出口退(免)稅相關(guān)政策培訓

出口退(免)稅相關(guān)政策培訓

二0一一年四月第一步、出口退(免)稅認定1、開業(yè)登記對外貿(mào)易經(jīng)營者應按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應在代理出口協(xié)議簽訂之日）30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，到稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。凡未辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。2、變更認定

對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退(免)稅登記事項的，應自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅認定表等資料到退稅機關(guān)辦理退稅變更認定手續(xù)。退稅機關(guān)核發(fā)新的《出口貨物退(免)稅認定表》。出口退稅未登記出口企業(yè)在進行出口業(yè)務發(fā)生前，一定要來稅務機關(guān)進行出口退稅的登記，否則發(fā)生的出口業(yè)務不管其貿(mào)易方式是什么,一律要視同內(nèi)銷補稅.第二步購買軟件并進行安裝軟件：出口貨物退（免）稅申報管理系統(tǒng)開發(fā)商：南京擎天科技有限公司張家港辦事處電話：55876857地址：張家港市南苑新村6幢204室第三步收集退稅憑證和單證備案資料主要退稅憑證：出口專用發(fā)票、報關(guān)單退稅聯(lián)、出口收匯核銷單對應的單證備案資料：進出口合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)

1、出口發(fā)票上相關(guān)數(shù)據(jù)與免稅申報表要一致.當月開具的發(fā)票當月申報。2、出口發(fā)票的外銷金額與銷售明細賬要一致，當月開具的發(fā)票當月入賬。3、出口發(fā)票的貨物名稱數(shù)量與提單、裝箱單要一致。出口商品專用發(fā)票

從2006年1月1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查。不得擅自損毀。保存期5年。（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同（二）出口貨物明細單；(又稱貨物出運分析單或者信用證分析單)。根據(jù)信用證的主要內(nèi)容(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門（三）出口貨物裝貨單；是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件（四）出口貨物運輸單據(jù)；(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù))。——國稅發(fā)[2005]199號第四步、單證備案管理制度對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下方式進行備案：考慮到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與國稅發(fā)[2005]199《通知》規(guī)定的不盡一致，因此《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明》描述了有關(guān)備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進行備案單證管理。對于出口企業(yè)如確實無法提供與以上一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應向主管稅務機關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。1、備案方式由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

2、備案要求（1）備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。（2）對于購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。（3）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

出口貨物備案單證目錄1、出口貨物備案單證目錄要認真填寫，按月與退稅申報資料一起交稅務機關(guān)。2、單證目錄順序與退稅申報數(shù)據(jù)一致。

第五步、提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)

出口企業(yè)進入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項目必須與出口貨物具體報關(guān)項目核對完全一致后，方可確認和提交報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。如何通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認和提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？其中必須重點核對的項目有：海關(guān)編號（報關(guān)單號）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號、貿(mào)易方式、運抵國（貿(mào)易國別）、批準文號（收匯核銷單號）、成交方式、運費、雜費、商品編號、商品名稱、第一數(shù)量、第一計量單位、第二數(shù)量、第二計量單位、成交數(shù)量及計量單位、總價、幣制。第六步、出口退（免）稅申報一、生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅申報二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報一、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報1、出口生產(chǎn)企業(yè)免稅申報2、出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報3、常用單證辦理簡介

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？

1、免稅申報。

首先是在貨物出口并作銷售的次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)上月實際內(nèi)銷收入和外銷收入，向主管征稅機關(guān)進行網(wǎng)上辦稅廳增值稅申報和出口免稅申報；2、退稅申報。（一）、出口生產(chǎn)企業(yè)免稅申報征(免)稅申報和退（免）稅申報的實現(xiàn)要求？征(免)稅申報：在貨物出口并做銷售的當月1-10號內(nèi)向主管征稅機關(guān)申請辦理；退(免)稅申報：貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)在每月15號前向主管退稅機關(guān)申請辦理退(免)稅申報。申報期限：報關(guān)出口之日起90天內(nèi)。如果到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，可在次月“免抵退”稅申報期申報。（國稅發(fā)【2004】64號文）注意事項：國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，即退稅率為0的貨物，不參加免稅申報，在當期確認外銷收入后，在增值稅申報表附表1中的第一大欄中的開具普通發(fā)票中的銷售額中反映，計提銷項稅金。貨物出口后應在什么時間做銷售收入？

不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。匯率-外幣金額折算成人民幣金額？不論以何種外幣，可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。

1、出口貨物免稅申報相關(guān)規(guī)定2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報的方式一、增值稅申報：即生產(chǎn)企業(yè)完成“免、抵、退”稅免稅申報電子數(shù)據(jù)的錄入工作后，根據(jù)稅務機關(guān)的規(guī)定，通過Internet登錄國稅的網(wǎng)上辦稅服務廳進行網(wǎng)上申報，填寫增值稅納稅申報表和出口貨物免稅申報所特別要求報送的三張報表902、903、904表（先在擎天軟件中進行免稅申報，數(shù)據(jù)拷出，再上傳上去），完成網(wǎng)上申報。二、上門申報：擎天軟件中出口貨物免稅申報，將此電子信息導出后，登陸國稅網(wǎng)站的“我的稅務”，進行免稅電子信息的上傳，并攜帶增值稅納稅申報主表和副表一、附表二和出口貨物免稅明細申報表等相關(guān)紙質(zhì)資料，到稅務局辦理出口貨物免稅申報。3、生產(chǎn)企業(yè)免稅申報軟件中電子數(shù)據(jù)錄入4、生產(chǎn)企業(yè)免稅申報表對應關(guān)系

此表是生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)主管退稅機關(guān)審批出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》錄入。不予抵扣稅額抵減額：它為當期申報退稅的進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。它與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不予抵扣稅額”一起合計反映進項稅額轉(zhuǎn)出，一般情況下，它是作為減少進項稅額轉(zhuǎn)出的，直接關(guān)系到當期應納稅金、當期應退稅額計算的正確與否，所以它必須根據(jù)主管退稅機關(guān)審批出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》中批準的不予抵扣稅額抵減額反映。不能錯申報成免抵退稅扣減額。5、關(guān)于《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表錄入界面6、免稅申報所需附列資料企業(yè)應在貨物報關(guān)出口并在財務上作銷售后，按月填報出口貨物征免稅的有關(guān)申報電子數(shù)據(jù)，并提供下列憑證資料到稅務局窗口：一、《增值稅納稅申報表》及其附表1、2；二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報數(shù)據(jù)導入綠色通道所生成的902表、903表和904表。902表：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅核銷證明》復印件，并按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中的信息序號裝訂成冊。903表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征(免)稅明細主表》904表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征(免)稅明細從表》三、擎天系統(tǒng)軟件生成的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》。當月沒有出口業(yè)務的，也應在規(guī)定的申報期限(每月1-10號)辦理免稅零申報手續(xù)。

1、按月進行生產(chǎn)企業(yè)的征免稅申報，包括零申報。2、注意征免稅申報資料是否完整，是否簽字蓋章。3、自查紙質(zhì)申報表相關(guān)欄次之間的勾稽關(guān)系是否正確，數(shù)據(jù)的填列是否符合邏輯，報表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。免稅申報時，注意貿(mào)易方式一定要選擇正確。4、個別出口企業(yè)誤認為需要退稅的銷售收入要申報，沒有退稅的就不申報銷售。

7、免稅申報工作注意點5、免稅申報時，商品代碼要正確錄入。6、當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入。同時應按征退稅率差沖減當期的不予抵扣稅額，發(fā)票號碼自編，如YBY2011001、yby2011002。7、不予抵扣稅額，當期全部出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，實際上也是出口產(chǎn)品承擔的稅負，在納稅申報體現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出。8、來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、保稅倉儲轉(zhuǎn)口等出口收入如何在納稅申報表中反映？來料加工手冊項下的出口貨物出口后，應做免稅出口銷售收入申報。目前，來料加工出口收入也是要通過“企業(yè)出口貨物退免稅申報系統(tǒng)”中的免稅申報明細數(shù)據(jù)進行錄入。由于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》上的出口銷售額的合計數(shù)應等于增值稅納稅申報表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，所以，來料加工出口銷售額也一并反映在增值稅納稅申報表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中。不在增值稅納稅申報表主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”中反映。（二）、出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報1、退稅貿(mào)易方式一般貿(mào)易進料加工貿(mào)易補償貿(mào)易小額邊境貿(mào)易境外帶料加工貿(mào)易易貨貿(mào)易寄售代銷貿(mào)易2.

享受退（免）稅的出口貨物應具備的條件是什么?（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。一般情況下，出口企業(yè)向稅務機關(guān)申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時具備以上四個條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)增加一個條件：即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物。3、哪些行為不得申報出口退（免）稅？（1）出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的；（2）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；（3）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；4、哪些行為不得申報出口退（免）稅？（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準，下同）上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的；（5）出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期結(jié)匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結(jié)匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的；（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的；（7）其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為5、出口貨物退稅申報相關(guān)規(guī)定

1、退稅申報期限：出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。。生產(chǎn)企業(yè)在收齊《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口商品專用發(fā)票》、《出口貨物銷售明細賬》等出口貨物退稅憑證，委托代理出口企業(yè)還應提供《代理出口貨物證明》及代理出口貨物協(xié)議，按月填報申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定的申報期限內(nèi)（總局規(guī)定次月十五日前），向主管退稅的稅務機關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。6、退稅申報的所屬期是如何規(guī)定？生產(chǎn)企業(yè)出口申報，是以“月”為一個計算期間，對當月能收齊退稅所需法定憑證的出口收入和增值稅納稅申報當月的納稅數(shù)據(jù)計算應退稅額和應免抵稅額。對當年出口在次年收齊法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入第13個月進行計算。例如，對2010年度出口的但在2011年收齊單證并辦理退稅申報的出口收入，企業(yè)申報的所屬期為“201013”。7、退稅申報所需附列資料

企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅單證后，按月申報退免稅應提供下列憑證資料及相應電子數(shù)據(jù)：1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》及電子數(shù)據(jù)；2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)；3、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；4、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù)5、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進料加工登記手冊》復印件和《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》復印件；6、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)7、出口貨物退（免）稅出口憑證裝訂冊，內(nèi)附以下憑證：（1）本冊的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；（4）出口商品外銷發(fā)票；（5）代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議（合同）。8、主管退稅機關(guān)要求報送的其它退稅資料。8、退稅申報注意事項

(1)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中屬于進料加工復出口貨物的明細數(shù)據(jù)自動產(chǎn)生的。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》生產(chǎn)企業(yè)在取得《進料加工登記手冊》后，必須按月在申報系統(tǒng)中的“進料加工手冊登記”錄入進料加工手冊登記數(shù)據(jù)，生成軟盤并與《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》、《進料加工登記手冊》復印件等資料一起，向退稅部門辦理進料加工手冊登記手續(xù)，以確定該手冊的“計劃分配率”?！?》需要注意的是：一筆出口對應多張外銷發(fā)票，需錄入關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼，關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼間用+填寫?！?》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生。8、退稅申報注意事項(5)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》生產(chǎn)企業(yè)在取得《進口貨物報關(guān)單》后按月填報該表報退稅機關(guān)。需要注意按人民幣到岸價申報，匯率應按稅務規(guī)定確定。(6)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》企業(yè)的進料加工手冊使用完畢，經(jīng)海關(guān)核銷后，在規(guī)定期限內(nèi)按月填報報退稅機關(guān)，辦理進料加工手冊登記核銷手續(xù)。（略）(7)《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》●第7項“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）?！竦?3項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”數(shù)扣減因納稅檢查、補申報（包括出口貨物補申報）、抵減欠稅等原因而抵減的留抵稅款后的余額。本項目大于等于零。原表細分?！竦?5項“免、抵、退貨物應退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機關(guān)審批同意后的應退稅額。1、受理的時限性：出口生產(chǎn)企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用省國稅局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關(guān)規(guī)定補征稅款。2、資料的完整性：在出口生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，退稅部門經(jīng)初步審核，對出口企業(yè)提供的申報資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的，退稅部門接受該筆出口貨物的退（免）稅申報；對提供的申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當即向申報人提出改正、補充資料的要求。3、數(shù)據(jù)的一致性：出口生產(chǎn)企業(yè)報表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)應該一致；出口生產(chǎn)企業(yè)紙質(zhì)申報資料與電子申報信息應該一致。4、裝訂的規(guī)范性：出口生產(chǎn)企業(yè)資料裝訂要求：封面、封底、包角（左上角，加蓋騎縫章），并按序開本豎式裝訂成冊（大小22CM×30CM）。裝訂程序按一般貿(mào)易業(yè)務在前，進料加工業(yè)務在后并按手冊號順序歸類。

9、退稅申報資料要求10、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報表對應關(guān)系11、企業(yè)如何知道稅務機關(guān)審核結(jié)果？稅務機關(guān)對企業(yè)申報的資料審核審批，按月出具《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》。如有進料加工貿(mào)易的，還同時出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。對當月審核審批通過的情況，企業(yè)到主管國稅局領取。注意：企業(yè)每月在月底前取得《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》并根據(jù)審批結(jié)果做相關(guān)賬務處理，在次月納稅申報期內(nèi)將應退稅額在增值稅納稅申報表第十五欄反映。

出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅機關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。逾期不申報的，凡出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）退稅機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅?！獓惏l(fā)〔2005〕68號

從2005年5月1日（出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準）起，出口企業(yè)申請延期申報退稅的，必須在規(guī)定的正常申報退稅時間（自出口之日起90天）內(nèi)提出。因不同原因申請延期申報的，不得使用同一份申請報告?！獓惏l(fā)〔2005〕72號12、延期申報相關(guān)規(guī)定延期申報軟件錄入報關(guān)單改單遇到報關(guān)單改單的，仍然要按照老的報關(guān)單號碼申報延期，若涉及報關(guān)單號碼變更，新的報關(guān)單上是有注明的，退稅申報時使用新的報關(guān)單進行申報。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)[2004]64號文件第三條規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期,稅務機關(guān)可暫不按國稅發(fā)[2004]64號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關(guān)應當視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

——國稅發(fā)〔2004〕113號

對上述應補征稅的出口貨物，如已按規(guī)定計算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的（即已進行免稅申報的），可從成本科目中轉(zhuǎn)入進項稅額科目。

——蘇國稅發(fā)[2004]第157號13、逾期未申報補稅的相關(guān)規(guī)定關(guān)于出口貨物征稅的規(guī)定出口貨物視同內(nèi)銷征稅的政策依據(jù)：財稅字[1994]026號財稅[2002]7號財稅[2004]116號國稅發(fā)[2005]68號國稅發(fā)[2006]102號

出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體范圍

（1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；（4）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；（5）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物（一般為60天內(nèi)辦理，若有特殊情況，可在60天內(nèi)延期）；（6）生產(chǎn)企業(yè)正常申報審核未通過。（7）其他出口貨物應補稅。出口貨物視同內(nèi)銷征收增值稅的計算一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率，（注意：因為使用簡易辦法，故該出口商品的進項稅金不予抵扣，全部進入成本）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報時間出口企業(yè)應每月對上述十五種情形進行清理核查，并在規(guī)定時間內(nèi)并入正常納稅申報(綠色通道)中進行納稅申報，具體時間如下：1、應在報關(guān)單出口之日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。2、應在報關(guān)單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的第十四款。3、應在報關(guān)單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍中的六、七、八款。4、應在報關(guān)單出口日期180天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的第九款。5、應手冊核銷到期日的次月納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的第十一款。6、在接到補征稅通知單后的補稅，應在通知期限內(nèi)到征稅稅務分局進行補充申報。指征稅范圍的第十款。出口企業(yè)應征稅的出口貨物未按本辦法進行納稅申報而由主管國稅機關(guān)核實后通知補稅的，應到主管征稅稅務分局進行補充申報，并按規(guī)定加收滯納金。滯納金從應該進行出口征稅申報的申報期結(jié)束的次日開始計算。涉及偷稅的，主管國稅機關(guān)按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰。、關(guān)于加工貿(mào)易稅收政策

兩種模式:一是來料加工實行免稅政策,二是進料加工實行免抵退稅政策。實行免稅辦法的，其耗用國內(nèi)料件的進項稅額需轉(zhuǎn)入成本（包括運費、水電費）；實行免抵退稅辦法的，在存在征退稅率之差的情況下，應將增值額乘以征退稅率之差部分轉(zhuǎn)入成本。生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務是如何規(guī)定的？

（1）進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關(guān)予以免征(保稅)進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。（2）出口稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復出口貨物免征增值稅、消費稅。②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。關(guān)于深加工結(jié)轉(zhuǎn)稅收管理管理現(xiàn)狀：外經(jīng)貿(mào)：合同審批管理海關(guān)：貨物監(jiān)管外管：收付匯核銷管理稅務：目前實行免稅政策，類似于來料加工，注意的是深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易、間接出口、保稅倉儲轉(zhuǎn)口等貿(mào)易，因其享受免稅政策，故其出口貨物所對應的進項稅金不得抵扣，包含運費、水電費的進項稅金。出口企業(yè)兼營免稅項目（如來料加工、免稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)）或非應稅項目，應該準確劃分應稅項目和免稅項目或非應稅項目的進項稅額，屬于用于免稅項目或非應稅項目的進項稅額不能抵扣而進入成本，有部分進項稅額無法準確劃分的，按下列公式計算當月不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=（當月全部進項稅額-當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額）*當月免稅項目銷售額、非應稅項目合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計+當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額年度終了，再按照免稅項目或非應稅項目收入占全年全部銷售（營業(yè)）收入的比例調(diào)整計算全年不得抵扣的進項稅額。

（三）、常用稅務單證證明一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

實行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)需要辦理的單證、證明主要有（5大類）：(1)與開展進料加工復出口業(yè)務有關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》；(2)與開展來料加工復出口業(yè)務有關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅核銷證明》；一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

(3)出口企業(yè)由于各種原因造成的退稅所需法定憑證丟失需要辦理的《補辦出口報關(guān)單證明》、《補辦代理出口未退稅證明》、《補辦出口收匯核銷單證明》等（未退稅證明類）；(4)生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后發(fā)生銷貨退關(guān)退運的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》。

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工貿(mào)易需到稅務機關(guān)

辦理哪些手續(xù)？有無時間規(guī)定？1、從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；2、于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；3、并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。辦理《進料加工登記手冊》的備案手續(xù)需提供哪些資料？生產(chǎn)企業(yè)備案時應提供下列資料：（1）外經(jīng)貿(mào)部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》及有關(guān)清單（2）海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊》原件及復印件；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表》1份；（4）申報備案的電子數(shù)據(jù)，在擎天軟件中錄入。1—4、進料加工手冊登記的辦理

1、計算方法：根據(jù)《進料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進口總值，計算確定計劃分配率。計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%2、登記作用和要求：（1）登記好的進料加工登記手冊號、計劃分配率貫穿該進料加工的免稅申報、退稅申報、免稅證明和核銷證明。所以要求企業(yè)不要修改已上報手冊的登記數(shù)據(jù)，防止免稅申報、退稅申報審核不得通過。（2）它是計算不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的依據(jù)。

1—5、進料加工免稅證明

計算依據(jù)：退稅申報時，對同一《進料加工登記手冊》項下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)該手冊的“計劃分配率”計算確定出口貨物應分攤的免稅進口料件組成計稅價格，并據(jù)此計算該筆出口貨物免抵退稅計劃抵減額和進口料件不得抵扣稅額計劃抵減額，計算公式為：

當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

當期免抵退稅計劃抵減額=當期免稅進口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率

當期不得抵扣稅額計劃抵減額=當期免稅進口料件組成計稅價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）對屬于進料加工貿(mào)易的出口貨物，還應填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，稅務機關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。何時可以取得《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》？

生產(chǎn)企業(yè)辦理了出口貨物免抵退正式申報后，每月對審核通過的進料加工貿(mào)易項下的出口貨物，主管退稅的稅務機關(guān)會出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)一般在取得《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》的同時取得，即月底到稅務機關(guān)領取。進料加工免稅核銷證明的出具

一、政策：生產(chǎn)企業(yè)在手冊的核銷中要如實反映免稅進口料件的剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額、其他減少進口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額、剩余殘次成品金額和其他減少出口成品金額，并按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》向主管稅務機關(guān)申報辦理手冊免稅核銷手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，計算確定該手冊的“實際分配率”，并對已出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免稅進口料件組成稅價格”、“免抵退稅抵減計劃額”和“進口料件不得抵扣稅額抵減計劃額”進行調(diào)整，稅務機關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。二、出具的條件：進、出口報關(guān)單全部申報完畢。

三、核銷手冊所需資料：

①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》復印件及進、出口報關(guān)單復印件；②間接出口貨物的報關(guān)單原件（因非退稅）和外匯核銷單；③向海關(guān)補稅的進口報關(guān)單及稅收繳款書復印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》或該手冊的《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，申報系統(tǒng)生成；⑥《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》（附：進口料件進口報關(guān)單原件、進口合同原件）及電子數(shù)據(jù)，申報系統(tǒng)生成四、注意事項①純間接出口的進料加工手冊不需要申請手冊登記和免稅證明開具；②要按規(guī)定時限進行申報。企業(yè)在手冊中的貨物全部進口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應將《進料加工登記手冊》上的全部進口、出口明細記錄進行復印，在海關(guān)將手冊核銷后，持相關(guān)資料到主管退稅機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)，對核銷時尚有審核不通過的退稅申報數(shù)據(jù)在強行核銷后納入實際分配率計算；③《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》可以在申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》前一次性申報，出口企業(yè)應按規(guī)定確定進口貨物匯率，否則會影響計算結(jié)果。四、注意事項④免稅申報中的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》是憑稅務機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“不予抵扣稅額的抵減額”，不能錯申報成“免抵退稅扣減額”。⑤對深加工結(jié)轉(zhuǎn)的深加工進料復出口企業(yè)，如上道環(huán)節(jié)開具增值稅專用發(fā)票的不得申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》2—1、來料加工免稅證明的出具

1、政策依據(jù)：“來料加工”進口的原材料、零部件、元器件設備，海關(guān)免征進口環(huán)節(jié)稅金。同時對復出口貨物免征增值稅、消費稅；工繳費收入免征增值稅、消費稅，外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費也可免征增值稅、消費稅；出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

2、所需附件：（1）、《來料加工登記手冊》及復印件（2）、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》3、登記作用和要求：（1）凡未按規(guī)定申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》的復出口貨物，不得免稅。（2）加工費金額=出口總值-進口總值（進出口金額及加工費金額均以人民幣反映）2—2、來料加工免稅核銷證明的出具

一、出具的條件：（1）、已進行免稅申報（2）、已辦理免稅證明（3）、進出口報關(guān)單全部申報完畢。二、辦理核銷證明需附報資料：（1）、對應《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》（2）、《來料加工出口貨物報關(guān)單》（3）、《來料加工進口報關(guān)單》及合同（4）、海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》（5）、收匯核銷單和出口發(fā)票等憑證資料。

三、特殊情況的處理：（1）未經(jīng)海關(guān)批準的外發(fā)加工一律不予承認、不對接受加工方出具來料加工免稅證明和核銷證明。對經(jīng)批準的可手工出具證明。（2）加工費金額以報關(guān)單備注欄上注明的工費金額為準。（3）對未收匯核銷的復出口貨物，不予出具核銷證明。

一、政策：出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)），可以在貨物報關(guān)出口后6個月內(nèi)向海關(guān)申請補辦，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在向海關(guān)提出補辦申請時，須提供由主管退稅稅務機關(guān)簽章的《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》。二、出具的條件：1、未申報退稅2、有報關(guān)單電子信息三、需提供的附件：（1）出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單，如果全丟失的，提供口岸中打印的有關(guān)該關(guān)單的信息頁面（2）出口收匯核銷單（3）運單或提貨單及出口發(fā)票（4）主管退稅稅務機關(guān)要求提供的其他資料。四、特殊情況的處理：（1）出口收匯核銷單一起遺失的，憑外管部門的外匯未核銷證明。（2）無報關(guān)單電子信息，在海關(guān)補傳電子信息后再予辦理。（3）來料加工復出口關(guān)單、深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)單遺失不得出具證明。（4）逾期不予受理。3、補辦報關(guān)單證明的出具4、補辦核銷單證明的出具

一、政策：出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的《出口收匯核銷單（退稅聯(lián)）》后，可以向主管外匯管理局申請補辦。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補辦申請時，需提供由退稅機關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明。二、出具的條件：未申報退稅并且在出口之日起6個月內(nèi)三、需提供的附件：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（2）運單或提貨單（3）出口發(fā)票（4）主管退稅稅務機關(guān)要求提供的其他資料。四、特殊情況的處理：（1）隨報關(guān)單一起遺失的，（我市）憑補辦報關(guān)單證明。（2）補辦只對已核銷的收匯核銷單。（3）企業(yè)發(fā)生賠償并支付外匯時，按賠償額計算扣減免抵退稅額并出具證明結(jié)外匯管理局。（4）逾期不予受理。5、退運已辦結(jié)稅務證明的出具

一、政策：出口企業(yè)因各種原因，貨物報關(guān)實際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運情況，出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應為出口貨物發(fā)貨人出具證明。出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應向海關(guān)交驗主管退稅機關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。二、出具的條件：已申報退稅且未超過一年三、需提供的附件：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）復印件；（2）出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）復印件

（3）運單或提貨單及出口發(fā)票復印件（4）主管退稅稅務機關(guān)要求提供的其他資料。四、特殊情況的處理：（1）未申報退稅的，原則上不出具證明，若已進行免稅申報，則做負數(shù)沖減免稅申報即可。（2）對超過一年的退運貨物，不再出具證明，由海關(guān)按一般貿(mào)易進口征稅。

二、外貿(mào)企業(yè)退稅申報1、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報分為哪些環(huán)節(jié)？1、出口免稅申報。2、出口退稅申報。首先，在貨物出口且財務上作銷售后的次月，在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管征稅的稅務機關(guān)辦理出口貨物的免稅申報。其次，在辦理退稅的相關(guān)單證收集齊全后，在貨物出口之日起90日內(nèi)，向主管退稅的稅務機關(guān)辦理出口退稅申報。2、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務后，辦理免稅申報時對增值稅納稅申報表有何填報要求？

增值稅申報：即商貿(mào)企業(yè)無需再擎天軟件系統(tǒng)中進行免稅申報，只需在網(wǎng)上辦稅服務廳進行增值稅納稅申報。（1）、可以申請退（免）稅的出口銷售收入應在《增值稅納稅申報表》的主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”中填寫；對應的，在《增值稅納稅申報表》（附表一）第16欄“開具普通發(fā)票—銷售額”中填寫該項出口收入。（2）可以申請退（免）稅的進項稅額應在《增值稅納稅申報表》（附表二）第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填寫，不得在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進項稅額”中反應。（3）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物出口需視同內(nèi)銷計提銷項稅金，因此，該項出口收入應在《增值稅納稅申報表》主表第1欄“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”和第2欄“其中：應稅貨物銷售額（小計）”中填寫，對應的，《增值稅納稅申報表》（附表一）第3欄“開具普通發(fā)票—銷售額”也應填寫該項收入。計提的銷項稅額應在《增值稅納稅申報表》主表第11欄“銷項稅額”中填寫，同時應在《增值稅納稅申報表》（附表一）第3欄“開具普通發(fā)票—銷項稅額”中填寫?？傻挚鄣倪M項稅額應分別在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進項稅額”和《增值稅納稅申報表》（附表二）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”中填寫。3、外貿(mào)出口企業(yè)申報退稅時限要求有哪些？（1）當年申報當年出口貨物的，申報所屬期為“當年年度（4位）+當月月份（2位）”。當年申報上年出口貨物的,申報所屬期為“上年年度（4位）+13”。（2）出口貨物應在報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用聯(lián)〉上注明的出口日期為準,下同）起90天后第一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅，如果到期日在退稅申報期內(nèi)，則在到期當月退稅申報期內(nèi)辦理退稅申報，如果到期日已超過了當月的退稅申報期，則在次月申報期內(nèi)辦理退稅申報。建議：由于每個月的增值稅納稅申報到期日不是很固定，造成部分貨物在申報到期日申報退稅出現(xiàn)超期情形,建議外貿(mào)出口企業(yè)自己在每個月15日前固定一個退稅申報到期日,以便于到期日的把握(最好是每月10日前，這樣能保證當月申報當月完成審核)。4、辦理出口貨物退稅延期申報需帶哪些資料？如因特殊原因無法按時申報退稅，應在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)提出延期申報申請，可在批準的期限內(nèi)申報出口退稅，出口企業(yè)辦理延期申報手續(xù)時必須報送以下資料：（1）、出口企業(yè)退稅未申報備案申請一份；（2）、《出口企業(yè)退稅未申報備案明細表》一份（申報系統(tǒng)打?。┘半娮訑?shù)據(jù)（注意：延期申報電子數(shù)據(jù)中的備案類型統(tǒng)一錄入“10”，超期）；（3）報關(guān)單復印件；（5）、出口相對應的增值稅專用發(fā)票復印件。5、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅申報需帶哪些資料？（1）

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》；（2）

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》；（3）

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；（4）

出口憑證：主要包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明、出口外銷發(fā)票、代理出口證明（委托出口企業(yè)提供）；（5）

進貨憑證：進貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（6）

電子數(shù)據(jù)；（7）

出口收入明細賬（注明相對應的關(guān)聯(lián)號）；注意：通過網(wǎng)絡進行電子數(shù)據(jù)傳輸后，紙質(zhì)資料應在退稅申報期限內(nèi)，在網(wǎng)上申報成功后3日內(nèi)報送。6、出口退稅申報資料的裝訂有何要求？以單票對應為原則，將每一筆出口的進貨發(fā)票、核銷單、報關(guān)單、出口發(fā)票、按關(guān)聯(lián)號的順序進行排列，出口收入明細帳復印件在最后，同會計憑證一樣用線包角裝訂。7、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》錄入時有哪些注意事項？（1）報關(guān)單號：為出口報關(guān)單右上角號碼的后9位+0+2位項號（關(guān)單上的出口貨物序號）（2）美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上注明的“美元離岸價”或“總價”錄入，采用其他外幣結(jié)算的應換算成美元錄入。如果以到岸價（CIF）結(jié)算,需扣除運保費。如有多筆貨物出口的，運費按金額比例分攤計算后分別扣除。（3）關(guān)聯(lián)號：共15位,“年4位+月2位+批次2位+部門2位+序號5位，其中不分部門申報的，部門號直接錄入“00”。例如：201103010000001。關(guān)聯(lián)號應保證唯一性。（4）申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生4位，如“0001”、“0002”。。。。（5）計量單位：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的計量單位。（6）出口數(shù)量：對應計量單位的出口數(shù)量。如果進貨發(fā)票上的單位和計量單位不一致，則折算成計量單位下的出口數(shù)量。注意，同一關(guān)聯(lián)號下同商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，取小計算退稅。（7）商品名稱：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。8