稅改走勢講座詳解

我國稅制改革的走勢分析安徽工業(yè)大學管理學院劉冰教授

2023/2/51國家為滿足其實現(xiàn)職能的需要，對一部分社會產(chǎn)品所進行的強制、無償分配。

強制性；無償性；固定性。二）稅收制度一）稅收的概念國家規(guī)定的有關(guān)稅收法令、條例和征收辦法的總稱，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是稅務機關(guān)的工作規(guī)程。向誰征稅；對什么征稅；征多少稅；怎樣征稅。收入原則；公平原則；效率原則一、稅收制度概述2023/2/52Unitofmeasure * FootnoteSource: Source三）稅收制度構(gòu)成要素（稅制要素）②累進稅率：全額累進稅率；超額累進稅率1、納稅人（納稅主體）負稅人；扣繳義務人2、課稅對象（納稅客體）稅目；計稅依據(jù)3、稅率（中心環(huán)節(jié)）①比例稅率：統(tǒng)一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率③定額稅率（固定稅額）④零稅率4、納稅環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)征稅；多環(huán)節(jié)征稅（道道征稅）5、納稅期限6、納稅地點7、附加與加成8、減免稅：起征點；免征額；減稅與免稅9、違章處理：偷稅；騙稅；抗稅；欠稅。2023/2/53

1234資源稅的建立所得稅系的完善財產(chǎn)稅的改革5改革、完善對特定行為的課稅

二、新時期的我國三輪稅制改革流轉(zhuǎn)稅制的改革6一)、第一輪稅制改革（1978-1991年）

建立和逐步完善涉外稅制；國營企業(yè)“利改稅”（核心）建立健全稅收的征收管理法規(guī)7逐步建立和完善涉外稅制2023/2/54

經(jīng)本輪稅制改革，我國原先的單一稅制體系，逐步發(fā)展成為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復合稅制體系。存在的主要問題：稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅種設(shè)置重疊和缺位并存；稅制復雜調(diào)控卻不到位。

所得稅負擔失衡，流轉(zhuǎn)稅重復征收情況嚴重。2023/2/551、歸并所得稅，取消國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅

3、適時開征土地增值稅及其他一些新稅2、推廣增值稅，配合開征消費稅

二)、第二輪稅制改革（1994年起）

統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)4、減并、調(diào)整和下放一些老稅5、大力推進稅收征收管理制度的改革2023/2/56

本輪稅制改革，是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深的一次稅制改革，其初步建立起了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的稅收制度，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長。存在的主要問題：立法滯后；地方稅系建設(shè)滯后；多元稅制結(jié)構(gòu)；稅小費大；稅率偏高.

2023/2/57建構(gòu)公共財政體系三)、第三輪稅制改革（2004年起）1234宏觀環(huán)境發(fā)生了新的變化許多新問題亟待解決提升經(jīng)濟的國際競爭力1、新一輪稅制改革的必要性2、近兩輪稅制改革的主要區(qū)別改革的重點不同改革的內(nèi)涵不同改革的力度不同2023/2/583、改革的基本原則：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”4、改革的基本步驟：分步實施稅收制度改革：主要指微觀層面上的具體稅種的改革。穩(wěn)步推進稅收改革：包括稅收制度改革、稅收征管制度改革、稅政管理權(quán)限改革、稅收行政機構(gòu)改革、稅收法制建設(shè)、稅費改革等。

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5、改革的主要內(nèi)容改革與完善現(xiàn)行稅制6、改革的主要任務1）增值稅的轉(zhuǎn)型擴圍；

2）消費稅的完善3）企業(yè)稅制的統(tǒng)一4）個人所得稅的改進5）完善地方稅制6）逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制7）實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革統(tǒng)一各類企業(yè)稅制逐步完善地方稅制一條原則;兩個步驟;三項內(nèi)容;七大任務。2023/2/510一）、各國增值稅的比較

三、增值稅的轉(zhuǎn)型與擴圍1、實施的范圍不同：全面實施和局部實施2、對固定資產(chǎn)的處理不同：生產(chǎn)型、收入型和消費型。3、稅率運用的多寡不同：單一稅率和多種稅率。4、計征的方法不同：直接計算法（加法、減法）；間接計算法（扣稅法）。2023/2/511二）、我國的現(xiàn)行增值稅123有限全面的生產(chǎn)型增值稅與現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策相矛盾稅負重，不利于參與國際競爭不利于擴大投資和推動經(jīng)濟增長2023/2/512三）、增值稅的轉(zhuǎn)型與范圍拓展

1234由生產(chǎn)型逐步轉(zhuǎn)為消費型逐漸延伸至一些服務性行業(yè)合理界定小規(guī)模納稅人的標準適當調(diào)低征收率和提高起征點5放寬開具專用發(fā)票的限制9清理優(yōu)惠政策，嚴格征收管理2023/2/513一）改革的思路

二）改革的目的

四、出口退稅制度的改革

從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展”的原則，形成中央、地方、企業(yè)共同負擔出口退稅的新機制。1、推動外貿(mào)體制的改革；2、優(yōu)化產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)；3、保護資源、保護環(huán)境。三）改革的主要內(nèi)容依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)高、降低、維持與取消相結(jié)合；退稅由中央與地方兩級政府共同負擔。2023/2/514五、消費稅的完善

一）消費稅的目的

對應稅消費行為和消費品征收的一種稅。目的在于:1、調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)二）消費稅的特點1、課稅范圍的選擇性；2、納稅環(huán)節(jié)的單一性；3、征收方法的靈活性；4、稅率、稅額的差別性。三）消費稅的變革與完善2、限制消費規(guī)模3、誘導消費行為4、增加財政收入1、適當擴大稅基2、適時調(diào)整稅率3、納稅環(huán)節(jié)后移4、增加對行為征稅2023/2/515231六、改進個人所得稅一）所得稅制的設(shè)計累進稅率與比例稅率費用扣除的實報實銷與標準扣除4

源泉扣繳與自行申報納稅二）現(xiàn)行個人所得稅制的缺陷邊際稅率偏高1稅負不盡公平、合理易導致各種避稅行為的產(chǎn)生三）個人所得稅制的改進設(shè)想實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。2023/2/5161、銷售貨物收入；2、提供勞務收入；3、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：包括有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)及其他財產(chǎn)所取得的收入。4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。5、利息收入：指納稅義務人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

七、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度一）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅

1、統(tǒng)一納稅人的認定標準；

2、統(tǒng)一稅率和降低名義稅率；

3、統(tǒng)一稅前列支標準；

4、統(tǒng)一調(diào)整優(yōu)惠政策；

5、建立企業(yè)所得稅與個人所得稅的配套協(xié)調(diào)制度。二)統(tǒng)一房地產(chǎn)稅三）統(tǒng)一車船使用稅四）統(tǒng)一征收城市維護建設(shè)稅2023/2/5171234八、逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅降低農(nóng)業(yè)稅率

取消農(nóng)業(yè)稅，將農(nóng)產(chǎn)品納入增值稅范圍，副業(yè)高收入征收個人所得稅開征農(nóng)用土地使用稅2023/2/518

九、實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，對不動

產(chǎn)擬征統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅建立和完善財產(chǎn)稅系，切實保障地稅收入近期：1、合并統(tǒng)一房地產(chǎn)稅；2、合并統(tǒng)一車船稅；

3、