企業(yè)涉稅基礎(chǔ)法律知識培訓(xùn)

標題展示人CONTENTS一納稅人的權(quán)利與義務(wù)二三企業(yè)主要涉稅類型偷逃稅的法律后果一、納稅人的權(quán)利與義務(wù)稅指國家依法向企業(yè)或集體、個人征收的貨幣或?qū)嵨?。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式?！啊奔{稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的個人和單位（法人、合伙企業(yè)、個體工商戶等）?？劾U義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人?？梢允歉黝惼髽I(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位個體工商戶、合伙企業(yè)，又或是自然人。“”納稅人的權(quán)利一、知情權(quán)二、保密權(quán)三、稅收監(jiān)督權(quán)四、納稅申報方式選擇權(quán)五、申請延期申報權(quán)六、申請延期繳納稅款權(quán)七、申請退還多繳稅款權(quán)八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)九、委托稅務(wù)代理權(quán)十、陳述與申辯權(quán)十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)十二、稅收法律救濟權(quán)十三、依法要求聽證的權(quán)利十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利稅收政策知情權(quán)知情權(quán)法律救濟途徑知情權(quán)涉稅程序知情權(quán)應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)一、知情權(quán)

納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅務(wù)機關(guān)在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。二、保密權(quán)

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者納稅人的許可，稅務(wù)機關(guān)將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

對于納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私，除下列情形外，稅務(wù)機關(guān)不得向外部門、社會公眾或個人提供：

（1）按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予公布的信息

（2）根據(jù)法律規(guī)定第三方有權(quán)查詢的信息

（3）納稅人查詢自身的信息

（4）經(jīng)納稅人同意公開的信息三、稅收監(jiān)督權(quán)

納稅人對稅務(wù)機關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，納稅人對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。四、納稅申報方式選擇權(quán)

納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)批準。

納稅人如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人如采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給稅務(wù)機關(guān)。五、申請延期申報權(quán)

納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。六、申請延期繳納稅款權(quán)

如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準權(quán)限，審批納稅人的延期繳納稅款申請。

納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。七、申請退還多繳稅款權(quán)

對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如納稅人享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。九、委托稅務(wù)代理權(quán)

納稅人有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。十、陳述與申辯權(quán)

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機關(guān)就不得對納稅人實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機關(guān)也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。稅務(wù)機關(guān)不會因納稅人的申辯而加重處罰。十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。十二、稅收法律救濟權(quán)

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)稅務(wù)機關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：

一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；

二是稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。十三、依法要求聽證的權(quán)利

對納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機關(guān)會向納稅人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知納稅人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)納稅人的要求組織聽證。如納稅人認為稅務(wù)機關(guān)指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，納稅人有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當(dāng)進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但納稅人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

五、按時、如實申報的義務(wù)

六、按時繳納稅款的義務(wù)

七、代扣、代收稅款的義務(wù)

八、接受依法檢查的義務(wù)

九、及時提供信息的義務(wù)

十、報告其他涉稅信息的義務(wù)納稅人的義務(wù)一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，納稅人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。五、按時、如實申報的義務(wù)

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他有關(guān)資料。

納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。六、按時繳納稅款的義務(wù)

納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。納稅人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。八、接受依法檢查的義務(wù)

納稅人有接受稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合稅務(wù)機關(guān)按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地向稅務(wù)機關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機關(guān)的檢查和監(jiān)督。九、及時提供信息的義務(wù)

納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)說明，以便稅務(wù)機關(guān)依法妥善處理。十、報告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)報告如下涉稅信息：

1、納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。納稅人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人的欠稅情況。

2、企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3、報告全部賬號的義務(wù)。如納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

4、處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。二、企業(yè)主要涉稅類型企業(yè)主要涉稅類型個人所得稅企業(yè)所得稅營業(yè)稅增值稅其他...企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種稅?！镆约{稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計稅依據(jù)?！?/p>

實行按年計征、分期預(yù)繳的征管辦法。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人?！?/p>

依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅25根據(jù)登記注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)?！飪蓚€標準滿足其一，即為我國的居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?！锞用衿髽I(yè)承擔(dān)“全面”納稅義務(wù)，就其境內(nèi)、境外全部所得納稅。企業(yè)所得稅26基本稅率★企業(yè)所得稅的基本稅率為25%低稅率與優(yōu)惠稅率2、15%：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)3、10%的優(yōu)惠稅率：稅務(wù)法規(guī)特殊規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)非居民企業(yè)符合條件的所得（現(xiàn)減按10%征收）1、20%企業(yè)所得稅27營業(yè)稅的概念★營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬流轉(zhuǎn)稅的一種。營業(yè)稅營業(yè)稅的納稅人★納稅義務(wù)人的一般規(guī)定在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人?！锟劾U義務(wù)人1.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；2.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。3.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。4.單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。5.分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。6.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅稅目征稅范圍稅率1.交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運3%2.建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%3.金融保險業(yè)金融、保險5%4.郵電通信業(yè)郵政、電信3%5.文化體育業(yè)文化業(yè)和體育業(yè)3%6.娛樂業(yè)經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所5%～20%7.服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)5%8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽5%9.銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物5%基本稅率營業(yè)稅★起征點

營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：1）按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元。2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。稅收優(yōu)惠營業(yè)稅★下列項目免征營業(yè)稅：1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹所，殯葬服務(wù)。2.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。6.紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。營業(yè)稅增值稅的概念增值稅是對商品在生產(chǎn)和流通過程中或提供勞務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，對增值額這一概念可以從以下兩個方面理解：★從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指從該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額中，扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務(wù)）而外購的那部分貨物價款后的余額；★從一件商品來看，增值額是該商品經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該件商品的最終銷售額。增值稅增值稅的納稅人★納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。報關(guān)進口貨物的納稅人是進口貨物收貨人或報關(guān)進口單位。代理進口的，以海關(guān)完稅憑證（專用繳款書）上的納稅人為增值稅的納稅人?！锟劾U義務(wù)人中國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。增值稅34★一般納稅人的認定標準一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。下列納稅人不屬于一般納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅35★小規(guī)模納稅人的認定標準從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。增值稅36★基本稅率：17%★低稅率：13%★零稅率：出口貨物★6%的征收率：一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。★4%的征收率1.寄售商店代銷寄售物品2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品3.經(jīng)批準的免稅商店零售的免稅品稅率增值稅37★4%征收率減半征收1.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收2.一般納稅人銷售舊貨（不包括自己使用過的舊貨），按4%征收率減半征收★3%的征收率小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品★2%的征收率小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨增值稅三、偷逃稅的法律后果★“偷稅”是行政法概念，“逃稅”是刑法概念。2009年2月28日，第十一屆全國人大常委會第七次會議審議通過了《刑法修正案（七）》。該修正案對刑法第201條“偷稅罪”作了重大修改，并將罪名修改為“逃稅罪”。行政法上的“偷稅”和刑法上的“逃稅”實際上均指向“逃避繳納稅款”這一行為。將來有望將《稅收征收管理法》中的“偷稅”也修改為“逃稅”，統(tǒng)一法制。概念厘清偷逃稅行為的構(gòu)成要件（一）行為主體是依法負有納稅義務(wù)的單位和個人行為主體只有納稅人和扣繳義務(wù)人。（二）行為主體實施了法律法規(guī)禁止的偷逃稅行為1、利用帳簿進行偷逃稅。包括通過帳面處理偷逃稅，即在帳簿上多列支出或不列、少列收入；偽造、變造、銷毀帳簿、記帳憑證；隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證。2、在申報