2023年會計從業(yè)資格證習題精講班借貸記賬方法下主要經濟業(yè)務的賬務處理講義

第五章借貸記賬方法下重要經濟業(yè)務的賬務解決大綱解析

一、資金籌集業(yè)務?【例題·單選題】關于貨幣資金表述對的的是（）。?A.貨幣資金涉及鈔票、銀行存款、其他貨幣資金

B．公司存入銀行的款項通過“其他貨幣資金”科目核算?C．銀行匯票存款通過“銀行存款”核算

D.存出投資款、公司債券屬于有價證券

『對的答案』A?『答案解析』銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等,通過“其他貨幣資金”賬戶核算?！纠}·多選題】以下對于“庫存鈔票”科目的描述中，對的的有()。

Ａ.為了滿足公司經營過程中零星支付需要而保存的鈔票?Ｂ.貸方登記鈔票的減少?C.借方登記鈔票的增長

D．期初借方余額表達目前公司持有的鈔票余額

『對的答案』AＢCD【例題·單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為１７%。甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價值10000０元,投資協(xié)議約定的價值１２0000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增長()元。

Ａ.1０0０00?B.11700０?Ｃ.1200０0?D.14０４00

『對的答案』Ｄ

『答案解析』實收資本＝1２00０0×（1+17%)=140４00(元）【例題·計算分析題】資料一：假定A,B，C三公司共同投資組成ABC有限責任公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定,注冊資本為900萬元，Ａ，Ｂ,C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬元,已提折舊3００萬元,投資各方確認的價值為300萬元(同公允價值）；Ｂ公司以價值２00萬元的新設備一套和價值１00萬元的一項專利權投資,其價值已被投資各方確認，并已向AＢＣ公司移交了專利證書等有關憑證；Ｃ公司以貨幣資金３０0萬元投資,已存入ＡBC公司的開戶銀行。不考慮相關稅費。?資料二：假定Ｄ公司和E公司故意投資AＢC公司，經與A，B,C三公司協(xié)商,將ABC公司變更為ABCＤE公司,注冊資本增長到１5０0萬元，A，B,Ｃ，Ｄ,E五方各占五分之一股權。D公司需以貨幣資金出資400萬元，以取得２0％的股份;E公司以價值4０0萬元的一項土地使用權出資，其價值已被投資各方確認,取得２0%的股份。協(xié)議簽訂后,修改了原公司章程,有關出資及變更登記手續(xù)辦理完畢。規(guī)定:?(1)根據(jù)資料一,就ABC公司實際收到A公司投資時編制有關會計分錄。?(２）根據(jù)資料一，就ABＣ公司實際收到Ｂ公司投資時編制有關會計分錄。?(3）根據(jù)資料一，就ABC公司實際收到C公司投資時編制有關會計分錄。

(4)根據(jù)資料二，編制實際收到Ｄ公司投資時的會計分錄。?(5）根據(jù)資料二，編制實際收到Ｅ公司投資時的會計分錄。

『對的答案』

（１)借：固定資產３０0000０?貸:實收資本30０00０0

（2)借:固定資產２０000０0?無形資產100000０

貸：實收資本30000０0?（3)借：銀行存款3000000?貸:實收資本30000０0?（４）借：銀行存款４00000０

貸:實收資本300００00

資本公積10０000０?（5）借:無形資產40000０0

貸：實收資本30000０0?資本公積１000000【例題·多選題】下列會計解決中,反映公司資金籌集業(yè)務的有（)。

A.借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

Ｂ.借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目

C.借記“固定資產”科目,貸記“銀行存款”科目?D.借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目

『對的答案』ＡB?『答案解析』選項ＣＤ屬于資金的運用?！纠}·多選題】公司從銀行借入的期限為3個月的借款到期,償還該借款利息時所編制會計分錄也許涉及的賬戶有(）。?A．應付利息

Ｂ.財務費用

C．短期借款?D．銀行存款

『對的答案』ABＤ

『答案解析』償還短期借款利息的分錄如下:?借:財務費用?應付利息

貸:銀行存款【例題·判斷題】公司按期限計提短期借款利息以及用于生產經營周轉的長期借款利息，均應記入“財務費用”科目的借方。（）

『對的答案』×?『答案解析』長期借款假如用于生產經營,其利息計入財務費用；假如是為構建固定資產發(fā)生的，其利息計入固定資產成本。【例題·多選題】以銀行存款歸還到期的長期借款本金及利息，利息分期計提到期一次支付，不符合資本化條件,則借記的科目也許有()。?A.財務費用

B.長期借款?Ｃ.應付利息

D.管理費用

『對的答案』AB?『答案解析』歸還長期借款本金及利息的分錄：

借:財務費用?長期借款——本金?——應計利息

貸:銀行存款二、固定資產

【例題·多選題】下列屬于公司固定資產的有（)。?A.融資租入的固定資產?B．經營租出的固定資產?C.經營租入的固定資產

Ｄ.土地使用權

『對的答案』AB

『答案解析』經營性租入是臨時租入,資產所有權不屬承租人，租入固定資產的所有權仍屬于租出單位；土地使用權屬于無形資產?！纠}·計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人,２023年1２月1０日購入不需要安裝的設備，預計使用年限2023,預計凈殘值３0０元。設備買價為３０0００元，增值稅稅額為510０元，支付運雜費為300元，款項以銀行存款支付。

『對的答案』?設備入賬價值＝3０000＋３00＝30300(元）?借:固定資產30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510０?貸：銀行存款３54００

20２３年折舊額為0元。2023年1月折舊額為２５0元?！纠}·多選題】下列各項中，本月應計提的折舊的固定資產是(）。?Ａ.本月外購的新設備

B.本月月初毀損的舊設備

Ｃ.上月融資租入的設備

D．已提足折舊的設備

『對的答案』BC

『答案解析』本月增長固定資產,本月不計提折舊，從下月開始計提折舊;當月減少的固定資產，當月計提折舊，從下月開始不計提折舊；已提足折舊的固定資產不再計提折舊?！纠}·多選題】公司計提固定資產折舊分錄對的的有（）。?A．計提銷售機構固定資產折舊：

借：銷售費用?貸：累計折舊

B．計提自建工程使用的固定資產折舊:

借:在建工程

貸:累計折舊?C.計提公司行政管理部門固定資產折舊：?借：管理費用?貸:累計折舊?Ｄ.計提生產車間固定資產折舊:?借：生產成本

貸：累計折舊

『對的答案』AＢＣ

『答案解析』生產車間固定資產折舊應當計入制造費用。【例題·多選題】計提固定資產折舊時,涉及的賬戶有(）。?A.制造費用

B.生產成本?C.固定資產?D.累計折舊

『對的答案』AD【例題·多選題】下列關于“累計折舊”科目表述不對的的有（)。

Ａ．反映固定資產損耗價值?Ｂ．計提折舊時計入累計折舊的借方

C．期末余額在貸方?Ｄ．公司應按年計提固定資產折舊

『對的答案』BD

『答案解析』計提固定資產折舊的時候應當計入“累計折舊”科目的貸方，累計折舊科目比較特殊，借貸方向和固定資產相反;公司應當按月計提固定資產折舊?！纠}·單選題】下列固定資產折舊方法中,屬于加速折舊方法的是(）。

A．年數(shù)總和法

B.年限平均法?C.直線法

D.雙倍余額遞減法

『對的答案』ＡD【例題·判斷題】公司一般按月計提固定資產折舊,應當根據(jù)固定資產的用途分別計入相關資產的成本或當期損益。（)

『對的答案』√【例題·單選題】公司出售一輛自用轎車，銀行告知收到購買方匯來的購車款,此項業(yè)務應貸記的科目是()。

A.固定資產清理?Ｂ．營業(yè)外收入?C．其他業(yè)務收入?D.主營業(yè)務收入

『對的答案』A

『答案解析』處置固定資產應當通過“固定資產清理”科目進行核算，收到購車款的賬務解決如下：

借：銀行存款

貸:固定資產清理【例題·單選題】管理用固定資產處置的凈損失計入()。?Ａ.生產成本?B.營業(yè)外支出?Ｃ．管理費用?D.制造費用

『對的答案』B

『答案解析』處置固定資產凈損失應當記入“營業(yè)外支出”科目;處置固定資產凈收益應當記入“營業(yè)外收入”科目?！纠}·多選題】下列不通過“固定資產清理”賬戶核算的有（）。

Ａ.盤盈的固定資產

B.盤虧的固定資產

Ｃ.出售的固定資產?D.報廢的固定資產

『對的答案』AB

『答案解析』出售、報廢、等因素導致的固定資產減少，都要通過“固定資產清理”科目進行核算；盤虧的固定資產應當通過“待解決財產損溢”科目核算；盤盈的固定資產應當通過“以前年度損益調整”科目核算?！纠}·單選題】生產公司出租固定資產取得的收入屬于()。

A.主營業(yè)務收入

B.其他業(yè)務收入?C．營業(yè)外收入

D．資本公積

『對的答案』Ｂ

『答案解析』出租固定資產取得的收入,屬于平常經營活動收入，記入“其他業(yè)務收入”科目?！纠}·判斷題】公司將閑置的機器設備經營租出，在租出日將機器設備做固定資產減少解決。(）

『對的答案』×

『答案解析』經營租出固定資產，固定資產的所有權還屬于公司,并沒有發(fā)生轉移，所以不應當做減少解決?！纠}·多選題】關于“固定資產清理”科目的表述對的的有（）。?A.貸方登記清理收入?B.借方登記清理費用

C.借方登記結轉的清理凈收益

D.借方登記結轉的清理凈損失

『對的答案』ABC【例題·多選題】公司2０2３年12月將一輛吉普車對外出售,收到款項8４０0０元存入銀行,該固定資產的原價為１25０00元，已計提折舊36360元。下列說法對的的是（)。

A.固定資產轉入清理時借記“固定資產清理”８８6４0元?B.收到價款時借記“銀行存款”８4000元

C.結轉固定資產清理凈損失時借記“營業(yè)外支出”4640元?Ｄ.結轉固定資產清理凈損失時貸記“固定資產清理”4640元

『對的答案』ABCＤ?『答案解析』本題涉及的會計分錄如下:

借:固定資產清理88640?累計折舊3６360

貸:固定資產12500０?借：銀行存款８4000

貸:固定資產清理84000

借:營業(yè)外支出４６40?貸：固定資產清理4640三、存貨

【例題·多選題】下列各項中,屬于存貨的有（)。?A.原材料

B.工程物資

Ｃ.在產品?D．周轉材料

『對的答案』ACD

『答案解析』工程物資不屬于公司存貨?！纠}·單選題】公司為增值稅一般納稅人，購入材料一批1０公斤,增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元,增值稅為4.25萬元,賣方代墊運雜費２萬元。該批材料每公斤的采購成本為（）萬元。

A.27B.2９C.29.2５Ｄ.2.7

『對的答案』D?『答案解析』材料的采購成本是指公司物資從采購到入庫前所發(fā)生的所有支出,涉及購買價款、相關稅費、運送費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。【例題·單選題】下列項目中,不應計入存貨成本的有（)。?A．在生產過程中為達成下一個生產階段所必須的費用?B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用?Ｃ．存貨的加工成本?D.商品流通公司在采購商品過程中發(fā)生的保險費用

『對的答案』Ｂ

『答案解析』非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用在發(fā)生時記入當期損益?！居嬎惴治鲱}】甲公司購入Ａ材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為2５０000元，增值稅額42５00元,賣方代墊運雜費5００元，所有款項已用轉賬支票付訖,材料已驗收入庫。

『對的答案』?借:原材料——Ａ材料25050０

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)425０0

貸：銀行存款293０00

１.該批材料的入賬價值??2．該批材料的實際單位成本？?3.該項采購可抵扣的進項稅額？

4.款項未付和材料未入庫解決？【計算分析題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產Ａ產品領用B材料50００00元，車間—般消耗B材料4００00元，公司行政管理部門領用B材料9000元。

『對的答案』

借:生產成本——A產品500000?制造費用400００

管理費用9000

貸:原材料——Ｂ材料5４9000【例題·多選題】公司發(fā)生賒購商品業(yè)務,下列各項中影響應付賬款入賬金額的是()。

A.商品價款

Ｂ.增值稅進項稅額?Ｃ.商業(yè)折扣?D.銷貨方代墊運雜費

『對的答案』ＡBCD?『答案解析』本題考核應付賬款入賬金額?！纠}·單選題】“應付賬款”科目的借方余額反映的是()。

Ａ.應付未付供貨單位的款項?B．預收購貨單位的款項

Ｃ．預付供貨單位的貨款?Ｄ.應收購貨單位的貨款

『對的答案』C?『答案解析』本題考核應付賬款借貸方反映的內容。【例題·單選題】不設立“預付賬款”科目的公司，可以將預付的貨款記入（)。?A．“應收賬款”的借方?B.“應付賬款”的借方?C．“應收賬款”的貸方?D.“應付賬款”的貸方

『對的答案』B【例題·多選題】庫存商品賬戶核算()。?Ａ.產成品

B.外購商品

C.發(fā)出展覽和寄存在外的商品

D.代管商品

『對的答案』ABＣ

『答案解析』代管商品所有權不屬于公司，所以不屬于公司的庫存商品。【例題·多選題】“材料成本差異”賬戶核算（)。

A.借方登記入庫材料形成的超支差異

Ｂ.貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異?C．期末余額在借方，反映公司庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異?D．借方登記轉出的發(fā)出材料應承擔的超支差異

『對的答案』ABC

『答案解析』選項Ｄ，貸方登記轉出的發(fā)出材料應承擔的超支差異?！纠}·單選題】以下不屬于本公司庫存商品的是（）。

A．已實現(xiàn)銷售的發(fā)出商品

B.產成品入庫的庫存產品

C.委托代銷產品

Ｄ.臨時存在門店銷售商品

『對的答案』Ａ

『答案解析』已實現(xiàn)銷售的發(fā)出商品所有權不屬于公司,所以不屬于公司的庫存商品。四、生產成本?【例題·多選題】下列各項應計入產品成本的費用有（)。

A.產品生產時領用的材料費

B.產品生產時所發(fā)生的燃料和動力費?C．車間管理人員工資

D．車間設備的平常修理費用

『對的答案』ABC?『答案解析』車間設備的平常修理費用計入管理費用。【計算分析題】202３年5月,甲公司某生產車間生產完畢Ａ產品200件和B產品300件,月末A產品竣工所有入庫,B產品未竣工。有關生產資料如下:?(１)車間領用原材料６005噸，其中A產品耗用４000噸，B產品耗用2００0噸，車間一般性消耗材料5噸，該原材料單價為每噸1５０元；

(2)生產A產品的生產人員工時為500０小時，B產品為300０小時，車間管理者工時100小時,每工時的標準工資為20元;

（3)生產車間發(fā)生折舊費、水電費等９7250元,該車間本月僅生產了Ａ和B兩種產品,甲公司采用生產工人工時比例法對制造費用進行分派。假定月初、月末均不存在任何在產品。

(4）結轉已銷售產品成本１0000元。

(５)將上述所涉及的損益類賬戶金額轉至本年利潤。規(guī)定:?（1)計算A產品應分派的制造費用;?(2)計算B產品應分派的制造費用；?(3)計算A產品、B產品當月生產成本;

(4）計提應付職工薪酬的賬務解決;?(５）結轉制造費用、結轉竣工產品成本的賬務解決；

（6）結轉已銷售產品成本、結轉損益的賬務解決。

『對的答案』?（１）制造費用分派率=制造費用總額/總工時

＝(9７２５0+1５0×5+1０0×20）／（５000+3０00）?＝1０0000/8000＝12.５(元/小時）?A產品應分派的制造費用=５000×１2.5=6２５00（元）

（2）Ｂ產品應分派的制造費用＝300０×12.5=3750０(元)?(3）Ａ產品當月生產成本?＝4000×150+５0００×２０+6２500=7625０0（元)

B產品當月生產成本

＝2０00×15０+3000×2０+3750０=３97５00(元）?（４）借:生產成本——A產品1００００0

——B產品60000?制造費用200０

貸：應付職工薪酬1620０0?(５）借：生產成本——A產品6２500

——B產品375０0

貸:制造費用1０0000

借：庫存商品---A產品７62500

貸:生產成本---A產品76２500

(６）結轉已銷售產品成本、結轉損益?借:主營業(yè)務成本1０000?貸:庫存商品1０000?借：本年利潤10000

貸:主營業(yè)務成本10０00【例題·多選題】制造費用的分派方法重要涉及（）。?A.交互分派法

B.生產工人工時比例法?C.直接分派法?D.年度計劃分派率法

『對的答案』BD?『答案解析』分派制造費用的方法通常有生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、年度計劃分派率法等。【例題·多選題】下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（)。

Ａ．支付的工會經費?B.支付的職工教育經費?C.勞動保護支出?Ｄ．為職工無償提供的醫(yī)療保健服務

『對的答案』AＢD

『答案解析』勞動保護工具不屬于應付職工薪酬。【例題·單選題】在“應付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（)。?Ａ.本月實際支付的工資數(shù)?Ｂ.本月應分派的工資總額

C.本月結轉的代扣款項?D.本月多支付的工資數(shù)

『對的答案』B?『答案解析』本題考核“應付職工薪酬”賬戶核算的內容?！纠}·單選題】某公司以自產產品作為福利發(fā)放給２0０名職工。已知生產成本為20２3元,售價為2５00元,增值稅稅率為17%。那么該公司應當確認的應付職工薪酬為()元。?A.400００0

B.50０000

Ｃ.４680０0?D.５8500０

『對的答案』D?『答案解析』250０×(１＋17%)×200＝５8５000(元）。五、銷售業(yè)務?【計算分析題】甲公司于10月1日銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為6０0000元,增值稅稅額為102000元；商品已經發(fā)出,款項已收;該批商品的成本為4２00００元。?借：銀行存款702０0０

貸:主營業(yè)務收入6０0000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1020０0

借：主營業(yè)務成本420０00

貸:庫存商品4200０0【例題·單選題】某公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元,合用的增值稅稅率為１７%，款項尚未收回,以銀行存款支付運雜費為2萬元。該公司確認的應收賬款為()萬元。

A．60Ｂ．62?Ｃ．70.２D．７2．2

『對的答案』C?『答案解析』入賬價值涉及銷售貨品或提供勞務的價款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等?！纠}·多選題】“應收賬款”科目，可用于核算購銷活動中的()。?A.應收款

B.預付款

Ｃ.應付款?Ｄ．預收款

『對的答案』ＡD?『答案解析』應收賬款是應收未收的款項，可用于核銷購銷活動中的應收款和預收款。【例題·多選題】公司的債權通過以下（）科目核算。

A.預收賬款?Ｂ．預付賬款

C．應付賬款

D.應收賬款

『對的答案』ＢD?『答案解析』應收賬款和預付賬款屬于資產類科目,是一項債權。AC項是負債類科目,是一項債務?！纠}·多選題】公司銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（)。

A.消費稅?B.增值稅

C.教育費附加

D.所得稅

『對的答案』ＡC

『答案解析』計入營業(yè)稅金及附加的有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加?！纠}·多選題】公司繳納的下列稅金,應通過“應交稅費”科目核算的有(）。

A.印花稅

B．耕地占用稅

C．房產稅?D．土地增值稅

『對的答案』CＤ?『答案解析』印花稅和耕地占用稅是不用計提，直接支付的，所以不計入應交稅費。印花稅計入管理費用，耕地占用稅計入資產價值。房產稅和土地增值稅都是通過“應交稅費”核算的。六、期間費用

期間費用涉及管理費用、銷售費用和財務費用?！纠}·多選題】下列應計入管理費用的有(）。

A.銷售機構折舊費

B．訴訟費?C.業(yè)務招待費?D.印花稅

『對的答案』ＢCD?『答案解析』Ａ項計入銷售費用。本題可采用排除法解答?！纠}·單選題】銷售費用不涉及()。

Ａ.匯兌損失

B．預計產品質量保證損失

C.廣告費

Ｄ.專設的銷售機構發(fā)生的職工薪酬、折舊費

『對的答案』A?『答案解析』匯兌損失計入財務費用?！纠}·單選題】下列各項計入管理費用的是（)。

A.籌建期間的開辦費

B.固定資產盤虧損失?Ｃ.捐贈支出

Ｄ．季節(jié)性停工損失

『對的答案』Ａ?『答案解析』A籌建期間的開辦費計入管理費用。B、C項計入營業(yè)外支出。Ｄ項計入產品成本?！纠}·單選題】直接計入當期損益的費用是(）。

A.車間管理人員的工資

B．生產工人的工資

Ｃ．生產車間折舊費

Ｄ.短期借款的利息支出

『對的答案』D?『答案解析』ＡＢＣ三項都是計入制造費用的。D項計入財務費用，屬于當期損益。七、利潤形成與分派?【例題·單選題】某公司本月主營業(yè)務收入為1000000元，其他業(yè)務收入為8０000元,營業(yè)外收入為９0000元，主營業(yè)務成本為76０000元，其他業(yè)務成本為５0000元，營業(yè)稅金及附加為３０000元，營業(yè)外支出為７5000元,管理費用為40０００元，銷售費用為30００0元，財務費用為15０00元，所得稅費用為7５０００元，制造費用100０元。則該公司本月營業(yè)利潤為(）元。?A.1７0000B.１55000

C．2５000D.8000０

『對的答案』B?『答案解析』本題考核營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益。【例題·多選題】應計入營業(yè)外支出的項目有（）。

Ａ.固定資產盤虧凈損失

Ｂ.經營出租固定資產折舊費

Ｃ.無形資產處置凈損失

D.資產減值損失

『對的答案』ＡC?『答案解析』AC項都是公司非平常經營活動發(fā)生的，所以計入營業(yè)外支出。B項屬于公司平常經營活動,計入其他業(yè)務成本。D項是影響公司營業(yè)利潤的，不屬于營業(yè)外支出?！纠}·單選題】公司期末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入（）科目，結平各損益類科目。?A.利潤分派

B．未分派利潤?C．投資收益?Ｄ.本年利潤

『對的答案』D?『答案解析』期末應將損益類科目結轉到本年利潤?！纠}·多選題】期末應轉入“本年利潤”的科目有（)。

A．資產減值損失

B.營業(yè)外支出?Ｃ.制造費用?D.投資收益

『對的答案』ABＤ

『答案解析』損益類科目期末應轉入本年利潤。C項不屬于損益類科目，是成本類科目。AＢD項都屬于損益類科目?！纠}·單選題】公司當期利潤總額扣除()后,為當期凈利潤。

A.盈余公積?Ｂ.應付利潤

C.所得稅費用

D.前期未填補虧損

『對的答案』C

『答案解析』利潤總額-所得稅費用＝凈利潤。【例題·判斷題】公司當期實現(xiàn)的凈利潤通過“本年利潤”科目核算,當期發(fā)生的凈虧損不通過“本年利潤”科目核算。（）

『對的答案』×?『答案解析』本年利潤不僅核算當期實現(xiàn)的凈利潤，也核算當期發(fā)生的經虧損。本年利潤期末借方余額表達虧損，貸方余額表達賺錢。【計算分析題】甲公司２0×9年有關損益類科目的年末余額如下：單位：萬元科目名稱結賬前余額主營業(yè)務收入8００主營業(yè)務成本350營業(yè)稅金及附加13銷售費用6７管理費用４0其他業(yè)務資料如下:?（１）年末一次性結轉損益類科目。

（2）合用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調整事項。

(3)按當年凈利潤的１0%提取法定盈余公積。

（4)宣告向投資者分派利潤40萬元。規(guī)定：?（1)編制年末結轉各損益類科目余額的會計分錄;?（2)計算甲公司20×9年應交所得稅金額;?（3）編制甲公司確認并結轉所得稅費用的會計分錄；?(4）編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分派——未分派利潤”科目的會計分錄;

（5)編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分派利潤的會計分錄。

『對的答案』?(1）借：主營業(yè)務收入80０?貸：本年利潤8０0

借：本年利潤47０?貸:主營業(yè)務成本3５0?營業(yè)稅金及附加1３

銷售費用67

管理費用40

（2)應交所得稅＝（800—４7０)×25％=82．5

（3）借：所得稅費用８2.5

貸:應交稅費—應交所得稅８2．５

借：本年利潤８2.5?貸：所得稅費用８2.5

（4）借:本