關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘

第五章關(guān)稅掌握各種關(guān)稅的含義及適用條件，了解關(guān)稅稅則和通關(guān)程序。能分析關(guān)稅政策變化對國際貿(mào)易的影響；理解關(guān)稅的含義、特點(diǎn)及作用。關(guān)稅是國際貿(mào)易中最為常用的國際貿(mào)易政策措施。理解和掌握關(guān)稅的含義、作用、種類、征收、稅率適用等知識，可以幫助從事國際貿(mào)易工作的人員合理選擇進(jìn)出口交易對象，充分利用關(guān)稅征收中的各種優(yōu)惠，在降低進(jìn)口商品成本、促進(jìn)商品進(jìn)口、避免貿(mào)易摩擦等方面具有重要的意義。第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念及特點(diǎn)關(guān)稅（TarifforCustomsDuty）是一國海關(guān)依照該國制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對準(zhǔn)許出入關(guān)境的商品，向本國的進(jìn)出口商所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）關(guān)稅的征收主體是國家（二）關(guān)稅的征收部門是海關(guān)（三）關(guān)稅的征收主體和稅收客體分別是進(jìn)出口商和進(jìn)出境貨物（四）關(guān)稅的征收領(lǐng)域是關(guān)境（五）關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性（六）關(guān)稅是一種間接稅二、關(guān)稅的作用積極作用：（一）關(guān)稅是增加國家財(cái)政收入的手段（二）關(guān)稅可以起到保護(hù)本國生產(chǎn)和市場的作用（三）關(guān)稅是貫徹對外貿(mào)易政策的重要手段，可以維護(hù)國家主權(quán)和利益（四）關(guān)稅可以起到調(diào)節(jié)市場供求、引導(dǎo)國內(nèi)生產(chǎn)的作用消極作用：1.使消費(fèi)者負(fù)擔(dān)加重；2.惡化貿(mào)易伙伴關(guān)系，導(dǎo)致貿(mào)易摩擦；3.使受到保護(hù)的企業(yè)不思進(jìn)取，喪失國際競爭力；4.國內(nèi)外差價(jià)過大也容易使有些商品成為走私的對象；第二節(jié)關(guān)稅的分類一、根據(jù)征稅商品的流向征稅（一）進(jìn)口稅（importDuties）進(jìn)口稅是進(jìn)口國家的海關(guān)在國外商品進(jìn)入本國關(guān)境時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商征收的關(guān)稅。（二）出口稅（ExportDuties）征收出口稅勢必抬高本國商品的銷售價(jià)格，削弱出口商品在國外市場上的競爭能力，不利于擴(kuò)大出口，因此多數(shù)國家對絕大部分出口商品都不征收出口稅。

（三）過境稅（TransitDuties）又稱通過稅，是一國對通過其關(guān)境在轉(zhuǎn)運(yùn)至第三國的外國商品征收的關(guān)稅。在重商主義時(shí)代，過境稅盛行于歐洲各國，19世紀(jì)后，各國相續(xù)廢除過境稅

二、根據(jù)征稅的目的不同分類（一）財(cái)政關(guān)稅（RevenueTariff）對進(jìn)口商品征收財(cái)政稅必須具備的三個條件：（1）征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外進(jìn)口的商品；（2）征稅的進(jìn)口商品在國內(nèi)必須有大量消費(fèi)；（3）關(guān)稅稅率要適中或較低，如果稅率過高，會阻礙進(jìn)口或影響出口，最終難以達(dá)到增加財(cái)政收入的目的。（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）保護(hù)關(guān)稅是以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率一般比較高。如果稅率高到一定程度，就成為禁止出口的禁止關(guān)稅（ProhibitiveTariff）。目前保護(hù)關(guān)稅仍是貿(mào)易戰(zhàn)中的重要手段之一。三、根據(jù)征收方法的不同分類

（一）從量稅（SpecificTariffs）（二）從價(jià)稅（ADValoremTariffs）（三）復(fù)合稅（MixedDutyorCompoundDuties）（四）選擇稅（AlternativeDuties）（五）差價(jià)稅（VariableLevy）（六）滑準(zhǔn)關(guān)稅（SlidingDuties）四、根據(jù)征稅的差別待遇和特定的實(shí)施情況不同分類（一）普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅。普通關(guān)稅稅率通常為一國稅則中的最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高5-10倍，個別商品甚至高10倍、20倍。（二）優(yōu)惠關(guān)稅常見的有：最惠國優(yōu)惠關(guān)稅待遇、普遍優(yōu)惠制關(guān)稅待遇、特定優(yōu)惠關(guān)稅待遇、協(xié)定優(yōu)惠關(guān)稅待遇。簡稱為最惠國稅率、普惠制稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率。（三）差別關(guān)稅是指對同一種商品由于輸出國或生產(chǎn)國情況的不同而使用有差別的進(jìn)口關(guān)稅。1.反傾銷稅。2.反補(bǔ)貼稅。3.報(bào)復(fù)關(guān)稅。4.保障關(guān)稅。第三節(jié)關(guān)稅的征收關(guān)稅征收是指一國海關(guān)依據(jù)本國海關(guān)稅則，對進(jìn)出口商品向進(jìn)出口商征收關(guān)稅的行為。一、海關(guān)稅則海關(guān)稅則（CustomsTariff）又叫關(guān)稅稅則（TariffSchedule），是一國對進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。從內(nèi)容上看，海關(guān)稅則一般包括兩部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表主要包括稅則號（TariffNO./HeadingNO./TariffItem）、商品分類目錄（DescriptionofGoods）、稅率（RateofDuty）三部分。（一）海關(guān)稅則的貨物分類方法海關(guān)合作理事會于1983年6月通過了《協(xié)調(diào)制度公約》及其附件《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（TheHarmonizedCommodityDecriptionandCodingSystem）。（二）海關(guān)稅則的主要種類1.自主稅則和協(xié)定稅則自主稅則（AutonomousTariff）又稱國定稅則（NationalTariff），是由本國政府根據(jù)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，獨(dú)立自主的制定關(guān)稅稅法和稅則，并有權(quán)加以變更的海關(guān)稅則。協(xié)定稅則（ConventionalTariff）是本國政府通過與其它國家訂立貿(mào)易條約或協(xié)定的方式所確定的海關(guān)稅則。2.單式稅則和復(fù)式稅則根據(jù)關(guān)稅稅率欄目的多少單式稅則（SingleTariff），又叫做一欄稅則。每個稅目只有一種稅率，該稅率適用于來自任何國家的商品，不存在差別待遇。復(fù)式稅則（ComplexTariff），又稱為多欄稅則。在這種稅則下，每一稅目都有兩個或兩個以上不等的稅率。目前世界上絕大多數(shù)國家實(shí)行的是復(fù)式稅則。二、通關(guān)程序通關(guān)程序又稱報(bào)關(guān)程序，是指進(jìn)口商或出口商按海關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口，接受海關(guān)的監(jiān)管與檢查，繳納進(jìn)出口稅費(fèi)，申請海關(guān)通關(guān)放行的程序。進(jìn)出口商辦理完畢通關(guān)手續(xù)，經(jīng)海關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。通關(guān)程序一般包括申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行四個環(huán)節(jié)。（一）進(jìn)口通關(guān)程序1.進(jìn)口申報(bào)與接受申報(bào)。進(jìn)口申報(bào)時(shí)應(yīng)提交進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、提貨單、裝箱單、商業(yè)發(fā)票、代理報(bào)關(guān)委托書（代理報(bào)關(guān)時(shí)），進(jìn)口許可證件、加工貿(mào)易手冊、特定減免稅證明、進(jìn)口付匯核銷單、原產(chǎn)地證、入境貨物通關(guān)單、貿(mào)易合同等單證。2.查驗(yàn)與配合查驗(yàn)。3.征稅與繳納稅費(fèi)。4.通關(guān)放行與提取貨物。（二）出口通關(guān)程序1.出口申報(bào)與接受申報(bào)出口申報(bào)時(shí)應(yīng)提交出口貨物報(bào)關(guān)單、裝貨單、裝箱單、商業(yè)發(fā)票、代理報(bào)關(guān)委托書（代理報(bào)關(guān)時(shí)），出口許可證件、加工貿(mào)易手冊、原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單證、出口收匯核銷單、原產(chǎn)地證、貿(mào)易合同等單證。2.查驗(yàn)與配合查驗(yàn)。3.征稅與繳納稅費(fèi)。4.通關(guān)放行與貨物裝運(yùn)。第六章非關(guān)稅壁壘掌握非關(guān)稅壁壘的定義與分類，以及傳統(tǒng)非關(guān)稅壁壘和新型非關(guān)稅壁壘的各種形式；能分析各種非關(guān)稅壁壘措施對國際貿(mào)易的影響及其作用原理；理解非關(guān)稅壁壘措施發(fā)展變化的背景、原因和影響，并了解其發(fā)展趨勢。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的大背景下，隨著中國外貿(mào)的不斷壯大，包括與美國在內(nèi)的許多國家之間的貿(mào)易摩擦將不斷升級，所遇到的非關(guān)稅壁壘也會增加。

第一節(jié)非關(guān)稅壁壘概述一、非關(guān)稅壁壘的含義及特點(diǎn)（一）非關(guān)稅壁壘的含義又稱非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，是指一國政府采取除關(guān)稅以外的各種措施，來對本國的對外貿(mào)易活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、管理和控制的一切政策與手段的總和，其目的就是試圖在一定程度上限制進(jìn)口，以保護(hù)國內(nèi)市場和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（二）非關(guān)稅壁壘的特點(diǎn)二、非關(guān)稅壁壘的產(chǎn)生與發(fā)展趨勢（一）非關(guān)稅壁壘產(chǎn)生的原因1.發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)矛盾的結(jié)果。2.超保護(hù)貿(mào)易政策背景下，發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。3.二戰(zhàn)后關(guān)稅的大幅度降低是非關(guān)稅壁壘盛行的客觀原因4.發(fā)展中國家客觀存在著市場秩序不規(guī)范的事實(shí)。5.科技進(jìn)步、社會發(fā)展促進(jìn)了非關(guān)稅壁壘的盛行。（二）非關(guān)稅壁壘的發(fā)展趨勢1.反傾銷措施被濫用的趨勢不斷增強(qiáng)。2.技術(shù)貿(mào)易壁壘迅速發(fā)展，并成為非關(guān)稅壁壘的主要形式。3.綠色壁壘名目激增。4.灰色區(qū)域措施的使用。5.勞工標(biāo)準(zhǔn)和動物福利的興起。三、非關(guān)稅壁壘的類別1.直接非關(guān)稅壁壘由海關(guān)對進(jìn)口商品的數(shù)量、品種加以限制，其主要措施有：進(jìn)口配額制、進(jìn)口許可證制、自愿出口配額制、出口許可證制等。2.間接非關(guān)稅壁壘對進(jìn)口商品制定嚴(yán)格的海關(guān)手續(xù)或?qū)嵤┩鈪R管制，間接地限制商品的進(jìn)口，其主要措施有：實(shí)行外匯管制、對進(jìn)口貨征收國內(nèi)稅、復(fù)雜的海關(guān)手續(xù)、繁瑣的衛(wèi)生安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及包裝裝潢標(biāo)準(zhǔn)等。第二節(jié)傳統(tǒng)非關(guān)稅壁壘

一、進(jìn)口配額制（ImportQuotas）是一國政府對一定時(shí)期內(nèi)某種商品的進(jìn)口數(shù)量或金額規(guī)定限制，在規(guī)定的限制以內(nèi)，商品可以進(jìn)口，超過限額就不準(zhǔn)進(jìn)口或征收較高的關(guān)稅或罰款。進(jìn)口配額有兩種：絕對配額和關(guān)稅配額。（一）絕對配額1.全球配額（GlobalQuotas）2.國別配額（CountryQuotas）（二）關(guān)稅配額（TariffQuotas）在一定時(shí)期內(nèi)，對商品進(jìn)口的絕對數(shù)額不加限制，而對在規(guī)定配額以內(nèi)的進(jìn)口商品，給予低稅、減稅或免稅待遇；對超過配額的進(jìn)口商品則征收較高的關(guān)稅，或征收附加稅或罰款。二、自愿出口配額制自愿出口配額制（VoluntaryExportRestraints）是指出口國在進(jìn)口國的要求或壓力下，自愿規(guī)定在某一時(shí)期內(nèi)某種商品對該國的出口配額，在限定的配額內(nèi)自行控制出口，超過配額即禁止出口。三、進(jìn)口許可證制（ImportLicensing）是指進(jìn)口國家規(guī)定某些商品進(jìn)口必須事先領(lǐng)取許可證，才可以進(jìn)口，否則一律不準(zhǔn)進(jìn)口。發(fā)展中國家為保護(hù)本國工業(yè)、貿(mào)易發(fā)展和財(cái)政需要，比較多地采用這種制度。發(fā)達(dá)國家在農(nóng)產(chǎn)品和紡織品等處于國際競爭劣勢的領(lǐng)域，也經(jīng)常求助于進(jìn)口許可證制來加以保護(hù)。四、進(jìn)口最低限價(jià)制（MinimumImportPrice）指一國政府規(guī)定某種進(jìn)口商品的最低價(jià)格，若進(jìn)口價(jià)格低于最低價(jià)，則禁止進(jìn)口或征收進(jìn)口附加稅。如規(guī)定鋼材每噸最低限價(jià)為350美元，進(jìn)口時(shí)每噸為300美元，則進(jìn)口國就要征收50美元的附加稅，以抵消差價(jià)。五、設(shè)置海關(guān)障礙設(shè)置海關(guān)障礙（ArbitraryMeasuresforCustomsValuation）（一）歧視性海關(guān)估價(jià)海關(guān)估價(jià)是指海關(guān)按照國家規(guī)定，對申報(bào)進(jìn)口的商品價(jià)格進(jìn)行審核，以確定或估定其完稅價(jià)格。（二）通關(guān)壁壘一些國家雖然在名義上對進(jìn)口沒有什么限制，但把進(jìn)口的海關(guān)程序弄得非常繁瑣復(fù)雜，阻礙商品的正常進(jìn)口，即構(gòu)成通關(guān)壁壘。六、進(jìn)出口國家壟斷進(jìn)出口國家壟斷（MonopolyofImport&ExportState）即指在對外貿(mào)易中，對某些或全部商品的進(jìn)出口，規(guī)定由國家機(jī)構(gòu)直接經(jīng)營，或者是把某些商品的進(jìn)口或出口的專營權(quán)給予某些壟斷組織。七、歧視性政府采購政策(DiscriminatoryGovernmentProcurementPolicy)是指一國政府通過法令，規(guī)定政府機(jī)構(gòu)在采購時(shí)必須優(yōu)先采購本國產(chǎn)品，從而對國外產(chǎn)品構(gòu)成歧視。八、外匯管制（ForeignExchangeControl）是一國政府通過法令對外匯的收支、結(jié)算、買賣和使用所采取的限制措施，其目的是集中外匯使用，防止外匯投機(jī)，限制資本的流出和流入，穩(wěn)定貨幣匯率，改善或平衡國際收支。九、進(jìn)口押金制進(jìn)口押金制（AdvanceDeposit）又稱進(jìn)口存款制，在這種制度下，進(jìn)口商若進(jìn)口商品，要預(yù)先按照進(jìn)口金額的一定比率和規(guī)定時(shí)間，到指定銀行無息存入一筆現(xiàn)金，以增加進(jìn)口商的資金負(fù)擔(dān)，影響其資金的流轉(zhuǎn)，從而達(dá)到限制進(jìn)口的目的。十、各種國內(nèi)稅國內(nèi)稅費(fèi)是指產(chǎn)品進(jìn)入一國國內(nèi)市場后，在流通領(lǐng)域發(fā)生的稅費(fèi)。若專門針對進(jìn)口商品征收國內(nèi)稅費(fèi)或?qū)M(jìn)口產(chǎn)品征收高于國內(nèi)產(chǎn)品的稅費(fèi)，則構(gòu)成對進(jìn)口產(chǎn)品的限制。第三節(jié)技術(shù)性貿(mào)易壁壘一、技術(shù)性貿(mào)易壁壘的含義與特點(diǎn)（一）技術(shù)性貿(mào)易壁壘的含義技術(shù)性貿(mào)易壁壘（TechnicalBarriertoTrade,TBT）,是指一國以維護(hù)國家安全或保護(hù)人類健康和安全，保護(hù)動植物的生命和健康，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，或防止欺詐行為，保證產(chǎn)品質(zhì)量為由，采取一些強(qiáng)制性或非強(qiáng)制性的技術(shù)性措施。這些措施成為其它國家商品自由進(jìn)入該國的障礙。（二）技術(shù)性貿(mào)易壁壘的特點(diǎn)1.廣泛性。2.合法性；3.雙重性；4.隱蔽性和靈活性；二、技術(shù)性貿(mào)易壁壘盛行的原因（一）競爭的壓力迫使各國不斷尋求技術(shù)性壁壘的幫助（二）世界貿(mào)易組織的一些規(guī)則本身為技術(shù)性壁壘披上合法的外衣（三）各國和國際環(huán)保組織對政府決策的影響力越來越大（四）可持續(xù)發(fā)展觀念為各國進(jìn)行技術(shù)性貿(mào)易壁壘提供了理論支持（五）科技水品的差異導(dǎo)致技術(shù)性貿(mào)易壁壘措施的強(qiáng)化四、技術(shù)性貿(mào)易壁壘的表現(xiàn)形式（一）繁雜的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)（二）苛刻的合格評定程序1.產(chǎn)品認(rèn)證2.體系認(rèn)證（三）嚴(yán)格的產(chǎn)品檢疫、檢驗(yàn)制度（四）信息技術(shù)壁壘電子商務(wù)將是21世紀(jì)全球商務(wù)的主導(dǎo)模式，而電子商務(wù)的主導(dǎo)技術(shù)是信息技術(shù)。發(fā)達(dá)國家信息技術(shù)完備，發(fā)展中國家信息技術(shù)水平低、企業(yè)信息化程度低、市場不完善。第四節(jié)綠色壁壘一、綠色壁壘的含義綠色壁壘又稱環(huán)境壁壘，是指進(jìn)口國政府以保護(hù)生態(tài)環(huán)境、自然資源和人類健康為由，以限制進(jìn)口保護(hù)貿(mào)易為目的，通過頒布復(fù)雜多樣的環(huán)保法規(guī)、條例，建立嚴(yán)格的環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品包裝要求，建立繁瑣的檢驗(yàn)認(rèn)證和審批制度，以及征收環(huán)境進(jìn)口稅方式對進(jìn)口產(chǎn)品設(shè)置的貿(mào)易障礙。綠色壁壘具有其它非關(guān)稅壁壘所不具有的特征：1.名義上的合理性和形式上的合法性2.保護(hù)方式上的隱蔽性3.實(shí)施效果上的歧視性4.保護(hù)內(nèi)容上的廣泛性二、綠色壁壘的成因產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代。是新貿(mào)易保護(hù)主義和環(huán)保運(yùn)動結(jié)合的產(chǎn)物，有深刻的歷史背景和現(xiàn)實(shí)原因。1.可持續(xù)發(fā)展是綠色壁壘產(chǎn)生的思想根源2.新貿(mào)易保護(hù)主義抬頭是綠色壁壘的根本原因3.人們對綠色產(chǎn)品需求的擴(kuò)大是綠色壁壘形成的內(nèi)在原因4.各國技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力差異是綠色壁壘的客觀原因三、綠色壁壘的表現(xiàn)形式（一）環(huán)境附加稅和市場準(zhǔn)入制度（二）產(chǎn)品加工標(biāo)準(zhǔn)制度（三）環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制度（四）綠色包裝和標(biāo)簽制度（五）綠色補(bǔ)貼制度第五節(jié)歧視性“兩反一?！薄皟煞匆槐！奔捶磧A銷、反補(bǔ)貼、保障措施。是世界貿(mào)易組織允許的由成員方為保護(hù)同類產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)免遭進(jìn)口產(chǎn)品損害而采取的限制進(jìn)口的政府行為，是一種法律制度。一、傾銷與反傾銷傾銷：一國或地區(qū)的出口經(jīng)營者以低于國內(nèi)市場正?；蚱骄鶅r(jià)格甚至低于成本價(jià)格向另一國市場銷售其產(chǎn)品的行為，目的在于擊敗競爭對手，奪取市場，并因此給進(jìn)口國相同或類似產(chǎn)品的生產(chǎn)商及產(chǎn)業(yè)帶來損害。反傾銷