第二章：會(huì)計(jì)記錄與復(fù)式記賬1

第2章主講人：數(shù)學(xué)與信息科學(xué)學(xué)院李向榮PowerPoint會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)記錄－賬戶與復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)等式賬戶及其結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬第1節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度為主要依據(jù)，確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，記錄收入的取得、費(fèi)用的發(fā)生和歸屬，以及收益的形成和分配，定期以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：服務(wù)重點(diǎn)是企業(yè)外部（對(duì)外會(huì)計(jì)）受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度制約有一定的模式（核算模式及報(bào)表）二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提1.會(huì)計(jì)核算基本前提的含義◆對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本限定?！粢卜Q會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)核算核算范圍核算內(nèi)容核算程序核算方法2.會(huì)計(jì)核算基本前提的內(nèi)容

1）會(huì)計(jì)主體（1）會(huì)計(jì)主體的定義

◆會(huì)計(jì)所服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。

◆記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A會(huì)計(jì)主體C會(huì)計(jì)主體B會(huì)計(jì)主體D會(huì)計(jì)主體（2）確立會(huì)計(jì)主體前提的意義

◆明確了核算的空間范圍，解決了核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題。

◆是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量前提和全部會(huì)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。

2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)的定義

◆以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（2）確立持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的意義

◆明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。

◆是“會(huì)計(jì)分期”前提條件和實(shí)際成本原則和配比原則等建立的基礎(chǔ)。3）會(huì)計(jì)分期

（1）會(huì)計(jì)分期的定義◆以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程可以分期核算為前提，而不需要等到過(guò)程終止?！魰?huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。

（2）確立會(huì)計(jì)分期前提的意義

◆可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。◆使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。4）貨幣計(jì)量（1）貨幣計(jì)量的定義◆以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)量等計(jì)量單位）?！舨捎脦胖捣€(wěn)定的貨幣為前提。

（2）確立貨幣計(jì)量前提的意義◆貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。

◆使實(shí)際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。（二）會(huì)計(jì)核算的一般原則1、會(huì)計(jì)核算一般原則的含義◆在會(huì)計(jì)核算前提條件下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要求。◆衡量會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要求。2、會(huì)計(jì)核算一般原則的內(nèi)容1）總體性要求：真實(shí)性原則；可比性原則；一貫性原則。2）對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：相關(guān)性原則；及時(shí)性原則；明晰性原則。3）對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的要求：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；歷史成本原則；劃分收益性支出與資本性支出的原則。4）會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求：實(shí)質(zhì)重于形式原則；謹(jǐn)慎性原則；重要性原則。

1）關(guān)于總體性要求的原則（1）真實(shí)性原則又稱客觀性原則，要求“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！睍?huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)告（2）可比性原則要求“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比?！笔菍?duì)不同會(huì)計(jì)主體之間在使用會(huì)計(jì)核算處理方法、會(huì)計(jì)指標(biāo)等方面的要求。（3）一貫性原則

也稱一致性原則，要求“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意改變。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明?！?）關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則（1）相關(guān)性原則也稱有用性，要求會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。即“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。”投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者

（2）及時(shí)性原則

要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，及時(shí)提供。即“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后?！保?）明晰性原則

要求“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用?！?/p>

3）關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！?/p>

3月4月

5月6月

分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元費(fèi)用收入

銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到。

用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。

雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。

雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)偂＃?）配比原則是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用之間的配合比較。要求“企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)?！保?）歷史成本原則

也稱實(shí)際成本原則，要求“企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值?！保?）劃分收益性支出與資本性支出的原則要求

“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出?！?/p>

2002年2003年

2004年

購(gòu)入4000元材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。收益性支出資本性支出該材料發(fā)揮效益的期間一般不會(huì)超過(guò)一個(gè)年度，消耗后應(yīng)全部計(jì)算為本年費(fèi)用。

購(gòu)入A設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元。該設(shè)備可能會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年費(fèi)用。4）關(guān)于會(huì)計(jì)修訂性慣例的原則（1）實(shí)質(zhì)重于形式原則

要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。”

★融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離（

2）謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則，要求“企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備?！?/p>

要義在于：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過(guò)高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。（3）重要性原則要求企業(yè)“在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。”二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提概念：會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)概念：會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提說(shuō)明：在這一前提下才能建立會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量原則說(shuō)明：會(huì)計(jì)主體明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的范圍1、會(huì)計(jì)主體二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提概念：把持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，人為劃分為等距的會(huì)計(jì)期間4、貨幣計(jì)量概念：會(huì)計(jì)核算以貨幣作為計(jì)量尺度，記錄反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并假設(shè)幣值穩(wěn)定說(shuō)明：在這一前提會(huì)計(jì)信息具有可比性；在我國(guó)一般以人民幣為記賬本位幣說(shuō)明：會(huì)計(jì)期間通常為一年（1.1－12.31）3、會(huì)計(jì)分期（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則）1、信息質(zhì)量要求（1）客觀性原則：會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)（2）相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)核算提供的信息應(yīng)與使用者的經(jīng)營(yíng)決策有關(guān)（3）可比性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法和程序，提供口徑一致、相互可比的會(huì)計(jì)核算資料（4）及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)，講究時(shí)效1、信息質(zhì)量要求（5）一貫性原則：會(huì)計(jì)處理方法和程序前后應(yīng)保持一致，不能隨意變更（6）明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰、明了，便于信息使用者理解和利用（7）重要性原則：在全面核算的基礎(chǔ)上，對(duì)于會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法和程序2、確認(rèn)和計(jì)量要求（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以收入的權(quán)利和費(fèi)用的義務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)確定收入和費(fèi)用的歸屬期屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到均應(yīng)作為本期的收入；不屬于本期的收入，即使款項(xiàng)收到，也不應(yīng)作為本期收入；屬于本期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付均應(yīng)作為本期的費(fèi)用；不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)作為本期費(fèi)用；（2）配比原則：本期收入與本期費(fèi)用配比，確認(rèn)本期利潤(rùn)（稱為損益）要求計(jì)算本月的收入及費(fèi)用。解：本月費(fèi)用＝例：10月份有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）3日支付第4季度的租金1200元；（2）5日收回上月銷貨款30000元；（3）6日支付上季度利息3000元；（4）15日銷售商品40000元款項(xiàng)未收到；（5）25日預(yù)收貨款3000元；本月收入＝（3）實(shí)際成本原則：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、確認(rèn)和計(jì)量要求2、確認(rèn)和計(jì)量要求（4）劃分收益性支出與資本性支出原則：應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分收益性支出與資本性支出界限，以正確計(jì)算當(dāng)期損益。收益性支出：為本期損益而發(fā)生的支出，作為費(fèi)用列支（例如：招待費(fèi)、租金支出等等）資本性支出：為若干個(gè)會(huì)計(jì)期間而發(fā)生的支出，一般增加資產(chǎn)的價(jià)值（例如：購(gòu)買股票、購(gòu)買設(shè)備、購(gòu)買商標(biāo)權(quán)）（5）謹(jǐn)慎性原則：某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法有多種時(shí)，應(yīng)盡可能選擇不致虛增賬面利潤(rùn)，夸大所有者權(quán)益的方法的原則三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法：＊設(shè)置賬簿；＊對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用復(fù)式記賬的方法，依據(jù)原始憑證編制記賬憑證；＊依據(jù)記賬憑證登記賬簿；＊依據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一.會(huì)計(jì)等式的含義及種類（一）會(huì)計(jì)等式的含義反映資金運(yùn)動(dòng)引起資金內(nèi)部各種因素?cái)?shù)量變化的相互平穩(wěn)關(guān)系（反映資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)）的一種數(shù)量模型。也稱會(huì)計(jì)恒等式。運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。收入資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)所有者權(quán)益負(fù)債（二）會(huì)計(jì)等式的種類

1、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。

●組合方式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道；

▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道

▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。

●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)收入

●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：

▲第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)：利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損?！诙?利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；※利潤(rùn)隨著收入的增加而增加※利潤(rùn)隨著收入的減少而減少費(fèi)用利潤(rùn)收入▲第三,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。※利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少※利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用利潤(rùn)收入

3、綜合會(huì)計(jì)等式

●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式?！窠M合方式：

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用收入（含利潤(rùn)）

●對(duì)綜合會(huì)計(jì)等式的理解

▲第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道?！诙?等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等?！锏仁诫p方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益綜合會(huì)計(jì)等式的形成過(guò)程

A.將兩個(gè)等式合并:

[資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤(rùn)]

B.由于“利潤(rùn)”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

C.將上面B中的第二個(gè)公式移項(xiàng)即成:

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義●應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型從對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的角度，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四類：1）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入+100000+100000

2）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-5000-5000

3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等。

例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-4000+40004）使會(huì)計(jì)等式右方要素有增有減，增減金額相等。例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-60000+600003、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：（四）會(huì)計(jì)等式的意義

★會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬第三節(jié)賬戶及其結(jié)構(gòu)

一、會(huì)計(jì)科目（一）.會(huì)計(jì)科目的含義

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

◆系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要?！魸M足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要?！粼O(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

■全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容■滿足信息使用者的需要■既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定■統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合■會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用（三）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1、總分類科目（一級(jí)科目）◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料”、“應(yīng)收賬款”等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。2、明細(xì)分類科目◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。

應(yīng)收賬款

沿海公司

鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目二、會(huì)計(jì)賬戶（一）會(huì)計(jì)賬戶的含義

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

基本特征：具有一定格式；

主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。

會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。（二）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?？傎~（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)2、會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶左方

（賬戶名稱）

右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。原材料3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)4.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法★根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置?！锔鶕?jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置?！鶊D中列示的只是部分賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤(rùn)類銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配其他業(yè)務(wù)收入注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，會(huì)計(jì)科目被劃分為五類：◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。5.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系2、期間會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)影響各會(huì)計(jì)要素的數(shù)量，但會(huì)計(jì)等式不會(huì)被破壞或資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要發(fā)生各種費(fèi)用，也取得各種收入，利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用，利潤(rùn)屬于所有者，故有等式例：P43期初：資產(chǎn)（1628000元）負(fù)債（988000元），所有者權(quán)益（640000元）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響（1）用銀行存款購(gòu)買材料3600元（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）：銀行存款減少3600元，銀行存款金額變?yōu)?2400元；材料增加3600元，材料金額變?yōu)?63600元（2）銀行借款500000元轉(zhuǎn)為銀行向企業(yè)投資：（一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少）銀行借款（短期借款）減少500000元，短期借款金額變?yōu)?80000元；投入資本（實(shí)收資本）增加500000元，實(shí)收資本金額變?yōu)?140000元期初資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（3）賒購(gòu)材料9200元：（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加）材料增加9200元，原材料金額變?yōu)?72800（763600＋9200）元；所欠購(gòu)貨款（應(yīng)付賬款）增加9200元，應(yīng)付賬款金額變?yōu)?17200（108000＋9200）元（4）用銀行存款40000元償還銀行借款：（一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少）銀行存款減少40000元，銀行存款變?yōu)?400（42400－40000）元；短期借款金額變?yōu)?40000（380000－40000）元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后各要素的金額（余額）三、會(huì)計(jì)等式的作用1、復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)：體現(xiàn)了資金增加必有其來(lái)源，而資金減少必有其去向2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)（1）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益：編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（2）利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用：編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)第3節(jié)賬戶及其結(jié)構(gòu)一、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步劃分的名稱，例如：企業(yè)資產(chǎn)有設(shè)備，材料，債權(quán)，會(huì)計(jì)上把設(shè)備、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)歸類為固定資產(chǎn)，設(shè)置一個(gè)“固定資產(chǎn)”科目；把賒銷商品應(yīng)收而未收的貨款歸類為應(yīng)收賬款，設(shè)置一個(gè)“應(yīng)收賬款”科目2、會(huì)計(jì)科目的作用：P453、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：一般由會(huì)計(jì)制度規(guī)定P494、總分類科目和明細(xì)分類科目例如：所有的材料在“材料”科目反映，但材料有很多種，而要進(jìn)一步詳細(xì)說(shuō)明，這就需要明細(xì)科目。例如，用明細(xì)科目“材料－A材料”專門反映A種材料；再如：所有由于賒銷應(yīng)收而未收的貨款歸類為應(yīng)收賬款，在“應(yīng)收賬款”科目反映，但這些債權(quán)應(yīng)有債務(wù)人，甲公司是債權(quán)人的應(yīng)收賬款用明細(xì)科目“應(yīng)收賬款－甲公司”專門反映（2）明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目）：對(duì)某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)反映（1）總分類科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）：總括反映某類經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的科目（二）賬戶1、賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一個(gè)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)賬戶），按照會(huì)計(jì)管理與核算的要求，在賬簿中開設(shè)的記賬單元2、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系與區(qū)別P46例如：根據(jù)總分類科目“材料”科目設(shè)置總賬“材料”賬戶，根據(jù)明細(xì)科目“材料－A材料”設(shè)置“材料－A材料”賬戶注意：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)賬戶是一種工具，是按照會(huì)計(jì)管理與核算的要求，在賬簿中開設(shè)的記賬單元，管理要求不同，賬戶的形式不同。但實(shí)踐中二者往往混用，把會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)作同等。3、賬戶的作用P46（2）儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息：記錄的結(jié)果是信息（3）提供會(huì)計(jì)信息（1）核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過(guò)賬戶，記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變動(dòng)及其結(jié)果（一）總分類賬1、總分類賬戶（一級(jí)賬戶）：根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶。總括反映某資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果。例如：總分類賬戶“材料”戶總括反映材料的增加（入庫(kù)或收入）減少（出庫(kù)）及結(jié)果（結(jié)存或余額）二、賬戶的設(shè)置2、總分類賬戶的格式：三欄式（增加、減少、余額）2、總分類賬戶的格式：三欄式（增加、減少、余額）（二）明細(xì)分類賬1、明細(xì)分類賬：根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。詳細(xì)反映某項(xiàng)資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果。例如：明細(xì)分類賬戶“材料－A材料”戶反映A材料的增加（入庫(kù)或收入）減少（出庫(kù)）及結(jié)果（結(jié)存或余額）例如：明細(xì)分類賬戶“應(yīng)收賬款－甲公司”戶反映甲公司所欠貨款的增加（向甲公司賒銷）減少（甲公司還款）及余額（甲公司尚欠貨款）2、明細(xì)分類賬的格式：根據(jù)管理要求（1）三欄式（增加、減少、余額）：用于僅需要反映資金增減變動(dòng)及其結(jié)果的明細(xì)賬，例如，應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬（大多數(shù)明細(xì)分類賬采用此形式）2、明細(xì)分類賬的格式：根據(jù)管理要求（2）數(shù)量金額式：用于僅既要反映資金增減變動(dòng)及其結(jié)果，又要反映數(shù)量指標(biāo)變動(dòng)的明細(xì)賬，例如，材料明細(xì)分類賬2、明細(xì)分類賬的格式：根據(jù)管理要求（3）多欄式：用于收入、費(fèi)用明細(xì)核算三、賬戶體系（一）資產(chǎn)類賬戶1、“現(xiàn)金”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金（由出納員保管的哪部份貨幣資金）2、“銀行存款”賬戶：核算企業(yè)存在銀行的各種款項(xiàng)3、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票4、“應(yīng)收賬款”賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)注意！應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的區(qū)別銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收款不收款現(xiàn)銷賒銷收到的商業(yè)匯票沒有匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款三、賬戶體系（一）資產(chǎn)類賬戶5、“其他應(yīng)收款”賬戶：核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收款或暫付款項(xiàng)注意！應(yīng)收款或暫付款都是債權(quán)應(yīng)收款：某員工因過(guò)失責(zé)任應(yīng)付賠款500元，對(duì)于企業(yè)而言，這500元是債權(quán)，為應(yīng)收款；暫付款：李四出差前到財(cái)務(wù)部借款（預(yù)支差旅費(fèi)）1000元，對(duì)于企業(yè)而言，這1000元是債權(quán)，為暫付款；三、賬戶體系（一）資產(chǎn)類賬戶6、“材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存的和委托加工中的各種材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品和委托加工材料的成本材料：主要目的是耗用或加工7、“產(chǎn)成品”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存的各種成品的成本產(chǎn)成品：主要目的是對(duì)外銷售（轉(zhuǎn)讓）8、“待攤費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用！“待攤費(fèi)用”賬戶是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求而設(shè)置的賬戶解：3日支付第4季度的租金1200元，這1200元應(yīng)由本月以及以后各月分別負(fù)擔(dān)，所以為待攤費(fèi)用例：10月份有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）3日支付第4季度的租金1200元；（2）5日收回上月銷貨款30000元；（3）6日支付上季度利息3000元；（4）15日銷售商品40000元款項(xiàng)未收到；（5）25日預(yù)收貨款3000元；三、賬戶體系（一）資產(chǎn)類賬戶9、“固定資產(chǎn)”賬戶：核算企業(yè)各種固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物和機(jī)器設(shè)備的原價(jià)（原始價(jià)值）固定資產(chǎn)：主要目的是作為勞動(dòng)工具長(zhǎng)期使用10、“累計(jì)折舊”賬戶：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗（稱為累計(jì)折舊）例：某汽車原價(jià)200000元，規(guī)定行走30萬(wàn)公里，已行走12萬(wàn)公里，這樣，累計(jì)損耗40%（12/30）即累計(jì)折舊為80000元三、賬戶體系（一）資產(chǎn)類賬戶11、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：核算企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的盤虧（賬存＞實(shí)存）、盤盈（賬存＜實(shí)存）和毀損數(shù)(二）負(fù)債類賬戶1、“短期借款”賬戶：核算企業(yè)向銀行借入的期限在一年以內(nèi)2、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因購(gòu)買材料或接受勞務(wù)而開出的商業(yè)匯票3、“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購(gòu)買材料或接受勞務(wù)應(yīng)而應(yīng)支付需未付的款項(xiàng)注意！應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的區(qū)別購(gòu)買材料或接受勞務(wù)付款不付款現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)開出商業(yè)匯票沒有開匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款三、賬戶體系（一）負(fù)債類賬戶4、“預(yù)收賬款”賬戶：核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的貨款（在供貨前是負(fù)債）5、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：核算企業(yè)向付職工的各種薪酬（包括工資、福利、保險(xiǎn)等等）6、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶：核算企業(yè)按乘法規(guī)定應(yīng)上交國(guó)家的各種稅費(fèi)（P50）7、“應(yīng)付利息”賬戶：核算企業(yè)應(yīng)付的各種借款利息8、“應(yīng)付利息”賬戶：核算企業(yè)應(yīng)付的各種借款利息四、賬戶體系（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類五、賬戶結(jié)構(gòu)（一）賬戶的基本格式1、正規(guī)賬簿：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式2、練習(xí)用：丁字賬增加賬戶名稱減少減少賬戶名稱增加或者五、賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、增加方：反映資金增加2、減少方：反映資金減少3、余額：反映期末資金數(shù)

第4節(jié)復(fù)式記賬法（借貸記賬法）借貸一、會(huì)計(jì)事項(xiàng)1、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)：由會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)二、復(fù)式記賬原理1.復(fù)式記賬的基本含義◆對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。2.復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。

【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3.復(fù)式記賬的基本原則

1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。

2）每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。

3）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的四種類型記錄。

4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。

資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡4.復(fù)式記賬的作用▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息?！軌蚯逦胤从迟Y金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。▲能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。

5.單式記賬及其評(píng)價(jià)◆對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。

◆通常只登記貨幣資金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。◆不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

用銀行存款1000元購(gòu)買材料。銀行存款

原材料不予登記1000三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。如我國(guó)過(guò)去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是以“增”和“減”作為記賬符號(hào)；收付記賬法就是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的?！魪?fù)式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的內(nèi)容1、借貸記賬法的記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）◆符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。增加減少減少增加收入類賬戶費(fèi)用類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶利潤(rùn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸借2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

★關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。

借

（如“銀行存款”）

貸期初余額×××減少額×××

增加額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額×××費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)★關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。借（如“實(shí)收資本”）

貸減少額×××期初余額××××××增加額××××××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤(rùn)類賬戶3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶—如在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。借其他應(yīng)收款

貸

借

其他應(yīng)付款

貸期初余額×××減少額×××減少額×××期初余額

×××

增加額×××增加額×××

期末余額

×××期末余額

×××

借其他往來(lái)

貸期初余額：（其他應(yīng)收款）【或期初余額：（其他應(yīng)付款）】

其他應(yīng)收款增加額其他應(yīng)付款增加額其他應(yīng)付款減少額其他應(yīng)收款減少額期末余額：其他應(yīng)收款【或期末余額：其他應(yīng)付款】資產(chǎn)類賬戶合并負(fù)債類賬戶資產(chǎn)負(fù)債類（雙重性質(zhì)）賬戶

3、借貸記賬法的記賬規(guī)則

●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

4、借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制

1)會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！裨趯?shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。3)教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求4）會(huì)計(jì)分錄編制舉例5)會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）貸：應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）

6）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。7）兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠吭谏侠校般y行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。

5、借貸記賬法的試算平衡1)試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。

2)試算平衡的基本方法（1）發(fā)生額平衡法

◆A平衡公式：◆B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。

1.收到投資者借：銀行存款400000

投資。貸：實(shí)收資本4000002.歸還前欠貨借：應(yīng)付賬款50000

款。貸：銀行存款500003.用銀行存款借：固定資產(chǎn)100000

購(gòu)買設(shè)備。貸：銀行存款1000004.用盈余公積借：盈余公積80000

金轉(zhuǎn)增資本。貸：實(shí)收資本800005.用商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款20000

抵付貨款。貸：應(yīng)付票據(jù)200006.購(gòu)材料部分借：原材料15000

付款。貸：銀行存款10000

貸：應(yīng)付賬款50007.歸還借款、借：短期借款20000

償還貨款。借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000

合計(jì)695000695000注意：

每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄◆C平衡依據(jù)—賬戶發(fā)生額

以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：

借銀行存款

貸期初余額

300000（2）50000

（1）400000（3）100000

（6）10000

（7）30000

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額

80000

（5）20000（6）5000

（7）10000

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶◆D平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借銀行存款

貸期初余額

300000(業(yè)務(wù)登記略)……(業(yè)務(wù)登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款

400000190000

應(yīng)付賬款800005000(其余賬戶略)

……

……

合計(jì)695000695000

借應(yīng)付賬款貸

(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額

80000(業(yè)務(wù)登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000賬戶名稱二、復(fù)式記賬法的原理1、資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：資金增加必有其來(lái)源，資金減少必有其去向例：用銀行存款購(gòu)買材料3600元（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）：銀行存款減少3600元；材料增加3600元。例：銀行借款500000元轉(zhuǎn)為銀行向企業(yè)投資：（一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少）銀行借款（短期借款）減少500000元，投入資本（實(shí)收資本）增加500000元。2、復(fù)式記賬：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶按相等的金額記錄。例：用銀行存款購(gòu)買材料3600元（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）：銀行存款減少3600元故在“銀行存款”賬戶記減少3600元；材料增加3600元，故在“材料”賬戶登記增加3600元。例：銀行借款500000元轉(zhuǎn)為銀行向企業(yè)投資：（一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少）銀行借款（短期借款）減少500000元，故在“短期借款”賬戶記減少500000元投入資本（實(shí)收資本）增加500000元，故在“實(shí)收資本”賬戶登記增加500000元。2、復(fù)式記賬：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶按相等的金額記錄。二、借貸記賬法：是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變動(dòng)及其結(jié)果的復(fù)式記賬法（一）記賬符號(hào)：“借”和“貸”3、復(fù)式記賬作用：P62注意：“借”和“貸”僅僅是一個(gè)符號(hào)，不能用語(yǔ)文來(lái)解釋（切記?。。ǘ┙栀J記賬法下賬戶的格式及結(jié)構(gòu)1、借貸記賬法下賬戶的格式（1）三欄式（借方、貸方、余額）1、借貸記賬法下賬戶的格式（1）三欄式（借方、貸方、余額）1、借貸記賬法下賬戶的格式（2）其他賬戶的格式（3）練習(xí)用的丁字賬借方賬戶名稱貸方注意：丁字賬上沒有標(biāo)明余額2、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（切記）！在借貸記賬法下賬戶的格式?jīng)]有增加、減少欄目，而賬戶是登記資金增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具，所以必須規(guī)定（1）資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)類賬戶中除了少數(shù)幾個(gè)如“壞賬準(zhǔn)備”賬戶外、成本類賬戶、損益類賬戶中支出費(fèi)用賬戶）借方：登記資金增加數(shù)（或者說(shuō)當(dāng)資金增加時(shí)記在借方）貸方：登記資金減少數(shù)（或者說(shuō)當(dāng)資金減少時(shí)記在貸方）余額：一般在借方2、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（切記）！在借貸記賬法下賬戶的格式?jīng)]有增加、減少欄目，而賬戶是登記資金增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具，所以必須規(guī)定（2）權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)類賬戶中少數(shù)幾個(gè)如“壞賬準(zhǔn)備”賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶損益類賬戶中收入賬戶）貸方：登記資金增加數(shù)（或者說(shuō)當(dāng)資金增加時(shí)記在貸方）借方：登記資金減少數(shù)（或者說(shuō)當(dāng)資金減少時(shí)記在借方）余額：一般在貸方2、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（切記）！在借貸記賬法下賬戶的格式?jīng)]有增加、減少欄目，而賬戶是登記資金增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具，所以必須規(guī)定（3）賬戶的余額計(jì)算及方向的確定：同向相加，異向相減，余額方向取金額大的一方例：P43（1）3月2日用銀行存款購(gòu)買材料3600元：銀行存款減少3600元，“銀行存款”賬戶是資產(chǎn)賬戶，所以在“銀行存款”賬戶的貸方登記3600；材料增加3600元，“原材料”賬戶是資產(chǎn)賬戶，所以在“原材料”賬戶的借方登記3600。借方銀行存款貸方期初余額：46000（1）3600借方原材料貸方期初余額：760000（1）3600（2）3月15日與銀行協(xié)商，把銀行借款500000元轉(zhuǎn)為銀行向企業(yè)投資：銀行借款（短期借款）減少500000元，“短期借款”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“短期借款”賬戶的借方登記500000；投入資本（實(shí)收資本）增加500000元，“實(shí)收資本”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“實(shí)收資本”賬戶的貸方登記500000。借方短期借款貸方期初余額：880000（2）500000借方實(shí)收資本貸方期初余額：640000（2）500000（3）3月20日，賒購(gòu)材料9200元：材料增加9200元，“原材料”賬戶是資產(chǎn)賬戶，所以在“原材料”賬戶的借方登記9200；所欠購(gòu)貨款（應(yīng)付賬款）增加9200元，“應(yīng)付賬款”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方登記9200借方應(yīng)付賬款貸方期初余額：108000（3）9200借方原材料貸方期初余額：760000（1）3600（3）9200（4）3月28日，用銀行存款40000元償還銀行借款：銀行存款減少40000元，“銀行存款”賬戶為資產(chǎn)賬戶，所以在“銀行存款”賬戶的貸方登記40000；短期借款減少減少40000元，“短期借款”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“短期借款”賬戶的借方登記40000借方銀行存款貸方期初余額：46000（1）3600（4）40000借方短期借款貸方期初余額：880000（2）500000（4）40000借方銀行存款貸方期初余額：46000（1）3600（4）40000借方短期借款貸方期初余額：880000（2）500000（4）40000！丁字賬下余額計(jì)算及方向的確定P57本期發(fā)生：本期發(fā)生：43600期末余額：2400本期發(fā)生：540000本期發(fā)生：期末余額：340000借方應(yīng)付賬款貸方期初余額：108000（3）9200借方原材料貸方期初余額：760000（1）3600（3）9200本期發(fā)生：12800本期發(fā)生：期末余額：772800本期發(fā)生：本期發(fā)生：9200期末余額：117200借方實(shí)收資本貸方期初余額：640000（2）500000本期發(fā)生：本期發(fā)生：500000期末余額：1140000（三）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等借：原材料3600（四）會(huì)計(jì)分錄：標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目（賬戶）及其金額的記錄（1）3月2日用銀行存款購(gòu)買材料3600元：銀行存款減少3600元，“銀行存款”賬戶是資產(chǎn)賬戶，所以在“銀行存款”賬戶的貸方登記3600；材料增加3600元，“原材料”賬戶是資產(chǎn)賬戶，所以在“原材料”賬戶的借方登記3600。貸：銀行存款36001、會(huì)計(jì)分錄：借方銀行存款貸方期初余額：46000（1）3600借方原材料貸方期初余額：760000（1）3600借：原材料3600貸：銀行存款3600借：短期借款500000（2）3月15日與銀行協(xié)商，把銀行借款500000元轉(zhuǎn)為銀行向企業(yè)投資：銀行借款（短期借款）減少500000元，“短期借款”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“短期借款”賬戶的借方登記500000；投入資本（實(shí)收資本）增加500000元，“實(shí)收資本”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“實(shí)收資本”賬戶的貸方登記500000。貸：實(shí)收資本500000借方短期借款貸方期初余額：880000（2）500000借方實(shí)收資本貸方期初余額：640000（2）500000借：短期借款500000貸：實(shí)收資本500000（3）3月20日，賒購(gòu)材料9200元：材料增加9200元，“原材料”賬戶是資產(chǎn)賬戶，所以在“原材料”賬戶的借方登記9200；所欠購(gòu)貨款（應(yīng)付賬款）增加9200元，“應(yīng)付賬款”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方登記9200借：原材料9200貸：應(yīng)付賬款9200借方應(yīng)付賬款貸方期初余額：108000（3）9200借方原材料貸方期初余額：760000（1）3600（3）9200借：原材料9200貸：應(yīng)付賬款9200（4）3月28日，用銀行存款40000元償還銀行借款：銀行存款減少40000元，“銀行存款”賬戶為資產(chǎn)賬戶，所以在“銀行存款”賬戶的貸方登記40000；短期借款減少減少40000元，“短期借款”賬戶是權(quán)益賬戶，所以在“短期借款”賬戶的借方登記40000借：短期借款40000貸：銀行存款40000借方銀行存款貸方期初余額：46000（1）3600（4）40000借方短期借款貸方期初余額：880000（2）500000（4）40000借：短期借款40000貸：銀行存款40000！把會(huì)計(jì)分錄寫在規(guī)定的表格上稱為記賬憑證（四）會(huì)計(jì)分錄：標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目（賬戶）及其金額的記錄（2）記賬憑證的類型2、記賬憑證：據(jù)原始憑證編制的，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記錄在哪個(gè)賬簿的憑證，是記錄的直接依據(jù)。（1）記賬憑證：據(jù)原始憑證編制的，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目（賬戶）及其金額的記錄，是登記賬簿的直接依據(jù)。付款憑證：涉及現(xiàn)金、銀行存款減少的記賬憑證，其格式為付款憑證：涉及現(xiàn)金、銀行存款減少的記賬憑證，其格式為借：原材料3600貸：銀行存款3600收款憑證：涉及現(xiàn)金、銀行存款增加的記賬憑證，其格式為轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金、銀行存款增減的記賬憑證，其格式為借：原材料9200貸：應(yīng)付賬款9200（3）通用記賬憑證：適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證借：原材料3600貸：銀行存款3600借：原材料9200貸：應(yīng)付賬款9200注意：由于記賬憑證與會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系，今后一般用會(huì)計(jì)分錄代替記賬憑證3、會(huì)計(jì)分錄的編制方法：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）分析資金的增減方向及其金額（1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（賬戶）（3）分析會(huì)計(jì)科目的屬性（是資產(chǎn)賬戶還是權(quán)益賬戶）（4）據(jù)資金的增減方向及會(huì)計(jì)科目的屬性確定記賬方向及金額（一般是先確定一個(gè)熟悉賬戶的記賬方向，然后用記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”確定其他科目的記賬方向及金額）例：從銀行提取現(xiàn)金3500元備用記賬方向及金額：現(xiàn)金增加3500元，“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)賬戶，故在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方記3500元；“銀行存款”賬戶必定記在貸方。會(huì)計(jì)分錄為：涉及的會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款借：現(xiàn)金3500貸：銀行存款3500例：職工徐宏預(yù)借差費(fèi)3000元，現(xiàn)金支付。涉及的會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款記賬方向及金額：現(xiàn)金減少3000元，“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)賬戶，故在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方記3000元；“其他應(yīng)收款”賬戶必定記在借方。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款－徐宏3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（五）試算平衡（期末做）1、檢查各業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)入賬2、期末結(jié)賬：計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額（本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額）和期末余額（把期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額用同向相加，異向相減，余額方向取金額大的一方）3、試算平衡全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)3、試算平衡全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)注意：記賬正確，則試算一定平衡；試算不平衡，則記賬一定不正確，所以可以用試算平衡檢查記賬是否正確；試算平衡，可以得到記賬基本正確（不是絕對(duì)正確）例：某企業(yè)2000年12日1日各賬戶的余額為12月該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）12月該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）（1）借款25000元，已存入銀行；（2）外單位用材料100000元作為投入資本；（3）用銀行存款歸還銀行借款30000元；借：短期借款30000貸：銀行存款30000借：銀行存款25000貸：短期借款25000借：原材料100000貸：實(shí)收資本100000（4）用現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費(fèi)240元；（5）用銀行存款購(gòu)買材料12000元；借：應(yīng)付職工薪酬240貸：現(xiàn)金240借：原材料12000貸：銀行存款12000（6）用銀行存款購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)24500元；借：固定資