注冊會計師審計(風險評估)模擬試卷6及答案與解析

注會師計風評）擬卷答與析1下列關(guān)于風險評估程序的說法中，錯誤的是()。（A）注冊會計師只需要在審計的初始階段執(zhí)行風險評估程序（B）注冊會計師無須在了解被審計單位的每個方面時都實施所有的風險評估程序（）對被審計單位及其環(huán)境獲取了解的整個過程中，注冊會計師通常會實施所有的風險評估程序（D）注冊會計師如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險2下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的是(。（A）了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序（B）了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的過程，貫徹于整個審計過程的始終（）要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度要高于管理層對被審計單位及其環(huán)境進行了解的程度（D）評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險3下列有關(guān)審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(。（A）與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)（B）與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)（）與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)（D）與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)4下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()

（A）在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境（B）在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果（）在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的（D）在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮5下列關(guān)于識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險的說法中錯誤的是。（A）應(yīng)將識別的重大錯報風險與特定的某交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系（B）在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重要程度（）在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結(jié)果（D）對某些重大錯報風險，僅通過實質(zhì)性程序可能無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)6下列事項中，與被審計單位財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認定的是。（A）被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營業(yè)務(wù)（B）被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易（）被審計單位的產(chǎn)品科技含量較高，相關(guān)科技發(fā)展迅速，該產(chǎn)品很容易過時（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風險7下列關(guān)于風險評估運用分析程序的說法中錯誤的是(。（A）在風險評估中運用分析程序是審計準則對注冊會計師的強制要求

（B）注冊會計師運用分析程序通常需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財務(wù)信息（）注冊會計師實施分析程序可能有助于識別異常的交易或事項，以及對審計產(chǎn)生影響的金額、比率或趨勢（D）通過實施分析程序識別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險具有特別意義8下列各項中，不屬于實物控制的是(。（A）對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施（B）對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)（）定期盤點并將盤點記錄與會計記錄核對（D）將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責分配給不同員工9注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解，以下各項中不恰當?shù)氖?)（A）詢問內(nèi)部法律顧問可能有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況（B）詢問內(nèi)部審計人員可能有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性實施的工作（）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧―）詢問治理層可能有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境10下列情形中，適合由人工進行控制的是()。（A）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

（B）事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（）用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設(shè)計和自動化處理（D）監(jiān)督自動化控制的有效性11下列關(guān)于控制活動的表述中，錯誤的是()。（A）在了解控制活動時，注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動（B）如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師需要了解與該目標相關(guān)的每項控制活動（）控制活動是控制環(huán)境的具體化（D）注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動12在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注的是)（A）內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率（B）內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊（）內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素（D）內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效13下列情形中，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風險的是)。（A）被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資關(guān)系（B）被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易（）被審計單位更換生產(chǎn)部門經(jīng)理

（D）被審計單位在經(jīng)濟不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務(wù)14下列被審計單位的控制中，通常與審計無關(guān)的是)。（A）銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回（B）公司因某些特別原因同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品（）航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)（D）工廠存貨定期盤點15下列各項中，屬于風險評估階段審計項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有)。（A）被審計單位面臨的經(jīng)營風險（B）財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式（）由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性（D）針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險擬采取的總體應(yīng)對措施16下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的有()。（A）如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應(yīng)當了解相關(guān)的內(nèi)部控制（B）針對特別風險，應(yīng)當了解與該風險相關(guān)的控制（）當某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試（D）應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制17注冊會計師在識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險時，對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注。下列做法中，正確的有(。

（A）注冊會計師應(yīng)當詢問被審計單位參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級（B）注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一（）注冊會計師應(yīng)當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險確定為特別風險（D）注冊會計師對由于重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的舞弊風險的評估，貫穿于整個審計工作18下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位性質(zhì)方面的有)（A）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（B）組織結(jié)構(gòu)（）治理結(jié)構(gòu)（D）經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動19下列關(guān)于特別風險的說法中，正確的有()。（A）注冊會計師應(yīng)當了解、評估針對特別風險的控制（B）日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風險（）管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險，注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷（D）如果認為評估的認定層次的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序20注冊會計師對下列不同行業(yè)的被審計單位的考慮，正確的有)（A）對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師更關(guān)心技術(shù)更新的情況

（B）對金融機構(gòu)，注冊會計師更關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢（）對化工企業(yè)，注冊會計師更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)（D）對建筑行業(yè)，注冊會計師更關(guān)心長期合同涉及收入和成本的重大估計21下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的的有)。（A）確認對業(yè)務(wù)流程的了解（B）確認對重要交易的了解是完整的（）確認控制是否得到執(zhí)行（D）確認控制執(zhí)行的有效性22下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有()。（A）令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風險（B）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師主要通過詢問獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報（D）被審計單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。22開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責對X公司度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)初步了解，X司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營機構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變

化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的X公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：

要求：23針對以上資料，運用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風險。24針對X公司存在的重大錯報風險指出注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。25A冊會計師在審計工作底稿中記錄了被審計單位甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：針對資料(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。二、綜合題

要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。25Y司為主要從事各種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷售的上市實體。Y公日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊會計師負責審計Y公司2013度財務(wù)報表。資料一：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的Y司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：由于2012年度生產(chǎn)指標未達到董事會制定的目標，Y公司于2013年2月更換了公司負責生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門的經(jīng)理。(2)Y公司2013年6月將閑置不用的一臺固定資產(chǎn)低價銷售給母公司，固定資產(chǎn)原值元，已計提折舊6萬元，銷售價格為萬元。(3)Y公司主要競爭對手于2013年末紛紛推出促銷活動。為了鞏固市場份額，Y公司于2014年元旦開始全面下調(diào)主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從％到20不等。年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化，銀行授予Y公司的銀行信貸限額從2013年之前的元調(diào)減為100萬元，歷年的平均貸款金額為1000萬元。供應(yīng)商也降低了Y公司的信用額度，因此當年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨摂?shù)。Y公司銷售方式主要采用賒銷方式。(5)Y公司于2013年7月發(fā)現(xiàn)在6月購入的無形資產(chǎn)(管理用)沒有記錄，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進行了會計調(diào)整，然后管理層于年予以批準。年初，Y公司啟用存貨信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原手工控制程序個月。由于同時運行兩個流程對Y司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，月后，Y司決定提前停用原手工流程。年末，Y司的當?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對Y公司作出停業(yè)整頓年的處理。資料二：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：庫管理員甲將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉庫經(jīng)理乙復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。(3)每月末進行存

貨盤點，倉庫管理員根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細表，交采購經(jīng)理丙和銷售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如需要計提存貨跌價準備的，由會計主管編制存貨價值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進行賬務(wù)處理。資料四：W注冊會計師對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請單到材料明細臺賬的過程中，沒有發(fā)現(xiàn)差異，但是存在倉庫經(jīng)理請假期間，仍然有倉庫經(jīng)理電子簽名確認的業(yè)務(wù)。(2)在抽樣追蹤2013年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊會計師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購和銷售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查會計主管對存貨跌價準備計提的賬務(wù)處理和披露是否恰當。檢查過程中沒有發(fā)現(xiàn)異常。要求：26針對資料一(至(7)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。27針對資料三(至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。28針對資料三(至(3)項，逐項指出上述控制的目標是什么，主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。29針對資料四(至(3)項，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。

注會師計風評）擬卷案解1【正確答案】A【試題析】風險評估程貫穿于個審計程始，選項A錯誤。【知識塊】風險評估2【正確答案】【試題析】要求注冊會師對被計單位其環(huán)了解的度，要于管理為經(jīng)營理企業(yè)對被審單位及環(huán)境要了解程度?！局R塊】風險評估3【正確答案】B【試題析】被審計單位常有一與目標關(guān)但審計無的控制所以選A不正，選項B正確。審計位的目和控制與財務(wù)告、營及合有關(guān)，但些目標控制并都與注會計的審計關(guān)，選CD錯。【知識塊】風險評估4【正確答案】A【試題析】在審計業(yè)務(wù)接階段注冊會師就要對控環(huán)境作初步了和評價【知識塊】風險評估5【正確答案】A【試題析】識別的重大報風險僅可能特定某類交、賬戶額和披的認定關(guān)，還能與財報表整廣泛關(guān)?！局R塊】風險評估6【正確答案】D

【試題析】選項A，明長期權(quán)投資戶的認可能存重大錯風險；項B，表明聯(lián)方及聯(lián)方交的披露定可能在重大報風；選項C，表明存貨戶的計和分攤定存在大錯風險?！局R塊】風險評估7【正確答案】B【試題析】注冊會計師施分析序可以用財信息和財務(wù)信，如銷額與賣的面積已出售品數(shù)量間的系?！局R塊】風險評估8【正確答案】D【試題析】選項屬于職責分離，它是與“實控制”并的一項制活動。【知識塊】風險評估9【正確答案】【試題析】詢問參與生、處理記錄復(fù)或異交易的工，有于注冊計師評被審計位選擇運用某會計策的適性?！局R塊】風險評估10【正確答案】【試題析】選項ABC合采用動化控，以高效率控制的靠性?！局R塊】風險評估11【正確答案】

【試題析】如果多項控活動能實現(xiàn)同目標注冊會師不必解與該標相關(guān)每項控活動。冊會計實現(xiàn)別和了針對重錯報可發(fā)生的域的控活動的作目標可。【知識塊】風險評估12【正確答案】【試題析】注冊會計師當重點慮被審單位項控制是否能以及如防止或現(xiàn)并糾各類交、賬戶額和露存在重大錯。【知識塊】風險評估13【正確答案】【試題析】選項A，明長期權(quán)投資戶的認可能存重大錯風險；項B，表明聯(lián)方及聯(lián)方交的披露定可能在重大報風；選項C，影響存貨面的重錯報風；選項，可能導(dǎo)致冊會計對被審單位的續(xù)經(jīng)營能產(chǎn)生重疑慮，財務(wù)報整體關(guān)?！局R塊】風險評估14【正確答案】C【試題析】被審計單位常有一與審計關(guān)的制，注會計師須對其以考慮例如，審計單可能依某一雜的自控制系提高經(jīng)活動的率和效如航空公司用于維航班時表的自控制系統(tǒng)，這些控通常與計無關(guān)?！局R塊】風險評估15【正確答案】A,B,C【試題析】選項屬于對風險應(yīng)當考的內(nèi)。【知識塊】風險評估

16【正確答案】A,D【試題析】選項A，果認為通過實性程序法將認層次的查風險至可接的低水，應(yīng)當行控制試。論在什情況下都需要解內(nèi)部制；選D，冊會計應(yīng)當了的是所與財務(wù)告審相關(guān)的部控制與財務(wù)報相關(guān)的部控制與審計關(guān)的部控制蓋的內(nèi)有所重，但并所有與務(wù)報告關(guān)的內(nèi)控制都審計關(guān)。【知識塊】風險評估17【正確答案】A,B,C,D【試題析】依據(jù)《中國冊會計審計準問題答第號一重大非常規(guī)易》?！局R塊】風險評估18【正確答案】A,B,C,D【試題析】了解被審計位的性涉及的面有有權(quán)結(jié)、治理構(gòu)、組結(jié)構(gòu)、營活動投資活與籌資動?！局R塊】風險評估19【正確答案】A,B,C,D【知識塊】風險評估20【正確答案】A,B,C,D【知識塊】風險評估21【正確答案】A,B,C【試題析】執(zhí)行穿行測可獲得列方面證據(jù)(1)確對業(yè)務(wù)程的了；

(2)確對重要易的了是完整，即在易流程所有財務(wù)報認定相的可能發(fā)錯報的節(jié)都已別；(3)確所獲取有關(guān)流中的預(yù)性控制檢查性制信的準確；(4)評控制設(shè)的有效；(5)確控制是得到執(zhí)；(6)確之前所的書面錄的準性。穿測試屬了解部控制程序，足以確認部控制行的有性，內(nèi)控制行的是有效，進行控測試?！局R塊】風險評估22【正確答案】A,C,D【試題析】在確定構(gòu)成制環(huán)境要素是得到行時，問本身不足以價控制設(shè)計以確定其否得到行，冊會計應(yīng)當考將詢問其他風評估程相結(jié)合獲取審證據(jù)?！局R塊】風險評估一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。【知識塊】風險評估23【正確答案】業(yè)收入和營業(yè)成本分析如下：①2013年營業(yè)收入元，比2012年增加了