第九章工程項(xiàng)目成本計(jì)劃

第9章工程項(xiàng)目成本計(jì)劃本章主要內(nèi)容：第一節(jié)概述第二節(jié)工程項(xiàng)目成本的結(jié)構(gòu)分解第三節(jié)項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)劃成本的確定第四節(jié)工程項(xiàng)目成本模型第五節(jié)工程項(xiàng)目資金計(jì)劃一、成本的基本概念工程項(xiàng)目關(guān)于價(jià)值消耗方面的術(shù)語(yǔ)較多，人們常有一些習(xí)慣的用法，從不同的角度有不同的名稱，則常常有不同的含義。例如：

1．投資和投資計(jì)劃。這一般都是從業(yè)主，從投資者角度出發(fā)的。

2．成本和成本計(jì)劃。成本指的是為實(shí)施和完成工程項(xiàng)目所需要的費(fèi)用。通常承包商用得較多。

3．費(fèi)用和費(fèi)用計(jì)劃。它的意義更為廣泛，各種對(duì)象都可使用。但在財(cái)務(wù)上，“成本”和“費(fèi)用”概念不一樣，有些費(fèi)用可以進(jìn)入成本項(xiàng)目，有的不能作為成本開支。第一節(jié)概述工程項(xiàng)目成本計(jì)劃是指在對(duì)工程項(xiàng)目所需成本總額作出合理估計(jì)的前提下，為了確定項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況的基準(zhǔn)，保證項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而把整個(gè)項(xiàng)目成本分配到各個(gè)任務(wù)單元上去的工作。目的：在成本計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行成本控制工作，保證在批準(zhǔn)的或者可承受的成本范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目。施工為主體的項(xiàng)目管理公司層次的項(xiàng)目管理項(xiàng)目部層次的項(xiàng)目管理項(xiàng)目投資控制項(xiàng)目成本控制二、現(xiàn)代工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的范圍

在現(xiàn)代工程項(xiàng)目中，成本計(jì)劃不僅不局限于事先的成本估算(或報(bào)價(jià))，而且也不局限于做工程的成本進(jìn)度計(jì)劃(即S曲線)，其內(nèi)涵和外延進(jìn)一步擴(kuò)大，體現(xiàn)在以下：1．成本計(jì)劃不僅包括按照已確定的技術(shù)設(shè)計(jì)、合同、工期、實(shí)施方案和環(huán)境預(yù)算工程成本，而且包括對(duì)不同的方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，從總體上考慮工期、成本、質(zhì)量、實(shí)施方案等之間的互相影響和平衡，以尋求最優(yōu)的解決。2．成本計(jì)劃已不局限于建設(shè)成本，而且還要考慮工程的運(yùn)行維護(hù)或服務(wù)方面的成本，即應(yīng)采用工程全壽命期成本計(jì)劃和優(yōu)化方法。

3．全過程的成本計(jì)劃管理。不僅在前期進(jìn)行成本計(jì)劃，還要在實(shí)施中不斷調(diào)整和修改成本計(jì)劃，形成全過程的成本計(jì)劃管理。4．成本計(jì)劃的目標(biāo)不僅是項(xiàng)目建設(shè)成本的最小化，而且優(yōu)化可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目盈利的最大化。

5．成本計(jì)劃的作用還體現(xiàn)在，不僅按照預(yù)定的工程規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃安排資金供應(yīng)，保證順利項(xiàng)目實(shí)施。而且還要按照可獲得的資源（資金）量確定項(xiàng)目規(guī)模，編制進(jìn)度計(jì)劃。工程項(xiàng)目投資控制示意圖三、防止兩種錯(cuò)誤傾向1．業(yè)主在項(xiàng)目初期常常就對(duì)項(xiàng)目的成本計(jì)劃有較高的要求。

(l)期望在項(xiàng)目初期就能夠快捷而又準(zhǔn)確地預(yù)先獲得將來(lái)的成本值。

(2)希望盡可能降低計(jì)劃成本，人為地將工程預(yù)算做得很低。這樣項(xiàng)目容易獲得批準(zhǔn)。

(3)要求或希望實(shí)際成本低于計(jì)劃成本，如果超支則歸咎于成本計(jì)劃的失誤。2．項(xiàng)目的決策者和計(jì)劃部門管理者心理因素的影響。（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素過于悲觀的考慮，加大了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，或留有過大的余額。（2）在計(jì)劃期盡量擴(kuò)大計(jì)劃成本值，可以提高責(zé)任人的項(xiàng)目成本的承包額。（3）在項(xiàng)目初期，為了能夠獲得上級(jí)的批準(zhǔn)，有意壓低計(jì)劃成本值，提高項(xiàng)目的預(yù)期收益，等項(xiàng)目上馬后再要求追加投資(或費(fèi)用)。（4）業(yè)主和承包商在工程招標(biāo)投標(biāo)中的非理性行為，如業(yè)主一味的壓低合同價(jià)格，使承包商無(wú)利可圖，甚至虧本；而承包商為了中標(biāo)有意壓低報(bào)價(jià)，企圖通過工程過程中的索賠追加補(bǔ)償。四、項(xiàng)目成本計(jì)劃影響因素和精度1.影響因素（1）工程項(xiàng)目目標(biāo)和范圍的確定性、工程技術(shù)設(shè)計(jì)深度和工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的精細(xì)程度。（2）工程環(huán)境信息量和信息的準(zhǔn)確性，如市場(chǎng)情況（如資源市場(chǎng)價(jià)格、通貨膨脹、稅率等）、地質(zhì)條件等。（3）實(shí)施方案，例如工期方案、組織方案、技術(shù)措施、人員和資源的確定性。（4）所掌握的同類工程項(xiàng)目的歷史資料、國(guó)家或企業(yè)定額等的詳細(xì)和精確程度。（5）其他制約因素，例如，環(huán)境、健康、安全保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)因素等。2.成本計(jì)劃精度

在項(xiàng)目全過程中，成本計(jì)劃的準(zhǔn)確性隨著項(xiàng)目的進(jìn)展而提高。與工程最終實(shí)際成本相比較，對(duì)于常見的項(xiàng)目，目標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)的計(jì)劃成本能有±30％的誤差，可行性研究時(shí)的可能達(dá)±20％的誤差，初步設(shè)計(jì)時(shí)的可能達(dá)±15％，施工圖預(yù)算誤差可能有±(5％一10％)。工程施工前，設(shè)計(jì)再精細(xì)，說明再清楚，但成本計(jì)劃的精度不會(huì)再提高。這是由于：（1）投標(biāo)人報(bào)價(jià)的不確定。他們要考慮到競(jìng)爭(zhēng)條件，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針。（2）工程建設(shè)過程中由于工程變更、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、環(huán)境變化和業(yè)主失誤等，會(huì)導(dǎo)致承包商和其它參與方提出索賠。只有到工程項(xiàng)目結(jié)束，才能得到準(zhǔn)確的成本值(P171圖9-l)。五、成本計(jì)劃的過程在項(xiàng)目過程中，成本計(jì)劃有許多版本，它們分別在項(xiàng)目目標(biāo)設(shè)計(jì)、可行性研究、設(shè)計(jì)和計(jì)劃、施工過程、最終結(jié)算中產(chǎn)生，形成一個(gè)不斷修改、補(bǔ)充、調(diào)整、控制和反饋的過程，通常用不同的術(shù)語(yǔ)表示，如：估算、概算和預(yù)算等。成本計(jì)劃作為專業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)工作，由專職的成本工程師或估價(jià)師承擔(dān)。圖9-2成本計(jì)劃的過程設(shè)計(jì)、工作量定義③總投資目標(biāo)逐層分解②逐層累計(jì)并對(duì)比目標(biāo)⑤分項(xiàng)估(預(yù))算費(fèi)用④①總投資目標(biāo)（計(jì)劃總成本）成本對(duì)象從總體上，成本計(jì)劃經(jīng)歷自上而下分解，再自下而上反饋的過程(P171圖9-2)。1．在項(xiàng)目的目標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)就提出總投資目標(biāo)，經(jīng)過可行性研究對(duì)總投資目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步分析論證。2．總投資的分解。3.在設(shè)計(jì)完成后，進(jìn)行投資預(yù)算，得到各個(gè)成本對(duì)象的計(jì)劃成本值。形成了一個(gè)自上而下的控制過程。4.按項(xiàng)目（或成本）結(jié)構(gòu)圖自下而上進(jìn)行匯總，并與原計(jì)劃對(duì)比，衡量每一層單元計(jì)劃的符合程度，分析偏差產(chǎn)生的原因。形成自下而上的保證和反饋過程。5.這種分解作為新的成本計(jì)劃的版本，必須與相關(guān)的設(shè)計(jì)和計(jì)劃一起經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)程序。在工程系統(tǒng)分解結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)中，成本限額應(yīng)是平衡的和合理的。這種合理性是項(xiàng)目系統(tǒng)均衡性和協(xié)調(diào)性的保證，是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體功能目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和工期目標(biāo)的重要條件。

六、成本計(jì)劃的內(nèi)容和表達(dá)方式通常一個(gè)完整的項(xiàng)目成本計(jì)劃包括如下容：

1．工程項(xiàng)目總成本和各個(gè)成本對(duì)象的計(jì)劃成本值。

2．“成本--時(shí)間”表和曲線，即成本的強(qiáng)度計(jì)劃曲線。它表示在各時(shí)間段上工程成本的完成情況。

3．“累計(jì)成本—時(shí)間”表和曲線，即S曲線或香蕉圖，又被稱為項(xiàng)目的成本模型。

4．相關(guān)的其它計(jì)劃。例如，工程款收支計(jì)劃，現(xiàn)金流量計(jì)劃，融資計(jì)劃等。成本計(jì)劃應(yīng)形成文件，計(jì)劃的依據(jù)應(yīng)能追溯其來(lái)源。常用的成本計(jì)劃有如下三種表達(dá)方式：（1）表格形式，例如“成本-時(shí)間”表和成本分析對(duì)比表等。（2）曲線形式。包括：直方圖形式，例如“成本-時(shí)間”圖，它表達(dá)任一時(shí)間段中工程成本的完成量；累計(jì)曲線，如“累計(jì)成本-時(shí)間”曲線；其他形式，如表達(dá)各成本要素份額的圓(柱)形圖等。第二節(jié)工程項(xiàng)目成本的結(jié)構(gòu)分解一、概述為了便于從各個(gè)方面和各個(gè)角度對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行精確地、全面地計(jì)劃和有效地控制，必須多方位、多角度地劃分成本項(xiàng)目，形成一個(gè)多維的嚴(yán)密的體系。二、工程項(xiàng)目成本分解的角度項(xiàng)目的成本（或投資）可以進(jìn)行多角度的結(jié)構(gòu)分解。作為項(xiàng)目系統(tǒng)分解方法之一，每一種成本結(jié)構(gòu)分解，都可以用樹形結(jié)構(gòu)的形式表達(dá)，都應(yīng)保證完備性和適用性。1．項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）圖中各層次的項(xiàng)目單元。它們首先必須作為成本的估算對(duì)象，這對(duì)項(xiàng)目成本模型的建立、成本責(zé)任的落實(shí)和成本控制有至關(guān)重要的作用。項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解是成本計(jì)劃不可缺少的前提條件。2．工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)。將項(xiàng)目總投資進(jìn)行分解，則能得到項(xiàng)目的投資分解結(jié)構(gòu)。建設(shè)項(xiàng)目總投資可以分為固定資產(chǎn)投資（即工程造價(jià)）和流動(dòng)資產(chǎn)投資（即流動(dòng)資金）。其結(jié)構(gòu)圖式如P174圖9-3。3.按工程量清單分解結(jié)構(gòu)這通常是將工程按工藝特點(diǎn)、工作內(nèi)容、工程所處位置細(xì)分成分部分項(xiàng)工程。在招標(biāo)文件的工程量目錄中列出，承包商按此報(bào)價(jià)，作為業(yè)主和承包商之間實(shí)際工程價(jià)款結(jié)算的對(duì)象。我國(guó)建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范所描述的分解結(jié)構(gòu)如P175圖9-4。在國(guó)際通用的工程量計(jì)算規(guī)則中，美國(guó)施工規(guī)范協(xié)會(huì)(CSI)和加拿大施工規(guī)范協(xié)會(huì)(CSC)聯(lián)合制定的工程劃分《標(biāo)準(zhǔn)格式》(P175圖9-5)也都屬于這一類。return圖9-5美國(guó)工程量表結(jié)構(gòu)分解4．按建筑工程成本要素分解結(jié)構(gòu)。（1）我國(guó)建筑工程成本可以分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，措施費(fèi)，規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等。每一項(xiàng)又有一個(gè)具體的統(tǒng)一的成本范圍（細(xì)目）和內(nèi)容（如P176表9-1所示）。

（2）國(guó)際工程的費(fèi)用所包含的詳細(xì)分項(xiàng)基本上與我國(guó)相同，在歸類和費(fèi)用名稱上略有差異，通常由直接費(fèi)、工地管理費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)（包括風(fēng)險(xiǎn)）和稅金等構(gòu)成。我國(guó)建筑安裝工程費(fèi)用直接費(fèi)直接工程費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)措施費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)、腳手架費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)間接費(fèi)規(guī)費(fèi)工程排污費(fèi)、工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)企業(yè)管理費(fèi)管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他利潤(rùn)稅金表9－1我國(guó)建筑安裝工程費(fèi)用結(jié)構(gòu)表★5．按項(xiàng)目參加者（即成本責(zé)任人）分解結(jié)構(gòu)。成本責(zé)任通常是隨合同、任務(wù)書（責(zé)任書）委托給具體的負(fù)責(zé)單位或個(gè)人的，如各工程小組的成本消耗指標(biāo)；承包（分包）合同價(jià)格；采購(gòu)（供應(yīng)）部門費(fèi)用計(jì)劃；各職能部門費(fèi)用計(jì)劃等。6．其它分解形式。例如，按項(xiàng)目階段分為：可行性研究、設(shè)計(jì)和計(jì)劃、實(shí)施、運(yùn)行等各個(gè)階段的費(fèi)用計(jì)劃，形成不同階段的成本結(jié)構(gòu)，還可以按照年度進(jìn)行分解。三、工程項(xiàng)目成本分解的規(guī)范化問題為了使成本管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)于一定的專業(yè)工程，前述成本對(duì)象的劃分應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，采用統(tǒng)一的劃分方法、統(tǒng)一的編碼和統(tǒng)一的實(shí)際成本的匯集方法，形成一個(gè)統(tǒng)一的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)化包括許多內(nèi)容，例如成本名稱、范圍和內(nèi)容的定義，成本計(jì)劃過程，成本項(xiàng)目的分解及統(tǒng)一編碼等。如美國(guó)和加拿大施工規(guī)范協(xié)會(huì)聯(lián)合制定的工程分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)格式、德國(guó)DIN276和我國(guó)的建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范等。四、各成本分解角度的信息溝通問題1.項(xiàng)目的成本分解是多角度的，但計(jì)劃成本計(jì)算和實(shí)施過程中成本的核算應(yīng)是一次性，并不是從不同的角度做幾個(gè)獨(dú)立的計(jì)劃、核算和統(tǒng)計(jì)，而是將一個(gè)詳細(xì)的核算，如承包商的成本預(yù)算（報(bào)價(jià)），按不同的對(duì)象進(jìn)行信息處理，以得到項(xiàng)目不同的成本結(jié)構(gòu)。成本編碼是幾種核算之間溝通的主要手段，應(yīng)對(duì)不同角度的成本項(xiàng)目采用不同的編碼體系。圖9-6項(xiàng)目成本信息溝通2.業(yè)主、項(xiàng)目經(jīng)理和承包商的成本信息溝通十分重要。業(yè)主和承包商對(duì)成本（投資）信息的要求不同，他們的成本信息角度是不同的。（P177圖9-6）圖9-7項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)（WBS）與工程量的關(guān)系3.項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）與工程量清單分解結(jié)構(gòu)常常不一致，其間存在復(fù)雜的關(guān)系。（P177圖9-7）第三節(jié)工程項(xiàng)目計(jì)劃成本的確定計(jì)劃成本是指具體成本項(xiàng)目（成本對(duì)象）的預(yù)期成本值，成本計(jì)劃的結(jié)果需要清楚列出各個(gè)成本對(duì)象的計(jì)劃（預(yù)算）成本值。其結(jié)果和計(jì)算依據(jù)應(yīng)形成文件，并能追溯其來(lái)源。確定工程項(xiàng)目計(jì)劃成本的具體工作屬于工程估價(jià)或概預(yù)算的內(nèi)容。它是專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，必須由專門人員（估算師或預(yù)算員）承擔(dān)。不同階段及不同成本對(duì)象的計(jì)劃成本估算方法不同。一、前期策劃階段的估算成本計(jì)劃工作在項(xiàng)目中執(zhí)行較早，在目標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)就已開始，可以為決策提供依據(jù)。該階段僅有總體目標(biāo)和總功能要求的描述，對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)細(xì)節(jié)和實(shí)施方案尚未了解，所以無(wú)法精確地估算。只能針對(duì)預(yù)定工程的規(guī)模、類型以及功能，按以往工程的經(jīng)驗(yàn)值或概算指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目總費(fèi)用（投資）進(jìn)行分析和估算。1.類比估算參照以往同類工程信息，按照項(xiàng)目規(guī)模、范圍、生產(chǎn)能力或服務(wù)能力等參數(shù)指標(biāo)進(jìn)行估算。例如，辦公樓以“元/m2”，醫(yī)院以“元/床位”，住宅以“元/m2”，公路建設(shè)以“元/km”估算。并由此給出一個(gè)計(jì)劃成本（投資）總值。2.按照國(guó)家或部門頒布的概算指標(biāo)計(jì)算概算指標(biāo)通常是在以往工程建設(shè)投資統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上獲取的，它有較好的指導(dǎo)作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門中都有本部門工程的概算指標(biāo)。3.專家咨詢法針對(duì)新項(xiàng)目，尚無(wú)系統(tǒng)的詳細(xì)說明，或?qū)ρ芯块_發(fā)性的項(xiàng)目，可用德爾菲(Delphi)法進(jìn)行成本估算。這里的專家是從事實(shí)際工程估價(jià)、成本管理的工作者?？梢圆捎妙^腦風(fēng)暴的辦法，也可以采用小組討論的辦法。4.生產(chǎn)能力估算法

尋找一個(gè)近期內(nèi)已建成的性質(zhì)和規(guī)模相似的工程，可以根據(jù)該工程的生產(chǎn)能力Al和實(shí)際總投資額Cl，擬建的工程的生產(chǎn)能力A2來(lái)推算擬建項(xiàng)目的總投資額C2，公式為：

c2=c1(A2/A1)n×f

其中：Al和A2必須用統(tǒng)一的生產(chǎn)能力指標(biāo)。

f為考慮不同時(shí)期，不同地點(diǎn)引起的價(jià)格調(diào)整系數(shù)。

n為生產(chǎn)能力指數(shù)一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考慮：

(l)當(dāng)Al和A2很相近時(shí)，即兩個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)能力、規(guī)模差別不大時(shí)，n取值可近于l。

(2)當(dāng)

Al、A2差別很大，而生產(chǎn)能力的擴(kuò)大是通過擴(kuò)大單個(gè)設(shè)備的生產(chǎn)容量實(shí)現(xiàn)的，則n取0．6－0．7之間；若是通過增加與

Al相同規(guī)格的設(shè)備的數(shù)量擴(kuò)大生產(chǎn)能力，則n取0．8－0．9之間。

例：已知建設(shè)年產(chǎn)30萬(wàn)噸乙烯裝置的投資額為60000萬(wàn)元，試估計(jì)建設(shè)年產(chǎn)70萬(wàn)噸乙烯裝置的投資額（生產(chǎn)能力指n=0.6,f=1.2）。解：

C2=C1(A2/A1)n×f=60000×(70/30)0.6×1.2=119706.73(萬(wàn)元)

二、設(shè)計(jì)和計(jì)劃階段的概預(yù)算

在項(xiàng)目審批后，進(jìn)入了設(shè)計(jì)和計(jì)劃階段。工程設(shè)計(jì)分為多個(gè)步驟，伴隨著每一步設(shè)計(jì)又都有相應(yīng)的實(shí)施計(jì)劃，同樣就有相應(yīng)的成本計(jì)劃。在我國(guó)分為概算、修正總概算和施工圖預(yù)算。它們必須與設(shè)計(jì)和計(jì)劃文件一起經(jīng)過批準(zhǔn)。1.使用定額資料，如概（預(yù)）算定額。我國(guó)工程估價(jià)一直使用統(tǒng)一的概預(yù)算定額、規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。所以計(jì)算方法就是按施工圖算工作量，套定額單價(jià)，再計(jì)算各種費(fèi)用。從理論上講，概預(yù)算定額可作為業(yè)主進(jìn)行投資估算和制定標(biāo)底的依據(jù)。2.直接按專業(yè)工程系統(tǒng)，專項(xiàng)的供應(yīng)或服務(wù)進(jìn)行詢價(jià)以作為計(jì)劃的依據(jù)。無(wú)論是業(yè)主或承包商都可采用這種方式。3.采用已完工程的數(shù)據(jù)。在國(guó)外，業(yè)主、設(shè)計(jì)事務(wù)所、管理公司采用該方法較多。通常由專門的部門（學(xué)會(huì)、政府機(jī)關(guān)）公布出有代表性實(shí)際工程成本資料，它按照統(tǒng)一的工程費(fèi)用結(jié)構(gòu)或工程成本結(jié)構(gòu)分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并公布，包括了已完工程成本的特征數(shù)據(jù)。三、承包商工程成本計(jì)劃的編制方法1.承包商的投標(biāo)價(jià)格應(yīng)以完成承包工程范圍內(nèi)工作的計(jì)劃成本為基礎(chǔ)，這就要求承包商的計(jì)劃成本應(yīng)該是精確的，能反映：工程范圍、招標(biāo)文件和合同、環(huán)境條件和工程實(shí)施方案等內(nèi)容。2.一方面競(jìng)爭(zhēng)需要，報(bào)價(jià)盡可能低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，又要保證盈利；另一方面，要對(duì)報(bào)價(jià)承擔(dān)責(zé)任。3.在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，承包商要精確計(jì)算成本常常是很困難的：時(shí)間緊迫、所獲得資料的限制、中標(biāo)可能性限制。這就要求對(duì)計(jì)劃成本的計(jì)算既要精確，又要快捷。對(duì)報(bào)價(jià)單中不同的項(xiàng)目可選用不同的計(jì)算方法，例如，可采用A、B、C分類法。（P182）4.承包商工程報(bào)價(jià)的計(jì)算過程和方法現(xiàn)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)的報(bào)價(jià)計(jì)算的方法趨于一致，承包商的工程量清單報(bào)價(jià)中報(bào)出的通常是完全單價(jià)，即每個(gè)分項(xiàng)工程的單價(jià)中有P176表9-1所列的各個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)。下面以國(guó)際工程為例，介紹工程報(bào)價(jià)的計(jì)算過程和方法（P182圖9-8）（1）分項(xiàng)工程直接費(fèi)計(jì)算工程直接費(fèi)=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)械使用費(fèi)（2）工程總直接工程費(fèi)工程總直接費(fèi)=各分項(xiàng)工程直接費(fèi)加總（3）工地管理費(fèi)（現(xiàn)場(chǎng)清理、現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、行政辦公費(fèi)等）工地管理費(fèi)總額＝∑工地管理費(fèi)各分項(xiàng)數(shù)額則有：工地總成本＝工程總直接費(fèi)＋工地管理費(fèi)（4）總部管理費(fèi)工程總部管理費(fèi)=工地總成本*總部管理費(fèi)分?jǐn)偮剩?）工程總成本工程總成本=工地總成本+總部管理費(fèi)（6）利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金利潤(rùn)=工程總成本*利潤(rùn)率（包括風(fēng)險(xiǎn)）（7）稅前工程總報(bào)價(jià)稅前工程總報(bào)價(jià)=工程總成本*（1+利潤(rùn)率）（8）稅金。國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的稅金、在我國(guó)有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。（9）工程總分?jǐn)傎M(fèi)用工程總分?jǐn)傎M(fèi)用＝工地管理費(fèi)＋總部管理費(fèi)＋利潤(rùn)＋稅金等總分?jǐn)偮剩剑偡謹(jǐn)傎M(fèi)用/工程總直接費(fèi)）×100％（10）各分項(xiàng)報(bào)價(jià)。即：某分項(xiàng)總報(bào)價(jià)＝該分項(xiàng)工程直接費(fèi)×（1＋工程總分?jǐn)偮剩┠撤猪?xiàng)單價(jià)＝該分項(xiàng)總報(bào)價(jià)/分項(xiàng)工程量（11）報(bào)價(jià)分析。參見P184表9-45.合同價(jià)合同價(jià)對(duì)承包商來(lái)說，是通過投標(biāo)報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)獲得承包資格而確定的工程價(jià)格；對(duì)業(yè)主來(lái)說還屬于工程的計(jì)劃成本。在評(píng)標(biāo)和合同談判過程中，雙方有可能再度商討并修改工程報(bào)價(jià)。有時(shí)最終合同價(jià)與標(biāo)底，與報(bào)價(jià)差距很大，如魯布革水電站引水工程的最終合同價(jià)是業(yè)主標(biāo)底的58%。6.在招標(biāo)過程中業(yè)主應(yīng)增加工程透明度，盡可能拿出確定性的工程系統(tǒng)說明文件，以防止誤導(dǎo)；承包商應(yīng)盡力弄清業(yè)主所要求的，或招標(biāo)文件所表達(dá)的工程范圍和細(xì)節(jié)。四、工程施工中的成本計(jì)劃工作在工程施工中，成本計(jì)劃工作仍在進(jìn)行，一般包括以下幾種類型。1.在各控制期末（如月末、年末），對(duì)下期的項(xiàng)目成本作出更為詳細(xì)的計(jì)劃和安排。2.追加成本（費(fèi)用）計(jì)算。由于工程變更、環(huán)境變化，合同條件變化，業(yè)主干擾等所應(yīng)追加的部分。3.剩余成本計(jì)劃，即按前鋒期的環(huán)境，計(jì)算要完成余下工程（工作）還要投入的成本量。它實(shí)質(zhì)上是項(xiàng)目前鋒期以后的計(jì)劃成本值。4.其他，如出現(xiàn)新的情況，采用新的技術(shù)方案，則需要做新的成本計(jì)劃工作。五、成本數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和使用對(duì)常規(guī)的已完工程項(xiàng)目建立成本數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)新工程項(xiàng)目成本計(jì)劃有非常大的好處，這在許多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)很普遍。成本數(shù)據(jù)庫(kù)的建立應(yīng)注意：1.已完的進(jìn)入成本數(shù)據(jù)庫(kù)的工程應(yīng)有代表性，并對(duì)它的具體狀況應(yīng)有足夠的說明。3.這些劃分應(yīng)與實(shí)際成本的核算、工程成本的統(tǒng)計(jì)在性質(zhì)上、內(nèi)容上、范圍上統(tǒng)一。4.為了保證資料的可用性，實(shí)際工程成本資料的統(tǒng)計(jì)工作應(yīng)規(guī)范化，甚至法制化。第四節(jié)工程項(xiàng)目成本模型一、概述人們?cè)诰W(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)上，將計(jì)劃成本分解落實(shí)到各個(gè)項(xiàng)目單元上，將計(jì)劃成本在相應(yīng)的工程活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間上平均分配，這樣可以獲得工期——計(jì)劃成本累計(jì)曲線，它被人們稱為該項(xiàng)目的成本模型。在項(xiàng)目管理中它對(duì)高層管理者(如企業(yè)管理者，業(yè)主、投資者)是十分重要的，給他們帶來(lái)了一個(gè)十分清晰的工程過程價(jià)值形態(tài)的概念和工程進(jìn)度的概念。利用成本模型可以進(jìn)行不同工期(進(jìn)度)方案、不同技術(shù)方案的對(duì)比。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的實(shí)施控制十分重要。按實(shí)際工程成本和實(shí)際工程進(jìn)度還可以作出項(xiàng)目的實(shí)際成本模型，可以進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目“計(jì)劃一實(shí)際”成本以及進(jìn)度的對(duì)比。這對(duì)把握整個(gè)工程進(jìn)度，分析成本進(jìn)度狀況，預(yù)測(cè)成本趨向十分有用。因此，項(xiàng)目的成本模型對(duì)項(xiàng)目管理十分重要。

二、繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)分析后，按各個(gè)活動(dòng)的最早時(shí)間輸出橫道圖(有時(shí)也按最遲時(shí)間或最早最遲同時(shí)對(duì)比)，并確定相應(yīng)項(xiàng)目單元的工程成本(委托合同價(jià)，預(yù)算成本等)。2.假設(shè)工程成本在相應(yīng)工程活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間內(nèi)平均分配，即在各活動(dòng)上計(jì)劃成本——時(shí)間關(guān)系是直線，則可得各活動(dòng)的計(jì)劃成本強(qiáng)度。3.按項(xiàng)目總工期將各期(如每周、每月)的各活動(dòng)的計(jì)劃成本進(jìn)行匯集，得各時(shí)間段成本強(qiáng)度。4.作成本——工期表(圖)。這是一個(gè)直方圖形。5.計(jì)算各期期末的計(jì)劃成本累計(jì)值，并做曲線。三、工程實(shí)例根據(jù)某項(xiàng)目工期和成本計(jì)劃結(jié)果求其成本模型。工程活動(dòng)持續(xù)時(shí)間（周）計(jì)劃成本（萬(wàn)元）單位時(shí)間計(jì)劃成本（萬(wàn)元/周）ABCDEFGHIJ24212484610446464合計(jì)606024323020481634810668558412.4表9－5某項(xiàng)目中各工程活動(dòng)的計(jì)劃成本單位：萬(wàn)元K26328工程活動(dòng)時(shí)間/d12345678910111213141516171819202122232425262728ABCDEFGHIJK合計(jì)2226262626202010101818121216161818101055444433累計(jì)2430568210812814815816818620421622824426027829630631632132633033433834234534824106685584351015202550100150200250300350投入曲線累計(jì)曲線各時(shí)間段上項(xiàng)目的成本強(qiáng)度直方圖及成本累計(jì)曲線P315圖9-9242620101812161810543成本圖9－10項(xiàng)目成本模型圖9－11香蕉圖工期最早時(shí)間最遲時(shí)間100%工期成本100%項(xiàng)目的成本模型理想化的圖式見圖9-10，一般它按工程活動(dòng)的最早時(shí)間繪制。它從成本方面反映工程進(jìn)度。有時(shí)為了便于對(duì)比和實(shí)施控制，將按最早時(shí)間和最遲時(shí)間的曲線圖作于同一張圖上得到如圖9-11所示的模型。人們將它形象地稱為香蕉圖。

確定各工程活動(dòng)的計(jì)劃成本見下表工程活動(dòng)持續(xù)時(shí)間（周）計(jì)劃成本（萬(wàn)元）單位時(shí)間計(jì)劃成本（萬(wàn)元/周）ABCDEFGHIJ合計(jì)482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均在網(wǎng)絡(luò)分析后即可得到各時(shí)間段上項(xiàng)目的成本強(qiáng)度，它是在橫道圖上作出的（見圖9-12），為一直方圖。同時(shí)求各期末項(xiàng)目計(jì)劃成本累計(jì)值，則可得到累計(jì)曲線。圖9-12第五節(jié)工程項(xiàng)目資金計(jì)劃一、基本概念無(wú)論對(duì)業(yè)主或承包商，項(xiàng)目的現(xiàn)金流量已越來(lái)越引起人們的重視，并將它納入計(jì)劃的范圍。它是項(xiàng)目的財(cái)務(wù)問題。

1．對(duì)業(yè)主來(lái)說，項(xiàng)目的建設(shè)期主要是資金支出，所以現(xiàn)金流量計(jì)劃表現(xiàn)為支付計(jì)劃，一般是階梯狀曲線。該計(jì)劃不僅與工程進(jìn)度(由成本計(jì)劃確定)有關(guān)，而且與合同所確定的付款方式(特別是付款期)有關(guān)?？梢园凑者@個(gè)計(jì)劃籌集和安排資金。

2．對(duì)承包商來(lái)說，項(xiàng)目的費(fèi)用支出和收入常常在時(shí)間上不平衡，對(duì)于付款條件苛刻的項(xiàng)目，承包商常常必須墊資承包。工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流量計(jì)劃有如下作用：(1)安排資金以保障正常的施工，由現(xiàn)金流量計(jì)劃即可安排借貸款計(jì)劃。(2)計(jì)算資金成本，即計(jì)算由于負(fù)現(xiàn)金流量(投入＞收益)帶來(lái)的利息支出，這應(yīng)該計(jì)入報(bào)價(jià)中。這對(duì)工程經(jīng)濟(jì)效益有很大的影響。自有資金投入太多會(huì)大大降低承包工程的利潤(rùn)。

(3)考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。墊資多，資金缺口大，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，則要考慮相應(yīng)的對(duì)策。對(duì)承包商來(lái)說，工程成本計(jì)劃與工程收支有密切的聯(lián)系，但又不能等同：①按承包合同確定的付款方式可能提前取得資金，如開辦費(fèi)、定金、預(yù)付款，也有推遲收款的，例如按照合同工程進(jìn)度付款一般滯后l一2個(gè)月。②有些支出是超前的，有些是滯后的。例如預(yù)先采購(gòu)材料，預(yù)付分包款，也可能對(duì)材料遠(yuǎn)期付款。涉及工程項(xiàng)目的資金計(jì)劃都是按照收付實(shí)現(xiàn)制，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)算的。二、承包商的資金計(jì)劃方法

1.支付計(jì)劃承包商工程項(xiàng)目的支付計(jì)劃包括：(1)人工費(fèi)支付計(jì)劃，(2)材料費(fèi)支付計(jì)劃，(3)設(shè)備費(fèi)支付計(jì)劃，(4)分包工程款支付計(jì)劃，(5)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)支付計(jì)劃，(6)其它費(fèi)用計(jì)劃，如上級(jí)管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、利息等各種其它開支。

2.工程款收入計(jì)劃

承包商工程收入計(jì)劃即為業(yè)主的工程款支付計(jì)劃。承包商資金收入主要包括工程預(yù)付款收入、工程分期結(jié)算款收入、保留金收入、最終結(jié)算款收入等。它與兩個(gè)因素有關(guān)：1)工程