2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫練習試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、（2021年真題）2×20年12月31日，甲公司與乙公司設立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬元,，甲公司用賬面價值700萬元，公允價值1000萬元的房屋對丙公司出資，占丙公司股權(quán)的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對丙公司出資,占丙公司股權(quán)的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項會計處理的表述中，正確的是（）A.合并財務報表中，少數(shù)股東權(quán)益為250萬元B.合并財務報表中，房屋的賬面價值為1000萬元C.個別財務報表中，確認對丙公司的長期股權(quán)投資800萬元D.個別財務報表中，不應確認資產(chǎn)處置損益300萬【答案】A2、2×20年，某政府單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為4500萬元，上級補助收入為1500萬元，事業(yè)收入為3000萬元，經(jīng)營收入為500萬元，投資收益為250萬元，業(yè)務活動費用為4000萬元，單位管理費用為2000萬元，經(jīng)營費用為600萬元，資產(chǎn)處置費用為1000萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）。A.2250萬元B.1650萬元C.2150萬元D.2050萬元【答案】C3、（2017年真題）2017年，甲公司發(fā)生的事項如下：①購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；②以持有的公允價值2500萬元的對子公司（丙）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權(quán)，收取補價100萬元并存入銀行；③以分期收款結(jié)算方式銷售大型設備，款項分3年收回；④甲公司對戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2017年發(fā)生的上述交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股取得己公司80%股權(quán)C.庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以持有的丙公司股權(quán)換丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補價【答案】D4、母子公司按照應收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產(chǎn)負債表中應抵銷累計計提的壞賬準備20萬元B.合并利潤表中應抵銷信用減值損失5萬元C.合并利潤表中應抵銷所得稅費用5萬元D.合并資產(chǎn)負債表中應抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】C5、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C6、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9100萬元C.9300萬元D.9400萬元【答案】B7、（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應收票據(jù)。甲公司對應收票據(jù)進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據(jù)在資產(chǎn)負債表中列示的項目是（）。A.應收票據(jù)B.應收款項融資C.其他流動資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】B8、關(guān)于永續(xù)債，當永續(xù)債合同其他條款未導致發(fā)行方承擔交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務時，下列表述中錯誤的是（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無固定到期日且持有方在任何情況下均無權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算的，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務B.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，當該初始期限僅約定為發(fā)行方清算日時，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務C.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，清算確定將會發(fā)生且不受發(fā)行方控制，或者清算發(fā)生與否取決于該永續(xù)債持有方的，發(fā)行方仍具有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務D.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，當該初始期限不是發(fā)行方清算日且發(fā)行方能自主決定是否贖回永續(xù)債時，發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務【答案】D9、甲公司2×19年12月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為400萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為100萬元，管理部門人員工資為300萬元，離職后福利40萬元，辭退福利10萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費。根據(jù)本月非貨幣性福利，計入生產(chǎn)成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算甲公司2×19年12月短期薪酬的金額為（）萬元。A.1204B.1104C.1273D.940【答案】A10、（2015年真題）下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】A11、2×20年3月5日，A公司通過增發(fā)6000萬股本公司普通股（每股面值1元）取得B公司20%的股權(quán)，該6000萬股股票的公允價值為15600萬元。為增發(fā)該股票，A公司向證券承銷機構(gòu)等支付了600萬元的傭金和手續(xù)費。假定A公司取得該部分股權(quán)后，能夠?qū)公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為80000萬元，相關(guān)手續(xù)均于當日辦理完畢。不考慮其他因素，A公司取得該項投資的初始投資成本為（）萬元。A.15600B.15000C.6000D.16000【答案】A12、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應確認固定資產(chǎn)3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務對2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C13、20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權(quán)，投資當時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，實現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現(xiàn)凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán)，收取現(xiàn)金800萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當日，對乙公司剩余20%股權(quán)的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務在合并報表中應確認的處置損益為（）。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D14、2×19年12月31日，A公司向B公司訂購的一批印有A公司標志和名稱的U型枕并收到相關(guān)購貨發(fā)票，30萬元貨款已經(jīng)支付。該U型枕將按計劃作為生日禮物發(fā)放給在財務部門和管理部門任職的員工。該批貨物于2×20年1月初至12月末職工生日當天發(fā)放至職工手中。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于A公司2×19年對訂購該U型枕所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A.購入時應該將其記入“長期待攤費用”核算B.實際發(fā)放給職工時應該將其確認為銷售成本C.實際發(fā)放給職工的，應該將其全部確認為管理費用D.實際發(fā)放給職工的，應該按照員工的性質(zhì)確定為財務費用或管理費用【答案】C15、甲公司2×21年12月發(fā)現(xiàn)2×20年6月完工并投入使用的某工程項目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，該工程賬面價值1600萬元（假定該工程達到預定可使用狀態(tài)后未發(fā)生其他支出），預計使用年限8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2×21年資產(chǎn)負債表期末資產(chǎn)總額（）。A.增加1600萬元B.增加1300萬元C.減少300萬元D.減少1600萬元【答案】C16、（2015年真題）在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以一項債權(quán)投資換入機器設備C.以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)D.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資【答案】C17、債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債權(quán)人下列會計處理表述中不正確的是（）。A.如果修改其他條款導致全部債權(quán)終止確認，債權(quán)人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權(quán)，重組債權(quán)的確認金額與債權(quán)終止確認日賬面價值之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導致債權(quán)終止確認，債權(quán)人應當根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，或者以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續(xù)計量C.對于以攤余成本計量的債權(quán)，債權(quán)人應當根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計算該重組債權(quán)的賬面余額，并將相關(guān)利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債權(quán)的賬面余額，一般應當根據(jù)將重新議定或修改的合同現(xiàn)金流量按重新計算的實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確定【答案】D18、甲公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C19、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.合同負債B.預計負債C.應付賬款D.應付職工薪酬【答案】C20、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2021年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機器1000臺，每臺售價1.5萬元（不含增值稅）。2021年12月31日，公司庫存該類機器1300臺，每臺成本1.4萬元。2021年資產(chǎn)負債表日該機器的市場銷售價格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.05萬元。則2021年12月31日甲公司該批機器在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示的金額為（）。A.1625萬元B.1775萬元C.1820萬元D.1885萬元【答案】B21、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應收取的外幣【答案】A22、國內(nèi)A公司超過92%的營業(yè)收入來自對各國的出口，其商品價格一般以美元結(jié)算，主要受美元影響，其人工成本、原材料及相應的廠房設施、機器設備等95%以上在國內(nèi)采購并且以人民幣計價，A公司在國外取得的收入在匯回國內(nèi)時可以自由兌換為人民幣，且A公司對所有以外幣結(jié)算的資金往來業(yè)務都進行了套期保值操作，下列說法正確的是（）。A.A公司應該以美元作為記賬本位幣，因為美元對其日常活動收入起主要作用B.A公司應該以美元作為記賬本位幣，因為美元在國際結(jié)算中風險較低C.A公司應該以人民幣作為記賬本位幣，因為人民幣對其日?；顒又С銎鹬饕饔肈.A公司應該以人民幣作為記賬本位幣，因為人民幣對其日?；顒又С銎鹬饕饔们移湟呀?jīng)對外幣交易進行了套期保值操作【答案】D23、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當月月底達到預定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。A.224萬元B.217.7萬元C.119萬元D.112.7萬元【答案】B24、2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）。A.280萬元B.300萬元C.350萬元D.375萬元【答案】D25、甲公司在提供2×20年第三季度的季度財務報告時，下列會計處理不正確的是（）。A.第三季度財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致B.第三季度財務報告會計計量應以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎C.第三季度財務報告中的附注應當以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎進行披露D.第三季度財務報告附注應當對自2×19年資產(chǎn)負債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項進行披露【答案】B26、甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當日銀行美元的買入價為1美元＝6.7元人民幣，中間價為1美元＝6.72元人民幣，賣出價為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。A.－5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.－1萬元人民幣D.－12萬元人民幣【答案】B27、2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是（）A.4.75年B.5年C.8年D.30年【答案】C28、甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè)，在某地擁有多家門店，2×20年11月1日，甲公司決定將當?shù)匾患医?jīng)營不善的A門店進行整體轉(zhuǎn)讓。至2×20年11月30日，該門店內(nèi)尚有庫存商品價值180萬元（成本190萬元，已計提存貨跌價準備10萬元），固定資產(chǎn)賬面價值90萬元（原值為120萬元，已計提累計折舊30萬元，未計提減值準備），無形資產(chǎn)賬面價值30萬元（原值為48萬元，已計提累計攤銷18萬元，未計提減值準備），已不存在其他資產(chǎn)和未結(jié)算的負債，當日該門店達到可立即轉(zhuǎn)讓的狀態(tài)。2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定2×21年4月1日前將該門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為280萬元，甲公司預計將發(fā)生處置費用10萬元。至2×20年末尚未實際轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的是（）。A.甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時，應計提減值準備9萬元B.甲公司無形資產(chǎn)劃分為持有待售時，應計提減值準備7.5萬元C.甲公司庫存商品劃分為持有待售時，應計提減值準備10萬元D.甲公司2×20年末資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目應列報的金額為310萬元【答案】B29、下列項目中，不應通過“應付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工B.職工出差報銷的差旅費C.職工補充養(yǎng)老保險D.向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品【答案】B30、2×19年6月1日，甲公司將其擁有的某項專利技術(shù)出售給乙公司，該專利技術(shù)于2×19年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計提累計攤銷50萬元，計提減值準備50萬元，出售取得價款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，甲公司從持有到出售期間影響利潤總額的金額為（）萬元。A.170B.150C.200D.100【答案】B31、2×19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，實際支付款項2000萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，同日乙公司所有者?quán)益賬面價值為6000萬元（與公允價值相等）。2×19年4月1日，乙公司將自產(chǎn)產(chǎn)品出售給甲公司，產(chǎn)品售價2000萬元，成本1500萬元，未計提過存貨跌價準備。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，至2×19年年末甲公司取得的上述內(nèi)部交易存貨對外出售60%。假定甲公司有其他子公司需要編制合并報表，則甲公司合并報表中應抵銷的“存貨”項目的金額為（）萬元。A.60B.50C.15D.0【答案】A32、下列關(guān)于各項負債流動性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，一般應當歸類為流動負債B.企業(yè)因分期付款購買商品確認的長期應付款，應在非流動負債中列報C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，如果權(quán)益部分將在第二年行權(quán)，那么負債部分本年末應在流動負債中列報D.對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目或“其他流動負債”項目列示【答案】A33、甲、乙公司為某集團內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。A.合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為24800萬元B.合并日個別財務報表中應確認資本公積16800萬元C.合并日合并財務報表中應確認商譽800萬元D.合并日合并財務報表中列報的少數(shù)股東權(quán)益6000萬元【答案】D34、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準備820萬元。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D35、甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。2×20年12月31日，甲公司庫存Y材料成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，預計尚需投入1800萬元；預計所生產(chǎn)的X產(chǎn)品的銷售價格為7000萬元，估計X產(chǎn)品銷售費用及稅金為300萬元；Y材料如果單獨銷售，其銷售價格為5000萬元。2×20年12月31日Y材料的可變現(xiàn)凈值為（）。A.4900萬元B.5000萬元C.5300萬元D.6700萬元【答案】A36、甲公司2×19年1月1日以銀行存款400萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年年末該股權(quán)的公允價值為420萬元。2×20年4月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)為對價再次取得乙公司20%的股權(quán)，至此能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｔ摴潭ㄙY產(chǎn)賬面價值800萬元，其中成本1400萬元，已計提折舊600萬元，投資當日該固定資產(chǎn)的公允價值為900萬元。原10%股權(quán)的公允價值為450萬元。追加投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，差額由一項固定資產(chǎn)評估增值產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，乙公司自甲公司追加投資后至2×20年年末實現(xiàn)凈利潤400萬元，實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素影響，甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司2×20年末持有該項投資的賬面價值為（）。A.1400萬元B.1455萬元C.1485萬元D.1521萬元【答案】D37、下列關(guān)于政府補助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補貼款一般不屬于政府補助B.企業(yè)應將綜合性項目的政府補助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，則應將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助C.因購買的長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D.與收益相關(guān)的政府補助只能采用凈額法進行處理【答案】D38、下列各項投資性房地產(chǎn)業(yè)務中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于其賬面價值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于其賬面價值【答案】C39、甲公司于2×19年10月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為6%，兩年期。至2×20年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出800萬元，該企業(yè)于2×20年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借入款項已存入銀行。工程預計于2×21年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×20年2月1日用銀行存款支付工程價款500萬元，2×20年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×20年3月31日至2×20年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×20年8月1日工程恢復施工，2×21年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)。假定工程建造期間企業(yè)只有上述一筆一般借款，則2×20年借款費用的資本化金額為（）萬元。A.7.5B.39.5C.40D.52.75【答案】D40、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項關(guān)于編制年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應收款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目列示B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負債表中列示C.甲公司應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示【答案】D41、某上市公司2020年度財務報告于2021年3月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2021年3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2021年4月10日，經(jīng)董事會批準2020年度財務報告對外公布的日期為2021年4月20日，2020年度財務報告實際對外報出日為2021年4月22日，股東大會召開日期是2021年4月25日。按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（）。A.2021年1月1日至2021年3月10日B.2021年3月10日至2021年4月22日C.2021年3月10日至2021年4月25日D.2021年1月1日至2021年4月20日【答案】D42、下列各項中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商【答案】D43、關(guān)于長期借款，下列說法中錯誤的是（）。A.長期借款屬于金融負債B.長期借款的賬面價值等于其期末的列報金額C.如果利率較低，企業(yè)適合借入固定利息的長期借款D.長期借款的手續(xù)費記入“長期借款——利息調(diào)整”中【答案】B44、下列有關(guān)未分配利潤的表述中，正確的是（）。A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤B.“未分配利潤”明細科目的借方余額表示未彌補虧損的金額C.“未分配利潤”明細科目只有貸方余額，沒有借方余額D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益【答案】B45、（2017年）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預付款3000萬元；（2）稅務部門返還上年度增值稅款600萬元；（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C46、甲公司2×19年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為7200萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為4400萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為600萬元，未計提減值準備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務正確的會計處理為（）。A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬元B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元C.將投資性房地產(chǎn)累計折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.確認轉(zhuǎn)換損益為1400萬元【答案】B47、丙公司于2×07年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限20年，丙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2×09年末、2×11年末該辦公樓的可收回金額分別為1710萬元和1560萬元。假定辦公樓的折舊方法、預計折舊年限和預計凈殘值一直未發(fā)生變化。2×12年3月5日丙公司將其出售，收到1600萬元存入銀行，增值稅率為9%。則丙公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.103.75萬元B.105.26萬元C.105.21萬元D.106.45萬元【答案】A48、2×19年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費2萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B49、甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日購入一臺不需安裝的機器設備，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。當日該機器設備運抵甲公司，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司另以銀行存款支付運雜費20萬元。甲公司預計該機器設備使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。不考慮其他因素，假設甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則甲公司2×20年度應計提的折舊額為（）萬元。A.400B.408C.392D.200【答案】B50、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務，廣告投放時間為2×20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個廣告燈箱，合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效果標準，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關(guān)事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。雙方約定，2×20年1月至6月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內(nèi)容由乙公司決定，對于甲公司而言，該廣告投放為一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。A.根據(jù)補充協(xié)議，甲公司在2×20年4月至6月所提供的廣告投放服務的交易價格為每月25萬元B.2×20年3月31日的補充協(xié)議，應當作為合同變更進行會計處理C.甲公司應當將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理D.甲公司不需對2×20年1月至3月已確認的收入金額進行調(diào)整【答案】A51、（2014年真題）下列各項中，制造企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.取得的土地使用權(quán)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B52、下列各項目中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（）。A.因解除勞動關(guān)系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付【答案】A53、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因分期支付租金發(fā)生的融資費用C.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費D.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息【答案】C54、經(jīng)股東大會批準，M公司2×18年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)?？尚袡?quán)日為2×21年12月31日。該增值權(quán)應在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價為每股5元，截至2×21年累計確認負債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權(quán)，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權(quán)公允價值為12元，預計2×23年沒有人員離職。M公司因該項股份支付在2×22年應確認的公允價值變動損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元【答案】B55、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應當在發(fā)生時計入到（）。A.管理費用B.其他業(yè)務成本C.制造費用D.銷售費用【答案】B56、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×17年1月進入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×16年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C57、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×20年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B58、甲公司持有非上市公司的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結(jié)果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露B.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露C.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術(shù)及其應用的變更進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進行披露【答案】C59、下列關(guān)于主要市場或最有利市場的應用，說法正確的是（）。A.不存在主要市場或無法確定主要市場的，企業(yè)應當以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎，確定其公允價值B.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整C.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，不應考慮運輸費用的影響D.如果企業(yè)在計量日能夠在主要市場以外的另一個市場上獲得更高的出售價格或更低的轉(zhuǎn)移價格，企業(yè)應以另一市場的價格為基礎，計量資產(chǎn)或負債的公允價值【答案】A60、20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.900萬元C.1000萬元D.500萬元【答案】A多選題（共30題）1、下列各項中，影響企業(yè)對股份支付預計可行權(quán)情況作出估計的有（）。A.市場條件B.非市場條件C.非可行權(quán)條件D.服務期限條件【答案】BD2、下列交易或事項中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.固定資產(chǎn)報廢凈損失C.管理用機器設備發(fā)生日常維護支出D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用【答案】AC3、甲公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為18000萬元，預計使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2021年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本120000萬元。該商業(yè)設施預計使用20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國家撥付的補助資金600萬元。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項的會計處理中，表述正確的有（）。A.收到政府補助時確認遞延收益600萬元B.收到的政府補助于2021年9月20日開始攤銷并計入損益C.商業(yè)設施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照118500萬元計量D.商業(yè)設施所在地塊的土地使用權(quán)在建設期間的攤銷金額計入商業(yè)設施的建造成本【答案】ACD4、（2016年真題）為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會決議處置部分生產(chǎn)線。2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定：該項交易自合同簽訂之日起10個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗力因素影響的除外。如果取消合同，主動提出取消的一方應向?qū)Ψ劫r償損失560萬元。生產(chǎn)線出售價格為2600萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月，在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。A.自2×15年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊B.2×14年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線列報為3200萬元C.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償款確認為營業(yè)外收入D.自2×15年3月知曉合同將予取消時起，對生產(chǎn)線恢復計提折舊【答案】AC5、下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的有（）。A.約定未來購入的存貨B.生產(chǎn)成本C.籌建期間發(fā)生的開辦費D.尚待加工的半成品【答案】AC6、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項資產(chǎn)構(gòu)成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產(chǎn)組應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產(chǎn)組應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】BCD7、（2020年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項財務報表項目中，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.實收資本B.未分配利潤C.長期股權(quán)投資D.資本公積【答案】AD8、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為合同資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔的管理費用C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ABCD9、2×16年10月，甲公司為A公司的一項金額500萬元、期限2年的銀行貸款提供50%的擔保；2×17年10月，甲公司為B公司的一項金額300萬元、期限1年的銀行貸款提供全額擔保。A.對A公司而言，甲公司須確認預計負債500萬元B.對A公司而言，甲公司須確認預計負債400萬元C.對B公司而言，甲公司須確認預計負債150萬元D.對B公司而言，甲公司無須確認預計負債【答案】AD10、下列關(guān)于企業(yè)取得財政貼息的會計處理表述正確的有（）。A.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優(yōu)惠利率計算借款費用B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用直線法攤銷，沖減相關(guān)借款費用C.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，企業(yè)先按照同類貸款市場利率向銀行支付利息，財政部門定期與企業(yè)結(jié)算貼息D.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，應當將對應的財政貼息沖減相關(guān)借款費用【答案】ACD11、甲公司2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×20年1月1日，甲公司為乙公司的一筆銀行貸款提供全額擔保，并從乙公司取得一批質(zhì)押物。由于乙公司未按期還款，銀行向法院提起訴訟。2×20年12月31日，法院判決甲公司承擔全額擔保責任1500萬元。當日質(zhì)押物的公允價值為1800萬元。（2）計提2×20年度產(chǎn)品質(zhì)量保證金10萬元（法定質(zhì)保）。（3）2×20年12月，甲公司董事會決定關(guān)閉一個分公司，但尚未對外公布，也未采取任何實質(zhì)性措施。甲公司預計關(guān)閉該分公司將發(fā)生相關(guān)支出800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.就擔保事項確認負債1500萬元B.就擔保事項確認資產(chǎn)1800萬元C.就產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認銷售費用10萬元D.就關(guān)閉分公司事項確認負債800萬元【答案】AC12、下列有關(guān)債務重組定義及相關(guān)會計處理，表述正確的有（）。A.債務重組是在債務人發(fā)生財務困難并且不改變交易對手方的背景下，經(jīng)雙方協(xié)商或法院裁定，就債務清償時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易B.債務重組構(gòu)成權(quán)益性交易的，應當適用權(quán)益性交易有關(guān)規(guī)定處理，債權(quán)人和債務人不確認構(gòu)成權(quán)益性交易的債務重組相關(guān)損益C.對于債務人以資產(chǎn)清償債務的，債權(quán)人通常應在其擁有或控制相關(guān)資產(chǎn)時，終止確認該債權(quán)D.對于企業(yè)因破產(chǎn)重整而進行的債務重組交易，企業(yè)通常應在開始履行破產(chǎn)重整協(xié)議時確認債務重組收益【答案】BC13、關(guān)于長期股權(quán)投資處置的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的部分，處置該項投資時（處置后剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算）應當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入營業(yè)外收入D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的部分，處置該項投資時（處置后剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算）不應當將原計入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當期損益【答案】AB14、（2015年真題）下列各項交易事項的會計處理中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則的有（）。A.將發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股確認為負債B.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認為質(zhì)押借款C.企業(yè)租入的資產(chǎn)（短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外）D.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍【答案】ABCD15、下列有關(guān)收付實現(xiàn)制的應用，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表以收付實現(xiàn)制為基礎進行編制B.利潤表以收付實現(xiàn)制為基礎進行編制C.現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎進行編制D.行政單位預算會計采用收付實現(xiàn)制【答案】CD16、（2015年真題）甲公司20×4年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關(guān)設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定方法由第一層級轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹墶敬鸢浮緾D17、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.償還美元貨款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值D.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益【答案】AD18、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的不允許再采用成本模式計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不應計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當計提減值準備D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按月計提的折舊或進行的攤銷應計入管理費用【答案】AB19、下列業(yè)務的會計處理中，遵循可比性原則要求的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式而采用的追溯調(diào)整法B.視固定資產(chǎn)盤盈為前期重大差錯而采用的追溯重述法C.債權(quán)投資減值準備的計提D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務且客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，作為租賃交易或融資交易【答案】AB20、下列對或有事項的處理表述，不正確的有（）。A.對于基本確定可以從第三方得到的補償記入“營業(yè)外收入”科目B.或有資產(chǎn)基本確定能夠收到的情況下作為預計負債的抵減項C.或有資產(chǎn)導致經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時應當進行披露D.或有負債導致經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)時應當進行披露【答案】AB21、甲公司自行建造的C建筑物于2×17年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本扣除稅法規(guī)定折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×19年確認遞延所得稅負債210萬元B.2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元C.2×19年應交所得稅為3625萬元D.2×19年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD22、下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利B.子公司A公司向子公司B公司銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金D.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金【答案】CD23、下列關(guān)于報告分部的確認和信息披露的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營分部的分部收入占所有收入合計的10%或者以上，或者資產(chǎn)占所有資產(chǎn)（包含遞延所得稅資產(chǎn)）合計額的10%或者以上，應將該分部確定為報告分部B.報告分部的數(shù)量通常不應當超過10個，如果超過10個，企業(yè)應當考慮將具有相似經(jīng)濟特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個C.經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標準，但企業(yè)管理層如果認為披露該經(jīng)營分部信息對會計信息使用者有用，那么可以將其確定為報告分部D.企業(yè)如果對外提供合并財務報表，則應以合并財務報表為基礎披露分部信息【答案】BCD24、甲公司2×20年發(fā)生下列業(yè)務：（1）處置交易金融資產(chǎn)，賬面價值為1200萬元，售價為1500萬元，款項已經(jīng)收到。（2）處置其他權(quán)益工具投資，賬面價值為1500萬元，售價為1800萬元，款項已經(jīng)收到。（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，3年期，利率3%，到期一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元；款項已經(jīng)收到。（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元；款項已經(jīng)收到。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8300萬元B.取得投資收益收到的現(xiàn)金為1390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7900萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為100萬元【答案】ABCD25、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關(guān)設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定由市場法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣―.因管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式變更，將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)改為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【答案】AB26、關(guān)于設定受益計劃，下列說法中正確的有（）。A.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃B.企業(yè)根據(jù)預期累計福利單位法作出估計，計量設定受益計劃所產(chǎn)生的義務C.設定受益計劃產(chǎn)生的服務成本包括當期服務成本、過去服務成本和結(jié)算利得或損失D.設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量應當計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計入損益【答案】ABC27、（2014年）企業(yè)因下列交易事項產(chǎn)生的損益中，影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產(chǎn)處置損失B.投資于銀行理財產(chǎn)品取得的收益C.預計與當期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務D.因授予高管人員股票期權(quán)在當期確認的費用【答案】ABCD28、M公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年度的財務報表的批準報出日為2021年的4月10日。2020年度M公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2021年2月15日，股東大會作出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元。M公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調(diào)整了2020年度財務報表的相關(guān)數(shù)字。該項會計差錯在更正時，對2020年度財務報表造成的影響中，下列說法中正確的有（）。A.調(diào)減應付股利600萬元B.調(diào)增未分配利潤60萬元C.調(diào)增未分配利潤600萬元D.不需要調(diào)整盈余公積項目【答案】ACD29、甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當期損益B.原持有3%股權(quán)的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本C.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入增資當期損益D.對乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD30、（2011年真題）甲公司20×0年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。20×0年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。20×0年末，甲公司合并財務報表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。20×1年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。20×1年末，甲公司個別財務報表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。A.20×1年度少數(shù)股東損益為0B.20×0年度少數(shù)股東損益為400萬元C.20×1年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0D.20×1年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬元【答案】BD大題（共10題）一、A公司2017年至2020年與無形資產(chǎn)交易和事項有關(guān)的資料如下，假設不考慮交易產(chǎn)生的相關(guān)稅費（本題答案中的金額單位用萬元表示）。（1）2017年12月23日，以銀行存款540萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)。預計該項無形資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）2019年12月31日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為345萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為380萬元。計提減值準備后該資產(chǎn)的使用年限及攤銷方法不變。（3）2020年4月19日，A公司將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款413萬元并收存銀行。要求：（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；（2）計算2017年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制會計分錄；（3）計算2018年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值；（4）計算該無形資產(chǎn)2019年末計提的減值準備金額并編制會計分錄；（5）計算2020年無形資產(chǎn)計提的攤銷金額；（6）編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄?！敬鸢浮浚?）購入該無形資產(chǎn)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)540貸：銀行存款540（2）2017年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額＝540/10×1/12＝4.5（萬元）會計分錄：借：管理費用4.5貸：累計攤銷4.5（3）2018年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝540－540/10×13/12＝481.5（萬元）（4）2019年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝481.5－540/10＝427.5（萬元）該無形資產(chǎn)可收回金額為380萬元所以應計無形資產(chǎn)減值準備＝427.5－380＝47.5（萬元）借：資產(chǎn)減值損失47.5貸：無形資產(chǎn)減值準備47.5（5）2020年前3個月該無形資產(chǎn)的累計攤銷金額＝380/（120－25）×3＝12（萬元）二、甲公司是一家上市公司，為建立長效激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀人才，制定和實施了限制性股票激勵計劃。甲公司發(fā)生的與該計劃相關(guān)的交易或事項如下：（1）20×6年1月1日，甲公司實施經(jīng)批準的限制性股票激勵計劃，通過定向發(fā)行股票的方式向20名管理人員每人授予50萬股限制性股票，每股面值1元，發(fā)行所得款項8000萬元已存入銀行，限制性股票的登記手續(xù)已辦理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市價減去授予價格后的金額確定限制性股票在授予日的公允價值為12元/股。上述限制性股票激勵計劃于20×6年1月1日經(jīng)甲公司股東大會批準。根據(jù)該計劃，限制性股票的授予價格為8元/股。限制性股票的限售期為授予的限制性股票登記完成之日起36個月，激勵對象獲授的限制性股票在解除限售前不得轉(zhuǎn)讓、用于擔?；騼斶€債務。限制性股票的解鎖期為12個月，自授予的限制性股票登記完成之日起36個月后的首個交易日起，至授予的限制性股票登記完成之日起48個月內(nèi)的最后一個交易日當日止，解鎖期內(nèi)，同時滿足下列條件的，激勵對象獲授的限制性股票方可解除限售：激勵對象自授予的限制性股票登記完成之日起工作滿3年。以上年度營業(yè)收入為基數(shù)，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度3年營業(yè)收入增長率的算術(shù)平均值不低于30%，限售期滿后，甲公司為滿足解除限售條件的激勵對象辦理解除限售事宜，未滿足解除限售條件的激勵對象持有的限制性股票由甲公司按照授予價格回購并注銷。（2）20×6年度，甲公司實際有1名管理人員離開，營業(yè)收入增長率為35%。甲公司預計，20×7年度及20×8年度還有2名管理人員離開，每年營業(yè)收入增長率均能夠達到30%。（3）20×7年5月3日，甲公司股東大會批準董事會制定的利潤分配方案，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在內(nèi)的股份45000萬股為基數(shù)，每股分配現(xiàn)金股利1元，共計分配現(xiàn)金股利45000萬元。根據(jù)限制性股票激勵計劃，甲公司支付給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利可撤銷，即一旦未達到解鎖條件，被回購限制性股票的持有者將無法獲得（或需要退回）其在等待期內(nèi)應收（或已收）的現(xiàn)金股利。20×7年5月25日，甲公司以銀行存款支付股利45000萬元。（4）20×7年度，甲公司實際有1名管理人員離開，營業(yè)收入增長率為33%。甲公司預計，20×8年度還有1名管理人員離開，營業(yè)收入增長率能夠達到30%。（5）20×8年度，甲公司沒有管理人員離開，營業(yè)收入增長率為31%。（6）20×9年1月10日，甲公司對符合解鎖條件的900萬股限制性股票解除限售，并辦理完成相關(guān)手續(xù)。20×9年1月20日，甲公司對不符合解鎖條件的100萬股限制性股票按照授予價格予以回購，并辦理完成相關(guān)注銷手續(xù)。在扣除已支付給相關(guān)管理人員股利100萬元后，回購限制性股票的款項700萬元已以銀行存款支付給相關(guān)管理人員。其他有關(guān)資料：第一，甲公司20×5年12月31日發(fā)行在外的普通股為44000萬股。第二，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度實現(xiàn)的凈利潤分別為88000萬元、97650萬元、101250萬元。第三，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：【答案】（1）借：銀行存款8000貸：股本1000（20×50）資本公積——股本溢價7000同時借：庫存股8000貸：其他應付款——限制性股票回購義務8000（20×50×8）（2）20×6年度應確認管理費用及資本公積金額=（20-1-2）×50×12×1/3=3400（萬元）。20×7年度應確認管理費用及資本公積金額=（20-1-1-1）×50×12×2/3-3400=3400（萬元）。20×8年度應確認管理費用及資本公積金額=（20-1-1）×50×12-3400-3400=4000（萬元）。20×6年度確認成本費用的處理：借：管理費用3400三、（2016年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項：（4）2×15年1月2日，甲公司股東大會通過向高管人員授予限制性股票的方案。方案規(guī)定：30名高管人員每人以每股5元的價格購買甲公司10萬股普通股，自方案通過之日起，高管人員在甲公司服務滿3年且3年內(nèi)公司凈資產(chǎn)收益率平均達到15%或以上，3年期滿即有權(quán)利擁有相關(guān)股票。服務期未滿或未達到業(yè)績條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價格回購有關(guān)高管人員持有的股票。3年等待期內(nèi)，高管人員不享有相關(guān)股份的股東權(quán)力。2×15年1月2日，甲公司普通股的市場價格為每股10元；當日，被授予股份的高管人員向甲公司支付價款并登記為相關(guān)股票的持有人。2×15年，該計劃涉及的30名高管人員中沒有人離開甲公司，且預計未來期間不會有高管人員離開。2×15年甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%，預計未來期間仍有上升空間，在3年期間內(nèi)平均凈資產(chǎn)收益率達到20%的可能性較大。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應進行的會計處理并說明理由（包括應如何確認及相關(guān)理由，并編制會計分錄）?！敬鸢浮渴马棧?）：甲公司所授予高管的限制性股票應作為股份支付處理，取得高管支付的價款應當確認為負債。會計分錄：借：銀行存款1500貸：股本300資本公積——股本溢價1200借：庫存股1500貸：其他應付款15002×15年確認的成本費用=5×10×30×1/3=500（萬元）。借：管理費用500貸：資本公積500理由：授予日有關(guān)限制性股票的市場價格高于高管實際支付的價格，其差額未來3年內(nèi)應作為股份支付費用計入相關(guān)期間損益。對于取得的限制性股票，因未來期間在沒有達到行權(quán)條件時甲公司將以原價回購，不符合權(quán)益界定，應作為金融負債。四、A公司為上市公司，主要生產(chǎn)銷售各種大、中型醫(yī)療器械。A公司2×19年度財務會計報告批準報出日為2×20年3月31日,匯算清繳日為2×20年3月30日。A公司2×20年在上年度財務報告報出之前發(fā)現(xiàn)或發(fā)生以下交易或事項。（1）2×19年，A公司因銷售一批中型醫(yī)療器械給B公司，產(chǎn)生應收B公司賬款1600萬元，至年末賬款仍未收到。經(jīng)調(diào)查得知，B公司2×19年發(fā)生重大財務困難，A公司會計人員預計該筆賬款的60%很可能無法收回，但A公司管理層固執(zhí)的認為憑借與B公司的良好合作關(guān)系，此賬款一定會如數(shù)收回，所以2×19年末A公司僅對該筆賬款按照5%的比例計提了壞賬準備。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣，實際發(fā)生減值損失時，才允許稅前扣除。（2）2×19年10月6日，A公司因侵權(quán)被C公司告上法庭，C公司要求A公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬元。至2×19年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，A公司就該訴訟事項于2×19年度確認預計負債600萬元。2×20年2月5日，法院作出判決，A公司須賠償C公司專利侵權(quán)損失800萬元，A公司服從判決，不再上訴，并于當日支付賠償款。稅法規(guī)定，未決訴訟的損失在實際發(fā)生時可稅前扣除。（3）2×19年末，為留住優(yōu)秀管理人才，A公司管理層計劃租入一批月租金總額為20萬元的房屋免費提供給管理人員居住，2×20年1月1日上述計劃正式開始實施。（4）2×20年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，D公司將購入的一批產(chǎn)品退回，A公司已同意，已將退回的商品驗收入庫，并開出紅字增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務系A公司2×19年11月1日銷售給D公司的一批產(chǎn)品引起，該批產(chǎn)品價款100萬元，成本為80萬元，至當年年末A公司尚未收到貨款。（5）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，2×20年2月5日，銀行同意A公司一筆將于2×20年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，A公司無權(quán)自主對該借款展期。（6）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×19年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2×19年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售（假定本事項不考慮所得稅影響）。不考慮其他因素影響。（7）A公司2×19年實現(xiàn)凈利潤3500萬元，2×20年3月15日按照凈利潤的5%計提法定盈余公積。（8）其他資料：①A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；適用的所得稅稅率為25%。②A公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。③不考慮其他因素影響?！敬鸢浮浚?）資料（1）屬于日后調(diào)整事項。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失（1600×60%－1600×5%）880貸：壞賬準備880（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)（880×25%）220貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用220（1分）資料（2）屬于日后調(diào)整事項。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出200預計負債600貸：其他應付款800（1分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用（600×25%）150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（1分）借：應交稅費——應交所得稅（800×25%）200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用200（1分）五、甲公司按季度計算匯兌損益。2×20年3月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元＝7.15元人民幣。假設不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當日的即期匯率為1歐元＝7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元＝7.16元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮浚?）3月3日（交易日）：借：應收賬款——歐元7150貸：主營業(yè)務收入（1000×7.15）7150（2）3月31日（資產(chǎn)負債表日）：應收賬款匯兌差額＝1000×（7.13－7.15）＝－20（萬元人民幣）。借：財務費用——匯兌差額20貸：應收賬款——歐元20（3）5月20日：借：銀行存款——歐元（1000×7.16）7160貸：應收賬款——歐元（1000×7.13）7130[賬面余額]財務費用——匯兌差額30六、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，該公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：……其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項，分別說明其應當進行的會計處理并說明理由；分別說明有關(guān)交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異，是否應確認相關(guān)遞延所得稅，并分別編制與有關(guān)交易或事項相關(guān)的會計分錄。（1）1月2日，甲公司在天貓開設的專營店上線運行，推出一項新的銷售政策，凡在1月10日之前登錄甲公司專營店并注冊為會員的消費者，只須支付500元會員費，即可享受在未來兩年內(nèi)在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠，該會員費不退且會員資格不可轉(zhuǎn)讓，1月2日至10日，該政策共吸引30萬名消費者成為甲公司天貓專營店會員，有關(guān)消費者在申請加入成為會員時已全額支付會員費。由于甲公司在天貓開設的專營店剛剛開始運營，