模塊二 賬戶與復(fù)式記賬

模塊二賬戶與復(fù)式記賬

的基本原理本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：

1知道會(huì)計(jì)要素的概念。2能熟練地說出會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成。3能解釋會(huì)計(jì)基本等式。4根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式各要素之間的關(guān)系，分析不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響。5能熟練地說出會(huì)計(jì)各要素的具體內(nèi)容本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：6知道會(huì)計(jì)科目的概念。7能說出會(huì)計(jì)科目的分類。8知道賬戶的概念。9根據(jù)賬戶設(shè)置原則，熟練地設(shè)置賬戶。10正確地識(shí)別賬戶的基本結(jié)構(gòu)。11明確會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的區(qū)別與聯(lián)系本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：12能解釋復(fù)式記賬的基本原理。13能說出借貸記賬法的概念和基本內(nèi)容。14明確賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶的含義。15能借助試算平衡原理編制試算平衡表。16能說出賬戶的平行登記方法的要點(diǎn)。17能熟練地編制簡單的會(huì)計(jì)分錄。一、會(huì)計(jì)要素的概念也稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素或財(cái)務(wù)報(bào)表要素，指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所做的基本分類，它是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和根據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象---企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體化

二會(huì)計(jì)要素的分類反映財(cái)務(wù)狀況的要素反映經(jīng)營成果的要素會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤1、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)負(fù)債表要素（一）資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)要素反映財(cái)務(wù)狀況的要素指擁有此項(xiàng)資產(chǎn)的法定所有權(quán)。是指企業(yè)雖然不擁有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，但實(shí)際上可以在較長時(shí)間內(nèi)控制該項(xiàng)資源的使用。擁有控制資產(chǎn)的特征及確認(rèn)①已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的；

②必須由企業(yè)擁有或控制；

③預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

資產(chǎn)的確認(rèn)（符合資產(chǎn)定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件）資產(chǎn)的特征（一）資產(chǎn)含義及特征分類圖示資產(chǎn)在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)（二）負(fù)債1、概念負(fù)債指過去的交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

簡單地說，負(fù)債是企業(yè)欠別人的債務(wù)2、負(fù)債的特征及確認(rèn)負(fù)債的特征是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。預(yù)期會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出。是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)的后果。負(fù)債的確認(rèn)（符合負(fù)債定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件）⑴與該利益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。⑵未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量負(fù)債的特征3、負(fù)債的分類非流動(dòng)負(fù)債償還期在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期借款應(yīng)付債券流動(dòng)負(fù)債將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

負(fù)債流動(dòng)性含義內(nèi)容短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)含義內(nèi)容(三)、所有者權(quán)益留存收益所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤

投入資本所引起的增值等盈利所引起的增值留待以后分配的利潤包括

是投資者作為注冊資本投入企業(yè)的資金，在股份有限公司稱為股本。所有者權(quán)益的來源1所有者投入的資本2直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3留存收益所有者權(quán)益的特征及內(nèi)容所有者權(quán)益的特征1是剩余權(quán)益2沒有到期日

兩年前幾個(gè)人合伙注冊創(chuàng)立了一家企業(yè)，共籌集資金400萬元（其中合伙人投資300萬元，從銀行借款100萬元），用以建廠房、買設(shè)備和材料，形成企業(yè)的資產(chǎn)。經(jīng)過兩年的苦心經(jīng)營，企業(yè)已擁有資產(chǎn)800萬元，需要償還各種債務(wù)300萬元，請(qǐng)計(jì)算，企業(yè)的凈資產(chǎn)為多少？企業(yè)的留存收益又是多少？思考題所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債)的區(qū)別區(qū)別所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益(負(fù)債)對(duì)象不同是對(duì)投資者負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

是對(duì)債權(quán)人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。性質(zhì)不同是投資者對(duì)投入的資本及其投入的資本的運(yùn)用所產(chǎn)生的結(jié)果的權(quán)利。是在經(jīng)營或其他事項(xiàng)中發(fā)生的債務(wù)，是債權(quán)人對(duì)其債務(wù)的權(quán)利。權(quán)利不同除了可以獲得利益外，一般還可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理。只享有收回債務(wù)本金和利息的權(quán)利，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理。償還期限不同企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營下，投資者一般不能收回投資，只有解散清算時(shí)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在償付了破產(chǎn)費(fèi)用、債權(quán)人的債務(wù)等以后，如有剩余財(cái)產(chǎn)，才可還給投資者。必須于一定時(shí)期(特定日期或確定的)償還。風(fēng)險(xiǎn)不同其收益具有不確定性，其收益的大小要隨企業(yè)經(jīng)營好壞而定，其風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下均能收回本金和利息，其風(fēng)險(xiǎn)較小。思考題：所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債)有何不同？兩者性質(zhì)不同；償還期不同；兩者享受的權(quán)利不同；兩者風(fēng)險(xiǎn)程序不同。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者的關(guān)系是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)狀況所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債判斷題1某一財(cái)產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。2沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)都是無形資產(chǎn)。3流動(dòng)負(fù)債的償還期在一年以內(nèi)，長期負(fù)債的償還期在一年以上。4所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。5資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要體現(xiàn)。

1、下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目的是()。A存貨B預(yù)收賬款C資本公積D應(yīng)付賬款2、下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債項(xiàng)目的是()。A長期股權(quán)投資B預(yù)付賬款C應(yīng)收票據(jù)D應(yīng)付票據(jù)3、下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益的是()。A應(yīng)付債券B債券投資C股票投資D盈余公積4、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品屬于()。A存貨B固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn)D長期股權(quán)投資5、應(yīng)收票據(jù)屬于()。A無形資產(chǎn)B流動(dòng)資產(chǎn)C流動(dòng)負(fù)債D交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題6、下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債的有()。A應(yīng)收票據(jù)B應(yīng)交稅金C盈余公積D資本公積7、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)使企業(yè)所有者權(quán)益中的()項(xiàng)目增加。A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積D未分配利潤8、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。A現(xiàn)金和銀行存款B預(yù)收賬款C應(yīng)收賬款D存貨9、下列項(xiàng)目中，屬于無形資產(chǎn)的有()。A專利權(quán)B土地C商標(biāo)權(quán)D非專利技術(shù)10、下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。A應(yīng)付賬款B應(yīng)交稅費(fèi)C預(yù)付賬款D預(yù)收賬款11、下列項(xiàng)目中，屬于長期負(fù)債的有()。A固定資產(chǎn)B應(yīng)付利潤C(jī)長期借款D應(yīng)付債券12、下列內(nèi)容中，屬于資產(chǎn)的有()。A管理部門使用的汽車一部B向銀行借入3個(gè)月到期的借款C倉庫里儲(chǔ)存的圓鋼C職工食堂13、下列內(nèi)容中，屬于負(fù)債的有()。A因采購應(yīng)支付款項(xiàng)B企業(yè)購入的專利權(quán)C企業(yè)收到的上級(jí)投入的專項(xiàng)設(shè)備D企業(yè)應(yīng)付職工的工資14、下列內(nèi)容中，屬于所有者權(quán)益的有()。A庫存B種材料B國家投入的資金C應(yīng)付給珠江廠的購貨款D本月份未分配的利潤15、下列內(nèi)容中，屬于存貨的有()。A準(zhǔn)備出售的產(chǎn)成品B車間正在運(yùn)行中的設(shè)備C車間正在加工的在產(chǎn)品D企業(yè)的資本公積金16、下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有()。A現(xiàn)金B(yǎng)應(yīng)付賬款C預(yù)付賬款D無形資產(chǎn)17、下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。A應(yīng)付維修費(fèi)B應(yīng)付票據(jù)C機(jī)器設(shè)備D短期借款18、企業(yè)的資本公積包括()。A資本溢價(jià)B接受捐贈(zèng)資產(chǎn)C法定財(cái)產(chǎn)重估增值D職工福利費(fèi)19、下列項(xiàng)目中屬于存貨的有()。A現(xiàn)金B(yǎng)廠房C庫存原材料D尚未出售的產(chǎn)成品20、下列項(xiàng)目中，屬于固定資產(chǎn)的有()。A機(jī)器設(shè)備B運(yùn)輸車輛C倉庫D原材料21、下列項(xiàng)目中，屬于交易性金融資產(chǎn)的有()。A甲工廠本月初購入乙公司股票10000股，擬于下月中旬售出B丙工廠本月初購入甲公司債券200000元，擬于半年后售出C丁公司本月初購入甲工廠債券500000元，擬于三年后收回該投資D乙工廠購入丙工廠股票100000股，擬于十年后收回該投資判斷題1、（）預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均屬于負(fù)債。2、（）無形資產(chǎn)是一種不具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。3、（）長期負(fù)債的償還期均在一年以上，流動(dòng)負(fù)債的償還期均在一年以內(nèi)。4、（）凡是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的資產(chǎn)都是流動(dòng)資產(chǎn)。5、（）固定資產(chǎn)可以多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)而不改變其實(shí)物形態(tài)。6、（）所有者權(quán)益就是投資者實(shí)際投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。7、（）企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款都屬于流動(dòng)資產(chǎn)。8、（）實(shí)收資本就是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。9、（）所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權(quán)。利潤表要素經(jīng)營成果

指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要體現(xiàn)。反映經(jīng)營成果的要素(一)、收入收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投資資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。它可是企業(yè)的財(cái)源??！特征①從日?；顒?dòng)中產(chǎn)生②能增加企業(yè)資產(chǎn)或減少負(fù)債或兩者兼而有之.③能引起所有者權(quán)益的增加（僅指收入本身影響）④只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入（不含代收的款項(xiàng)）從偶發(fā)交易或事項(xiàng)利得收入與相關(guān)的成本費(fèi)用相配比后，可增加或減少所有者權(quán)益（3）分類銷售商品的收入

提供勞務(wù)的收入

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入按經(jīng)營活動(dòng)性質(zhì)分按經(jīng)營活動(dòng)主次分下列符合收入定義的是（）。A出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款；B出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款；C出售交易性金融資產(chǎn)取得的價(jià)款；D出售原材料取得的價(jià)款。練習(xí)題。1、對(duì)于工廠來說，下列各項(xiàng)目中，屬于主營業(yè)務(wù)收入的有()。A產(chǎn)品銷售收入B倉庫出租收入C營業(yè)外收入D材料銷售收入2、（）主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入均屬于收入。3、（）銷售商品收入、出租設(shè)備的租金收入以及營業(yè)外收入均是企業(yè)的收入。（二）、費(fèi)用（1）概念

是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出表現(xiàn)為資產(chǎn)減少、負(fù)債增加或兩者將引起所有者權(quán)益的減少不屬于日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出損失俗話說：“有所得必有所失”，簡單地說，費(fèi)用就是企業(yè)的花銷。（2）分類（制造企業(yè)）費(fèi)用能予以對(duì)象化

生產(chǎn)成本不能予以對(duì)象化

期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系費(fèi)用與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，當(dāng)期發(fā)生的必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償(三)、利潤企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的利潤。營業(yè)利潤加上因投資等其他活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤。利潤總額減去所得稅獲取利潤的能力是評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)利潤營業(yè)利潤

包括利潤總額凈利潤收入、費(fèi)用、利潤三者的關(guān)系費(fèi)用利潤收入取得發(fā)生企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)收入—費(fèi)用=利潤收入、費(fèi)用和利潤之間的平衡關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的經(jīng)營成果工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)與會(huì)計(jì)要素關(guān)系圖示資金投入資金運(yùn)用資金退出投入資本借入款項(xiàng)購置生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料制造產(chǎn)品產(chǎn)品完工回收貨幣納稅和返還利潤所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用收入利潤第二節(jié)會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)平衡公式又稱會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)方程式，是會(huì)計(jì)要素在總額上必然相等的一種關(guān)系式.

權(quán)益資產(chǎn)會(huì)計(jì)等式概念

一存在會(huì)計(jì)等式的原因

經(jīng)濟(jì)資源規(guī)模與存在形態(tài)形成與取得的來源資產(chǎn)權(quán)益對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用情況相互依存金額相等沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，也沒有無資產(chǎn)的權(quán)益二靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式靜態(tài)等式關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益負(fù)債+所有者權(quán)益（權(quán)益）資產(chǎn)資金表現(xiàn)為現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、原材料、商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)……以負(fù)債方式取得資金必須依法籌集到一定數(shù)額的資本金資金運(yùn)用資金來源需要籌集債權(quán)人投資者企業(yè)創(chuàng)辦與生產(chǎn)經(jīng)營債權(quán)人權(quán)益投資人權(quán)益二靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式(等式1)資產(chǎn)=權(quán)益投資人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)三動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式(等式2)在實(shí)際工作中，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后（因其不含營業(yè)外收支等），才等于利潤。

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不斷獲取收入和發(fā)生相應(yīng)費(fèi)用編制利潤表的基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤動(dòng)態(tài)等式關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤（或虧損）增加或減少增加減少增加減少到年度末，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，利潤歸入所有者權(quán)益。這時(shí)，會(huì)計(jì)平衡公式又恢復(fù)到最基本的形式。事實(shí)上會(huì)計(jì)平衡公式并不是靜止不動(dòng)的，一程不變的。企業(yè)不斷地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，會(huì)取得收入和發(fā)生費(fèi)用，形成利潤和虧損，收入和費(fèi)用，在資產(chǎn)和負(fù)債增加或減少的同時(shí)，也使所有者權(quán)益隨之增加或減少。四基本會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤經(jīng)過分配，一部分應(yīng)分配給投資者，形成應(yīng)付利潤，一部分留在企業(yè)，形成未分配利潤基本會(huì)計(jì)等式就是靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式舉例：（1）老張和小陳經(jīng)過市場調(diào)研、精心籌劃，決定每人各出資10萬元，共同創(chuàng)建一家“雙盈”電腦公司。此時(shí)，該公司的全部資產(chǎn)為20萬元，老張和小陳則擁有了對(duì)公司20萬元資產(chǎn)的要求權(quán)。換而言之，該公司為兩個(gè)人所有。用公式表示為：負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)老張10萬元小陳10萬元20萬元20萬元20萬元（資產(chǎn)）=20萬元（所有者權(quán)益）（2）“雙盈”公司開業(yè)不久，老張和小陳看準(zhǔn)市場行情，準(zhǔn)備從A公司購入一批電腦元件，因資金不足，決定從銀行貸款5萬元。此時(shí)，用公式表示為：負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)25萬元5萬元+20萬元25萬元（資產(chǎn)）=5萬元（負(fù)債）+20萬元（所有者權(quán)益）也就是說，該公司一方面資產(chǎn)達(dá)到了25萬元，另一方面該公司必須承擔(dān)5萬元的債務(wù)。（3）該公司以6萬元從外地A公司購進(jìn)電腦元件，轉(zhuǎn)手以8萬元的價(jià)格全部出售，經(jīng)營中付出了0.5萬元的費(fèi)用。此時(shí)，用公式表述為：負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)25+8-6.5=26.5萬元5萬元+（20萬元+1.5萬元）8萬元（收入）-[6萬元（采購成本）+0.5萬元（營業(yè)費(fèi)用）]=1.5萬元（利潤）也就是說，該公司在此筆交易中賺取了1.5萬元的利潤。由此可見，雙盈公司賺取利潤后，原來的公式就轉(zhuǎn)化為：26.5萬元（資產(chǎn)）=5萬元（負(fù)債）+20萬元（所有者權(quán)益）+1.5萬元（利潤）（4）假設(shè)年末，雙盈公司決定，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，將1.5萬元的利潤全部轉(zhuǎn)作留存收益，則負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)26.5萬元5萬元+21.5萬元26.5萬元（資產(chǎn)）=5萬元（負(fù)債）+21.5萬元（所有者權(quán)益）思考題

假如你和幾個(gè)好朋友共同創(chuàng)辦一個(gè)公司，必定會(huì)涉及資產(chǎn)與權(quán)益的問題，你認(rèn)為應(yīng)該如何描述這兩者之間的關(guān)系呢？1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概念又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)需要會(huì)計(jì)予以記錄的事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)五經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響實(shí)務(wù)解析某公司2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月1日金額單位：元資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款350000短期借款500000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨650000實(shí)收資本1300000固定資產(chǎn)800000總計(jì)2000000總計(jì)2000000【例1】1月5日，公司接受國家投入大型設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元。

請(qǐng)看展示【例1】資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月5日金額單位：元

資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款350000短期借款500000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨650000實(shí)收資本1300000固定資產(chǎn)800000總計(jì)2000000總計(jì)2000000200000＋1000000200000＋1500000220000022000003．應(yīng)用某公司2007年1月5日資產(chǎn)負(fù)債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月5日金額單位：元

資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款350000短期借款500000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨650000實(shí)收資本1500000固定資產(chǎn)100000總計(jì)2200000總計(jì)2200000【例2】1月10日，公司以銀行存款100000元償還短期借款。請(qǐng)看展示例2資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月10日金額單位：元資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款350000短期借款500000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨650000實(shí)收資本1500000固定資產(chǎn)100000總計(jì)2200000總計(jì)2200000－1000002500002100000－10000040000021000003．應(yīng)用某公司2007年1月10日資產(chǎn)負(fù)債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

資產(chǎn)負(fù)債表2002年1月10日金額單位：元資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款250000短期借款400000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨650000實(shí)收資本1500000固定資產(chǎn)100000總計(jì)2100000總計(jì)2100000【例3】1月14日，公司以銀行存款購入原材料100000元。

請(qǐng)看展示例3資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月14日金額單位：元資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款250000短期借款400000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨650000實(shí)收資本1500000固定資產(chǎn)100000總計(jì)2100000總計(jì)2100000－100000＋1000001500007500003．應(yīng)用某公司2007年1月14日資產(chǎn)負(fù)債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月14日金額單位：元資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款150000短期借款400000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨750000實(shí)收資本1500000固定資產(chǎn)100000總計(jì)2100000總計(jì)2100000【例4】1月20日，公司開出商業(yè)承兌匯票一張，金額為50000元，以抵付前欠應(yīng)付賬款。

請(qǐng)看展示【例4】資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月20日金額單位：元資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款150000短期借款400000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付賬款200000存貨750000實(shí)收資本1500000固定資產(chǎn)100000應(yīng)付票據(jù)

總計(jì)2100000總計(jì)2100000－5000050000

150000資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少（3）資產(chǎn)之間有增有減（4）權(quán)益之間有增有減3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

+

+

+

+

+

-

+

-

-

-

+

-

-

-

+

-

+

-1從數(shù)量上看，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總是相等的。（）2“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系。（）3“以銀行存款償還短期借款”這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額增加（）4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，若某個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目金額增加，必定引起某個(gè)負(fù)債項(xiàng)目或所者權(quán)益項(xiàng)目金額等額增加。（）5一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負(fù)債的增加和所有者權(quán)益的減少，會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系沒有被破壞。（）6所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化（）7根據(jù)資產(chǎn)的特征，那些已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。（）8企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所將發(fā)生的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。（）判斷題FTFFTFTF1以下不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）A專利權(quán)B廠房C原材料D企業(yè)長期閑置的機(jī)器2某大型企業(yè)資產(chǎn)總額為2000萬元，負(fù)債為700萬元，在以銀行存款200萬元償還債款，并以銀行存款380萬元付材料款后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（）萬元。A1800B720C1420D1100選擇題DA3某企業(yè)向銀行借款420萬元用于償還外單位貨款，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起企業(yè)（）A資產(chǎn)增加420萬元B負(fù)債增加420萬元C資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加420萬元D負(fù)債總額不變4下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）A融資租入設(shè)備B經(jīng)營租入的設(shè)備C委托加工物資D委托代銷的商品E經(jīng)營租出的設(shè)備F無形資產(chǎn)5企業(yè)在取得收入時(shí)可能會(huì)影響到的會(huì)計(jì)要素是（）A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D費(fèi)用選擇題DACDEFABC一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款原材料廠房機(jī)器設(shè)備乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品分類依據(jù)：內(nèi)容特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求

會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)庫存商品第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。(一)什么是會(huì)計(jì)科目？合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)為有關(guān)各方提供所需的會(huì)計(jì)信息在合法性基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合需要的會(huì)計(jì)科目（二）、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1．按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2．按其所提供信息的詳細(xì)程度分類

（三）、會(huì)計(jì)科目的分類按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類負(fù)債類成本類損益類1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類共同類按所提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目2按提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目對(duì)總賬科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。總分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）固定資產(chǎn)房屋及建筑物廠房倉庫設(shè)備車床床刨床原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料潤滑油油漆庫存商品服裝男服女服電器冰箱電視洗衣機(jī)食品干果糖飲料總分類科目與明細(xì)分類科目關(guān)系圖示反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同反映會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的層次(級(jí)次)不同總分類科目與明細(xì)分類科目關(guān)系總賬科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定，企業(yè)可適當(dāng)增減明細(xì)科目除已設(shè)外，企業(yè)可實(shí)際需要自行設(shè)置不是所有總賬科目都設(shè)明細(xì)科目科目編碼不給隨意變動(dòng)注意會(huì)計(jì)科目表見課本P40-45（四）會(huì)計(jì)科目表

（一）、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)

（二）．賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

二賬戶及其基本結(jié)構(gòu)（一）設(shè)置賬戶的意義

1．概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2．必要性會(huì)計(jì)科目只是項(xiàng)目或名稱，還不能進(jìn)行序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地會(huì)計(jì)核算，必須設(shè)置賬戶。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)組成賬戶的各個(gè)部分及其結(jié)合方式。即賬戶左右兩方中規(guī)定其記錄的增減內(nèi)容及余額的方向和含義。（二）、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1．賬戶的基本結(jié)構(gòu)

2．賬戶的正規(guī)格式

3、實(shí)際工作中使用的賬戶（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個(gè)基本部分，即左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差額為余額，至于賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶性質(zhì)。賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以用“T”形賬戶這種簡化形式來表示。

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方

右方賬戶的左方和右方，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增加或減少。2．賬戶的正規(guī)格式

賬戶的正規(guī)格式一般包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

3、實(shí)際工作中使用的賬戶（三）賬戶的數(shù)量關(guān)系

本期發(fā)生額本期增加額本期減少額

是指一定時(shí)期內(nèi)賬戶登記的增加金額的合計(jì)數(shù)，也叫本期增加發(fā)生額。

是指一定時(shí)期內(nèi)賬戶登記的減少金額的合計(jì)數(shù)，也叫本期減少發(fā)生額。

余額增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。它表示該期末某價(jià)值增加、減少變化后的結(jié)果，是價(jià)值運(yùn)動(dòng)在期末的靜態(tài)反映。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說明一定時(shí)期內(nèi)資金的變動(dòng)情況。左方右方賬戶名稱本期增加額本期減少額期末余額期初余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶的四個(gè)金額要素左方右方賬戶名稱本期增加額本期減少額期末余額期初余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶的四個(gè)金額要素（四）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)

系1會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；2會(huì)計(jì)科目所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容（都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的分類，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同）1會(huì)計(jì)科目只是所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶既有名稱，又有一定的結(jié)構(gòu)（格式）。2會(huì)計(jì)科目是國家通過制定會(huì)計(jì)制度而統(tǒng)一規(guī)定，而賬戶是由企業(yè)單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和自身經(jīng)營管理的需要在賬簿中開設(shè)的區(qū)別實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶往往不加區(qū)別。設(shè)置會(huì)計(jì)科目

開設(shè)賬戶如何將發(fā)生的業(yè)務(wù)記錄到賬戶上指按照一定的記賬規(guī)則，使用特定的記賬符號(hào)，在賬戶中登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法的三個(gè)階段：原始記量記錄法、單式記賬法、復(fù)式記賬法記賬方法第四節(jié)

復(fù)式記賬一、記賬方法概述（一）單式記賬法單式記帳法對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內(nèi)容。特點(diǎn)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記一筆帳即只記一個(gè)帳戶帳戶設(shè)置不完整需要什么資料就設(shè)置什么帳戶，登記什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)。不能按一定的計(jì)算公式試算平衡因而不能用來檢查全部記錄是否正確。是一種原始的、簡單的、不完整的的記賬方法。（二）復(fù)式記賬法1、概念對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的方法。理論依據(jù)要素間存在的數(shù)量關(guān)系，會(huì)計(jì)等式種類收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法?2、復(fù)式記賬法的原理（1）以會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)要素之間客觀存在的基本等量關(guān)系（2）在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄（3）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)等式影響的類型進(jìn)行記錄（4）定期匯總賬戶記錄必須平衡業(yè)務(wù)發(fā)生必然引起會(huì)計(jì)要素中至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生等量變化會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則的基本要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型多種多樣,但總結(jié)起來無非是四種類型。

假設(shè)你家用銀行存款購買汽車一輛，價(jià)值20萬元。如果采用單式記賬法，情況怎么樣呢？如果采用復(fù)式記賬法，情況又怎么樣呢？比較一下，哪種方法好？想一想借貸記賬法借貸記賬法是我國法定的記賬方法二借貸記賬法

以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

（一）借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利1211年、佛羅倫薩銀行賬簿人名賬戶，記賬目的是對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理記賬術(shù)語：(借)他應(yīng)給我、(貸)我應(yīng)給他記賬格式：賬頁分上(人欠)下(欠人)部分記賬形式：每筆業(yè)務(wù)用很長的文字?jǐn)⑹鐾茝V到商業(yè)貿(mào)易，設(shè)物名賬戶反應(yīng)商品增減，記賬術(shù)語開始由反映實(shí)際的借貸關(guān)系到純符號(hào)過渡。1406年、威尼斯的商會(huì)賬簿人名、物名、損益、資本、余額等賬戶。除總賬外，還設(shè)日記賬和分錄簿采用“per”和“A”作為借、貸的術(shù)語仍采用敘述式，但要簡練得多1494年、帕喬利《算術(shù)、幾何、比及比例概要》理論上闡述了借貸記賬法（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸賬戶名稱哪方記增加或是減少，取決于賬戶的性質(zhì)記賬符號(hào)會(huì)計(jì)核算中采用的一種抽象標(biāo)記，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)和記賬方向?！敖琛薄ⅰ百J”純粹是一種記賬符號(hào)。一個(gè)賬戶的借方表示增加時(shí)，貸方必定表示減少（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1．借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu)

2．資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

3．收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

1．借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”及“余額”欄。賬戶的左邊稱為“借方”，右邊為“貸方”，一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)，余額欄在最后。

賬戶名稱（會(huì)計(jì)會(huì)錄）借方

貸方借方貸方貸方發(fā)生額借方發(fā)生額

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左邊右邊本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額

余額貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額2．資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

資產(chǎn)類賬戶借方

貸方

期初余額

資產(chǎn)增加額

資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額期末余額

本期發(fā)生額

借方登記

資產(chǎn)的增加貸方登記

資產(chǎn)的減少

資產(chǎn)增加額合計(jì)

資產(chǎn)減少額合計(jì)借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額余額一般與記錄的增加額在同一方向。

銀行存款借方貸方

期初余額154000（1）收入100000（1）支出120000（2）收入160000（2）支出72000（3）收入21800（3）支出39000

本期發(fā)生額281800本期發(fā)生額231000期末余額204800以銀行存款為例說明資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和登記方法。

銀行存款

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)11

8

12

17

1921

29

31上年結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入支付材料款收某單位還欠款還欠材料款提取現(xiàn)金備發(fā)工資主營業(yè)務(wù)收入本月發(fā)生額及合計(jì)100000120000160000

720003900021800281800231000借借借借借借借借154000254000134000294000222000183000204800204800（2）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

權(quán)益類賬戶借方貸方

期初余額權(quán)益減少額

權(quán)益增加額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額借方登記

權(quán)益的減少權(quán)益減少額

合計(jì)權(quán)益增加額合計(jì)貸方登記

權(quán)益的增加貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

以應(yīng)付賬款賬戶為例說明權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和登記方法。

應(yīng)付賬款借方貸方期初余額172000①償還欠款172000①購料欠款49600②償還欠款49600②購料欠款81300本期發(fā)生額221600本期發(fā)生額130900

期末余額81300

應(yīng)付賬款年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)111018222631上年結(jié)轉(zhuǎn)購料欠款償還欠款購料欠款償還欠款本期發(fā)生額及余額

496001720008130049600221600130900貸貸貸貸貸貸1720002216004960013090081300813003．收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

（1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

減少額

增加額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

借方

收入類賬戶

貸方收入減少額

合計(jì)

借方登記收入減少和結(jié)轉(zhuǎn)額

貸方登記收入增加。

收入增加額合計(jì)

期末，結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額（2）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

增加額

減少額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方

費(fèi)用類賬戶

貸方

借方登記費(fèi)用增加額

費(fèi)用增加額合計(jì)

貸方登記減少額和結(jié)轉(zhuǎn)額。

費(fèi)用減少額合計(jì)

期末，結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額主營業(yè)務(wù)收入借方貸方（1）銷售退回10000（1）銷售收入425000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售收入578000（2）銷售收入136000本期發(fā)生額588000本期發(fā)生額58800收入類賬戶貸方表示增加，借方表示減少，期末無余額。

以主營業(yè)務(wù)收入賬戶為例說明收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和登記方法。

財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方①利息支出3900①利息收入1400②銀行手續(xù)費(fèi)200②結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用2700本期發(fā)生額4100本期發(fā)生額4100以財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶為例說明費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和登記方法。

費(fèi)用類賬戶借方表示增加，貸方表示減少，期末無余額。

成本類賬戶借方

貸方

期初余額

成本增加額

成本結(jié)轉(zhuǎn)額本期發(fā)生額期末余額

本期發(fā)生額

借方登記

成本的增加貸方登記

成本的減少

成本增加額合計(jì)

成本減少額合計(jì)借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額4成本類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

賬戶基本結(jié)構(gòu)歸納圖表會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）借貸（1）資產(chǎn)增加（2）負(fù)債減少（3）所有者權(quán)益減少（4）費(fèi)用增加（5）成本增加（6）收入減少或轉(zhuǎn)銷（1）資產(chǎn)減少（2）負(fù)債增加（3）所有者權(quán)益增加（4）費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷（5）成本結(jié)轉(zhuǎn)（6）收入增加期末余額：資產(chǎn)（成本）期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益不同類型的賬戶，借貸二字所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不一；借貸作為記賬符號(hào)，指示著帳戶記錄的方向是左方還是右方。在同一性質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)容中，借貸含義相反；在不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)容中，借貸的含義相同。借貸記賬法在賬戶中記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)：1要確定它所涉及的賬戶并明確其性質(zhì)2要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少3根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律。記賬規(guī)則例1：華夏公司收到某單位投入的貨幣資金500000元存入銀行。

第一步確定涉及的賬戶銀行存款實(shí)收資本

第二步確定增加或減少增加借方

第三步確定記入方向貸方增加

最后記入賬戶實(shí)收資本500000銀行存款500000例2：華夏公司用銀行存款40000元償還前欠某企業(yè)貨款。

第一步確定涉及的賬戶銀行存款應(yīng)付賬款

第二步確定增加或減少減少貸方

第三步確定記入方向借方減少

最后

記入賬戶應(yīng)付賬款400000銀行存款400000例3：華夏公司用銀行存款150000元購入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。

第一步確定涉及的賬戶固定資產(chǎn)銀行存款

第二步確定增加或減少減少借方

第三步確定記入方向貸方增加

最后

記入賬戶銀行存款150000固定資產(chǎn)150000例4：華夏公司簽發(fā)并承兌20000元的商業(yè)匯票，用以抵付前欠貨款。

第一步確定涉及的賬戶應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)

第二步確定增加或減少增加借方

第三步確定記入方向貸方減少

最后

記入賬戶應(yīng)付票據(jù)20000應(yīng)付賬款20000按照復(fù)式記賬法登記到相關(guān)賬戶中。

1、從銀行借入為期六個(gè)月借款10000元，存入銀行。

2、用銀行存款還前欠貨款50000元

3、采購原材料200000元驗(yàn)收入庫，貨款未付。

課堂練習(xí)借貸記賬法的記賬規(guī)則（2）（3）（4）（1）資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少(1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4)

有借必有貸，借貸必相等規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用借貸記賬法，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在記入一個(gè)賬戶借方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方；或者在記入一個(gè)賬戶貸方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。而且記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。借貸記賬法的記賬規(guī)則的要求（五）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。對(duì)方賬戶在對(duì)應(yīng)賬戶中，從一方角度來看，另一方就叫對(duì)方賬戶。例題賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。它們之間由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而發(fā)生關(guān)聯(lián)?！纠吭谏侠?，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指（）。A總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系；B有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系；C資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶之間的關(guān)系；D成本類賬戶與損益類賬戶之間的關(guān)系課堂練習(xí)（二）會(huì)計(jì)分錄

（1）會(huì)計(jì)分錄的概念

（2）會(huì)計(jì)分錄的要素

（3）會(huì)計(jì)分錄的種類

（4）會(huì)計(jì)分錄的形式

（5）會(huì)計(jì)分錄的編制方法

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必然要登記賬戶，為了保證登記會(huì)計(jì)賬戶的正確性，在登記賬戶之前，應(yīng)先編制會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。（1）、會(huì)計(jì)分錄的概念

對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、登記方向、記賬金額的一種記錄。

為什么要編制會(huì)計(jì)分錄？（2）會(huì)計(jì)分錄的要素會(huì)計(jì)分錄要素賬戶名稱記賬方向應(yīng)記金額（3）會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類簡單分錄復(fù)合分錄一借一貸一借多貸一貸多借（4）會(huì)計(jì)分錄的格式1、簡單分錄的格式借：×××科目金額貸：×××科目金額例1：用銀行存款購入一臺(tái)價(jià)值500000元的機(jī)器。如何編制會(huì)計(jì)分錄？借：固定資產(chǎn)500000貸：銀行存款500000現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上編制的會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

例2：某企業(yè)收到投資者投入的資金500000元，當(dāng)天存入銀行。

如何編制會(huì)計(jì)分錄?500000

500

000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及兩個(gè)以上賬戶記錄。2、復(fù)合分錄的格式借：×××科目金額貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額貸：×××科目金額例3：購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）一般情況下，避免編制多借多貸復(fù)合分錄，以免賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰。(5)總結(jié)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法

【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄的編制過程就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析過程?！纠?】：企業(yè)收到某投資人以300000元銀行存款向企業(yè)投資。

借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方

300000

300000

借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本300000例題【例2】向本市金屬材料公司購入材料一批，貨款為200000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

借方應(yīng)付賬款貸方借方原材料貸方

200000

200000

借：原材料200000貸：應(yīng)付賬款200000例題

【例3】經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，減少注冊資本金100000元，以銀行存款支付給投資者。

借方銀行存款貸方借方實(shí)收資本貸方

100000

100000

借：實(shí)收資本100000貸：銀行存款100000例題【例4】以銀行存款130000元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。

借方銀行存款貸方借方應(yīng)付賬款貸方

130000

130000

借：應(yīng)付賬款130000貸：銀行存款130000例題

【例5】以銀行存款購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款85000元，設(shè)備驗(yàn)收合格，交付有關(guān)部門使用。

借方銀行存款貸方借方固定資產(chǎn)貸方

85000

85000

借：固定資產(chǎn)85000貸：銀行存款85000例題【例6】經(jīng)董事會(huì)決定，并報(bào)工商行政管理部門備案，企業(yè)將盈余公積150000元轉(zhuǎn)增資本。

借方實(shí)收資本貸方借方盈余公積貸方

150000

150000

借：盈余公積150000貸：實(shí)收資本150000例題【例7】簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料公司貨款70000元。借方應(yīng)付票據(jù)貸方借方應(yīng)付賬款貸方

70000

70000

借：應(yīng)付賬款70000貸：應(yīng)付票據(jù)70000例題【例8】企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤，按規(guī)定分給投資者100000元，款項(xiàng)尚未支付。

借方應(yīng)付股利貸方借方利潤分配貸方

100000

100000

借：利潤分配100000貸：應(yīng)付股利100000例題【例9】接受投資者以上述獲得的利潤100000元對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資。借方實(shí)收資本貸方借方應(yīng)付股利貸方

100000

100000

借：應(yīng)付股利100000貸：實(shí)收資本100000例題【例10】企業(yè)購入材料120000元，材料驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付貨款100000元，其余20000元暫欠。借方銀行存款貸方借方原材料貸方

100000

120000借方應(yīng)付賬款貸方

20000借：原材料120000貸：銀行存款100000應(yīng)付賬款20000上例復(fù)合分錄，可以分解為兩筆簡單分錄。借：原材料100000貸：銀行存款100000借：原材料20000貸：應(yīng)付