2022年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案

2022年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)【答案】D2、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計(jì)入資本公積和其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A3、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價(jià)為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價(jià)為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A4、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價(jià)值D.重置成本【答案】C5、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A6、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D7、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B9、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C10、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B11、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價(jià)格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B12、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入【答案】C13、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A14、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C15、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B16、企業(yè)對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C17、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計(jì)折舊10萬元，評估價(jià)值200萬元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C18、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A19、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價(jià)為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C20、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本【答案】C21、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B22、2020年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A23、2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實(shí)際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C24、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A25、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A26、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計(jì)為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A27、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時(shí)，也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則該事項(xiàng)對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D28、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D29、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價(jià)為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價(jià)為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A30、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D31、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)D.已出租的商鋪【答案】A32、企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會計(jì)差錯(cuò)B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A33、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D34、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A35、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D36、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A37、對于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A38、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A39、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。A.無償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計(jì)量C.按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價(jià)格計(jì)量【答案】B40、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C41、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實(shí)施控制。B公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B42、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C43、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)【答案】D44、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A45、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價(jià)值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A46、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入未分配利潤【答案】A47、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C48、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B49、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C50、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D51、下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策B.對初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策D.執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D52、2×18年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B53、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價(jià)為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C54、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D55、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B56、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A57、2011年3月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A58、下列關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D59、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進(jìn)行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D60、下列各項(xiàng)中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項(xiàng)C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D多選題（共30題）1、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)入遞延收益C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)在日常活動中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，才能按照應(yīng)收金額計(jì)量【答案】ABC2、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】ABC3、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費(fèi)D.購買價(jià)款【答案】BCD4、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC5、（2016年）企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有（）。A.會計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同C.會計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同D.會計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同【答案】ABCD6、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有（）A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC7、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元（購入時(shí)入賬價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值），相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時(shí)相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB8、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有65%的可能性需要賠償400萬元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元；有35%的可能無須承擔(dān)賠償責(zé)任。2×20年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬元和訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任，并支付了全部費(fèi)用。2×20年2月20日，甲公司2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事件的處理正確的有（）。A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2×20年損益B.在2×19年的利潤表中將訴訟費(fèi)用5萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.在2×19年的利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出500萬元D.在2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬元【答案】BC9、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價(jià)B.持有期間公允價(jià)值變動損失C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價(jià)值變動收益【答案】ABCD10、下列關(guān)于政府會計(jì)核算模式的說法中，不正確的有（）。A.政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成B.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告C.預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)均實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制D.政府預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)“適度分離”，要求政府會計(jì)主體分別建立預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)兩套賬，對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)分別進(jìn)行會計(jì)核算【答案】CD11、下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.總額法下，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯(cuò)誤的有（）。A.2021年6月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2021年6月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月30日B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4日C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年5月31日【答案】BD13、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動【答案】CD14、關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定【答案】AD15、下列事項(xiàng)中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)，重分類日該投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動【答案】BC16、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【答案】ABD17、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時(shí)可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益【答案】BC18、政府單位對收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有（）。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個(gè)別認(rèn)定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC19、下列關(guān)于政府會計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD20、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD21、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量，不會產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積【答案】BD22、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC23、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元【答案】AD24、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.收入確認(rèn)時(shí)合同履約進(jìn)度的確定【答案】ABD25、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)估計(jì)的有（）。A.建造合同履約進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法【答案】ABC26、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×19年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為6400萬元【答案】ABC27、A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值【答案】CD28、下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按享有子公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額確定初始投資成本B.非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按支付對價(jià)的公允價(jià)值確定初始投資成本C.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額確定初始投資成本D.因增資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)按增資日原股權(quán)賬面價(jià)值和支付對價(jià)公允價(jià)值之和確定初始投資成本【答案】ABD29、下列關(guān)于政府會計(jì)核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成B.實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”C.預(yù)算會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算【答案】ABD30、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AD大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應(yīng)收利息90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額二、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價(jià)值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價(jià)值為150萬元，賬面價(jià)值為120萬元。（5）初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價(jià)為4萬元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為15萬元。（7）租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形式和疫情影響，響應(yīng)國家號召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵(lì)，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項(xiàng)。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）【答案】三、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時(shí)支付銀行存款20萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為250萬元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為400萬元；該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)為對價(jià)自非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價(jià)值變動為500萬元），公允價(jià)值為3200萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日即辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為4000萬元，至投資日累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，此資產(chǎn)在投資日的公允價(jià)值為4500萬元。甲公司另支付審計(jì)、評估費(fèi)用共計(jì)10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）2×19年8月1日，甲公司用銀行存款6.38萬元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為240萬元（成本明細(xì)科目220萬元，公允價(jià)值變動明細(xì)科目20萬元），公允價(jià)值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格）作為對價(jià)，取得W公司股權(quán)投資。甲公司取得長期股權(quán)投資后，對被投資單位具有重大影響。假定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（5）2×19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公司的長期股權(quán)投資。取得長期股權(quán)投資后，甲公司持有C公司30%股權(quán)，對C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司取得對乙公司股權(quán)投資的入賬價(jià)值，編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關(guān)會計(jì)分錄，并說明后續(xù)核算方法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型，編制相關(guān)會計(jì)分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C公司的股權(quán)投資的類型，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄，并說明甲公司持有C公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法?！敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝400×（10%＋45%）＝220（萬元）。（0.5分）相應(yīng)的會計(jì)分錄為：2×19年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本20貸：銀行存款20（0.5分）2×19年5月：借：長期股權(quán)投資——乙公司220貸：其他權(quán)益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)105（1分）初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資。甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3200（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝16000×20%＝3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對價(jià)，應(yīng)確認(rèn)處置損益＝3200－3000＝200（萬元）（1分）。甲公司的會計(jì)處理如下：四、某社會團(tuán)體2018年及2019年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團(tuán)體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團(tuán)體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團(tuán)體收到了春華企業(yè)捐贈的款項(xiàng)300000元。（2）2018年8月30日，該社會團(tuán)體對外出售雜志10000份，每份售價(jià)3元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。（3）該社會團(tuán)體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團(tuán)體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會團(tuán)體將260000元捐贈所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20000元。2019年1月25日，該社會團(tuán)體與春華企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團(tuán)體自由支配。假定該社會團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團(tuán)體與捐贈相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會計(jì)分錄。（4）編制該社會團(tuán)體2018年12月31日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團(tuán)體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務(wù)活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000五、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬元(系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用形成)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：資料一：1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬元。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)，2018年年末市價(jià)相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2018年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1200萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬元，2018年12月預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。資料五：甲公司2018年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開始適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據(jù)資料一、資料二，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2018年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。(2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。【答案】(1)資料一：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2018年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。資料二：該項(xiàng)無形資產(chǎn)2018年12月31日的賬面價(jià)值=600-600／5×6／12=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異405萬元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤5200-100(長期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益)-400×75％(內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除)-600／5×6／12×75％(內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷)-60(實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+40(預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+300(超標(biāo)的廣告費(fèi)用)=5035(萬元)，甲公司2018年應(yīng)交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬元)，期初余額為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32(萬元)。會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1226．75遞延所得稅資產(chǎn)32貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1258．75六、A公司按月計(jì)算匯兌損益。2×21年3月20日，向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝機(jī)器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計(jì)100萬美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×21年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×21年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當(dāng)日的銀行賣出價(jià)為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會計(jì)處理。【答案】（1）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應(yīng)付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元（100×7.04）704（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元704（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額3七、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費(fèi)稅稅率為10％，甲企業(yè)對存貨按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業(yè)發(fā)出M材料一批，實(shí)際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)17萬元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費(fèi)品銷售價(jià)格；（3）2021年12月15日，甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不含增值稅，交通運(yùn)輸行業(yè)適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10萬件，N產(chǎn)品合同價(jià)格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為135萬元，加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20萬元，預(yù)計(jì)銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。（假設(shè)不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)收回委托加工物資的實(shí)際成本。（2）編制甲企業(yè)業(yè)務(wù)（1）～（4）中委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲企業(yè)2021年12月31日對M材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮堪?、（2015年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷期限為6個(gè)月，代銷期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60（1000件×600/10000）借：主營業(yè)務(wù)成本50（1000件×500/10000）貸：庫存商品50借：銀行存款26.88銷售費(fèi)用1.2（400件×30/10000）貸：應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.08資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對已完工作的測量確定履約進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的履約進(jìn)度為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理（單位：萬元）借：銀行存款40【答案】1.①甲公司的處理不正確；②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；③調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整36貸：應(yīng)收賬款36借：發(fā)出商品30貸：以前年度損益調(diào)整30借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整