2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案單選題（共60題）1、2x19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過(guò)程中耗用工程物資200萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元、公允價(jià)值為30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬(wàn)元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.245B.220C.255D.225【答案】A2、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D3、2×19年12月1日，甲公司以300萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A4、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.10B.14C.24D.0【答案】B5、2×22年7月1日，甲公司購(gòu)入乙上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，共支付5000萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤(pán)價(jià)為每股5．8元。在編制2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤(pán)價(jià)確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A6、2020年1月3日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專(zhuān)利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2021年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B7、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年3月10日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬(wàn)元，售價(jià)為380萬(wàn)元，增值稅稅額為49.4萬(wàn)元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B8、2×18年6月10日，甲民間非營(yíng)利組織、乙民間非營(yíng)利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過(guò)甲民間非營(yíng)利組織向乙民間非營(yíng)利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈(zèng)養(yǎng)老院名單）捐贈(zèng)按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織。甲民間非營(yíng)利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營(yíng)利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營(yíng)利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷(xiāo)商品800000元D.將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】C9、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.80B.15C.55D.360【答案】C10、A公司2×17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2×19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元【答案】C11、2019年3月，母公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C13、行政單位盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C14、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元【答案】B15、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬(wàn)元。2×18年12月20日，該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.203B.201C.207D.200【答案】A16、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C17、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬(wàn)元。A.330B.480C.630D.500【答案】A18、2×18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元、90萬(wàn)元、30萬(wàn)元。減值測(cè)試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬(wàn)元，Y和Z設(shè)備無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.70D.0【答案】B19、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于2016年7月1日以600萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至650萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元【答案】B20、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買(mǎi)W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A21、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1200萬(wàn)元，未發(fā)生其他支出。該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元【答案】B22、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A23、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A24、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財(cái)政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1740000【答案】D25、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A26、下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A27、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C28、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A29、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬(wàn)元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬(wàn)元。2×19年12月20日，該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.402B.406C.400D.414【答案】B30、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.10B.14C.24D.0【答案】B31、P企業(yè)于2009年12月份購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為72萬(wàn)元。2011年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為85萬(wàn)元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.16C.14D.12【答案】A32、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】A33、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額0.9萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.585B.596C.500D.510【答案】D34、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入600萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬(wàn)元。2×19年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬(wàn)元。甲公司于2×19年年末對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C35、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、增值稅稅額為26萬(wàn)元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬(wàn)元、增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C36、A公司2×17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2×19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元【答案】C37、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬(wàn)元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2017年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C38、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬(wàn)元（不含稅），以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬(wàn)元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C39、甲公司2020年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊80萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)720萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)660萬(wàn)元【答案】C40、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷(xiāo)售商品形成應(yīng)收賬款C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損【答案】D41、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，合同約定甲公司向乙公司銷(xiāo)售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為1500萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬(wàn)元，600萬(wàn)元和700萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D42、2×16年12月底，A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價(jià)值為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×18年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為9萬(wàn)元，則2×18年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B43、2×22年7月1日，甲公司購(gòu)入乙上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，共支付5000萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤(pán)價(jià)為每股5．8元。在編制2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤(pán)價(jià)確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A44、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類(lèi)型是（）。A.捐贈(zèng)交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可【答案】B45、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料5000噸，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理?yè)p耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D46、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A47、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C48、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采用成本法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬(wàn)元，履約進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。A.0B.105C.300D.420【答案】B49、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D50、2018年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤(rùn)表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D51、2019年1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)A公司的股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司取得A公司股票時(shí)將作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為每股20元。則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D52、甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C53、2019年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B54、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C55、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A56、?2018年度長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售價(jià)格分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬(wàn)元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A57、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回D.增發(fā)股票【答案】A58、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬(wàn)元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.125C.105D.145【答案】B59、2×18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)撥款600萬(wàn)元，用于資助甲公司2×18年9月開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出1500萬(wàn)元。項(xiàng)目自2×18年9月開(kāi)始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出300萬(wàn)元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬(wàn)元。A.0B.120C.480D.600【答案】C60、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機(jī)器設(shè)備才能計(jì)提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD3、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)【答案】CD4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）。A.外來(lái)原始憑證B.生產(chǎn)成本資料C.生產(chǎn)預(yù)算資料D.生產(chǎn)成本賬簿記錄【答案】ABD5、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.按照凈資產(chǎn)是否受到限制，民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)B.調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)該直接通過(guò)收入、費(fèi)用科目核算C.滿足一定條件可以將限定性凈資產(chǎn)重分類(lèi)為非限定性凈資產(chǎn)D.有些情況下，資源提供者或者國(guó)家法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)【答案】ACD6、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合（）條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量【答案】ACD7、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有()。A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的重大秘密準(zhǔn)備金予以沖銷(xiāo)C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算【答案】AC9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更C.會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤D.企業(yè)難以對(duì)某些變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ACD10、關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B.對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì)，特殊情況除外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來(lái)確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用【答案】ABD11、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD12、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】AD13、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.法國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD14、下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元【答案】AB15、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對(duì)于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異【答案】AD16、2.下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗B.商品流通企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用【答案】ABD17、企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷(xiāo)設(shè)備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費(fèi)C.設(shè)備的遷移費(fèi)D.遣散員工的安置費(fèi)【答案】AD18、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.未分配利潤(rùn)【答案】BC19、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長(zhǎng)期借款D.企業(yè)自境外購(gòu)入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD20、下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷(xiāo)C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試D.使用壽命有限的，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】BCD21、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BD22、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購(gòu)入的非專(zhuān)利技術(shù)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD23、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有()A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC24、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，下列選項(xiàng)中正確的有（）。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD25、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC26、甲公司2018年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2018年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為4000萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬(wàn)元B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬(wàn)元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為4240萬(wàn)元D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為4600萬(wàn)元【答案】ABD27、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC28、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD29、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷(xiāo)售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)C.企業(yè)采用車(chē)流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不屬于以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷(xiāo)方法D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更【答案】BCD30、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量【答案】BCD大題（共10題）一、A公司2019年至2020年投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2019年1月2日，A公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入B公司股權(quán)，取得B公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)3000萬(wàn)元），該項(xiàng)房地產(chǎn)在由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)了其他綜合收益1000萬(wàn)元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最終控制，當(dāng)日起A公司主導(dǎo)B公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。資料二：2019年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，B公司確認(rèn)其他綜合收益（增加）200萬(wàn)元，B公司除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)（增加）為100萬(wàn)元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。資料三：2020年7月1日，A公司將其持有的對(duì)B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)【或出售其所持有的子公司B公司股權(quán)的2/3】，出售取得價(jià)款5000萬(wàn)元，A公司出售B公司股權(quán)后仍持有B公司20%的股權(quán)，并在B公司董事會(huì)指派了一名董事。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。2020年前6個(gè)月B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為560萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2020年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9790萬(wàn)元（包括B公司一項(xiàng)X存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為90萬(wàn)元）。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮增值稅、所得稅等因素。要求：根據(jù)上述資料，編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）A公司在2019年1月2日的會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6300貸：其他業(yè)務(wù)收入6300借：其他業(yè)務(wù)成本1000公允價(jià)值變動(dòng)損益3000其他綜合收益1000貸：投資性房地產(chǎn)5000合并商譽(yù)＝6300－10000×60%＝300（萬(wàn)元）。（2）A公司在2020年上半年的會(huì)計(jì)處理如下：分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元借：應(yīng)收股利（60×60%）36貸：投資收益36收到現(xiàn)金股利分錄略（3）A公司在2020年7月1日的會(huì)計(jì)處理如下：二、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元(不含利息)資料三:2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5150萬(wàn)元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸：銀行存款5000(2)2x19年12月31日借：應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸：投資收益3002x20年1月1日借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100(5100-5000)?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100(4)借：銀行存款5150三、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間保持不變。假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。（1）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬(wàn)元）應(yīng)交稅費(fèi)＝10100×15%＝1515（萬(wàn)元）（2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬(wàn)元）對(duì)期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬(wàn)元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）；合計(jì)本期發(fā)生額45萬(wàn)元。或＝（30/15%＋100）×25%＝75（萬(wàn)元）“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬(wàn)元）（3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。所得稅費(fèi)用＝1515－45＋5＝1475（萬(wàn)元）（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用1475遞延所得稅資產(chǎn)45四、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門(mén)使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）2×16年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200（4）2×18年6月30日借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000五、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷(xiāo)售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬(wàn)元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬(wàn)元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬(wàn)元，在2×19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬(wàn)元和5000萬(wàn)元。甲公司原購(gòu)買(mǎi)丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問(wèn)題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2×18年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000萬(wàn)元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見(jiàn)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16貸：應(yīng)付賬款116借：應(yīng)付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1002.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（5000＋55000）60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價(jià)值變動(dòng)400投資收益100六、（2015年）甲公司2017年至2019年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。要求：（1）判斷說(shuō)明甲公司2017年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬(wàn)元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬(wàn)元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。要求：（2）計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：【答案】（1）甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營(yíng)業(yè)外收入324（2）甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬(wàn)元）甲公司2017年應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額＝200×30%＝60（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝（5600＋1400）-（4500七、（2019年）甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000（萬(wàn)元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營(yíng)業(yè)外收入700（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬(wàn)元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬(wàn)元）；甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬(wàn)元）；2×17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7300+700+1124+76=9200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76八、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司2×19年1月1日外購(gòu)并立即提供給行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)初始入賬金額為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×19年甲公司該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為60萬(wàn)元。資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，應(yīng)收乙公司貨款為113萬(wàn)元，至當(dāng)年年末尚未收到該筆款項(xiàng)，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬(wàn)股，并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為300萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×19年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款300萬(wàn)元，支付商業(yè)銀行罰息50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3500萬(wàn)元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司應(yīng)收賬款的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)丙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（4）分別計(jì)算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5=160（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-60=140（萬(wàn)元），該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）2×19年12月31日，該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=113-12=101（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為113萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異12萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)3貸：所得稅費(fèi)用3（3）2×19年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5（4）2×19年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3500-因無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異12-因金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50+罰款300=3742（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3742×25%=935.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用935.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅935.5九、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元，增值稅稅