，但是，這種強制權(quán)力不同于計劃經(jīng)濟體制下政府高度集中的行政權(quán)力。2、實現(xiàn)法治化的財政的保障是什么？民主基礎(chǔ)和法治保障第三節(jié)財政的職能財政職能的內(nèi)涵資源配置職能收入分配職能穩(wěn)定與發(fā)展職能導入：財政職能的內(nèi)涵財政的職能是財政這一范疇內(nèi)在固有的功能財政的職能在不同的財政模式中會有不同的表現(xiàn)財政的職能本身沒有好壞之分，但財政的效果即作用有好壞之分從我國財政支出看財政的維護國家職能目前的財政學教科書多贊同馬斯格雷夫的財政三職能：“配置資源職能、收入分配職能、穩(wěn)定經(jīng)濟職能”。但本書認為除此之外，還有維護國家的職能。這可從建國以來國家財政為社會主義政權(quán)建設(shè)提供的財力保障來看。1998年，國家財政用于行政經(jīng)費支出達725.6億元，比1952年的14.5億元增長了49倍，年均遞增8.9%；用于公檢法部門的經(jīng)費支出達481.2億元，比1982年的12.4億元增長了近38倍，年均遞增27.6%。1950～1998年，國家財政累計安排國防費9972.5億元。如果從我國建國后的財政支出結(jié)構(gòu)分析，在前三十年中，財政支出中國防支出占財政支出的比重在多數(shù)年份名列第二，改革開放以來，國防支出占財政支出的比重雖然退至第三，但同期國家的行政管理經(jīng)費卻有較大增長，這里面雖有不合理的部分，但不可否認的是，我國的國防行政支出的的正常增長為國家的鞏固、社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)揮了重要的作用，從而體現(xiàn)出財政維護國家職能的不可替代的地位。思考題：你是怎樣理解財政職能的？簡要分析：其實配置資源、分配收入、穩(wěn)定經(jīng)濟是財政的三大經(jīng)濟職能，而維護國家則是財政的政治方面的職能。一個國家應(yīng)是既有政治職能又有經(jīng)濟職能的統(tǒng)一體，與此相對應(yīng)，財政職能也應(yīng)反映在這兩個主要方面的區(qū)別。事實上，不論在我國還是其他國家，財政分配在為國家的存在、鞏固與發(fā)展方面的重要作用都是客觀的，不可取代的。教育環(huán)衛(wèi)一、資源配置職能（一）資源配置的含義和必然性1、資源配置：指有限的社會資源在不同經(jīng)濟領(lǐng)域、不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)、不同部門以及不同行業(yè)間的分配比例。在市場經(jīng)濟條件下，資源配置的方式有哪些？運行機制是什么？市場配置：需求制約價格、價格引導投資政府配置：財政收支活動、稅收政策等2、效率準則：帕累托最優(yōu)任何重新配置都會至少降低一個廠商或一個產(chǎn)品的產(chǎn)量，那么這種狀態(tài)就是最有效的狀態(tài)或最有效率的狀態(tài)3、財政資源配置職能的必要性（1）公共產(chǎn)品提供的內(nèi)在要求（2）市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求政府資源配置的領(lǐng)域是？市場失靈領(lǐng)域，提供公共產(chǎn)品，引導私人合理投資（二）財政資源配置職能的實現(xiàn)機制和手段預(yù)算手段收入手段支出手段提高財政資源配置的效率二、收入分配職能（一）收入分配職能的含義和必然性1、含義：通過財政分配活動實現(xiàn)收入在全社會范圍內(nèi)的公平分配，將收入差距保持在社會可以接受的范圍內(nèi)。閱讀并思考：社會不公平的原因有哪些？結(jié)合課后案例p26生產(chǎn)要素占用狀況不公平制度不完善個人及家庭狀況的不同2、客觀必要性（1）市場分配機制——以生產(chǎn)要素投入的數(shù)量決定要素投入（生產(chǎn)能力、投入）與要素收入相對稱，是市場經(jīng)濟運行的內(nèi)在要求和分配規(guī)則。而在現(xiàn)實生活中，人們的勞動能力、財產(chǎn)占有量、就業(yè)機會、競爭環(huán)境、條件均存在差異，從而導致收入多寡懸殊。后果：導致挫傷勞動積極性、生產(chǎn)效率下降、社會不穩(wěn)、動蕩不安等（2）政府分配機制——矯正市場分配機制缺陷、調(diào)節(jié)分配關(guān)系、穩(wěn)定社會秩序。黨的十六大確定的收入分配政策黨的十六大報告指出：“理順分配關(guān)系，事關(guān)廣大群眾的切身利益和積極性的發(fā)揮。調(diào)整和規(guī)范國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系。確立勞動、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的原則，完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。堅持效率優(yōu)先、兼顧公平，既要提倡奉獻精神，又要落實分配政策，既要反對平均主義，又要防止收入懸殊。初次分配注重效率，發(fā)揮市場的作用，鼓勵一部分人通過誠實勞動、合法經(jīng)營先富起來。再分配注重公平，加強政府對收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)差距過大的收入。規(guī)范分配秩序，合理調(diào)節(jié)少數(shù)壟斷性行業(yè)的過高收入，取締非法收入。以共同富裕為目標，擴大中等收入者比重，提高低收入者收入水平?！彼伎碱}：財政應(yīng)如何實現(xiàn)十六大報告關(guān)于收入分配政策的目標簡要分析：從十六大報告中可以明確，在市場經(jīng)濟制度下，應(yīng)充分肯定在國民收入初分配中注重效率，在再分配中則應(yīng)注重公平，這是正確處理公平與效率的基本準則。財政作為國家分配社會產(chǎn)品與國民收入的重要杠桿，并不直接干預(yù)初分配，但有必要通過財政再分配來體現(xiàn)對市場經(jīng)濟條件下的收入差距的必要調(diào)節(jié)，這對實現(xiàn)社會公平和共同富裕的目標有重要的意義。在實踐中，可以通過改革個人所得稅，建立和健全社會保障體系，完善財政轉(zhuǎn)移支付等制度措施來實現(xiàn)。不同的人收入不同不同的人收入不同不同行業(yè)收入不同不同行業(yè)收入不同不同地區(qū)收入不同2、公平=社會公平+經(jīng)濟公平（二）財政收入分配職能的實現(xiàn)機制和手段生存權(quán)得以保障市場規(guī)則公平稅收調(diào)節(jié)（二）財政收入分配職能的實現(xiàn)機制和手段區(qū)分市場分配和財政分配的界限制定法律保證規(guī)則和過程的公平加強稅收調(diào)節(jié)完善轉(zhuǎn)移支付體系三、穩(wěn)定與發(fā)展職能（一）穩(wěn)定與發(fā)展職能的含義及必要性1、含義：財政的宏觀調(diào)控職能，利用財政政策通過財政活動矯正市場失靈，進