2023年注冊會計師之注冊會計師會計強化訓練試卷B卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計強化訓練試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數股東享有的份額【答案】A2、2×21年1月1日，甲公司租入乙公司的一項設備，租賃期開始日為2×21年1月1日。該設備在當日的公允價值為210萬元，租期為3年，自2×21年起每年年末支付租金80萬元，租賃內含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設備，預計租賃期滿時該設備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優(yōu)惠購買選擇權。甲公司在租入該設備時為運回該設備發(fā)生了運輸費等費用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項使用權資產的入賬價值為（）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計算結果保留兩位小數]A.218.11萬元B.214.00萬元C.210.00萬元D.222.11萬元【答案】D3、（2019年真題）下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】C4、2020年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式變更為公允價值模式進行后續(xù)計量。該投資性房地產的原價為3000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日，其公允價值為2400萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。假定不考慮所得稅等因素的影響，則轉換日影響2020年資產負債表中期初“未分配利潤”項目的金額是（）萬元。A.360B.400C.600D.540【答案】A5、2020年1月2日，甲公司采用融資租賃方式將一條生產線出租給乙公司。A.甲公司租賃期開始日應確認的租賃收款額為215萬元B.2020年乙公司應確認利息費用的金額為9.17萬元C.2020年12月31日，乙公司資產負債表中“使用權資產”項目的金額為138.78萬元D.2020年12月31日，乙公司資產負債表中“租賃負債”項目的金額為130.47萬元【答案】C6、甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2×20年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為（）。A.45萬元B.82.5萬元C.－17.5萬元D.90萬元【答案】A8、售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售的，銷售對價低于市場價格的款項，承租人應作為（）。A.預付租金B(yǎng).金融負債C.租賃支出D.銷售損失【答案】A9、20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權，支付價款1800萬元。在購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負債。20×9年12月31日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有負債。甲公司認定乙公司的所有資產為一個資產組，確定資產組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元，經評估，甲公司判斷乙公司資產組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20×9年合并利潤表中應當列報的資產減值損失金額是（）A.200萬元B.240萬元C.400萬元D.零【答案】B10、（2013年真題）甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.將自行開發(fā)無形資產的攤銷年限由8年調整為6年B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法C.將固定資產預計凈殘值的比例由5%提高至8%D.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報【答案】B11、甲公司2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股股數為8000萬股，2×19年發(fā)生以下事項：A.0.98元B.1元C.1.3元D.1.1元【答案】B12、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2×19年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實施，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C13、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B14、下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）。A.以非現金資產償債，債權人應當以放棄債權的公允價值為基礎計量受讓的金融資產以外的資產B.債務人以其持有的其他公司的股權抵償債務的，債權人取得股權后，對被投資單位施加重大影響的，應確認為長期股權投資，并按照債務重組日的公允價值進行計量C.以資產清償債務方式進行債務重組的，債務人應當在相關資產和所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認，所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額計入當期損益D.債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量【答案】B15、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額C.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額D.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額【答案】B16、下列事項中體現了可比性會計信息質量要求的是（）。A.發(fā)出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，未確認收入C.采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊D.對無形資產計提減值【答案】A17、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發(fā)的無形資產在尚未達到預定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應確認被購買方在該項交易前未確認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產C.使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不應該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產【答案】B18、甲公司以固定資產換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設該項交換具有商業(yè)實質，換出、換入資產的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產的公允價值B.換出的固定資產應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產應將公允價值與賬面價值的差額計入資產處置損益【答案】D19、甲公司2020年財務報表于2021年4月30日批準報出，2020年的所得稅匯算清繳于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了當地稅務部門返還的其于2020年已經繳納的所得稅稅款720萬元。在2020年年末，甲公司因無法合理預計將要返還的所得稅稅款，因此未在2020年度財務報表中反映該事項，而是以全部的利潤計算了所得稅費用和應交所得稅。甲公司在2021年4月收到返還的所得稅稅款時，下列會計處理正確的是（）。A.調整2020年度財務報表相關項目金額B.確認2021年遞延收益720萬元C.確認2021年應交所得稅720萬元D.確認2021年其他收益720萬元【答案】D20、某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。不考慮其他因素，該債券2×21年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A21、下列有關前期差錯的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外B.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響等C.追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法D.確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，不得采用未來適用法【答案】D22、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C23、下列不屬于所有者權益類會計科目的是（）。A.實收資本B.資本公積C.其他權益工具D.應付股利【答案】D24、甲公司2×20年實現營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，超過標準的部分可予以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產截至年末增值了10萬元，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。假定甲公司未來期間會產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，則甲公司2×20年應確認的所得稅費用為（）萬元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A25、甲公司2×20年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，設備原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2×21年應計提的折舊額為（）萬元。A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B26、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D27、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權，將其確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。甲公司另支付交易費用2萬元。2×20年末，該股權投資公允價值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權，取得后累計持股40%的股權，對其形成重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值（等于賬面價值）為2250萬元，原10%的股權的公允價值為220萬元。2×21年，乙公司實現凈利潤300萬元，確認其他綜合收益150萬元，分配現金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項股權投資賬面價值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A28、2×20年3月5日，A公司通過增發(fā)6000萬股本公司普通股（每股面值1元）取得B公司20%的股權，該6000萬股股票的公允價值為15600萬元。為增發(fā)該股票，A公司向證券承銷機構等支付了600萬元的傭金和手續(xù)費。假定A公司取得該部分股權后，能夠對B公司的財務和生產經營決策施加重大影響。當日，B公司可辨認凈資產公允價值為80000萬元，相關手續(xù)均于當日辦理完畢。不考慮其他因素，A公司取得該項投資的初始投資成本為（）萬元。A.15600B.15000C.6000D.16000【答案】A29、下列各項資產中，屬于貨幣性資產的是（）。A.長期股權投資B.其他權益工具投資C.交易性金融資產（權益工具）D.債權投資【答案】D30、A企業(yè)在2×20年1月1日以4000萬元收購了B企業(yè)100％的權益，B企業(yè)可辨認資產的公允價值為3750萬元，沒有負債和或有負債。A企業(yè)在其合并會計報表中確認：（1）商譽250萬元（4000－3750×100％）；（2）2×20年末B企業(yè)可辨認資產的賬面價值為4100萬元；假定B企業(yè)的全部資產是產生現金流量的最小組合。2×20年末，A企業(yè)確定B企業(yè)的可收回金額為3900萬元。發(fā)生減值損失，應分攤給B公司可辨認資產的減值損失是（）。A.450萬元B.250萬元C.200萬元D.100萬元【答案】C31、下列關于非貨幣性資產交換的會計處理說法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，當換出資產的公允價值不能可靠計量而換入資產的公允價值能夠可靠計量時，應按照換入資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值B.具有商業(yè)實質但換入資產和換出資產公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產公允價值為基礎確定換入資產成本C.當交換不具有商業(yè)實質但是換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量時，應采用賬面價值計量換入資產的入賬價值D.涉及多項資產的非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額（不考慮換入金融資產）的比例，對換入資產的成本總額（扣除換入金融資產公允價值）進行分配，確定各項換入資產的成本【答案】B32、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；假定該非專利技術免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D33、下列事項中，不屬于公允價值計量準則規(guī)范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發(fā)行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.租賃業(yè)務【答案】D34、甲公司采用年限平均法對固定資產計提折舊，發(fā)生的有關交易或事項如下：為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2×21年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1027.50萬元D.1125.00萬元【答案】C35、下列各項關于科研事業(yè)單位有關業(yè)務或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.開展技術咨詢服務收取的勞務費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入B.年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與本年財政直接支付實際支出數的差額，確認為其他預算收入C.財政授權支付方式下年度終了根據代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復D.涉及現金收支的業(yè)務采用預算會計核算，不涉及現金收支的業(yè)務采用財務會計核算【答案】C36、2×20年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權投資以1240萬元的價格全部轉讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×18年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×18年和2×19年度丙公司累計實現凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他權益工具投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉讓丙公司股權投資時應確認的投資收益的金額為（）萬元。A.740B.640C.540D.520【答案】D37、甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。自2×20年1月1日起，甲公司將一項投資性房地產出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元，增值稅58.5萬元。該投資性房地產原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零；至2×20年1月1日已使用10年，累計折舊3000萬元。2×20年12月31日，甲公司在對該投資性房地產進行減值測試時，發(fā)現該投資性房地產的可收回金額為8800萬元。假定不考慮其他相關稅費，該投資性房地產對甲公司2×20年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.250B.350C.450D.650【答案】B38、甲公司是一家經營高端品牌的大型商場，其與乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高檔手表供應商，其在甲公司指定區(qū)域設立專柜，并委派營業(yè)員銷售手表，乙公司負責專柜內手表的保管、出售、調配或下架，承擔丟失和毀損風險，擁有未售手表的所有權。乙公司負責實際定價銷售，甲公司負責對商場內銷售的手表統(tǒng)一收款，開具發(fā)票。甲公司將收到客戶款項扣除10%后支付給乙公司。甲公司通過各種促銷活動以提高商場的總體業(yè)績。促銷活動分為甲公司主導的促銷活動和乙公司自行打折活動。乙公司自行開展打折活動時，打折的幅度和范圍需符合甲公司的定位。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償等事項，之后可向乙公司追償。A.企業(yè)應當根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人B.在甲公司與乙公司的合作方式中，乙公司是主要責任人C.在甲公司與乙公司的合作方式中，甲公司一般應當按照其收到客戶款項的10%確認收入D.在甲公司與丙公司的合作方式中，丙公司是主要責任人【答案】D39、甲公司有關擔保的業(yè)務如下：2×17年根據甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。2×20年10月，乙公司無法償還到期借款。2×20年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2×21年3月1日，由于抵押的房產存在產權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。2×21年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。甲公司于2×21年3月26日依據法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保發(fā)生的損失不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×20年財務報表在2×21年3月份之前已經報出。下列有關甲公司2×21年3月的會計處理，正確的是（）。A.應將7200萬元計入2×21年3月的營業(yè)外支出B.應將7200萬元計入2×21年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產1800萬元C.應將7200萬元作為2×20年資產負債表日后事項，調整2×20年營業(yè)外支出和預計負債，同時在其2×20年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露D.應將7200萬元作為2×20年資產負債表日后事項，調整2×20年營業(yè)外支出和其他應付款，但不需要在其2×20年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露【答案】A40、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費用在實際發(fā)生時可以在應納稅所得額中扣除。2×20年相關業(yè)務資料如下：甲公司為售出產品提供“三包”服務（法定質保），規(guī)定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A產品一種產品。2×20年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。2×20年年初“預計負債——產品質量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產”余額為11.25萬元（均為產品質量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2×20年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均為人工費用。2×20年稅前會計利潤為5000萬元。下列關于2×20年有關產品質量保證的表述中，不正確的是（）。A.2×20年實際發(fā)生修理費用30萬元應沖減預計負債B.2×20年年末計提產品質量保證應借記“銷售費用”40萬元C.2×20年年末計提產品質量保證應貸記“預計負債”40萬元D.2×20年年末“預計負債”科目的賬面余額為10萬元【答案】D41、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C42、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。因自然災害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1300元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。報經批準后，應計入營業(yè)外支出的金額為（）元。A.8250B.9550C.11300D.1750【答案】A43、不考慮其他因素，下列各項中構成關聯方關系的是（）。A.與甲公司發(fā)生日常往來的資金提供者丁公司B.甲公司與其控股股東的財務總監(jiān)之間C.甲公司與其受同一方重大影響的乙公司之間D.甲公司與其共同控制合營企業(yè)的合營者之間【答案】B44、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C45、2×21年1月1日，甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于賬面價值）為14500萬元。2×22年1月1日甲公司以無形資產作為對價取得同一集團內丙公司擁有的乙公司40%股權，進一步取得投資后，甲公司對乙公司實施控制。其中，該無形資產賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。2×22年1月1日，乙公司所有者權益在最終控制方P公司合并財務報表中的賬面價值為17000萬元，可辨認凈資產公允價值為18000萬元。2×21年度乙公司實現凈利潤2500萬元，甲公司與乙公司未發(fā)生內部交易，無其他所有者權益變動。乙、丙公司均為最終控制方P公司集團內注冊設立的公司。不考慮其他因素，甲公司2×22年1月1日個別財務報表中進一步取得乙公司股權投資時應確認的資本公積為（）。A.700萬元B.1000萬元C.1200萬元D.1700萬元【答案】D46、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為20000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。2×19年1月1日，該寫字樓的公允價值為26000萬元。假設甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，則變更日影響資產負債表中“未分配利潤”項目期初余額的金額是（）萬元。A.4800B.5760C.1440D.4320【答案】D47、下列關于主要市場或最有利市場的應用，說法正確的是（）。A.不存在主要市場或無法確定主要市場的，企業(yè)應當以相關資產或負債最有利市場的價格為基礎，確定其公允價值B.企業(yè)在根據主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應根據交易費用對該價格進行調整C.企業(yè)在確定相關資產或負債的公允價值時，不應考慮運輸費用的影響D.如果企業(yè)在計量日能夠在主要市場以外的另一個市場上獲得更高的出售價格或更低的轉移價格，企業(yè)應以另一市場的價格為基礎，計量資產或負債的公允價值【答案】A48、下列關于A公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.A公司對原來的1500平方米辦公場所租賃的會計處理應進行調整B.A公司將該修改作為一項單獨的租賃C.A公司應將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項租賃D.A公司對租賃總對價增加額應進行追溯調整【答案】B49、甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發(fā)行方的股份。假定不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為R，且已知利率為R的3年期復利現值系數為0.7626，利率為R的3年期年金現值系數為2.7128。發(fā)行時應確認的其他權益工具金額為（）。A.23.74萬元B.92.54萬元C.175.86萬元D.7.46萬元【答案】D50、2×21年9月，甲事業(yè)單位發(fā)生的與職工薪酬相關的業(yè)務如下：開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動人員工資50萬元，津貼30萬元，獎金10萬元，按規(guī)定代扣代繳個人所得稅3萬元，假定本月工資均未發(fā)放，則甲事業(yè)單位當月應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.93B.90C.87D.80【答案】C51、甲公司（增值稅一般納稅人）2×21年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×22年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，收到款項存入銀行。2×22年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A52、甲公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為54000萬股，2×18年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當年度普通股平均市價為每股10元。2×18年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員12000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價回購普通股12000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C53、（2020年真題）2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。A.4.75年B.5年C.8年D.30年【答案】C54、（2020年真題）下列各項關于科研事業(yè)單位有關業(yè)務或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.開展技術咨詢服務收取的勞務費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入B.年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與本年財政直接支付實際支出數的差額，確認為其他預算收入C.財政授權支付方式下年度終了根據代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復D.涉及現金收支的業(yè)務采用預算會計核算，不涉及現金收支的業(yè)務采用財務會計核算【答案】C55、（2020年真題）2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束對甲公司將行使續(xù)租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）。A.5年B.8年C.30年D.4.75年【答案】B56、甲公司2×19年3月1日A商品結存750件，單位成本為2萬元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬元；3月10日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬元；3月28日發(fā)出500件；3月31日購入500件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權平均法計算結存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.4562B.4488C.4237D.1338【答案】C57、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.乙公司應將丁公司納入合并范圍C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C58、（2018年真題）20×7年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權轉讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%股權轉讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權，轉讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠對丙公司實施重大影響。截至20×7年12月31日止。上述股權轉讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司20×7年12月31日合并資產負債表列報的表述中，正確的是（）。A.對丙公司全部資產和負債按其凈額在持有待售資產或持有待售負債項目列報B.將丙公司全部資產在持有待售資產項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報C.將擬出售的丙公司70%股權部分對應的凈資產在持有待售資產或持有待售負債項目列報，其余丙公司20%股權部分對應的凈資產在其他流動資產或其他流動負債項目列報D.將丙公司全部資產和負債按照其在丙公司資產負債表中的列報形式在各個資產和負債項目分別列報【答案】B59、2×20年1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權及分紅權等權利之外，還擁有一項回售權。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿足特定目標，甲公司有權要求按投資成本加年化10%收益（假設代表被投資方在市場上的借款利率水平）的對價將該股權回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權比例為3%，對被投資方沒有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司持有乙公司3%股權投資在初始確認時應當分類為（）。A.長期股權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】B60、2×18年1月1日，甲公司制定了一項設定受益計劃，并于當日開始實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年末可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日起為公司提供的服務，而且必須為公司服務到退休。假定符合計劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃壽命為30年。折現率為10%；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列關于甲公司因設定受益計劃義務而進行的會計處理，不正確的是（）。（計算結果保留兩位小數）A.2×18年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為3.85萬元B.2×19年12月31日因設定受益計劃應確認的利息費用為0.39萬元C.2×19年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為4.24萬元D.2×19年12月31日應付職工薪酬余額為8.09萬元【答案】D多選題（共30題）1、下列關于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換的會計處理的表述中，不正確的有（）。A.換出的投資性房地產支付的增值稅計入稅金及附加B.換出無形資產支付的增值稅計入換入資產成本C.換出投資性房地產按照其公允價值確認收入，按照賬面價值結轉成本D.換出固定資產應按照賬面價值與公允價值之差確認資產處置損益【答案】ACD2、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，構成甲公司關聯方的有（）。A.受甲公司的母公司共同控制的丁公司B.甲公司外聘的會計師事務所C.甲公司持有25%股權并派出1名董事的戊公司D.甲公司與其所屬企業(yè)集團的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)【答案】ACD3、甲公司2×20年12月31日持有的資產、負債中，應當在2×20年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.6月1日取得的、預計2×21年2月1日對外出售的交易性金融資產B.9月1日簽訂了不可撤銷的資產處置協(xié)議，約定2×21年3月1日前辦理完資產轉移手續(xù)的固定資產（至年末尚未轉移，該資產當前狀態(tài)下可立即出售）C.因2×19年1月1日分期付款購買設備（合同約定分期3年，每年年末支付購買價款）而確定的長期應付款D.期末因本期未彌補虧損而確認的遞延所得稅資產（預計3年后可以得到彌補）【答案】ABC4、某公司2×20年度財務報告于2×21年4月20日批準對外報出。該公司在2×21年3月發(fā)現其2×20年年末庫存商品的計量存在異常。經檢查，該批產品在2×20年年末的賬面余額為610萬元，在2×20年年末的預計售價為540萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。當時，由于疏忽，會計人員將預計售價誤記為680萬元，未計提存貨跌價準備。該公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列處理中正確的有（）。A.調減2×20年“存貨”項目金額100萬元B.調增2×20年“遞延所得稅資產”項目金額25萬元C.調減2×20年“存貨”項目金額70萬元D.調增2×20年“遞延所得稅資產”項目金額17.5萬元【答案】AB5、甲公司與客戶訂立一項合同，約定轉讓軟件許可證、實施安裝服務并在2年期間內提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術支持（通過在線和電話方式）。合同明確規(guī)定，作為安裝服務的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應用程序相對接。下列各項表述中正確的有（）。A.軟件更新構成單項履約義務B.技術支持構成單項履約義務C.軟件許可證構成單項履約義務D.定制安裝服務（包括軟件許可證）屬于單項履約義務【答案】ABD6、對于發(fā)生的外幣交易在初始確認時，可以選擇采用（）折算。A.當期平均匯率B.期初市場匯率C.加權平均匯率D.買入匯率【答案】ABCD7、甲公司為一家軟件開發(fā)企業(yè)，其發(fā)生的與無形資產有關的交易或事項如下：（1）2×21年1月1日，轉讓N專利技術的使用權，每年租金為20萬元，于每年年初收取，在出租期間內甲公司不再使用該專利技術。N專利技術的初始成本為500萬元，使用壽命為50年，至轉讓使用權時已使用10年，采用直線法進行攤銷；（2）2×21年12月31日，轉讓M著作權的所有權，轉讓價款為280萬元，該著作權的初始成本為400萬元，至處置時已累計攤銷120萬元，計提減值準備40萬元。不考慮其他因素，下列甲公司進行的會計處理中，不正確的是（）。A.影響營業(yè)利潤的金額為10萬元B.M著作權的處置不影響利潤總額C.N專利技術在出租期間的攤銷額計入其他業(yè)務成本D.影響利潤總額的金額為50萬元【答案】AB8、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸費【答案】ABCD9、某企業(yè)的下列各項資產中，屬于投資性房地產的有（）A.出租給乙公司的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓以賺取收益的土地使用權C.企業(yè)租入又轉租給C公司的廠房D.企業(yè)生產經營用的土地使用權【答案】AB10、（2018年真題）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交換交易中，甲公司應當適用《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產交換》的規(guī)定進行會計處理的有（）。A.甲公司以其持有的乙公司5%股權換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備C.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司10萬股股票（具有重大影響）D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC11、某股份有限公司2×21年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響2×21年期初所有者權益的有（）。A.發(fā)現2×20年漏記管理費用100萬元B.將某項固定資產的折舊年限由15年改為11年C.2×20年應確認為資本公積的5000萬元計入了2×20年的投資收益D.在新企業(yè)會計準則首次執(zhí)行日，對于滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應當增加該項資產成本，并確認相應的負債；同時，將補提的折舊（折耗）調整留存收益【答案】ACD12、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯營企業(yè)。下列各方之間，能構成關聯方關系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC13、下列關于或有事項計量的表述中正確的有（）。A.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量B.企業(yè)清償預計負債所需支出預期能夠獲得補償的，扣除可能取得的補償金額后確認預計負債C.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流量進行折現后確定最佳估計數D.企業(yè)在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素【答案】ACD14、2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內含利率6%。合同同時約定，租賃期屆滿時，甲公司有權以每年15萬元的價格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進行評估，可以合理確定不會行使續(xù)租權。已知（P/A,6%,5）＝4.212；（P/A,6%,10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對固定資產計提折舊。甲公司下列的會計處理，表述正確的有（）。A.2×19年1月1日，甲公司應確認使用權資產初始計量金額為110.4萬元B.甲公司應確認使用權資產的折舊年限12年C.2×19年末，使用權資產應計提折舊金額為12.64萬元D.2×19年末，租賃負債期末賬面價值為51.97萬元【答案】CD15、資產負債表項目中，可以直接根據其總賬科目余額填列的有（）。A.交易性金融負債B.遞延收益C.遞延所得稅資產D.長期應收款【答案】ABC16、終止經營，是指企業(yè)滿足（）的、能夠單獨區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經處置或劃分為持有待售類別。A.該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經營地區(qū)B.該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經營地區(qū)進行處置的一項相關聯計劃的一部分C.該組成部分是專為轉售而取得的子公司D.該組成部分是專為持有而取得的子公司【答案】ABC17、甲公司與其客戶乙公司簽訂一項合同，合同約定，甲公司于2020年6月30日向乙公司以每件15萬元的價格交付100件A產品，每件A產品的成本為10萬元，甲公司在乙公司獲得商品的控制權時取得合同約定的對價，同時，甲公司所處行業(yè)的商業(yè)慣例為允許客戶在30天內退回任何未使用的產品并獲得全額退款，甲公司根據歷史經驗預計的退貨率為5%，并且為收回每件退回的A產品所發(fā)生的額外支出為0.5萬元，不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理不正確的有（）。A.增加“營業(yè)收入”金額為1500萬元B.增加“營業(yè)成本”金額為900萬元C.增加“預計負債”金額為25萬元D.增加“應收退貨成本”金額為47.5萬元【答案】ABC18、下列經濟業(yè)務或事項，采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.固定資產B.交易性金融資產C.其他債權投資D.交易性金融負債【答案】BCD19、以下屬于債務重組涉及的債權和債務的有（）。A.合同資產B.租賃應收款C.預計負債D.應收賬款【答案】BD20、在編制現金流量表時，下列現金流量中屬于經營活動現金流量的有（）。A.當期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現金增值額【答案】ABD21、下列各項中，符合資產的定義，可以確認為企業(yè)資產的有（）。A.企業(yè)采購的原材料B.企業(yè)盤虧的存貨C.企業(yè)外購的環(huán)保設備D.企業(yè)計劃建造的廠房【答案】AC22、甲公司發(fā)生的交易及相應的外幣處理如下：（1）為建造固定資產借入外幣專門借款，資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本；（2）自境外市場購入的存貨，期末按外幣可變現凈值與即期匯率計算的結果確定其可變現凈值，并以此為基礎計提存貨跌價準備；（3）以外幣計價的交易性金融資產，期末按外幣市價與即期匯率計算的結果確定其公允價值，并以此為基礎計算確認公允價值變動損益；A.以外幣計價的存貨跌價準備計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC23、下列資產中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB24、下列有關企業(yè)固定資產確認的說法中，正確的有（）。A.以經營租賃方式出租的機器設備和房屋建筑物因所有權沒有轉移，都屬于企業(yè)的固定資產B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經濟利益的，不符合固定資產確認條件，不應作為固定資產進行管理和核算C.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產D.施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉材料，由于數量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨【答案】CD25、甲公司有關無形資產業(yè)務如下：（1）2×19年1月1日購入一項無形資產，價款810萬元，另發(fā)生相關稅費90萬元。甲公司估計該無形資產使用年限為6年，預計殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備后原預計使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進行無形資產攤銷。不考慮其他因素，下列有關無形資產2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購入一項無形資產的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產的累計攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計提無形資產減值準備為225萬元D.2×21年無形資產攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD26、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業(yè)經營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD27、下列各項關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.為保持固定資產使用狀態(tài)而發(fā)生的日常修理支出予以資本化計入固定資產成本B.達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產以暫估價值為基礎計提折舊C.為提升性能進行更新改造的固定資產停止計提折舊D.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產，停止計提折舊并按賬面價值結轉固定資產清理【答案】BC28、B公司為A公司的全資子公司，2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉讓其持有的B公司100%股權，價款總額為5000萬元。考慮到C公司的資金壓力以及股權平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應在2×19年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20%股權；在2×20年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80%股權。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關活動仍然由A公司單方面主導。2×19年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續(xù)；A.2×19年12月31日，在合并財務報表中計入投資收益100萬元B.2×19年12月31日，在合并財務報表中計入其他綜合收益1300萬元C.2×20年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍D.2×20年6月30日，A公司應確認投資收益1100萬元【答案】BCD29、（2019年真題）根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因資金周轉困難導致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD30、下列各項關于合營安排的表述中，正確的有（）。A.共同經營的合營方應當確認單獨所持有的資產和單獨所承擔的負債B.參與方為合營安排提供擔保的，該安排應分類為共同經營C.合營方自共同經營購入資產時發(fā)生減值的，合營方應當按其承擔的份額確認該部分損失D.合營安排未通過單獨主體達成的，應當劃分為共同經營【答案】ACD大題（共10題）一、（2014年）甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：其他資料：（P／A，5%，5）＝4.3295；（P／A，8%，5）＝3.9927；（P／F，5%，5）＝0.7835；（P／F，8%，5）＝0.6806。不考慮所得稅等相關稅費及其他因素的影響。（1）20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權證，每份認股權證持有人有權在20×9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認股權證不附加其他行權條件，無論行權日相關人員是否在職均不影響其享有的權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認股權證的公允價值為2元。甲公司股票20×8年平均市價為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。【要求（1）】根據資料（1），說明甲公司20×8年應進行的會計處理，計算20×8年應確認的費用金額并編制相關會計分錄。（2）20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）?？赊D換債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉換權的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率?！疽螅?）】根據資料（2），說明甲公司對可轉換公司債券應進行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉換公司債券相關的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉換公司債券相關負債的賬面價值。（3）20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費8萬元，取得時乙公司已宣告按照每股0.1元發(fā)放上年度現金股利。甲公司將取得的乙公司股票指定為其他權益工具投資。上述手續(xù)費以銀行存款支付，有關現金股利于9月15日收到。20×8年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7.5元。【要求（3）】根據資料（3），編制甲公司20×8年與其他權益工具投資相關的會計分錄。（4）甲公司20×7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20×8年1月31日，甲公司臨時股東大會批準以未分配利潤轉增股本1000萬股，之后發(fā)行在外普通股數量均為2000萬股。甲公司20×8年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，20×7年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。【要求（4）】根據資料（1）至（4），確定甲公司20×8年在計算稀釋每股收益時應考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由；計算甲公司20×8年度財務報表中應該列報的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益?！敬鸢浮?.已授予高管人員的認股權證屬于以權益結算的股份支付，由于相關權利不附加其他行權條件，沒有等待期，應根據授予的認股權證在授予日的公允價值確認當期員工服務成本。當期應確認的費用＝9×20×2＝360（萬元）會計分錄借：管理費用360貸：資本公積3602.甲公司對可轉換公司債券應進行的會計處理：該可轉債初始確認時應區(qū)分負債和權益部分，并按負債部分的實際利率確認利息費用。負債部分：10000×0.6806＋（10000×5%）×3.9927＝8802.35（萬元）權益部分：10000－8802.35＝1197.65（萬元）應確認的利息費用：8802.35×8%×6／12＝352.09（萬元）會計分錄：借：銀行存款10000應付債券——利息調整1197.65貸：應付債券——面值10000其他權益工具1197.65二、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，2×19年至2×20年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2×19年3月1日，A公司向B公司銷售一批貨物，價稅合計為226萬元，雙方約定B公司應于2×19年12月31日前支付貨款。B公司由于經營方式發(fā)生重大失誤，導致其在2×19年下半年發(fā)生嚴重財務困難，直至2×20年3月仍未支付A公司貨款。（2）2×20年6月30日，經B公司與A公司協(xié)商，A公司同意與B公司重新達成協(xié)議，新協(xié)議約定：①B公司將一項作為固定資產核算的設備轉讓給A公司，用于抵償債務113萬元，該設備賬面原值為120萬元，累計折舊20萬元，計提減值準備10萬元；②B公司履行上述償債義務后，A公司免除B債務13萬元，并延期一年后全部償還，延期期間按照年利率6%于到期償還債務時一并支付利息。如果B公司未能履行上述①所述償債義務，A公司有權終止債務重組協(xié)議，尚未履行的債權調整承諾隨之實效。（3）A公司以攤余成本計量該項應收賬款，已計提壞賬準備6萬元。該應收賬款在2×20年6月30日的公允價值為200萬元，予以延期的應收賬款的公允價值為87萬元。2×20年7月31日，A公司收到B公司的設備，將其作為固定資產核算。收到增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元。其他資料：A、B公司均為一般增值稅納稅人，增值稅稅率為13%。（1）計算A公司的債務重組損益并編制相關會計分錄。（2）簡述B公司是否可以終止該項債務，計算B公司的債務重組收益并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）A公司的債務重組損益＝200－（226－6）＝－20（萬元）（1分）固定資產成本＝放棄債權公允價值200－重組債權公允價值100＝100（萬元）會計分錄為：借：固定資產100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：應收賬款113（2分）借：應收賬款——債務重組87壞賬準備6投資收益20貸：應收賬款（226－113）113（2分）（2）該項債務重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結果不確定性于2×20年7月31日消除時，債務人清償該部分債務的現時義務已經解除，可以確認債務重組相關損益，并按照修改后的條款確認新金融負債。（1分）B公司的債務重組收益＝226－（120－20－10）－13－87＝36（萬元）（1分）三、（2019年）甲公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等子公司，需要編制合并財務報表。甲公司及其子公司相關年度發(fā)生的交易或事項如下：其他有關資料：第一，乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的會計政策與甲公司相同，資產負債表日和會計期間與甲公司保持一致。第二，本題不考慮相關稅費及其他因素。戊公司是一家制造企業(yè)，甲公司持有其75%股權，投資成本為3000萬元。20×9年12月2日，甲公司董事會通過決議，同意出售所持戊公司55%股權。20×9年12月25日，甲公司與無關聯關系的第三方簽訂不可撤銷的股權轉讓合同，向第三方出售其所持戊公司55%股權，轉讓價格為7000萬元。甲公司預計，出售上述股權后將喪失對戊公司的控制，但能夠對其具有重大影響。20×9年12月31日，上述股權尚未完成出售。戊公司在20×9年12月31日全部資產的賬面價值為13500萬元，全部負債的賬面價值為6800萬元。甲公司預計上述出售將在一年內完成，因出售公司股權將發(fā)生的出售費用為130萬元。要求：（1）根據資料，判斷甲公司對戊公司的長期股權投資是否構成持有待售類別，并說明理由。要求：（2）根據資料，說明甲公司對戊公司的長期股權投資在其20×9年度個別財務報表和合并財務報表中分別應當如何列報【答案】1.甲公司對戊公司的長期股權投資構成持有待售類別。劃分為持有待售類別應同時滿足：①在當前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。甲公司20×9年12月25日簽訂不可撤銷的股權轉讓合同，且預計上述出售將在一年內完成，滿足劃分為持有待售資產的條件。2.甲公司因出售對戊公司投資，相應導致喪失對戊公司的控制權，無論出售后企業(yè)是否保留部分權益性投資，應當在擬出售對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在甲公司個別財務報表中將對戊公司的長期股權投資整體劃分為持有待售資產列報，擬轉讓部分長期股權投資賬面價值＝3000×55%/75%＝2200（萬元），公允價值減去出售費用后的凈額＝7000－130＝6870（萬元），未發(fā)生減值，持有待售資產列報金額為3000萬元。在其合并財務報表中，將子公司的所有資產和負債分別作為持有待售資產（13500萬元）和持有待售負債（6800萬元）列報。四、甲公司共有1000名職工從2×19年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司預計2×20年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為500元。（1）假定一：該制度規(guī)定，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年可享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。假定2×20年12月31日，上述50名總部管理人員中有40名享受了6天半休假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有10名只享受了5天休假。（2）假定二：該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，職工累積未使用的帶薪缺勤權利可以無限期結轉，且可以于職工離開企業(yè)時以現金支付。甲公司1000名職工中，50名為總部各部門經理，100名為總部各部門職員，800名為直接生產工人，50名工人正在建造一幢自用辦公樓。要求：根據上述資料及其假定，分別編制甲公司的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）基于假定一：甲公司職工2×19年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應的薪酬已經計入公司每月確認的薪酬金額中。與此同時，公司還需要預計職工2×19年享有但尚未使用的、預期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計入當期損益或者相關資產成本。在本例中，甲公司在2×19年12月31日預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資負債即為75（50×1.5天）天的年休假工資金額3.75（75×0.05）萬元，并作如下賬務處理：借：管理費用3.75貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤3.75由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未使用的權利只能結轉一年，超過1年未使用的權利將作廢，所以，2×20年甲公司應作如下賬務處理：借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤3（40×1.5天×0.05）貸：銀行存款3借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤0.75（10×1.5天×0.05）貸：管理費用0.75（2）基于假定二：甲公司在2×19年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的全部金額，即相當于2000天（1000×2天）的帶薪年休假工資100（2000×0.05）萬元，并作如下賬務處理：借：管理費用（150×2天×0.05）15生產成本（800×2天×0.05）80在建工程（50×2天×0.05）5五、2×19年10月1日，A公司和B公司進行非貨幣性資產交換，并于當日辦妥了資產所有權轉讓手續(xù)。有關資料如下：（1）A公司換出：①固定資產——機床：原價為140萬元，已計提累計折舊為30萬元，公允價值為130萬元；②無形資產——專利權：初始成本為100萬元，累計攤銷額為10萬元，計提減值準備20萬元，公允價值為80萬元；③庫存商品——甲商品：賬面余額為80萬元，公允價值100萬元（等于按收入準則計量的交易價格）。公允價值合計310萬元。（2）B公司換出：①固定資產——客運汽車：原價140萬元，累計折舊10萬元，公允價值為140萬元；②固定資產——貨運汽車：原價120萬元，累計折舊20萬元，公允價值為100萬元；③庫存商品——乙商品：賬面余額為90萬元，公允價值90萬元（等于按收入準則計量的交易價格）。公允價值合計330萬元。假設不考慮與專利權有關的增值稅，存貨、固定資產適用的增值稅稅率為13%，且各自的計稅價格都等于公允價值。整個交換過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關稅費。A公司另向B公司支付銀行存款33萬元。該交換具有商業(yè)實質且其換入或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。（1）判斷上述交易是否屬于非貨幣性資產交換，并編制A公司和B公司的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）（1）A公司的會計處理（支付補價）：①A公司向B公司支付的不含稅補價＝330－310＝20（萬元）（1分）判斷是否屬于非貨幣性資產交換：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06%，由于支付的補價占換出資產公允價值總額與支付的補價之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性資產交換，應按非貨幣性資產交換的原則進行會計處理。（1分）②計算確定換入資產的入賬價值總額＝130＋80＋100＋20＝330（萬元）（1分）客運汽車的入賬價值＝330×[140/（140＋100＋90）]＝140（萬元）（1分）貨運汽車的入賬價值＝330×[100/（140＋100＋90）]＝100（萬元）（1分）庫存商品——乙商品＝330×[90/（140＋100＋90）]＝90（萬元）（1分）③會計分錄：借：固定資產清理110累計折舊30貸：固定資產——機床140（1分）借：固定資產——客運汽車140——貨運汽車100六、甲公司2×11年至2×14年發(fā)生的有關無形資產的業(yè)務如下：（1）2×11年初，外購一項房地產，包括A土地使用權和地上建筑物，由于土地和建筑物未單獨標價，甲公司一并支付了購買價款450萬元。經評估，該土地使用權的公允價值為300萬元，建筑物的公允價值為200萬元。（2）甲公司取得房地產之后作為自用廠房核算，對于土地使用權和地上建筑物采用直線法計提攤銷和折舊，土地使用權預計使用壽命為60年，預計凈殘值為0；地上建筑物預計使用壽命為30年，預計凈殘值為0。（3）2×12年末，甲公司進行減值測試時發(fā)現，該土地使用權出現了減值跡象，預計可收回金額為212萬元。減值后，預計使用壽命變?yōu)?5年，原攤銷方式和凈殘值不變。（4）2×14年末，由于企業(yè)資金周轉困難，生產效益下降，因此甲公司決定關閉該廠房，并將其與乙公司一塊