2023年4月全國審計學試題及答案解析

全國2023年4月高等教育自學考試審計學試題及答案解析課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．假如注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就也許通過更換會計師事務所實現(xiàn)其目的，這種情況構成了()A．或有收費

B．執(zhí)行不相容的工作C．購買審計意見

D．義務豁免2．下列有關審計監(jiān)督體系的理解表達，對的的是()A．內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎B．政府審計是獨立性最強的一種審計C．注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴限度D．財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的3．會計師事務所應當周期性地選取已完畢的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過()A．1年

B．2年C．3年

D．4年4．下列選項中，違反“權利和義務”認定的是()A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬

B．將未曾發(fā)生的銷售入賬C．未將已質(zhì)押的存貨披露

D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當5．下列選項中，僅屬于交易和事項相關的認定是()A．截止

B．完整性C．發(fā)生

D．準確性6．注冊會計師與政府審計部門假如對同一事項進行審計，最終形成的審計結論也許存在差異。導致差異的最重要的因素是()A．審計的依據(jù)不同

B．審計的獨立性不同C．審計的性質(zhì)不同

D．審計的方式不同7．下列關于審計證據(jù)的表述，錯誤的是()A．審計證據(jù)并非越多越好B．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少C．審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當減少D．注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序8．審計分為具體審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是()A．審計對象

B．審計主體C．審計內(nèi)容

D．審計證據(jù)的檢查范圍9．下列關于審計工作底稿的表述，對的的是()A．審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實行新審計程序或得出新的結論B．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C．在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理10．對于當期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是()A．審查有關的批準文獻

B．審查有關的會計記錄C．函證固定資產(chǎn)的購買單位

D．審查出售和報廢解決固定資產(chǎn)的凈損益11．在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是()A．所有權結構

B．組織結構C．投資活動

D．資本結構12．下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是()A．注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B．注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C．注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D．注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任鈔票出納13．對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實行實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是()A．發(fā)生

B．分類和可理解性C．完整性

D．截止、分類14．注冊會計師向債務人函證應收賬款的重要目的是為了()A．證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性B．擬定應收賬款能否收回C．符合專業(yè)標準的規(guī)定D．擬定壞賬損失的解決是否恰當15．下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是()A．審核期后鈔票支出的重要憑證B．審核期后未付賬單的重要憑證C．追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票D．審核應付賬款賬簿記錄16．下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實行的審計程序和審計目的最相關的是()A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以擬定存貨的計價準確性B．從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性C．實地觀測被審計單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權D．復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性17．在貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是()A．財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B．對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C．鈔票收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支鈔票D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符18．在擬定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是()A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B．只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C．特定的審計程序也許只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)19．下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調(diào)事項段無保存意見審計報告的是()A．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對公司將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對公司將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C．審計年度中轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調(diào)整D．被審計單位將按正常市價出售給子公司商品所有確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯(lián)方交易予以披露20．為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最佳()A．將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告C．核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D．將應付賬款的函證與截止測試結合起來二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21．應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應實行函證程序的有()A．被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B．被審計單位沒有定期與供應商對賬C．應付賬款存在借方余額D．審計人員認為被審計單位的職工有舞弊嫌疑E．應付賬款余額的賬齡較長22．下列關于前后任注冊會計師溝通的表述，不對的的有(

)A．接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以擬定是否接受委托B．接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務所的批準C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D．前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不涉及是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談23．需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應當檢查()A．采購發(fā)票

B．行駛證C．銀行付款憑證

D．固定資產(chǎn)明細賬E．車輛年檢材料24．注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應當考慮的具體情況有()A．錯報對遵守法律法規(guī)規(guī)定的影響限度B．錯報對遵守債務契約或其他協(xié)議規(guī)定的影響限度C．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的限度D．錯報對財務報表中列報的分布信息的影響限度E．錯報對增長管理層報酬的影響限度25．當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比如(

)A．加拿大的審計總署

B．瑞典的國家審計局C．美國的審計總局

D．菲律賓的審計委員會E．西班牙的審計法院26．對交易性金融資產(chǎn)實行的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠?)A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與對的性B．對期末結存的相關交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核算其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C．監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明因素，并作出記錄或進行適當調(diào)整D．向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E．復核與交易性金融資產(chǎn)相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數(shù)據(jù)核對27．審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有()A．應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應B．應與審計主體的性質(zhì)和任務相適應C．應與審計的特定目的相適應D．應與審計收費水平相適應E．應與審計方式或審計工作的地點相適應28．注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函規(guī)定()A．以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

B．采用積極式詢證函C．銀行直接回函至會計師事務所

D．涉及銀行存款和借款余額E．涉及委托貸款與擔保29．審計以后出現(xiàn)復審，其因素有()A．被審計單位對審計結論提出異議進行復審B．審計機關檢查審計小組的工作進行復審C．法律訴訟引起復審D．注冊會計師根據(jù)審計準則規(guī)定進行復審E．每次出具審計報告后都要進行復審30．假如注冊會計師是初次接受委托，按照規(guī)定對存貨實行了一定的審計程序，仍不能獲得有關期末存貨余額充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有()A．無保存意見

B．保存意見C．否認意見

D．無法表達意見E．放棄發(fā)表意見三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31．控制環(huán)境32．審計工作底稿四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33．重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重限度，這一限度在特定環(huán)境下也許影響財務報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為對的理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。34．簡述經(jīng)濟效益審計的特性。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．論述在辨認和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實行的審計程序。36．大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2023年度財務報表進行審計時，非常關心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購協(xié)議(零星采購除外)；(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；(3)財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬；(4)由會計員開具付款告知單，后附收料及發(fā)票等有關資料，交出納付款；(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送；(8)倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。規(guī)定：(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。37．注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2023年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)公司，注冊會計師擬定的X公司2023年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務數(shù)據(jù)如下：2023年未經(jīng)審計財務報表部分項目摘要

單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務資料顯示，2023年12月20日X公司于簽訂銷售協(xié)議當天收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應地結轉成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應為1000萬元。(2)2023年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2023年初簽訂固定資產(chǎn)轉讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)對的無誤。(3)監(jiān)盤結果表白，2023年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤消銷售協(xié)議。編制財務報表存貨項目時，X公司所有依據(jù)已簽訂協(xié)議，截止2023年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。規(guī)定：(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。假如需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結轉損益及利潤分派的影響)。(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(假如有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。38．X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42023人，大部分客戶均為境外客戶。其重要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設計規(guī)定加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2023年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，并對上年財務報表發(fā)表了無保存意見。2023年，X公司與U會計師事務所續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔任X公司2023年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)2023年的營業(yè)收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提高。具體情況如下：(1)2023年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目的，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目的，X公司更換了部分高級管理人員。新的領導班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”?3)為提高對經(jīng)營業(yè)績和財務信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準，X公司在治理層增設了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目的，X公司2023年大幅增長了海外電視廣告費用和其他與營銷相關的費用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2023年后半年，X公司所在地公司普遍上調(diào)了職工的最低工資界線。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2023年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計件工資普遍上調(diào)了30％。(6)2023年9月，因X公司專職信息管理部門相關職工的工作失誤，公司計算機系統(tǒng)感染病毒。該事項沒有給X公司導致重大經(jīng)濟損失，財務信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運營。資料二：(1)2023年度未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及2023年度利潤表相應項目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年

份2023年2023年營業(yè)收入8700072500營業(yè)成本7508065250銷售費用32203300管理費用46903910(2)2023年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構成明細資料與2023年度相關資料：(貨幣單位：萬元)年份2023年2023直接材料3613030250直接人工2597921750制造費用1582813250合計7793765250規(guī)定：根據(jù)資料一，結合資料二，必要時運用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風險；如存在，請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明與重大錯報風險相關的管理層理由(或動機)。請將答案填入下列表格中。事項不構成重大錯報風險構成重大錯報風險財務報表層次(簡述理由)認定層次(簡述理由)（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

一、單項選擇題1C2C3C4C5A6A7C8D9D10C11C12D13D14A15D16D17C18A19A20B二、多項選擇題21ACE22CDE23ABCE24ABCDE25ACE26ABCDE27ACE28ABC29ABC30BD三、名詞解釋31．控制環(huán)境----控制環(huán)境涉及治理職能和管理職能，以及治理層和管理對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，結識和措施，良好的控制環(huán)境是實行有效內(nèi)部控制和基礎32．審計工作底稿----是指注冊會計師對指定的審計計劃，實行的審計程序，獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄四、簡答題33．重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重限度，這一限度在特定環(huán)境下也許影響財務報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為對的理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。答：注意內(nèi)容：1）重要性概念中的錯報包含漏報

2）重要性概念必須從會計報表中使用者的角度來考慮，由于會計報表是為了滿足會計報表使用者的需求編制的

3）重要性涉及對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮

4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷34．簡述經(jīng)濟效益審計的特性。答：經(jīng)濟效益審計特性：①是一種基于財務審計之上的高層次審計，目的在于，健全公司的內(nèi)部控制制度，提高公司的管理素質(zhì)和管理能力②是一種著眼于未來的積極性審計，目的在于幫助被審計單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，為公司的經(jīng)濟發(fā)展服務③是一種突出評價職能的建設性審計④是一種以考核被審計單位所有經(jīng)濟活動為對象的綜合性審計⑤是一種賴于審計單位積極配合的聯(lián)合性審計五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．論述在辨認和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實行的審計程序。答：論述審計程序：①在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中辨認風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中辨認風險，并將辨認的風險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系②將辨認的風險與認定層次也許發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系③考慮辨認風險是否重大，如銷售困難時產(chǎn)品的市場價格下降，除考慮產(chǎn)品市場價格下架因素外，注冊會計師還應當考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重，以擬定辨認的風險對財務報表的影響是否重大④考慮辨認的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的也許性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。36.(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。答：.存在的問題：一.（1）請購單沒有通過領