2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師原制度考試稅法試題及參考答案

原考試制度下2０23年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題卷及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中,對(duì)的的是（）。A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外,各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種?C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收?Ｄ.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調(diào)整本地涉外稅收的優(yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案【答案】B

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院,各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅重要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。?2．下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中，對(duì)的的是（)。Ａ．特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得源地

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地?Ｃ．利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地

Ｄ.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地【答案】Ａ

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地,作為所得來(lái)源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的公司、機(jī)構(gòu)、組織的所在地,作為所得來(lái)源地;勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。

３.假如某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),對(duì)的的做法是（)。A．不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人?B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C．在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D．可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【答案】C?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)已在同一縣（市）的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。4.甲公司（增值稅一般納稅人）受乙公司委托從丙公司代購(gòu)一批原材料。丙公司給甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅１7０00元。甲公司按原價(jià)開(kāi)給乙公司增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額117000元；另向乙公司收取手續(xù)費(fèi)１０000元,未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)繳納()。A.增值稅1452．９9元B.增值稅1700元C.營(yíng)業(yè)稅500元Ｄ.營(yíng)業(yè)稅６35０元【答案】A

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題丙公司將發(fā)票開(kāi)具給甲公司，不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照甲公司的正常購(gòu)銷(xiāo)解決，甲公司應(yīng)繳納增值稅＝1１70０0÷(１+17%)×17%＋10000÷（1+17％)×17％－17000＝145２.99（元)?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題與《應(yīng)試指南》58頁(yè)第2題的(5)業(yè)務(wù)相似。5．下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中,對(duì)的的是（）。A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅?B.隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金,無(wú)論是否返還,都應(yīng)征收消費(fèi)稅?Ｃ.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨品到岸的當(dāng)天

D．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅【答案】A

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】選項(xiàng)B,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不征收消費(fèi)稅。６.某郵局2023年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入20000０元,郵寄業(yè)務(wù)收入３00000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入40００0元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。A．16800元B.18０00元C.250００元Ｄ.３０0０0元【答案】Ｂ

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（20230０＋30０000＋4０00０+6０000）×3％＝1800０（元)。?7.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓?Ｂ.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2０00元以下的罰款

Ｃ.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

Ｄ.稅務(wù)機(jī)關(guān)處200０元以上1萬(wàn)元以下的罰款【答案】C

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。８.位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資公司,20２3年7月實(shí)際繳納增值稅５０0０00元,營(yíng)業(yè)稅１0０000元,契稅60０00元，取得增值稅出口退稅１0000０元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(）。Ａ.30００0元B.35000元C．4２000元Ｄ.462００元【答案】C

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅,出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝(500０００＋10０0００)×7％=42０２3（元)。9.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)立，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為(）。Ａ.從價(jià)稅B．從量稅C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅【答案】D

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)立計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低,其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。１0.某鉛鋅礦2023年銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦８0０00噸,此外移送入選精礦3００00噸,選礦比為30%。本地合用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅()。A.１６萬(wàn)元B.25.2萬(wàn)元C．22萬(wàn)元D.36萬(wàn)元【答案】D

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(8０0０0＋30000÷３0%）×2=360000=36(萬(wàn)元)11.某生產(chǎn)公司２023年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值７０0萬(wàn)元,已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成,銷(xiāo)售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）A．1２8.4萬(wàn)元B．132.6萬(wàn)元C.１4６.８萬(wàn)元Ｄ．17１.2萬(wàn)元【答案】Ｂ?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目=14０0×５0%＋72＝772（萬(wàn)元），增值額=１200－1４00×50％－72=4２8(萬(wàn)元），增值率＝428÷772＝55.44%，應(yīng)納土地增值稅＝428×40%-772×5%＝132．6（萬(wàn)元）。１２.某市房地產(chǎn)公司２０２３年1-10月在6千平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房,年內(nèi)未銷(xiāo)售;20２3年4月有償受讓填海形成的土地2萬(wàn)平方米。本地城鄉(xiāng)土地使用稅的合用年稅額為每平方米3萬(wàn)元,該公司2０23年應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅（）A.1800０元B．５80０0元Ｃ.78000元Ｄ.22０２３0元【答案】B?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建筑商品房的用地,應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鄉(xiāng)土地使用稅,開(kāi)山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,不涉及納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產(chǎn)公司2023年應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅=6000×3+２0２30×3×８/１2＝58000(元）。13.某公司2０２３年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該公司所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是30０萬(wàn)元、80０萬(wàn)元，本地政府?dāng)M定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該公司2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A．71.1萬(wàn)元B.73.8萬(wàn)元C.７8.３萬(wàn)元Ｄ.81.０萬(wàn)元【答案】Ａ

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅法規(guī)定,公司辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該公司20２3年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（9000-300-80０)×（１－25%）×1.2％=71．１（萬(wàn)元）。14.某漁業(yè)公司20２3年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘,凈噸位1５.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)送船10艘，每艘凈噸位7.5噸。本地船舶合用年稅額為每噸３元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅()Ａ.28５元B.31５元Ｃ．345元D.6０0元【答案】Ａ

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.５噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算,超過(guò)0.5噸的按照１噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍,非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝2×10×3×5０％+15×3＋10×7.5×３=28５(元)。15.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定期限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是（)A.2日B.３日Ｃ．5日D.10日【答案】A

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),應(yīng)當(dāng)自收繳之日起２日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。１６.某學(xué)校委托一服裝加工公司為其定做一批校服，協(xié)議載時(shí)原材料金額為８0萬(wàn)元由服裝加工公司提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工公司的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()A.240元B.360元C．440元D.600元【答案】C?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做協(xié)議,凡在協(xié)議中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬協(xié)議”、“購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為協(xié)議應(yīng)貼印花；協(xié)議中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按所有金額，依照“加工承攬協(xié)議”計(jì)稅貼花。所以服裝公司應(yīng)當(dāng)繳納印花稅=80×０.3‰×10000＋4０×０．5‰×1０000＝440（元)１7．下列有關(guān)契稅的表述中,對(duì)的的是（)A．買(mǎi)房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅

B．受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C．以實(shí)物互換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)?D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán),國(guó)家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅【答案】A?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】選項(xiàng)B,受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅；選項(xiàng)Ｃ,以實(shí)物互換房屋的，應(yīng)當(dāng)是房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)Ｄ，承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅。?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題選項(xiàng)C與《應(yīng)試指南》2４3頁(yè)單選題第8題（互換房產(chǎn)，契稅的解決)考核的知識(shí)點(diǎn)相似;選項(xiàng)Ｄ與《應(yīng)試指南》2４4頁(yè)判斷題第１題考核的知識(shí)點(diǎn)同樣。1８.創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)公司２年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的公司所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）A.５０%B.６０%C．70％D.８０%【答案】C

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)公司２年以上(含２年），符合條件者,可按其對(duì)中小高新技術(shù)公司投資額7０％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額。19．依據(jù)公司所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中，對(duì)的的是（)Ａ.公司未使用的房屋和建筑物,不得計(jì)提折舊?B.公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊?C.公司盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)?D.公司自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】D

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】公司未使用的房屋和建筑物,可以計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊;公司盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。20.下列各項(xiàng)中,符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是(）A．個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅

C．個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個(gè)人繳納個(gè)人所得稅?D.對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可所有或部分予以免稅【答案】D

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用５年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有()A．稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)行?B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D．我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《公司所得稅法》【答案】BD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅收法律應(yīng)當(dāng)由全國(guó)人大及其常委審議通過(guò),并由國(guó)家主席發(fā)布,國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過(guò)。2.下列各項(xiàng)中,符合契稅規(guī)定的有（）A.城鄉(xiāng)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房免征契稅

B．某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，應(yīng)以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅?C．在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受公司股權(quán),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅?Ｄ.甲向乙無(wú)償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房,同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元的書(shū)畫(huà)作品,乙應(yīng)以40萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅【答案】ＡBC?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】以實(shí)物互換房屋，應(yīng)當(dāng)視同買(mǎi)房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。3.公司收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（)A.商業(yè)公司向供貨方收取的返還收入?B．生產(chǎn)公司銷(xiāo)售貨品時(shí)收取的包裝物租金

C.供電公司收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】BC?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對(duì)商業(yè)公司向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)發(fā)電補(bǔ)貼,不征收增值稅。4.可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨品，一般應(yīng)當(dāng)具有的條件有（）Ａ.已報(bào)關(guān)離境?B.已辦理出口收匯并已核銷(xiāo)?C．已在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售解決?D．屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍【答案】AＢCD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】可以退（免)稅的出口貨品一般應(yīng)具有以下四個(gè)條件：

(１)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨品;

(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨品;?（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售解決的貨品；?（4)必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨品。5.既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)公司加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)回購(gòu)公司),從聯(lián)營(yíng)公司購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙,其不再征收消費(fèi)稅的條件有()A.聯(lián)營(yíng)公司按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

B.回購(gòu)公司向聯(lián)營(yíng)公司提供所需加工卷煙的牌號(hào)

C.回購(gòu)公司可以分別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷(xiāo)售收入

D．回購(gòu)公司向聯(lián)營(yíng)公司提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格【答案】ＡBCD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】從聯(lián)營(yíng)公司購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙,對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不管是否加價(jià)，凡是符合下述條件的,不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的則征收消費(fèi)稅：?（1)公司在委托聯(lián)營(yíng)公司加工卷煙時(shí)，除提供應(yīng)聯(lián)營(yíng)公司所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)公司必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。

(２)公司將聯(lián)營(yíng)公司加工卷煙回購(gòu)后再銷(xiāo)售的卷煙，其銷(xiāo)售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開(kāi)核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷(xiāo)售收入征收消費(fèi)稅。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及合用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有()A．在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

B.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入?C.圖書(shū)館從事圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入?D．將貨品在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入【答案】AＢ?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】圖書(shū)館借閱，是文化體育業(yè);;將貨品在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)送業(yè)。７.下列各項(xiàng)中,可以免征營(yíng)業(yè)稅的有（）Ａ.金融公司從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入

B．電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入

C.QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入?Ｄ.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入【答案】CＤ

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】金融公司的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi),均無(wú)免征規(guī)定。８.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，對(duì)的的有（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征?Ｂ．對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的,城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還

Ｃ.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)

Ｄ.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】AC

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加,一律不予退(返）還。城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。9.依據(jù)公司所得稅的有關(guān)規(guī)定，公司發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）Ａ.長(zhǎng)期借款的利息支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出?C．固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【答案】ＢＣD?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除：?（1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（２)租入固定資產(chǎn)的改建支出;?（3)固定資產(chǎn)的大修理支出；?（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。10.下列有關(guān)關(guān)稅解決的表述中,對(duì)的的有(）Ａ.對(duì)留購(gòu)的租賃貨品,以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完整價(jià)格?B.對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨品，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格?C．對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品,以一般進(jìn)口貨品估價(jià)辦法的規(guī)定固定關(guān)稅完稅價(jià)格?D.以租賃方式進(jìn)口貨品,承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),按照一般進(jìn)口貨品估價(jià)辦法的規(guī)定固定關(guān)稅價(jià)格【答案】ＡBD?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格,所以,C不對(duì)。11.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有()A．進(jìn)口的天然氣B．專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣【答案】BD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。?1２.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）A．舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B．支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C．建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)【答案】ABD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的告知(國(guó)稅函發(fā)[１99５]1１０號(hào))規(guī)定:納稅人交納的評(píng)估費(fèi)用,允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除。1３．下列各項(xiàng)中，符合城鄉(xiāng)土地使用稅規(guī)定的有()Ａ.城鄉(xiāng)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式?B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅?Ｄ．納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書(shū),由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)【答案】AC

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。１４．下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅【答案】ＡBD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】國(guó)家機(jī)構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。１5.下列有關(guān)車(chē)船稅的表述中，對(duì)的的有（）A.未辦理登記手續(xù)的車(chē)船不繳納車(chē)船稅

B.車(chē)船稅的計(jì)稅單位涉及輛、自重噸位、凈噸位?C.跨省使用的車(chē)輛,納稅地點(diǎn)為車(chē)輛所有人住所地?D.以完稅的車(chē)船被盜搶的，可申請(qǐng)退還所有或部分已繳納稅款【答案】ＢD

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?？缡∈褂玫能?chē)船,納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。１6．依據(jù)公司所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有Ａ．公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入?B．非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民公司從居民公司取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入?D．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民公司連續(xù)持有上市公司股票局限性１2個(gè)月取得的投資收益【答案】AC?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】非營(yíng)利組織從事賺錢(qián)業(yè)務(wù)取得收入,不能免稅。投資上市公司股票局限性12個(gè)月的收益,不能免稅。１7.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）A.公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增長(zhǎng)的資金應(yīng)貼花

B.公司改制中經(jīng)評(píng)估增長(zhǎng)的資金應(yīng)貼花?C.公司因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)貼花

Ｄ．以合并方式成立的新公司其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花【答案】ＡBＤ?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】公司因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。18．下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,對(duì)的的有()Ａ．國(guó)債利息和保險(xiǎn)補(bǔ)償款免征個(gè)人所得稅

Ｂ.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅?Ｃ．殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅

Ｄ．外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅【答案】ABCＤ?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】考核個(gè)稅的免征政策。１9.下列各項(xiàng)中,符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有()A．稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具承諾文書(shū)

Ｂ.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨品或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付收據(jù)?D．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨品或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付清單【答案】BCＤ?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定，但是這不是承諾文書(shū)。20.下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有()A.罰款

B.加收滯納金

Ｃ.停止出口退稅權(quán)?D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票【答案】ＡＣD?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)重要有四種：(1)罰款;（2）沒(méi)收非法所得;(3)停止出口退稅權(quán);(４)收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。沒(méi)有加收滯納金的規(guī)定。

三、判斷題1.甲公司２023年3月份受乙公司委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)由甲公司和乙公司共同擁有。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。()【答案】×?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。2.被注銷(xiāo)增值稅一般納稅人資格的公司,其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決，其留抵稅額也不予以退稅。(）【答案】√

【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】一般納稅人注銷(xiāo)或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作迸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決,其留抵稅額也不予以退稅。3.個(gè)人獨(dú)資公司，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。（)【答案】√?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】實(shí)行核定征稅的投資者,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。4．公司委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。【答案】×?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售,不繳納消費(fèi)稅,其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣。5．依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以所有保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！敬鸢浮俊?【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以所有保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.出口貨品的關(guān)稅完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨品向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查擬定,并應(yīng)涉及貨品運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)送及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。(）【答案】×【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】出口貨品的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨品向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查擬定，并應(yīng)涉及貨品運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)送及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將開(kāi)發(fā)的部分房地轉(zhuǎn)為公司自用或出租的,假如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。（）【答案】√【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公司自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)。假如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。8．依據(jù)公司所得稅的規(guī)定,公司已經(jīng)作為損失解決的資產(chǎn)，在以后納稅年度又所有收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（)【答案】√【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】公司已經(jīng)作為損失解決的資產(chǎn)，在以后納稅年度又所有收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。９.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。(）【答案】×【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上３倍以下的罰款。１０.居民公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過(guò)5０0萬(wàn)元的部分，免征公司所得稅；超過(guò)5０0萬(wàn)元的部分,減半征收公司所得稅。（)【答案】×【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】居民公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征公司所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收公司所得稅。四、計(jì)算題1.某市甲公司為增值稅一般納稅人,重要從事化妝品生產(chǎn)銷(xiāo)售。２0２3年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣2０0萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法擬定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅,甲公司獲得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。

（2）將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬(wàn)元所有發(fā)往乙公司委托加工化妝品,支付加工費(fèi)2０萬(wàn)元,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。?（3）將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完畢后，20%委托外貿(mào)公司代理出品,取得不含稅銷(xiāo)售額４０萬(wàn)元,其余８0%內(nèi)銷(xiāo)取得含稅銷(xiāo)售額257.4萬(wàn)元。?（說(shuō)明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50％；化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)規(guī)定：根據(jù)以上資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅?（２）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。?(４)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）甲公司銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）?！敬鸢浮?1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=20０×(１+0.3%)×50%=１0０.3(萬(wàn)元)

（2）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×(1+０.3%)+100.3]/(1－３0%)×30％=128.９6（萬(wàn)元）?（３）代收代繳的消費(fèi)稅=（100+20)/(1-３0%)×３0%=５1.4３（萬(wàn)元）?（４)委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0(萬(wàn)元)?(5）銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2５7.4/（1+17%)×３0%－51.43×80％=２4．86（萬(wàn)元）

2.20２3年１1月,甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù):(１）對(duì)年初銷(xiāo)售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。?（2）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1０萬(wàn)元。?（3)以某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)投資入股，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面原值為50萬(wàn)元,評(píng)估價(jià)值為80萬(wàn)元,雙方批準(zhǔn)以75萬(wàn)元的價(jià)值作價(jià)入股,參與利潤(rùn)分派,承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。?(4）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入６00萬(wàn)元。該宗土地系于2023年１1月份接受丙公司抵債時(shí)取得,抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，２023年月日１1月其賬面余值為490萬(wàn)元。

(5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司,收取轉(zhuǎn)租租金12萬(wàn)元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬(wàn)元。規(guī)定:根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1)計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(２)計(jì)算甲公司被許可使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。?（3)計(jì)算甲公司以專(zhuān)利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。?(4）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮?1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝5×５%=0.2５(萬(wàn)元）

(２）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=１０×５%=0.5(萬(wàn)元）?(３）投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0(萬(wàn)元）

(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（60０－500）×５%＝5（萬(wàn)元)

(5)轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝12×5％=0．6(萬(wàn)元）?３.中國(guó)公民張某為某大學(xué)專(zhuān)家，202３年1-6月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項(xiàng)收入：(1）2月10日受邀到境內(nèi)某公司作演講,主辦方支付報(bào)酬5000元。

(2)3月份有兩篇論文在相關(guān)專(zhuān)業(yè)期刊上發(fā)表,分別取得稿酬３200元和4500元。?（３)4月份,將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣6202３元，已向該境外出版社所在國(guó)繳納個(gè)人所得稅稅款折合人民幣56０0元。

(4）6月６日因購(gòu)物取得一張發(fā)票，中獎(jiǎng)１000元；6月8日又因購(gòu)物取得發(fā)票,中獎(jiǎng)200元。規(guī)定:根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1)張某2月1０日演講取得的報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。?(2）張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。?（３)張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(4）張某６月份因發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮?1）演講應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=５000×（1-20%）×20%＝800(元)

(2)發(fā)表論文應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3２00-800）×20％×70%+４500×(１-２0%）×20%×70%=8４0（元）

（3)出版權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝6２０2３×(1-2０%）×２0%-5６０0=4320(萬(wàn)元）

(４)發(fā)票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000×20％=２00（萬(wàn)元）

4.李某系某市居民，于202３年2月以5萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。２0２3年５月,將臨街商鋪改租為賣(mài)，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給別人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元,成新度折扣率為80%。規(guī)定:根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。?(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。?(２)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

(3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

(4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮?１)營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=（8０－50)×５％×（1＋7％＋3％）=1.65(萬(wàn)元）?（2）印花稅=80×0．０5%=0．04(萬(wàn)元）?(３）可扣除項(xiàng)目=70×80％＋１．65+０.０４=5７.69（萬(wàn)元)?增值額＝80-57.69=22.31（萬(wàn)元)

增值率=22.3１/57.６9=38．6７％

土地增值稅=２2.３1×３０％=６．６９(萬(wàn)元）

(４)所得額＝(8０-50-1-1.６5-０.04-6.６9）=２0．62(萬(wàn)元）?轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20.62×2０％=4.12（萬(wàn)元）?五、綜合題1．位于縣城的某筷子生產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人,２023年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣１萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。公司按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。為將貨品從海關(guān)運(yùn)往公司所在地,公司支付運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元,尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。?(2）委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5００0套所有售出并取得代銷(xiāo)清單后，公司再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷(xiāo)清單,但已收到其中的30０0套的不含稅貨款30萬(wàn)元。?(3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷(xiāo)給某代理商,雙方約定，下個(gè)月的２５日付款,屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。?（4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子100０套在展銷(xiāo)會(huì)上作為樣品，在展銷(xiāo)會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為５0萬(wàn)元,收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往公司所在地,公司支付運(yùn)送費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金１萬(wàn)元,裝卸費(fèi)1萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)1.５萬(wàn)元,有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。?(６）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工公司，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)５萬(wàn)元。本月將其所有直接用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。?(7）外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。?(8)銷(xiāo)售本公司已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備,取得不含稅銷(xiāo)售額21萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為2０萬(wàn)元,本月賬面凈值為１9萬(wàn)元。

(說(shuō)明:①該筷子生產(chǎn)公司202３年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位;②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35％；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。?（２)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。?(３)針對(duì)該公司委托商場(chǎng)代銷(xiāo)紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(４)針對(duì)該公司向代理商賒銷(xiāo)紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（５)計(jì)算該公司將展銷(xiāo)會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(７）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工公司應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(8)計(jì)算該公司銷(xiāo)售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

(9)計(jì)算該公司本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳部分）。?(1０）計(jì)算該公司本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅稅額?！敬鸢浮浚ǎ保┻M(jìn)口關(guān)稅=(20+１+２)×35%=８.05(萬(wàn)元)?（２)進(jìn)口增值稅＝（２0+1＋２+8.05）×13%=4.04（萬(wàn)元)

（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×１７%=5.1（萬(wàn)元)

（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝0（萬(wàn)元）

（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1０0×0.1×1７％=1.7(萬(wàn)元)

（6)消費(fèi)稅＝(20+5）/(1－５%)×5%=１.3２（萬(wàn)元）?(７）城建稅和教育費(fèi)附加=1.3２×(7％＋３%)=０.13（萬(wàn)元）

（8)增值稅=2１×4%×5０%=0.42（萬(wàn)元）?(9)題中未說(shuō)明生產(chǎn)銷(xiāo)售一次性木制性筷子,所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。?(10)增值稅=５.1＋１．７＋４０×１7%-[４.04+5０×13%+（5+1）×7%+5×17%］＋0.4２=2.21（萬(wàn)元）?2.位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，20２３年度開(kāi)發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資公司簽訂一份購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議,將辦公樓銷(xiāo)售給該生產(chǎn)性外商投資公司,銷(xiāo)售金額共計(jì)1200萬(wàn)元。協(xié)議載明,外商投資公司向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付貨幣資金９00萬(wàn)元,另將一塊未作任何開(kāi)發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)３0０萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)該辦公樓支付的土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)10０萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50、建筑安裝工程費(fèi)４00萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用12０萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元。外商投資公司轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)１0萬(wàn)元。(說(shuō)明：本地政府?dāng)M定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%)規(guī)定:按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議繳納的印花稅。

(2）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。?（３)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售為辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

（4）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。

(5)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓的增值額。?(6）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。?(7)計(jì)算外商投資公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。?（８）計(jì)算外商投資公司應(yīng)繳納的印花稅。?(9）計(jì)算外商投資公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。?（10）計(jì)算外商投資公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢浮?1)印花稅＝(１２0０+3０0)×0.0５%==0.75(萬(wàn)元）?（2)營(yíng)業(yè)稅＝1２00×5%＝60(萬(wàn)元）?(3)城建稅和教育費(fèi)附加=６0×(７％+3%）=6（萬(wàn)元)?(4）扣除項(xiàng)目=（200+１０0+50+40０)×（１+8％+2０%）+60＋６＝１0２６