自考-注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)例名詞解釋

鑒證服務(wù)：是會(huì)計(jì)事務(wù)所以書面形式對(duì)受托責(zé)任人員所供應(yīng)的各種書面信息的牢靠性做出結(jié)論的服務(wù)，旨在改善利害關(guān)系人所用信息的質(zhì)量。審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位編制的歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表是否在全部重要方面遵循了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則發(fā)表意見稅務(wù)服務(wù)：包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃（稅務(wù)代理是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受企業(yè)或個(gè)人托付，為其編制納稅申報(bào)表，辦理納稅事項(xiàng)；稅務(wù)籌劃是由于納稅義務(wù)發(fā)生范圍和時(shí)間不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從客戶利益動(dòng)身，代替納稅義務(wù)人設(shè)計(jì)可替代或不同結(jié)果的納稅方案內(nèi)部審計(jì)：是指由擔(dān)當(dāng)某公司內(nèi)部審計(jì)工作的職員在該組織內(nèi)部獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)結(jié)果向該組織的主要負(fù)責(zé)人報(bào)告政府審計(jì)：是指由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)保證服務(wù)：是一種獨(dú)立專業(yè)服務(wù)，它可以提高決策者所運(yùn)用的信息的質(zhì)量執(zhí)行商定程序：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)客戶的特別要求供應(yīng)的服務(wù)管理詢問(wèn)服務(wù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非注冊(cè)會(huì)計(jì)師激烈競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)領(lǐng)域?qū)徲?jì)目標(biāo)：是在確定歷史條件下，審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果管理層認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)，計(jì)量，列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)，反應(yīng)了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍，程度及結(jié)果完整性：認(rèn)定是指在會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)列示的全部交易和項(xiàng)目是否都列入了精確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，這一目標(biāo)及對(duì)交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所產(chǎn)生的信息精確性分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間存在或發(fā)生：認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)債，權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生權(quán)利或義務(wù)：認(rèn)定是指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)估價(jià)和分?jǐn)偅赫J(rèn)定是指各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)債，全部者權(quán)益，收入和費(fèi)用等要素依據(jù)適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)與披露：認(rèn)定是指被審計(jì)單位已經(jīng)正確列示，說(shuō)明和披露會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成項(xiàng)目，附注及說(shuō)明書審計(jì)報(bào)告：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段，范圍段和意見段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，不加任何說(shuō)明段，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)無(wú)保留意見：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行檢查后確認(rèn)保留意見：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見否定意見：是指與無(wú)保留意見相反，提出否定財(cái)務(wù)報(bào)表公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量和審計(jì)意見無(wú)法表示意見：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明其對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不能發(fā)表意見，亦即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不發(fā)表包括確定，否定和保留的審計(jì)意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告：存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)實(shí)力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而運(yùn)用的全部信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息和其它信息充分性：是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的審計(jì)意見適當(dāng)性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易，賬戶余額，列表的相關(guān)認(rèn)定?；虬l(fā)覺其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和牢靠性,實(shí)物證據(jù)：通常是實(shí)物資產(chǎn)是否存在的特別有勸服力的證據(jù)，是通過(guò)實(shí)際視察或盤點(diǎn)取得的環(huán)境證據(jù)：是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)審計(jì)工作底稿：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲得資料的載體，形成于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的全過(guò)程，包括審計(jì)安排階段，審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)的完成階段重要性：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者決策的信息需求而言因此推斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要與否，應(yīng)視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：審計(jì)方法模式發(fā)展的第一階段，在審計(jì)方法史上占據(jù)特別重要的地位，也叫制度基礎(chǔ)審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部限制入手，依據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間,范圍,重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)基礎(chǔ)：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，以及如何收集證據(jù),收集多少證據(jù)，從而降低審計(jì)的成本，提高審計(jì)效率和效果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：可能對(duì)審計(jì)職業(yè)界的生存和發(fā)展帶來(lái)不利影響的各種環(huán)境因素的總和?？蛻艚?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：客戶經(jīng)營(yíng)失敗而導(dǎo)致審計(jì)人員被迫擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員對(duì)某一被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)：某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是錯(cuò)誤的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)覺這種錯(cuò)報(bào)的可能性。內(nèi)部限制：企業(yè)董事會(huì)或類似的決策,治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的,旨在合理保證明現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列限制活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境：影響,制約企業(yè)內(nèi)部限制建立和執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部限制的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：及時(shí)識(shí)別,科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部限制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并實(shí)行應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部限制的重要環(huán)節(jié)。限制措施；依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所實(shí)行的確保企業(yè)內(nèi)部限制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部限制的詳細(xì)方式。信息與溝通；及時(shí),精確,完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞,有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部限制的重要條件。監(jiān)督檢查；企業(yè)對(duì)其內(nèi)部限制的健全性,合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部限制的重要保證。內(nèi)部限制的重大缺陷；內(nèi)部限制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)峻不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無(wú)法在正常行使職能的過(guò)程中，及時(shí)發(fā)覺并訂正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。限制測(cè)試：限制運(yùn)行的有效性進(jìn)行的測(cè)試。了解內(nèi)部限制：評(píng)價(jià)限制的設(shè)計(jì)，確定限制是否得到執(zhí)行。限制測(cè)試的性質(zhì)：限制測(cè)試所運(yùn)用的審計(jì)程序的類型及其組合。限制測(cè)試的時(shí)間：何時(shí)實(shí)施限制測(cè)試，測(cè)試所針對(duì)性的限制適用的時(shí)間或期間限制測(cè)試的范圍某項(xiàng)限制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。管理建議書：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已留意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部限制重大缺陷提出書面建議。審計(jì)抽樣：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之幾的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使全部抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施和樣本同樣地審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。統(tǒng)計(jì)抽樣：隨機(jī)選取樣本，運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非統(tǒng)計(jì)抽樣：審計(jì)人員依據(jù)自己的專業(yè)推斷和閱歷進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。樣本設(shè)計(jì)：圍繞樣本的性質(zhì),樣本量,抽樣組織方式,抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的安排工作。系統(tǒng)選樣：依據(jù)相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本中的一種選樣方法。隨意選樣：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì),大小,外觀,位置或其它特征而選取總體項(xiàng)目。屬性抽樣：在精確度界限和牢靠程度確定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采納的一種方法。走抽樣：從預(yù)料總體誤差率為零開始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)估來(lái)完成審計(jì)工作。發(fā)覺抽樣：將預(yù)料總體偏差率直接定為零，并依據(jù)可接受信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率一起確定樣本量。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的托付和受托關(guān)系,審計(jì)目標(biāo)和范圍,雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。安排審計(jì)工作：針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審記策略和詳細(xì)審計(jì)安排，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，這是一項(xiàng)持續(xù)的過(guò)程。分析程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)探討不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。實(shí)質(zhì)性方案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。綜合性方案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將限制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合并用。進(jìn)一步審計(jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易,賬戶余額,列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)覺認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。細(xì)微環(huán)節(jié)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試。管理層：被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織。治理層：對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)：賬戶審計(jì)法，對(duì)報(bào)表的每個(gè)賬戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。循環(huán)法：將財(cái)務(wù)報(bào)表按業(yè)務(wù)循環(huán)分成幾個(gè)部分進(jìn)行審計(jì)，即把緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一類。審計(jì)程序：審計(jì)人員從接受審計(jì)任務(wù)開始到結(jié)束的全部過(guò)程及其所實(shí)行的詳細(xì)行動(dòng)和步驟。銷售與收款：企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。并實(shí)行相應(yīng)措施強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)限制。確定式函證：（正面式,主動(dòng)式函證）向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求債務(wù)人直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明詢證函所列示的賬戶余額是否正確，無(wú)論正確都要求被詢證的人必需回函予以答復(fù)，若不正確還需對(duì)列示的金額和差異加以說(shuō)明。否定式函證：（反面式,消極式函證）向債務(wù)人發(fā)出詢證函后，只要求債務(wù)人在詢證函列示的應(yīng)收賬款余額不正確之處予以答復(fù)，否則就意味著認(rèn)可。壞賬打算：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)料各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬打算。應(yīng)收票據(jù)：以書面形式表現(xiàn)得債權(quán)資產(chǎn)，其款項(xiàng)具有確定的保證，經(jīng)持有人背書后還可以交銀行貼現(xiàn)，具有較大的敏捷性。預(yù)收賬款：在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)成立前，預(yù)先收取的部分貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行審計(jì)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。選購(gòu) 與付款：企業(yè)外購(gòu)商品并支付價(jià)款的行為，企業(yè)在建立并實(shí)施選購(gòu) 與付款內(nèi)部限制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)限制。請(qǐng)購(gòu)單：由企業(yè)倉(cāng)庫(kù),生產(chǎn)車間等部門的有關(guān)人員填寫，送交選購(gòu) 部門申請(qǐng)購(gòu)買商品,勞務(wù)或其它資產(chǎn)的書面憑證。訂購(gòu)單：由企業(yè)選購(gòu) 部門填寫，向另一企業(yè)購(gòu)買訂單上所指定商品,勞務(wù)或其它資產(chǎn)的書面憑證。驗(yàn)收單：企業(yè)收到商品,資產(chǎn)時(shí)所編制的憑證，列示從供應(yīng)商處收到的商品,資產(chǎn)的名稱,種類和數(shù)量等內(nèi)容。貨幣資金：企業(yè)所擁有或限制的現(xiàn)金,銀行存款和其它貨幣資金。是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流淌性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，須要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款,借款及往來(lái)款項(xiàng)等是否真實(shí),合法,完整。會(huì)計(jì)估計(jì)：企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的推斷，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)。獨(dú)立審計(jì)：獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人員對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作出的估計(jì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師,權(quán)威人士和專家等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道取得獨(dú)立估計(jì)，并與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。關(guān)聯(lián)方：一方限制,共同限制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方限?共同限制或重大影響。關(guān)聯(lián)方交易：關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源,勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來(lái)會(huì)接著下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn),清償債券。期后事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)覺的事項(xiàng)。審計(jì)準(zhǔn)則：各國(guó)的職業(yè)審計(jì)人員從事審計(jì)工作所必需遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量限制：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的限制政策和程序的總稱。限制政策：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而實(shí)行的基本方法與策略。限制程序:會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量限制政策而實(shí)行的詳細(xì)措施與方法。全面質(zhì)量限制：一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的全部審計(jì)業(yè)務(wù)都是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而實(shí)行的限制政策和程序。職業(yè)道德：某一職業(yè)組織以公約,守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德,職業(yè)紀(jì)律,專業(yè)勝任實(shí)力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。鑒證業(yè)務(wù)，為被審計(jì)對(duì)象在全部重大方面遵循了既定的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)高度或適度保證的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立,客觀,公正的原則。一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則：一般準(zhǔn)則三條,外勤工作準(zhǔn)則三條,報(bào)告準(zhǔn)則四條。審計(jì)法律責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在履行其審計(jì)職責(zé)過(guò)程中，因違約,過(guò)失或欺詐而導(dǎo)致客戶利益相關(guān)人經(jīng)濟(jì)損失，由此所擔(dān)當(dāng)?shù)姆珊蠊７韶?zé)任的責(zé)任主體：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所；客體指客戶和利益相關(guān)人。舞弊：導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的有意的行為，即被審計(jì)單位的管理層,治理層,員工或第三方運(yùn)用欺瞞手段獲得不當(dāng)或非法利益的有意行為，主要有對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或侵占資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件而無(wú)力歸還借款或無(wú)法達(dá)到投資人期望的利益。一般損失：沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理地謹(jǐn)慎；重大過(guò)失根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基原來(lái)要求執(zhí)行審計(jì)。欺詐：為了達(dá)到欺瞞別人的目的，明知托付單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。推定欺詐：注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然沒有有意欺瞞或坑害他人的動(dòng)機(jī)，卻存在極端或異樣的過(guò)失。會(huì)計(jì)責(zé)任警告,暫停職業(yè),吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則：行為人在實(shí)施加害行為時(shí)的某種應(yīng)受非難的主觀狀態(tài)，沒有過(guò)錯(cuò)就不擔(dān)當(dāng)事責(zé)任；公允責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然嚴(yán)格遵守了執(zhí)業(yè)規(guī)則，但由于現(xiàn)代抽樣審計(jì)的固有限制等客觀緣由而出具了不恰當(dāng)意見的報(bào)告，給托付人和利害關(guān)系人造成損害，應(yīng)由其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)拿袷沦r償責(zé)任。驗(yàn)資：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受托付，對(duì)被審計(jì)單位注冊(cè)資本的實(shí)收狀況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更狀況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。（被審計(jì)單位指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)接受驗(yàn)資的有限責(zé)任公司和股份。設(shè)立驗(yàn)資：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)的注冊(cè)資本實(shí)收狀況進(jìn)行的審驗(yàn)，其目的是為了驗(yàn)證被審驗(yàn)單位的注冊(cè)資本是否符合法律,法規(guī)的要求，各投資者是否依據(jù)合同,協(xié)議,章程的規(guī)定及時(shí),足額地繳納出資。變更驗(yàn)資：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更狀況進(jìn)行的審驗(yàn)，其目的在于驗(yàn)證被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊(cè)資本的組成是否真實(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。驗(yàn)資過(guò)程：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受驗(yàn)資托付開始，到實(shí)施必要的驗(yàn)資程序，取得充分,適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，分析,評(píng)價(jià)驗(yàn)資結(jié)論并出具驗(yàn)資報(bào)告為止的整個(gè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)工作過(guò)程，分為驗(yàn)資安排階段,驗(yàn)資實(shí)施階段,驗(yàn)資報(bào)告階段。驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)：是被審驗(yàn)單位管理層的誠(chéng)信度,所供應(yīng)驗(yàn)資資料的真實(shí)性和完整性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任實(shí)力和職業(yè)道德水平。驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與托付人共同簽訂的據(jù)以確認(rèn)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的托付與受托關(guān)系，明確托付目的,驗(yàn)資范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面合約。驗(yàn)資安排：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在詳細(xì)執(zhí)行審計(jì)程序之前的工作安排，包括總體驗(yàn)資安排和詳細(xì)驗(yàn)資安排。驗(yàn)資實(shí)施程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位聯(lián)系執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的外勤工作階段，在此階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的驗(yàn)資程序，取得充分,適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，并將驗(yàn)資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程記錄于驗(yàn)資工作底稿。驗(yàn)資報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施驗(yàn)資程序與方法的結(jié)果，是擔(dān)當(dāng)驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任的載體，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，獲得充分,適當(dāng)?shù)膶忩?yàn)證據(jù)后，才能據(jù)此形成審驗(yàn)意見，出具審驗(yàn)報(bào)告。驗(yàn)資工作底稿：在驗(yàn)資過(guò)程中形成的工作記錄和獲得的資料，是一種審計(jì)工