自考稅法筆記

第一章

導論第一節(jié)

稅收概述一,稅收的概念,本質(zhì)和特點（一）稅收的概念稅收是國家為了滿意一般的社會共同須要，憑借政治權力，依據(jù)國家法律規(guī)定的標準，強制地,無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N安排關系。（二）稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)反映了一種特殊的安排關系。它表現(xiàn)在：1,國家征稅憑借的是政治權力。2,稅收體現(xiàn)肯定的社會產(chǎn)品安排關系。（三）稅收的特征（即三性）稅收的本質(zhì)既然是以國家為主體所形成的特定的安排關系，表現(xiàn)為國家占有一部分社會剩余產(chǎn)品，必定要求稅收具有三性，即征收上的強制性,繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。二,社會主義社會稅收存在的客觀必定性（一）稅收是以國家為主體對剩余產(chǎn)品進行“社會扣除”的手段之一。（二）多種經(jīng)濟成份的并存，須要通過稅收來正確處理國家與它們之間的安排關系。（三）通過稅收發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，增加國有企業(yè)的活力。（四）稅收是國家管理經(jīng)濟的不可缺少的重要經(jīng)濟杠桿。第二節(jié)

稅法概述一,稅法的概念及特點（一）稅法的概念稅法是調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范，是由國家最高權力機關或其授權的行政機關規(guī)定的有關調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關系的法律規(guī)范的總稱。稅法的表現(xiàn)形式有法律,條例,確定,命令,規(guī)章等。（二）稅法的特點1.稅法具有相對穩(wěn)定性和在執(zhí)行過程中又具有相對敏捷性的法律形式。2.在確定稅法主體的權利義務關系上，征納雙方的權利義務具有一種不對等性。3.在處理稅務爭議所適用的程序上，稅法與其他部門法不同。首先要分清爭議的性質(zhì)，納稅人對征稅發(fā)生一般稅務爭議時，必需先履行納稅義務，以保證國家稅款征收任務不受影響，不存在其他部門法所規(guī)定的協(xié)商,調(diào)解程序。第三節(jié)

稅法原則大家要記住稅法三原則稅收法定主義原則；稅收公允合理原則；稅收效率原則。留意！2002年4月考試題目“簡述稅法原則”一,稅收法定主義原則應包括以下內(nèi)容“以法治稅”是指稅務工作要完全建立在法律的基礎上，一方面國家要依法征稅，另一方面是人民依法納稅。留意！2004年7月考試題目“簡述稅收法定主義原則”留意！2005年7月考試題目“試述稅收法定主義原則”二,稅收公允合理原則這一原則是指對稅收負擔的安排，對于納稅人應當公允,合理。留意！2004年4月考試題目“試論稅收公允原則”三,稅收效率原則這是指用完可能少的人力,物力,財力消耗取得盡可能多的稅收收入，并通過稅收安排活動促使資源更合理更有效地配置。第四節(jié)

稅法的分類和構(gòu)成要素一,稅法的分類（一）依據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)不同劃分可以把稅法劃分為流轉(zhuǎn)稅法,收益稅法,財產(chǎn)稅法,資源稅法和行為稅法。1.流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象，選擇其在流轉(zhuǎn)過程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅，包括商品銷售收入額，也包括各種勞動,服務的業(yè)務收入額；在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對象。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流通領域發(fā)揮調(diào)整作用。留意！2005年7月考試題目“簡述流轉(zhuǎn)稅的特征”我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅法主要有：增值稅法,消費稅法,營業(yè)稅法,城市維護建設稅法,關稅法。2.收益稅法是以納稅人的純收益額或者總收益額為征稅對象，增減法定項目后加以征收的稅。收益稅主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn),經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)整作用。我國現(xiàn)行的收益稅法主要有：企業(yè)所得稅法,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法,個人所得稅法,農(nóng)業(yè)稅法。二,稅法的構(gòu)成要素一般地說，稅法的構(gòu)成要素包括征稅主體與納稅主體,征稅客體,稅率,稅目,納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減稅免稅,違章處理等內(nèi)容。其中納稅主體,征稅客體和稅率是稅法中的最基本的要素，每個稅法都必需具備這三個內(nèi)容，否則，就不成其為稅法。（一）征稅主體與納稅主體征稅主體，指代表國家行使征稅權的稅務機關,地方財政局和海關。納稅主體又稱納稅人，是履行納稅義務并享有相應權利的單位和個人，是納稅義務的擔當者，納稅人包括法人和自然人。（二）征稅客體。征稅客體又稱征稅對象，即征納稅主體所指向的對象，這是稅法的最基本要素之一，是征稅的直接依據(jù)。每一種稅法都有明確規(guī)定的征稅客體，如流轉(zhuǎn)稅類的各項產(chǎn)品的銷售收入額,收益稅類的收益額,財產(chǎn)稅類的財產(chǎn)數(shù)量或價值等等。（三）稅率。稅率是應征稅額與計稅依據(jù)之間的比例，是計算應征稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度，反映國家在肯定時期的稅收政策，直接關系到國家財政收入多少和納稅人負擔的輕重，關系到各稅種所涉及的各個方面的經(jīng)濟利益，從而成為稅收調(diào)整機制的一個最敏感的部分，是稅法構(gòu)成內(nèi)容的核心部分。稅率依據(jù)計算單位來劃分，可以分兩種形式：按肯定量的形式和按百分比相對量的形式。前者適用于從量計征的稅收，這種形式稱為定額稅率。后者適用從價計征的稅收，按百分比征收又可分為兩種形式稅率，即比例稅率和累進稅率。為了達到不同的征稅要求，我國的稅率分為定額稅率,比例稅率和累進稅率三種1.比例稅率是指不分征稅客體數(shù)量多少，只限定一個比例的稅率，它通常用于流轉(zhuǎn)額的征稅。比如增值稅的稅率都是固定的比例稅率，不因產(chǎn)品或銷售額數(shù)量的大小而改變，在計算上簡便，在征納上便利，同時不影響流轉(zhuǎn)額，負擔是相同的。比例稅率的缺點是不能調(diào)整收入的懸殊狀況，不能貫徹稅收的合理負擔原則。2.累進稅率是隨著征稅客體數(shù)量的增加所負擔的稅率也隨之增加的一種稅率。即按征稅客體數(shù)額的大小，劃分若干等級，對不同等級，規(guī)定凹凸不同的稅率，征稅客體數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率適用于對所得額的征稅，其調(diào)整作用直接，功能強，效果明顯。累進稅率按其累進依據(jù)和累進方式的不同，又分為全額累進稅率,超額累進稅率和超率累進稅率三種。全額累進稅率是對征稅客體的全部數(shù)額都依據(jù)與之相適應的等級稅率征稅。它事實上是按征稅客體的數(shù)額，分等級的差別比例稅率，它在運用中計算簡便，但其在兩個級距臨界部位上，會出現(xiàn)稅負增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象，所以在實踐中一般不采納這種稅率。超額累進稅率是依據(jù)征稅客體的數(shù)額的不同等級部分，依據(jù)規(guī)定的每個等級的適用稅率計算征收的一種累進稅率。征稅客體數(shù)額增加，須要提高一級稅率時，只對增加數(shù)額按提高一級稅率計征稅額，同一納稅人要適用幾個級距的稅率來計算應納的稅額，可采納“速算扣除數(shù)”的方法計算應納稅額。納稅人只就超過各級距收入的部分多納稅，對所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，從對收入差別的不同調(diào)整上，它體現(xiàn)了合理負擔的原則。超率累進稅率是對納稅人的全部利潤，按不同的銷售利潤率劃分為若干個等級，分別適用不同的稅率計算征收的一種累進稅率。3.定額稅率，又稱固定稅率。它是對征稅客體為實物時運用的稅率，是適用于從量計征的稅種，即對肯定數(shù)量的商品，征收肯定數(shù)額的稅款。通常對那些價格穩(wěn)定,質(zhì)量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的商品征稅，例如資源稅,車船運用稅等。定額稅率的優(yōu)點是計算簡便，但它不能夠反映征稅客體的不同性質(zhì)。當同一種商品因質(zhì)量不同，價格又相差很大時，從量征稅，稅負就極不合理。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價,劣質(zhì)劣價的狀況下，定額稅率有利于促進企業(yè)提高商品質(zhì)量，改善經(jīng)營管理。第五節(jié)

稅收法律關系一,稅收法律關系的概念稅收法律關系簡稱稅法關系，它是指國家與納稅人在稅收活動中所發(fā)生的,并由稅法確認和調(diào)整的,國家賜予強制力保證明施的,以征納關系為內(nèi)容的權利和義務關系，是國家參加國民收入安排和再安排的經(jīng)濟關系在法律上的表現(xiàn)，是一種意志關系。它具有劇烈的階級性。第二章

稅收立法第一節(jié)稅收立法的歷史沿革歷史沿革在黨的十一屆三中全會以前近30年，我國稅收法律制度經(jīng)驗了1950年建立全國統(tǒng)一的新稅制,1953年的修正稅制,1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制,1973年簡并工商稅制和試行工商稅等幾個階段。第二節(jié)

新時期加強和完善稅收立法一,1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過和頒布了三個涉外稅法。2.征收燒油特殊稅。3.修訂公布對牲畜交易征稅。4.實行國營企業(yè)兩步利改稅。二,1993年以來的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：1.有利于調(diào)動中央和地方兩個主動性，加強中央的宏觀調(diào)控實力。2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)整個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富有。3.實現(xiàn)公允稅負，促進同等競爭。4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進國民經(jīng)濟持續(xù),快速,健康發(fā)展和整體效益的提高。5.簡化,規(guī)范稅制。留意！2003年4月考試題目“試論1993年以來我國稅制改革的主要內(nèi)容”第三章

增值稅法第一節(jié)

概述一,增值稅的概念增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理,修配勞務中的新增價值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。1954年，法國正式提出了增值稅這一全新的概念。二,增值稅的特點1.通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅。2.稅負公允。3.道道征稅。增值稅實行從生產(chǎn)到消費道道征稅的原則。4.中性。增值稅的對增值額征稅避開了重復征稅；增值稅的稅率單一，對各行業(yè)實行一樣稅負，因而不會對生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。5.零稅率。它可以實現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無稅出口，增加參加國際市場的競爭實力。第二節(jié)

增值稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體（一）納稅義務人《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者供應加工,修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人”。依據(jù)《增值稅條例實施細則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個人，在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款應以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。（二）納稅人的分類依據(jù)增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。二,增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工,修理修配勞務以及進口貨物。1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物全部權。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力,熱力,氣體在內(nèi)。但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。這是我國行使屬地原則稅收管轄權的體現(xiàn)。2.進口貨物。進口貨物應列為增值稅的征收范圍。3.供應加工,修理修配勞務。但是，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主供應加工,修理修配勞務，不包括在內(nèi)。4.混合銷售行為。5.兼營非應稅勞務。留意！2003年7月考試題目“依據(jù)我國增值稅法律的有關規(guī)定，說明什么是混合銷售行為及如何征稅”三,稅率我國的增值稅稅率設計為三個檔次，即基本稅率,低稅率和零稅率。對一般貨物及應稅勞務適用基本稅率17%；考慮到人民生活水平,文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，設計了低稅率13%賜予照看；小規(guī)模納稅人征收率為6%；為了增加出口創(chuàng)匯，發(fā)展國際貿(mào)易，對出口貨物設計為零稅率，即出口商品在出口以前所納的稅全部退還。四,應納增值稅額的計算（一）一般納稅人應納稅額的計算。（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易方法計算，即依據(jù)銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率由6%降至4%）直接計算，不得抵扣進項稅額，不運用增值稅專用發(fā)票。（三）進口貨物應納稅額的計算留意！2005年7月考試題目“小規(guī)模納稅人繳納增值稅有何特點”五,起征點《增值稅條例》規(guī)定納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅，但這里所稱的起征點的適用范圍只限于個人。《增值稅條例實施細則》第32條規(guī)定了增值稅起征點的幅度：1.銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元。2.銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元。3.按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50-80元。這里所稱的銷售額不包括其應納稅額。六,減免規(guī)定《增值稅條例》第16條規(guī)定了下列項目免征增值稅1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2.避孕藥品和用具3.古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書4.直接用于科學探討,科學試驗和教學的進口儀器,設備5.外國政府,國際組織無償救濟的進口物資和設備6.來料加工,來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品8.銷售的自己運用過的物品，是指《增值稅條例》第16條所稱其他個人自己運用過的游艇,摩托車,應征消費稅的汽車以外的貨物。第四章

消費稅法第一節(jié)

概述一,消費稅的概念消費稅是對特定的消費品或消費行為征收的一種稅。我國目前對特定消費行為不征消費稅，只征營業(yè)稅。二,消費稅的特征1.選擇性征收。2.單環(huán)節(jié)課征制。我國對消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)。個別消費品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。3.稅率,稅額的差別性。對不同種類或同一種類但不同檔次的消費品，設計的稅率,稅額都不同，“一物一稅”。4.價內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅屬于價內(nèi)稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過銷售將自己所納的消費稅轉(zhuǎn)嫁給消費者。三,消費稅的作用1.能夠正確地引導消費，抑制超前消費，調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，緩解供求沖突2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化3.可以調(diào)整收入，緩解社會安排不公4.可以增加財政收入留意！2004年7月考試題目“簡述消費稅的作用”第二節(jié)消費稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體消費稅的納稅人是《消費稅條例》第1條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),托付加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人”。二,征稅范圍即在中國境內(nèi)生產(chǎn),托付加工和進口的11項特種消費品，可分為五大類：1.過度消費會對人類健康,社會秩序,生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品，如煙,酒及酒精,鞭炮,焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如珍貴首飾和珠寶玉石,化妝品等；3.高能耗及高檔消費品，如汽車,摩托車等；4.不可再生和不可替代的石油類消費品，如汽油,柴油等；5.具有財政意義的消費品，即對較普遍的產(chǎn)品課以消費稅，從中取得肯定的財政收入，如汽車輪胎,護膚護發(fā)品。三,稅目和稅率消費稅共計11個稅目，13個子目，共計21個征稅項目。消費稅稅目的設計界定了征與不征的范圍，并依據(jù)不同的稅目設計凹凸不等的稅率，確定各種應稅消費品的稅收負擔，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。消費稅從3%到45%共設10個檔次的比例稅率和4個檔次的定額稅率，共計14個檔次的稅率。對于那些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，采納計稅便利的定額稅率，如黃酒,啤酒,汽油,柴油；對于那些供求沖突突出,價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，采納稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙,白酒,化妝品,小汽車等等。留意！2002年7月考試題目“試述我國增值稅與消費稅的區(qū)分”第五章

營業(yè)稅法第一節(jié)

概述一,營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對商品流通領域和非商品生產(chǎn)經(jīng)營部門取得營業(yè)收入的單位和個人，就其從事經(jīng)營活動取得的營業(yè)銷售收入額征收的一種稅。營業(yè)稅的立法首創(chuàng)于法國，始于1791年。二,營業(yè)稅的特點1.征收普遍。營業(yè)稅的征收范圍涉及絕大部分服務性行業(yè)，并涉及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.稅率簡單。營業(yè)稅稅率只設置了兩檔，即3%,5%，對于消遣業(yè)這一地區(qū)差別較大的高消費行業(yè)，單獨設計了5-20%的幅度稅率。3.簡便易行。營業(yè)稅稅目,稅率設計簡單，計算比較便利。留意！2002年4月考試題目“簡述營業(yè)稅的特點”第二節(jié)營業(yè)稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱《營業(yè)稅條例》）第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)供應本條例所規(guī)定的勞務,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人?！倍?征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍，即在我國境內(nèi)供應應稅勞務,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。供應應稅勞務，主要包括交通運輸業(yè),建筑業(yè),金融保險業(yè),郵電通訊業(yè),文化體育業(yè),消遣業(yè)和服務業(yè)等7項。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地運用權,商標權,專利權,非專利技術,著作權和商譽等。銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物,銷售其他土地附著物；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項股權時，也視同銷售不動產(chǎn)。第六章

城市維護建設稅法第一節(jié)

概述城市維護建設稅概念城市維護建設稅是對繳納產(chǎn)品稅（現(xiàn)為消費稅）,增值稅,營業(yè)稅的單位和個人，就其實繳的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅。城市維護建設稅特征1.城市維護建設稅實質(zhì)上是上述三稅的附加稅；2.開證此稅的目的是為了保證有牢靠的城市維護建設資金；3.專款專用。第二節(jié)城市維護建設稅的主要法律規(guī)定主體依據(jù)《城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，凡是繳納消費稅,增值稅,營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人。稅率城市維護建設稅的稅率分別為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城,建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū),縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%.第七章企業(yè)所得稅法第二節(jié)企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體和客體（一）納稅主體依據(jù)法律規(guī)定，在我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應當就其生產(chǎn),經(jīng)營所得和其他所得依法繳納所得稅。境內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人包括：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn),經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。（二）征稅客體《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn),經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi),境外的所得，是征稅客體。留意！2002年7月考試題目“我國企業(yè)所得稅的征稅客體是什么”二,稅率《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定一般實行33%的比例稅率，及27%或18%的優(yōu)惠稅率。三,應納稅所得額和應納所得稅額的計算《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，納稅人每納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘以33%就得出應納所得稅額，計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率第八章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第二節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定一,征稅范圍（一）納稅主體1,在中國境內(nèi)設立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機構(gòu)。2,在中國設立機構(gòu)的外國企業(yè)。3,在中國境內(nèi)不設立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，即有來源于中國的股息,利息,租金,特許權運用費等項所得的外國公司,企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。（二）征稅客體外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn),經(jīng)營所得和其他所得，是征稅的客體。另外，在中國境內(nèi)設立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)，在境內(nèi)外分支機構(gòu)的生產(chǎn),經(jīng)營所得也是征稅客體。二,稅率對在中國境內(nèi)設立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外分支機構(gòu)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)的外國企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為30%，再附征企業(yè)應納稅所得額的3%的地方所得稅，共計為33%.對在中國境內(nèi)不設立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，繳納20%的所得稅。留意！2002年4月考試題目“簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅主體和稅率”留意！2005年4月考試題目“簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅主體及適用的稅率”三,應納稅所得額和應納所得稅額的計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn),經(jīng)營的機構(gòu),場所在每一納稅年度的收入總額，減除成本,費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。即應納稅所得額=總收入―（成本+費用+損失）。應納稅所得額乘以稅率就得出應納所得稅額，計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率第九章

個人所得稅法第二節(jié)個人所得稅的主要法律規(guī)定一,納稅主體1.居民。對居民行使居民稅收管轄權，這類納稅人負有從中國境內(nèi)外所得的納稅義務。同時對在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住1年以上,5年以下的個人，其來源于中國境外所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司,企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分所得繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源中國境內(nèi),外的全部所得繳納個人得稅。所稱“居住滿1年”，指一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住了365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境，指一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。2.非居民。非居民是指不在中國境內(nèi)居住，或在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿365天的外籍人員和沒有戶籍的中國公民。對非居民行使收入來源地管轄權，這類納稅人只就其中國境內(nèi)取得的所得負有納稅義務。我國《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)無居處，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu),場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。二,征稅客體個人所得稅的征收對象是納稅義務人的各項所得。《個人所得稅法》規(guī)定下列各項個人所得，應納個人所得稅：1.工資,薪金所得。2.個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得。3.對企,事業(yè)單位的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得。4.勞務酬勞所得。5.稿酬所得。6.特許權運用費所得。7.利息,股息,紅利所得。8.財產(chǎn)租賃所得。9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.偶然所得。11.經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。上述各項應納稅所得，包括現(xiàn)金,實物和有價證券。三,稅率個人所得稅實行分別計算征收的方法，我國《個人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1.對有穩(wěn)定來源的工資,薪金所得，采納九級超額累進稅率，按月計征，最低一級稅率為5%，最高一級稅率為45%.每月所得超過800元以上的部分征稅。2.個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得和對企,事業(yè)單位的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，按年計算，分月預繳，最低稅率是5%，最高一級稅率是35%.其他7項所得，我國《個人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。第十章

農(nóng)業(yè)稅法第一節(jié)

農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅是國家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個人征收的一種稅，是體現(xiàn)國家參加農(nóng)業(yè)產(chǎn)品安排的一種安排關系和安排形式。國家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅持和貫徹三條原則即：兼顧國家和農(nóng)民的利益；稅收負擔在地區(qū),鄉(xiāng),村之間公允合理；激勵農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟利益關系。一,納稅主體從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，詳細包括：1.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織；2.國有農(nóng)（林）場；3.有自留地的合作經(jīng)濟組織成員和國營農(nóng)場職工；4.個體農(nóng)戶,種養(yǎng)業(yè)戶等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；5.有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè),機關,部隊,學校,團體和寺廟。二,征稅客體和稅款的計算農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類作物的收入；棉花,麻類,油料糖料等經(jīng)濟作物的收入；農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計量標準。薯類作物折成糧食計算。棉花,麻類,油料,糖料等經(jīng)濟作物以實際收入（實際收入=實際產(chǎn)量×收購價格）計算?？梢姸愵~的計算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計算。稅率農(nóng)業(yè)稅采納地區(qū)差別的比例稅率，全國平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%.各省,自治區(qū),直轄市的平均稅率，由國務院分別規(guī)定；縣,市的稅率，由省,自治區(qū),直轄市分別規(guī)定；縣人民政府依據(jù)上級規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率最高的是黑龍江省，達19%；最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%.各地規(guī)定的差別稅率上限最高不超過常年產(chǎn)量的25%.由于增產(chǎn)不增稅收，實際負擔達不到全國的平均稅負率。第二節(jié)

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目和稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個，稅率實行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目,稅率中，個別稅目,稅率的調(diào)整，國務院授權財政部確定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省,自治區(qū),直轄市人民政府在5-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。第十一章財產(chǎn)稅法財產(chǎn)稅法是以納稅人全部或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)為征稅對象，依據(jù)財產(chǎn)占有或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實，加以征收的一類稅法。我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅法有房產(chǎn)稅法和契稅法。第一節(jié)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅客體，依據(jù)房屋的價值或房屋租金向產(chǎn)權全部人征收的一種稅。1986年國務院發(fā)布了《房產(chǎn)稅暫行條例》，規(guī)定自同年10月1日起征收房產(chǎn)稅。一,征收范圍房產(chǎn)稅在城市,縣城,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權全部人。產(chǎn)權屬于全民全部的，由經(jīng)營者為納稅人；產(chǎn)權出典的，由承典人為納稅人；產(chǎn)權全部人,承典人不在房產(chǎn)所在地的，由代管人為納稅人；產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房屋代管者或運用者為納稅人。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，一種是依照房產(chǎn)價值計稅的，由房產(chǎn)評估機構(gòu)或房產(chǎn)所在地的稅務機關參照同類房產(chǎn)核定。另一種是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。二,稅率房產(chǎn)稅，依據(jù)計稅依據(jù)不同，分設兩種稅率：依照房產(chǎn)價值計算納稅的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%.第二節(jié)

契稅一,契稅概述是對在境內(nèi)辦理土地,房屋全部權轉(zhuǎn)移登記時，向承受單位和個人征收的一種稅。計稅依據(jù)1.國有土地運用權出讓,土地運用權出售,房屋買賣的成交價格；2.土地運用權贈與，房屋贈與，由征收機關參照土地運用權出售,房屋買賣的市場價格核定；3.土地運用權交換,房屋交換，為交換的土地運用權,房屋的價格差額。契稅稅率為3%－5%留意！2004年4月考試題目“簡述契稅的稅率及計稅依據(jù)”第十二章

資源稅法資源稅法是關于調(diào)整開發(fā),利用自然資源過程中，因級差收入征稅而形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。它包括資源稅法,土地增值稅法,城鎮(zhèn)土地運用稅法和耕地占用稅法等。第一節(jié)

資源稅資源稅是國家對我國境內(nèi)從事資源稅法規(guī)定的資源開發(fā)的單位和個人，因資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一種稅。納稅主體在我國境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。第二節(jié)

土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地運用權,地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。一,納稅主體《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國有土地運用權,地上建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。二,稅率土地增值稅率實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%.增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%.增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%.增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.第十三章

行為稅法行為稅法是以特定行為作為征稅對象的法律規(guī)范。它包括印花稅法,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅法,車船運用稅法,屠宰稅法和筵席稅法等。印花稅始于荷蘭。第一節(jié)印花稅印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立,領受的憑證征收的一種稅。印花稅的應稅憑證是指單位和個人在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往等過程中所領取或填制,書立的，用以證明其活動，反映其經(jīng)濟內(nèi)容，明確權利義務的書面證明。一,征稅范圍印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立,領受本法所列舉憑證的單位和個人。上述憑證，是指在我國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律愛護的憑證。印花稅的征收稅范圍1.合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)帳簿。4.權利,許可證照。包括商標注冊證,專利證書,工商營業(yè)執(zhí)照,房屋產(chǎn)權證,土地運用證。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。留意！2005年4月考試題目“簡述印花稅的征稅范圍”二,稅率印花稅采納比例稅率和定額稅率兩種形式。各類經(jīng)濟合同及合同性質(zhì)的憑證,記載資金的帳簿和產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)等適用比例稅率。其他營業(yè)帳簿,權利,許可證照等，規(guī)定按件定額征稅。印花稅的比例稅率，分為五個檔次：即千分之一,萬分之五,萬分之三,萬分之零點五,萬分之零點三。財產(chǎn)租賃合同,倉儲保管合同的稅率規(guī)定為千分之一；加工承攬合同,建設工程勘探設計合同,貨物運輸合同和產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為萬分之五；購銷合同,建筑安裝工程承包合同和技術合同的稅率為萬分之三；借款合同的稅率為萬分之零點五；財產(chǎn)保險合同的稅率為千分之一。按比例征稅的，假如征稅額不足1角的，免稅；應納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。對財產(chǎn)租賃合同，規(guī)定了最低1元的應納稅額的起征點，即稅額超過1角但不足1元的，按1元計算征收。其他營業(yè)帳簿,權利,許可證照，按件定額貼花5元。第二節(jié)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅是對有固定資產(chǎn)投資行為的單位和個人征收的一種稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，以及國家禁止發(fā)展項目的投資，不適用《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅暫行條例》。納稅人凡進行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅稅目稅率表規(guī)定項目的投資的單位和個人，都是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅的納稅人。稅率對稅目稅率表中未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%.除適用稅目稅率表中百分之零稅率以外的更新改造投資，稅率為10%.第三節(jié)車船運用稅車船運用稅是以運用車船這一特定行為為征稅客體，按車船種類,大小，實行定額征收的一種稅。車船運用稅采納定額稅率，分別車船的大小,種類，按不同的計稅單位，規(guī)定定額稅率。車輛的適用稅額，由省級人民政府依據(jù)當?shù)亟?jīng)濟狀況，在條例規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定。車船運用稅實行按年征收，分期繳納，詳細納稅期限由省級人民政府確定。第十四章關稅法第一節(jié)概述關稅是