2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題單選題（共60題）1、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬(wàn)元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬(wàn)元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測(cè)試結(jié)果表明其可收回金額為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對(duì)甲公司2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C2、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基于（）信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性【答案】A3、確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】A4、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后期又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C5、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C6、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.500B.510C.585D.596【答案】A7、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費(fèi)用【答案】B8、屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法【答案】A9、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬(wàn)元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬(wàn)元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C10、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D11、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.10B.14C.24D.0【答案】B12、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用100人民幣元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A13、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C14、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料A的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元。假定甲公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.2D.5【答案】B15、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料發(fā)生的日常倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)【答案】B16、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為（）。A.減少76.5萬(wàn)人民幣元B.減少28.5萬(wàn)人民幣元C.增加2.5萬(wàn)人民幣元D.減少79萬(wàn)人民幣元【答案】A17、甲公司是一個(gè)投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的個(gè)別利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營(yíng)企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)【答案】A18、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為620萬(wàn)元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為42800萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C19、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D20、甲公司2019年度利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值下降300萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)甲公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來不會(huì)發(fā)生變化，假定未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司當(dāng)年利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。A.900B.925C.850D.875【答案】A21、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×19年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】C22、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D23、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C24、長(zhǎng)江公司庫(kù)存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬(wàn)元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬(wàn)元后加工成一件A產(chǎn)品。長(zhǎng)江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價(jià)為2萬(wàn)元(不含稅)，單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0．15萬(wàn)元；單件A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1．9萬(wàn)元(不含稅)，單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0．1萬(wàn)元。假定該批原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額為12萬(wàn)元，不考慮其他因素影響。長(zhǎng)江公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A25、下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C26、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】C27、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B28、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C29、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租金為360萬(wàn)元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2×18年12月31日的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬(wàn)元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B30、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)【答案】C31、2×19年甲公司的合營(yíng)企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將對(duì)甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B32、下列各項(xiàng)中，不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值【答案】B33、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.640C.700D.720【答案】A34、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購(gòu)入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，增值稅稅額1.08萬(wàn)元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料的成本為22萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為27．5萬(wàn)元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬(wàn)元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B35、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A36、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬(wàn)元，支付加工費(fèi)用33萬(wàn)元、增值稅稅額4.29萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額17萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D37、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C38、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A.160B.440C.600D.640【答案】A39、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25％股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D40、下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A41、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本4500萬(wàn)元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3000萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C42、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅【答案】B43、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為60萬(wàn)元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬(wàn)元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬(wàn)元C.交付電腦桌時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36萬(wàn)元D.交付電腦椅時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬(wàn)元【答案】C44、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬(wàn)張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬(wàn)元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬(wàn)元【答案】D45、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表【答案】D46、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C47、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬(wàn)美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C48、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票20股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.減少157萬(wàn)元人民幣B.增加5萬(wàn)元人民幣C.減少153萬(wàn)元人民幣D.減少158萬(wàn)元人民幣【答案】C49、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C50、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值200萬(wàn)元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，為換入該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.260D.350【答案】C51、2019年年末甲公司庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬(wàn)元和400萬(wàn)元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬(wàn)元。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預(yù)計(jì)C產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為880萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬(wàn)元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價(jià)格總額為720萬(wàn)元。B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A52、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.111B.150C.151D.155【答案】B53、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.售后回購(gòu)形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D54、企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫(kù)存商品【答案】C55、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬(wàn)元。A.20B.54C.77D.200【答案】A56、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬(wàn)元和800萬(wàn)元，“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬(wàn)元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C57、2×19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬(wàn)元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃影響甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.240B.40C.250D.50【答案】B58、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D59、2019年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.18B.23C.60D.65【答案】A60、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.736B.698C.697D.699【答案】C多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD2、（2010年）下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC3、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化【答案】ABCD4、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD5、對(duì)于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的售后回購(gòu)交易，下列表述中正確的有（）。A.客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)B.回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易D.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】ABC6、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長(zhǎng)期借款D.企業(yè)自境外購(gòu)入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD7、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC8、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金【答案】AC9、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地【答案】ACD10、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有（）A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC11、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ABD12、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有（）。A.合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對(duì)于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異【答案】AD13、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD14、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)入遞延收益C.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)在日?；顒?dòng)中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，才能按照應(yīng)收金額計(jì)量【答案】ABC15、下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC16、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)【答案】CD17、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面原值為420萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入1萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備為2×15年12月購(gòu)入，原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年1月購(gòu)買工程物資，價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮殘值。關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為840萬(wàn)元B.被更換部件的賬面價(jià)值為294萬(wàn)元C.對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的入賬價(jià)值為1074萬(wàn)元D.被替換部件影響利潤(rùn)總額的金額為293萬(wàn)元【答案】ABD18、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對(duì)債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC19、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，下列選項(xiàng)中正確的有（）。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD20、7.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動(dòng)C.被投資單位股東會(huì)宣告分派股票股利D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD21、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定【答案】BC22、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購(gòu)入材料的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元B.收到增值稅返還款80萬(wàn)元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬(wàn)元【答案】ABD23、甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2×19年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×19年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬(wàn)元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬(wàn)元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬(wàn)元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬(wàn)元【答案】ABCD24、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，以下表述正確的有（）。A.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量B.轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益D.處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的利得【答案】AD25、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】AD26、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時(shí)可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益【答案】BC27、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更【答案】BCD28、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購(gòu)入丁公司200萬(wàn)股股票，價(jià)款為600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬(wàn)元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為126萬(wàn)元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為612萬(wàn)元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計(jì)入所有者權(quán)益的金額為612萬(wàn)元人民幣【答案】ABD29、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬(wàn)元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬(wàn)元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元【答案】AD30、下列有關(guān)無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計(jì)量時(shí)，不能將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)從下月開始計(jì)提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無需進(jìn)行減值測(cè)試D.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外【答案】AD大題（共10題）一、甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對(duì)外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8460萬(wàn)元，提取盈余公積846萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。【答案】二、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬(wàn)元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理48三、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預(yù)期兩年完工。資料一：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬(wàn)元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項(xiàng)5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項(xiàng)3000萬(wàn)元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。資料四：2×18年12月31日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計(jì)提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計(jì)算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2×18年予以資本化和費(fèi)用化利息金額并寫出相關(guān)分錄?！敬鸢浮?.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值200002.2×17年：專門借款實(shí)際利息費(fèi)用＝20000×7%＝1400（萬(wàn)元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬(wàn)元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬(wàn)元）一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝5000×6%＝300（萬(wàn)元），應(yīng)全部費(fèi)用化。因此，2×17年應(yīng)予資本化的利息金額＝1310（萬(wàn)元）分錄為：借：在建工程1310應(yīng)收利息（或銀行存款）90財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息1700四、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費(fèi)450萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬350萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)1000萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬600萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)X專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬(wàn)元。計(jì)提減值后預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×19年度X專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)X專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2×20年3月1日將X專利技術(shù)對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計(jì)折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬600累計(jì)折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費(fèi)用化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用1000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（1分）（2）五、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為1900萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額為350萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3283萬(wàn)元。（1）2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬(wàn)元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，對(duì)乙公司形成控制。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2020年年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬(wàn)美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，假定該筆長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)折算的人民幣金額為7200萬(wàn)元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔(dān)內(nèi)部交易產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失。（2）甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示，并計(jì)算列示的金額。（3）關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示，并計(jì)算列示的金額?！敬鸢浮浚?）“應(yīng)收賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（萬(wàn)元人民幣）?！皯?yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬(wàn)元人民幣）。“長(zhǎng)期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600（萬(wàn)元人民幣）。甲公司2020年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5（萬(wàn)元人民幣）。（2）實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收款的同時(shí)，應(yīng)將該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報(bào)表中的“其他綜合收益”。列示的金額=（1000×7.8-7200）×80%=480（萬(wàn)元人民幣）。（3）在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。列示的金額=（1000×7.8-7200）×20%=120（萬(wàn)元）。六、（2018年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬(wàn)元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬(wàn)元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬(wàn)元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬(wàn)元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬(wàn)元；2016年7月1日，支付建造商5000萬(wàn)元；2017年1月1日，支付建造商4000萬(wàn)元；2017年7月1日，支付建造商2000萬(wàn)元。（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天計(jì)算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券—面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬(wàn)元）。借：在建工程1310銀行存款（或應(yīng)收利息）90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20000×7%=1400（萬(wàn)元）。2017年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬(wàn)元）。2017年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬(wàn)元）。2017年借款利息費(fèi)用資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬(wàn)元）。七、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款