會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范畢業(yè)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)題目：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范產(chǎn)品設(shè)計(jì)工藝設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)√類型：學(xué)生姓名：學(xué)號(hào)：班級(jí)：會(huì)計(jì)1331班專業(yè)：會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)院：商學(xué)院學(xué)校指導(dǎo)教師：企業(yè)指導(dǎo)教師：2016年5月3日

摘要本文主要介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位存貨業(yè)務(wù)的審計(jì)工作現(xiàn)狀，了解到存貨是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重要因素，存貨核算的真實(shí)可靠直接影響會(huì)計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的準(zhǔn)確性，而從實(shí)習(xí)參與存貨審計(jì)的實(shí)踐體驗(yàn)中，學(xué)習(xí)到的存貨審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能的同時(shí)，積極發(fā)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，分析判斷存貨審計(jì)過(guò)程中存在問(wèn)題所反映的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及探究審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)避免存貨業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的防范措施。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；存貨業(yè)務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

目錄TOC\o"1-3"\h\u18537前言 前言會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客體也就是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，開(kāi)始加大了審計(jì)人員對(duì)其審計(jì)的難度，隨之而來(lái)的是相關(guān)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。目前，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)實(shí)踐中未能得到前期有效措施的防范而造成嚴(yán)重后果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)實(shí)踐中能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣才能有效的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，從而保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠性。具備良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)素質(zhì)和對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，也是發(fā)揮社會(huì)審計(jì)作用為社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定提供保障重要因素。1.公司簡(jiǎn)介1.1公司基本信息中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所湖南分所（以下簡(jiǎn)稱中審亞太湖南分所）是由利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所湖南分所原主要業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體加入中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建而成，主要以從事審計(jì)和財(cái)務(wù)咨詢?yōu)橹?，服?wù)范圍覆蓋全國(guó)各行各業(yè)，可為廣大客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、公司改制、股票發(fā)行與上市、投資、企事業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)清算、投資決算、司法鑒定等。另可提供資產(chǎn)評(píng)估、資金驗(yàn)證、工程造價(jià)咨詢等服務(wù)。公司憑借著優(yōu)秀專業(yè)的團(tuán)隊(duì)力量和從未出現(xiàn)重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)實(shí)力，積累了良好的社會(huì)信譽(yù)和公眾認(rèn)可度，擁有著一批長(zhǎng)期合作的客戶業(yè)務(wù)資源，目前正處在與眾環(huán)海華事務(wù)所合并后的過(guò)渡階段，將更名為中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1.2對(duì)客戶存貨業(yè)務(wù)的審計(jì)流程規(guī)范對(duì)客戶存貨業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，首先就是要先從客戶單位獲取到存貨相關(guān)的賬面數(shù)據(jù)資料，作為編制存貨相關(guān)科目底稿的基礎(chǔ)依據(jù)后再展開(kāi)對(duì)存貨實(shí)際情況的核查賬實(shí)是否相符的審計(jì)工作，即通過(guò)監(jiān)督客戶單位進(jìn)行存貨的全面盤點(diǎn)工作，監(jiān)盤匯總盤點(diǎn)明細(xì)表，檢查是否有盈余盤虧等賬實(shí)不符情況，監(jiān)盤工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)由各個(gè)監(jiān)盤小組作出監(jiān)盤小結(jié)，對(duì)于出現(xiàn)的盤點(diǎn)差異需進(jìn)一步和客戶單位溝通查明原因，判斷是否應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨或者其相關(guān)聯(lián)的銷售收入和應(yīng)收賬款存在勾稽影響的需向項(xiàng)目經(jīng)理反應(yīng)情況并作出合理的審計(jì)調(diào)整，同時(shí)要保留一份客戶單位盤點(diǎn)明細(xì)表，會(huì)計(jì)主管和相關(guān)客戶單位監(jiān)盤或內(nèi)審人員需要在上面簽字確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果，以此作為相應(yīng)存貨明細(xì)科目實(shí)際情況的審計(jì)證據(jù)。2.存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的重要性2.1存貨及存貨審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，涵蓋范圍廣且數(shù)量金額占報(bào)表比重大，它包括了關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的原材料、在途物資、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等，并以各種形態(tài)方式流通于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)中。而存貨審計(jì)業(yè)務(wù)是對(duì)存貨的實(shí)物形態(tài)、實(shí)際數(shù)量以及存貨自身價(jià)值的計(jì)價(jià)方法和結(jié)果進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)核實(shí)以及作出必要的抽查測(cè)算的審計(jì)程序，判斷企業(yè)存貨項(xiàng)目是否真實(shí)準(zhǔn)確，以及該項(xiàng)目賬面數(shù)據(jù)反映到會(huì)計(jì)報(bào)表上的金額是否真實(shí)可靠。2.2存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的必要性存貨是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金中占比最大的組成項(xiàng)目，存貨數(shù)量金額的變動(dòng)直接影響到企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金流等一系列的會(huì)計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)。其主要表現(xiàn)在存貨數(shù)量的準(zhǔn)確才能保障存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確，存貨計(jì)價(jià)無(wú)誤才能作為資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末余額真實(shí)性的基礎(chǔ)保障，以及存貨成本是否正確的分配歸集直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本的準(zhǔn)確性，反過(guò)來(lái)一旦存在賬實(shí)差異就將直接影響相關(guān)的銷售收入循環(huán)及收款與付款循環(huán)中存貨進(jìn)出的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。存貨自身核算方法的復(fù)雜性和存在形式的多樣性，要求著存貨審計(jì)工作的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，這就需要審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目單位的行業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)了解過(guò)程，還要求著很高的審計(jì)專業(yè)知識(shí)以外的實(shí)踐專業(yè)技能，以及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和具備一定的職業(yè)判斷力，能夠進(jìn)入到生產(chǎn)一線在存貨盤點(diǎn)的過(guò)程中有自己的客觀判斷不受企業(yè)主觀上的誤導(dǎo)，防止企業(yè)利用存貨項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。3.存貨審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題反映的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過(guò)程中，使用了不符合規(guī)范準(zhǔn)則要求的審計(jì)程序、審計(jì)方法，或者是在審計(jì)中未能識(shí)別該項(xiàng)目可能存在導(dǎo)致錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)因素，而用主觀錯(cuò)誤判斷了審計(jì)事項(xiàng)且低估了風(fēng)險(xiǎn)因素的重要性，未對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施而造成違背真實(shí)可靠性原則的嚴(yán)重后果，最終造成審計(jì)報(bào)告向社會(huì)公眾披露的會(huì)計(jì)信息的失真，從而也將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所一同和被審計(jì)單位承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。3.2審計(jì)實(shí)踐中存在的存貨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存貨審計(jì)實(shí)踐中，存貨監(jiān)盤這一審計(jì)程序，往往是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性較大的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在對(duì)一家制藥公司的存貨監(jiān)盤的工作中，該被審計(jì)單位存貨的“存在性”和“完整性”的認(rèn)定上存在很多脫離內(nèi)部控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要表現(xiàn)在盤點(diǎn)過(guò)程中在產(chǎn)品轉(zhuǎn)換成完工產(chǎn)品的移動(dòng)性，且無(wú)法提供盤點(diǎn)日產(chǎn)品相關(guān)的盤點(diǎn)明細(xì)表，存在存貨不完全的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)地盤點(diǎn)監(jiān)盤時(shí)，存貨實(shí)際已經(jīng)損毀或者已經(jīng)沒(méi)有使用價(jià)值等情況，監(jiān)盤時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以關(guān)注，對(duì)明顯無(wú)法出售或生產(chǎn)的、損毀過(guò)期的存貨，查看倉(cāng)庫(kù)記錄其價(jià)值是否入賬，避免存貨成本虛增的風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)截止日期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)，要注意存貨實(shí)務(wù)與賬面是否存在未入賬的出入庫(kù)項(xiàng)目，一批從市場(chǎng)上退回倉(cāng)庫(kù)的食用油沒(méi)有計(jì)入到存貨期末價(jià)值中，倉(cāng)庫(kù)未上報(bào)該事項(xiàng)，暫未做會(huì)計(jì)處理，可能存在經(jīng)營(yíng)損失同時(shí)增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用情況發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；盤點(diǎn)完工產(chǎn)品和包裝物數(shù)量時(shí)，由于生產(chǎn)車間無(wú)法停止生產(chǎn)包裝等，且盤點(diǎn)對(duì)象單位體積小數(shù)量大，總數(shù)量無(wú)法確定，造成盤點(diǎn)難度相當(dāng)大，造成難以評(píng)價(jià)存貨是否真實(shí)完整，存在存貨價(jià)值低估或者高估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，存貨業(yè)務(wù)審計(jì)中還存在一些常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)監(jiān)盤工作往往安排一些低級(jí)別的審計(jì)助理人員來(lái)完成，助理人員本身對(duì)監(jiān)盤工作重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)監(jiān)盤結(jié)果未作出嚴(yán)格規(guī)范，導(dǎo)致目前很多監(jiān)盤工作變相的成為一種簡(jiǎn)單的走流程，流于表面形式，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在于審計(jì)盤點(diǎn)程序沒(méi)有規(guī)范實(shí)行，盤點(diǎn)結(jié)果缺乏可靠性；對(duì)于存貨數(shù)量巨大的，只能采取抽盤的方式盤點(diǎn)和監(jiān)盤，容易發(fā)生審計(jì)人員隨意取舍盤點(diǎn)造成價(jià)值高的存貨有名無(wú)實(shí)；審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過(guò)隨意改變存貨成本歸集和分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行虛增企業(yè)利潤(rùn)的舞弊手段，卻在年報(bào)中給予了未作出謹(jǐn)慎性評(píng)價(jià)，也就要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.存貨業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施4.1廣義中的存貨業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范廣義的存貨審計(jì)防范措施主要基于宏觀上的審計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)范體系的完善和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果的相關(guān)法律法規(guī)的司法力度的加大，促進(jìn)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)力度，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序，提高社會(huì)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，起到預(yù)防和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)提高審計(jì)人員的審計(jì)素養(yǎng)、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力，更加規(guī)范整個(gè)行業(yè)的審計(jì)體系和審計(jì)精神風(fēng)貌，杜絕審計(jì)專業(yè)勝任能力的不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不被控制，以及嚴(yán)格監(jiān)督審計(jì)行業(yè)協(xié)同企業(yè)財(cái)務(wù)共同舞弊行為的發(fā)生。4.2狹義中的存貨業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)控制度的了解與測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的分工和控制關(guān)系：其庫(kù)存存貨是否定期盤點(diǎn)、如何盤點(diǎn)記錄存貨明細(xì)賬、存貨成本所在會(huì)計(jì)期間是否準(zhǔn)確，存貨期末計(jì)價(jià)方法是否規(guī)范，對(duì)存貨盤虧盤盈是否及時(shí)登記入賬和處理辦法是否科學(xué)等。這些需要審計(jì)人員除了獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)外，還要分析測(cè)算審計(jì)證據(jù)是否充分可靠，不能依賴于固有賬面資料。同時(shí)保持客觀的職業(yè)懷疑態(tài)度，判斷是否存在利用存貨虛增利潤(rùn)的情況發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位出現(xiàn)重大的存貨舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)反應(yīng)到企業(yè)管理層，作出整頓及必要審計(jì)調(diào)整后再繼續(xù)審計(jì)。二是加強(qiáng)存貨監(jiān)盤力度，提高審計(jì)監(jiān)盤結(jié)果的質(zhì)量。運(yùn)用科學(xué)有效的方法協(xié)助企業(yè)盤點(diǎn)人員進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，從被審計(jì)單位獲取的盤點(diǎn)明細(xì)表中進(jìn)行抽盤，對(duì)于盤點(diǎn)難度大價(jià)值又高的存貨應(yīng)當(dāng)給予重視，超出審計(jì)人員能力范疇的盤點(diǎn)工作應(yīng)當(dāng)向一些專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員尋求幫助，以確保盤點(diǎn)結(jié)果與賬面結(jié)果存在差異的合理性保障。盤點(diǎn)方式應(yīng)當(dāng)采用賬面和實(shí)物雙向盤點(diǎn)模式進(jìn)行，較容易發(fā)現(xiàn)賬面記錄的疏漏或沒(méi)有及時(shí)更新的問(wèn)題等。同時(shí)對(duì)于存在的重大事項(xiàng)或者尚未予以合理解釋的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際情況及時(shí)記錄于會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露，以降低其存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是在實(shí)質(zhì)性程序中對(duì)存貨期末相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。通過(guò)對(duì)不同期間存貨收發(fā)存的數(shù)量金額測(cè)算出相應(yīng)的存貨單位成本，關(guān)注企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法是否合理，對(duì)測(cè)算結(jié)果檢查是否存在單位成本差異過(guò)大的情況，同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)是否存在計(jì)價(jià)方法的隨意調(diào)整，從而防止企業(yè)存貨成本重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。5.結(jié)束語(yǔ) 存貨業(yè)務(wù)審計(jì)是企業(yè)年報(bào)審計(jì)過(guò)程中的重要組成部分，存貨業(yè)務(wù)范圍的廣泛和多樣性使得存貨審計(jì)工作需要審計(jì)人員投入足夠的耐心和專業(yè)度，同時(shí)存貨業(yè)務(wù)自身的特性也導(dǎo)致其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，隱藏各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性較大，對(duì)此在進(jìn)行存貨業(yè)務(wù)審計(jì)工作中，加強(qiáng)對(duì)其的審計(jì)執(zhí)行力度，提高審計(jì)專業(yè)能力，約束企業(yè)舞弊行為的發(fā)生，才能做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，實(shí)現(xiàn)存貨審計(jì)的根本價(jià)值。

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致謝歷時(shí)4個(gè)月的畢業(yè)設(shè)計(jì)隨著審計(jì)實(shí)習(xí)工作學(xué)習(xí)積累的