2023年上海電大秋審計原理與實務(wù)期未考試復(fù)習(xí)資料及

2023秋《審計原理與實務(wù)》復(fù)習(xí)資料2023-11-25一、單選題審計的本質(zhì)特性是（d.獨立性）注冊會計師對財務(wù)報表的審計屬于（a.鑒證）業(yè)務(wù)各項資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素已被適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計價，列入會計報表的金額對的，這屬于認(rèn)定中的（d.估價和分?jǐn)偅Ｖ贫然A(chǔ)審計是以（b.內(nèi)部控制測試）為基礎(chǔ)的抽樣審計方法。按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實行的方法稱為（b.循環(huán)審計方法）方法。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表相關(guān)項目之間相應(yīng)關(guān)系，其他業(yè)務(wù)利潤屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的（a.銷售與收款循環(huán)）。審計的基本職能是（a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督）。獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（a.合法合規(guī)性）、公允性發(fā)表審計意見。財政審計是指國家審計機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府的（A.財政預(yù)算編制、執(zhí)行及結(jié)果）進(jìn)行的審計。內(nèi)部審計與外部審計相比有其特點，涉及：（A.相對獨立性）事前審計又稱為防護(hù)性審計，是指對被審計單位在財政財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前進(jìn)行的審計，重要在（C.內(nèi)部審計）中展開。事中審計是指對被審計單位在財政財務(wù)收支或經(jīng)營活動發(fā)生過程中進(jìn)行的審計，在（D.內(nèi)部審計和民間審計）中展開。內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計方法中的（B.順差法）。抽查法不合用于下列哪種情況（D.內(nèi)部控制健全但執(zhí)行無效）詢問自身（D.局限性以）發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報以及測試內(nèi)部控制運(yùn)營的有效性。審計人員相應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、銀行存款、借款等一般采用（A.積極式）類型的函證。社會審計中的函證工作由（C.審計人員、審計人員）辦理，函件由（）寄發(fā)和收取。各級國家審計機(jī)關(guān)按照被審計單位的（A．財政、財務(wù)從屬關(guān)系）擬定審計管轄范圍。我國國家審計機(jī)關(guān)屬于（C．行政型）的國家審計機(jī)關(guān)。會計事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和執(zhí)業(yè)中：（B．不受行業(yè)、行政區(qū)域的限制）下列不屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)有：（D．建立健全本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度）注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，不能：（C．或有收費(fèi)）下列事項（B．沒有按照審計準(zhǔn)則的重要規(guī)定執(zhí)行審計）中，注冊會計師法律責(zé)任中規(guī)定為重大過失。下列事項（D．明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻出具無保存意見的審計報告）中，注冊會計師法律責(zé)任中規(guī)定為欺詐。Y會計師事務(wù)所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中（B．財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）以悲觀方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平的保證。國家審計準(zhǔn)則體系中，屬于審計人員參照執(zhí)行的有：（D．審計指南）審計人員判別被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量的合法性、公允性等的標(biāo)準(zhǔn)是（C．審計依據(jù)）。（A．審計準(zhǔn)則）是審計人員行動指南和規(guī)范，解決如何審計問題。項目質(zhì)量控制復(fù)核（B．不可以）減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。項目質(zhì)量控制復(fù)核通常選?。―．與審計項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的）工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告（A．之前），對項目組組出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。挑選和委派項目負(fù)責(zé)人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務(wù)所的下列與項目負(fù)責(zé)人挑選與委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵˙．將項目負(fù)責(zé)人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員。在以下與項目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)的說法中，不對的的是（C．項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在外勤工作結(jié)束但尚未出具業(yè)務(wù)報告的這段時間內(nèi)進(jìn)行）。審計計劃由（B．審計項目組負(fù)責(zé)人）在對被審計單位的基本業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了解和執(zhí)行分析程序之后著手編制。審計計劃，時指審計人員為了完畢各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計目的，而在具體執(zhí)行審計程序（A．之前）編制的工作規(guī)劃。審計計劃的目的是：（D．將審計風(fēng)險降至可接受的水平）重要性水平與審計風(fēng)險之間呈（B．反向）關(guān)系。重要性水平與審計證據(jù)之間呈（B．反向）關(guān)系。審計人員可接受的審計風(fēng)險為5％，評估的被審計單位的重大錯報風(fēng)險為40％，則審計人員擬定的檢查風(fēng)險為（C．12.5％）。注冊會計師B在執(zhí)業(yè)過程中采用以下原則擬定被審計單位財務(wù)報表的重要性，其中，你不認(rèn)可的是(C．對于大型零售公司，以稅前利潤的3％，或稅后凈利的5％，或總收入的5％作為重要性水平).在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評價后，A注冊會計師擬定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（C．以余額測試為主）。在擬定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間時，假如注冊會計師決定以分析性程序和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行重要安排在期中進(jìn)行，表面注冊會計師（A．決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平）。以下說法中，不對的的是（D．注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來減少審計風(fēng)險）。審計證據(jù)的充足性是指審計證據(jù)的（A．足夠性）審計人員對被審計單位評估的重大錯報風(fēng)險為高的，審計人員收集的審計證據(jù)數(shù)量應(yīng)當(dāng)（B．多一些。審計人員可以分析應(yīng)收帳款帳齡和應(yīng)收帳款期后收款情況，以獲取與（C．壞帳準(zhǔn)備）計價有關(guān)的審計證據(jù)。（C．分析程序）是指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。審計取證的具體審計程序有（D．8種）種，審計人員可單獨或綜合運(yùn)用，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計人員執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)種，可靠性最高的是（D．應(yīng)收帳款函證回函）。以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述不對的的是（D．審計人員推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠）假如在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動中不對的的是(A.刪除或廢棄部分審計工作底稿)。審計工作底稿的歸檔期限是(B.審計報告日后六十天)。會計師事務(wù)所的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，至少保存（A．10）年。審計責(zé)任（D．ABC都不可以）被審計單位的會計責(zé)任。在對會計報表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則一般情況下注冊會計師應(yīng)擬定的會計報表層次重要性水平為（A.100萬元）。在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（D.考慮是否追加相應(yīng)的審計程序）。注冊會計師將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素是（A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性）。在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平做出初步判斷，已擬定（C.初步審計策略）。注冊會計師在評價審計結(jié)果時匯總的錯報或漏報不涉及（D.前期發(fā)現(xiàn)的被審計單位已做調(diào)整的錯報或漏報）。下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（C.對審計重要性的擬定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)）。在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是：（A.新證據(jù)表白資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造協(xié)議應(yīng)計收益的估計存在重大誤差）（D.控制風(fēng)險）是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易時產(chǎn)生錯漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的也許性。審計抽樣不合用于（C．所有的審計程序）?？尚刨囅薅仁?5％，則下列說法對的的是（B．抽樣結(jié)果有95％的也許性代表了總體的特性）。抽樣審計可運(yùn)用的程序是(A．函證)。用于內(nèi)部控制測試的抽樣技術(shù)是(B．屬性抽樣)。記錄抽樣與非記錄抽樣(C．前者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而后者不能)。從預(yù)計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完畢抽樣工作的方法是(D．?！叱闃?。審計人員采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，擬定隨機(jī)起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為(D．195)號。在實質(zhì)性測試中，審計人員推斷總體誤差后，如其超過可容忍誤差，則應(yīng)當(dāng)(C．增長樣本量或執(zhí)行替代審計程序)。假如其他數(shù)量因素不變，而將信賴過度風(fēng)險從10％降到5％，則所需樣本規(guī)模將會(A.增長)。內(nèi)部控制應(yīng)實現(xiàn)的目的是（c．合理保證）財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、經(jīng)營的合法性。風(fēng)險評估，是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動和措施，來管理和控制對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，涉及風(fēng)險辨認(rèn)和（d．風(fēng)險分析）。審計人員在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，應(yīng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于帳戶記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的（c．重大錯報風(fēng)險）。不僅審計人員對內(nèi)部控制予以關(guān)注，（b．管理層）也應(yīng)對內(nèi)部控制關(guān)注相對于自動控制，人工控制（a．可靠性較差）。（b．調(diào)查問卷法）指審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項系統(tǒng)地以表格形式加以羅列。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與（a．控制環(huán)境）有關(guān)。下列措施中屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移的是（b．內(nèi)審?fù)獍?。?dāng)風(fēng)險發(fā)生概率高，后果損失大，審計人員應(yīng)采用的應(yīng)對策略為（c．風(fēng)險回避）。管理建議書不具有（c．鑒證作用）。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告不涉及（B.不帶說明段的無保存意見審計報告）。審計人員被委托人嚴(yán)重地限制了審計范圍，應(yīng)簽發(fā)(B.無法表達(dá)意見審計報告)。注冊會計師出具無保存意見審計報告，假如認(rèn)為必要，可以在（A.意見段之后）增長說明段，增長對重要事項的說明。注冊會計師王某在2023年3月15日完畢了對ABC股份有限公司2023年度會計報表的外勤審計工作，該公司于4月5日對外公布了己審會計報表，則審計報告日期為(B.2023年3月15日)?！痢凉煞萦邢薰疚袝嫀熓聞?wù)所審計，其審計報告的收件人應(yīng)為（C.××股份有限公司全體股東）。審計報告一般由（A.審計項目負(fù)責(zé)人，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）編制，由（）復(fù)核。下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（C.稅務(wù)代理）下列（A設(shè)立驗資）屬于注冊會計師法定驗資范圍內(nèi)工作。下列屬于制造公司經(jīng)濟(jì)效益的里層指標(biāo)的是（C銷售收益率）。下列屬于宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計的內(nèi)容是（B中央銀行信貸收支）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)是（B財政財務(wù)收支審計）。公司管理審計的重點是（C管理素質(zhì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間，嚴(yán)格的講應(yīng)當(dāng)放在（D期末）。管理責(zé)任審計可以是對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計，并且更強(qiáng)調(diào)（B期中）審計的作用。計算機(jī)審計的職能涉及（Dabc都有）。經(jīng)濟(jì)效益審計的主體是（D以上都是）。二、多選題審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計單位的財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的（a合法性b真實性c效益性）進(jìn)行審查和評價的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計的基本特性重要表現(xiàn)在（a機(jī)構(gòu)獨立b人員獨立c工作獨立d經(jīng)濟(jì)獨立）。審計與會計的區(qū)別重要有（a產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同b職能不同c方法不同d工作程序不同）。審計總體目的是對被審計單位財政、財務(wù)收支的（a合法合規(guī)性b真實性c有效性d準(zhǔn)確性）進(jìn)行審查和評價。管理當(dāng)局會計報表認(rèn)定種類涉及（a存在或發(fā)生b完整性c權(quán)利和義務(wù)d.估價和分?jǐn)俥表達(dá)與披露）。審計的職能有（a經(jīng)濟(jì)監(jiān)督b經(jīng)濟(jì)鑒證c經(jīng)濟(jì)評價）。審計工作的程序一般有（a準(zhǔn)備階段b實行階段c報告階段）。下列屬于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)的報表項目有（a管理費(fèi)用b財務(wù)費(fèi)用）。內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的（A適當(dāng)性C有效性D合法性）來促進(jìn)組織目的的實現(xiàn)。按審計的內(nèi)容和目的分類，可分為（A財政財務(wù)收支審計B財經(jīng)法規(guī)審C經(jīng)濟(jì)效益審計D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計）。經(jīng)濟(jì)效益審計是指對被審計單位經(jīng)營成果及資金使用效果等進(jìn)行的審計，重要涉及（A業(yè)務(wù)經(jīng)營審計B管理審計C績效審計）。內(nèi)部審計與外部審計相比有其特點，涉及：（A相對獨立性C審計報告不具有強(qiáng)制性D審計的及時性）按審計的范圍分類，可分為（A所有審計B局部審計C專項審計）。事中審計是指對被審計單位在財政財務(wù)收支或經(jīng)營活動發(fā)生過程中進(jìn)行的審計，在（B民間審計C內(nèi)部審計）中展開。內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計方法中的（A詳查法C順差法）。記錄抽樣應(yīng)當(dāng)同時具有下列特性：（A隨機(jī)選取樣本B運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果）審計的取證方法涉及：（A檢查記錄或文獻(xiàn)B觀測C詢問D函證E重新計算）下列關(guān)于重新計算法的說法對的的有(A計算方法和口徑應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)B只能驗算計算結(jié)果是否對的，不能說明據(jù)以計算的數(shù)據(jù)是否對的C據(jù)以計算的數(shù)據(jù)是否對的需由其他方法獲取審計證據(jù)D驗算的內(nèi)容較多時，可以采用抽查法選擇重點驗算。)實行分析程序時，常用的方法有三種（C比較分析法D比率分析法E.趨勢分析法）。國家審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是：（A審計監(jiān)督國家財政收支D審計監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財務(wù)收支）下列屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限有：（A規(guī)定提供、報送資料權(quán)B檢查權(quán)D行政處罰權(quán)）注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)涉及：（A歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)B歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)D其他鑒證業(yè)務(wù)）注冊會計師違反工作規(guī)則導(dǎo)致不良后果的，主管部門可以分情況予以（A警告B罰款C暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)D吊銷注冊會計師證書）處分。下列屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)的有（A對本單位及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計B對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計C對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、外資金的管里和使用情況進(jìn)行審計D對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審）。下列屬于國家審計人員的職業(yè)道德規(guī)定（A辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正、合理謹(jǐn)慎B應(yīng)當(dāng)維護(hù)國家利益C應(yīng)當(dāng)維護(hù)被審計單位合法權(quán)益D應(yīng)當(dāng)參與繼續(xù)教育）。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)：（B恪守獨立、客觀、公正原則C對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查D不對未來事項的可實現(xiàn)限度做出保證）下列事項（A沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎C未按特定審計項目取得必要和充足的審計證據(jù)）中，注冊會計師法律責(zé)任中規(guī)定為普通過失。審計準(zhǔn)則的作用有：（A贏得公眾信任B提高審計工作質(zhì)量C維護(hù)審計組織及人員的合法權(quán)益D促進(jìn)國際審計經(jīng)驗交流）國家審計準(zhǔn)則體系中，屬于審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有：（A國家審計基本準(zhǔn)則B通用審計準(zhǔn)則C專業(yè)審計準(zhǔn)則）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系可以分為（A相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則D質(zhì)量控制準(zhǔn)則）。評價被審計事項效益性的審計依據(jù)涉及（A歷史數(shù)據(jù)B計劃、預(yù)算、協(xié)議C業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）。審計組織在建立健全全面質(zhì)量控制制度時，對業(yè)務(wù)執(zhí)行應(yīng)當(dāng)制定的政策與程序涉及（A指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核B征詢C意見分歧D項目質(zhì)量控制復(fù)核）現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?guī)定。傳統(tǒng)審計準(zhǔn)則將審計風(fēng)險的控制建立在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，沒有考慮下列（A管理層串通舞弊B抽樣技術(shù)的引人）情況往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的也許性，在內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上直接實行實質(zhì)性程序，容易導(dǎo)致審計失敗。甲乙丙丁四家公司于2023年初委托A會計師事務(wù)所分別執(zhí)行下列鑒證業(yè)務(wù)，并簽訂了相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)約定書。這些業(yè)務(wù)中，屬于歷史性財務(wù)信息審計的業(yè)務(wù)是（A甲公司2023年度財務(wù)報表審計B乙公司2023年第二期出資的審驗）。審計計劃通常涉及：（A總體審計策略B具體審計計劃）在審計過程中，何時應(yīng)考慮重要性（A擬定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時C評價審計結(jié)果時）。重要性的運(yùn)用必須注意：（A要考慮金額和性質(zhì)兩個方面B要考慮報表和帳戶兩個層次C要考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系D要考慮重要性與甲申祭證據(jù)之間的關(guān)系）對重要性水平作出初步判斷時應(yīng)考慮（A被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及性質(zhì)B內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果C財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D財務(wù)報表各項目的金額及其波動幅度）等因素。若實質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險為“低”，則實質(zhì)性測試的范圍（C較大樣本D較多證據(jù)）。若實質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險為“高”，則實質(zhì)性測試的范圍（A較小樣本B較少證據(jù)）。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的也許性。檢查風(fēng)險取決于（B審計程序設(shè)計的合理性C審計程序執(zhí)行的有效性）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以保證在計劃審計工作時達(dá)成下列（A注冊會計師已具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性C與客戶不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D注冊會計師已具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力）規(guī)定。審計證據(jù)按形式分類，可以分為：（A實物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)）。審計證據(jù)按照其來源渠道可分為：（C內(nèi)部證據(jù)D外部證據(jù)E審計人員自己獲得的證據(jù)）。審計證據(jù)的最重要的特點是：（A充足性B適當(dāng)性）審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯誤和舞弊的跡象時，應(yīng)當(dāng)：（A重新考慮相關(guān)人員陳述的可靠性B重新評價內(nèi)部控制制度，修改或追加審計程序C書面告知被審計單位治理層或管理當(dāng)局D若風(fēng)險較大，甚至取消審計業(yè)務(wù)約定）審計取證的具體程序中，分析程序常用的方法有：（A比較分析法B比率分析法C趨勢分析法）。對審計工作底稿的控制應(yīng)注意（A保密B保證安全與完整C便于使用與檢索D按規(guī)定期限保存）。審計工作底稿通常涉及（A總體審計策略B具體審計計劃C管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（涉及電子郵件）D對被審計單位文獻(xiàn)記錄的摘要或復(fù)印件）。審計工作底稿的基本格式是（A引言部分B過程記錄C結(jié)論意見D措施E結(jié)尾）。編制審計工作底稿目的是（C提供充足、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)D是提供證據(jù)，證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作）在評價審計結(jié)果時，假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的的措施涉及（A擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍C提請被審計單位調(diào)整會計報表）。下列說法中對的的有（A重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大）。注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運(yùn)用重要性原則的目的重要有（A提高審計效率B保證審計質(zhì)量）。注冊會計師未取得年末會計報表時，需對重要性水平做初步判斷，注冊會計師應(yīng)根據(jù)（C根據(jù)期中會計報表進(jìn)行推算得出年末會計報表D根據(jù)上年度會計報表做必要修正得出年末會計報表）擬定會計報表層的重要性水平。注冊會計師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的重要目的涉及（B在審計計劃階段，幫助擬定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C在實行階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率及結(jié)果D在審計報告階段，對會計報表進(jìn)行整個復(fù)核）。下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（B擬定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D評價審計結(jié)果）。審計項目負(fù)責(zé)人編制具體審計計劃，應(yīng)涉及具體項目的（A審計目的B審計環(huán)節(jié)C執(zhí)行人及執(zhí)行時間）。審計報告階段的重要工作內(nèi)容有：（A鑒定和評價收集到的審計證據(jù)B復(fù)核審計工作底稿C形成審計意見D編寫審計報告）審計抽樣按抽樣依據(jù)劃分為：（A記錄抽樣B非記錄抽樣）審計抽樣按總體特性劃分為：（C屬性抽樣D變量抽樣）記錄抽樣：（A樣本的選取是隨機(jī)的B總體中各項目被抽中的機(jī)會是均等的C將誤差控制在預(yù)定范圍內(nèi)D客觀地評估審計結(jié)果和審計工作質(zhì)量）在進(jìn)行控制測試時，會產(chǎn)生的抽樣風(fēng)險：（A信賴局限性風(fēng)險B信賴過度風(fēng)險）在進(jìn)行實質(zhì)性測試時，會產(chǎn)生的抽樣風(fēng)險：（C誤拒風(fēng)險D誤受風(fēng)險）樣本的選取方法有：（A隨機(jī)選樣B系統(tǒng)選樣C貨幣單位選樣D任意選樣）評價抽樣結(jié)果的具體環(huán)節(jié)是(A分析抽樣誤差B推斷總體誤差C重估抽樣風(fēng)險D形成審計結(jié)論)。下列屬于屬性抽樣法的是(A判斷抽樣法D固定樣本量抽樣法)。審計人員在設(shè)計樣本時，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素涉及(A審計目的和分層B審計對象總體與抽樣單位C抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險D可信賴限度和可容忍誤差)。影響審計效率的抽樣風(fēng)險類型有(B信賴局限性風(fēng)險D誤拒風(fēng)險)。下列因素中，與所選取的樣本數(shù)量同向變動的是(B可信賴限度C預(yù)期總體誤差)。內(nèi)部控制應(yīng)實現(xiàn)的目的是合理保證（a財務(wù)報告的可靠性b經(jīng)營的效率和效果c經(jīng)營的合法性）下列屬于控制環(huán)境的構(gòu)成要素有（a對勝任能力的重視b治理層的參與限度c組織結(jié)構(gòu)d職權(quán)與責(zé)任的分派e人力資源政策與實務(wù)）。也許產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情形涉及（a新員工的加入b業(yè)務(wù)快速發(fā)展c新會計準(zhǔn)則的應(yīng)用d發(fā)展海外經(jīng)營）。風(fēng)險評估是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動和措施，來管理和控制對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，涉及（a風(fēng)險辨認(rèn)b風(fēng)險分析）?？刂苹顒由婕埃╝授權(quán)b業(yè)績評價c信息解決d實物控制e職責(zé)分離）。審計人員通常實行（a詢問b檢查文獻(xiàn)和報告c觀測特定控制運(yùn)用d穿行測試）程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。審計人員可以采用（a文字描述法b調(diào)查問卷法c流程圖法dabc的綜合使用）對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解與評價?？刂茰y試的程序有（a詢問b檢查c觀測與控制d重新執(zhí)行）。審計人員的風(fēng)險應(yīng)對策略有（a風(fēng)險減輕b風(fēng)險自擔(dān)c風(fēng)險回避d風(fēng)險轉(zhuǎn)移）。管理建議書是（b審計增值的一種服務(wù)形式d僅供管理當(dāng)局內(nèi)部參考）編制和使用審計報告的規(guī)定是（A內(nèi)容要全面完整B責(zé)任界線要分明C審計證據(jù)要確鑿充足D審計報告的使用要恰當(dāng)）。審計報告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容涉及（B會計責(zé)任與審計責(zé)任C審計依據(jù)D施的重要審計程序）。當(dāng)注冊會計師出具（B保存意見C否認(rèn)意見D無法表達(dá)意見）的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增長說明段，以說明所持意見的理由。在何種情況下，注冊會計師可以出具帶說明段的無保存意見（A重大不擬定事項B注冊會計師批準(zhǔn)偏離已頒布的會計準(zhǔn)則C強(qiáng)調(diào)某一事項D涉及其他注冊會計師工作）出具保存意見審計報告是由于保存事項的存在，這些保存事項重要有（A未調(diào)整事項B審計范圍受到局部重要限制C不符合一貫性原則的事項）。主審注冊會計師假如決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應(yīng)當(dāng)指明(A雙方的審計范圍D由其他注冊會計師審計的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入等占被審計單位會計報表整體各該項目的比例)。下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（A預(yù)測性財務(wù)信息審核B注冊資本驗證C財務(wù)報表審閱）一般情況而言，在以下（A被審驗單位向工商管理機(jī)關(guān)申請公司開業(yè)登記B出資者分期繳納注冊資本C公司之間的新設(shè)合并和分立或者公司進(jìn)行資產(chǎn)重組D公司轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)設(shè)立新的公司）情況下需要注冊會計師進(jìn)行設(shè)立驗資?？傮w驗資計劃通常涉及（A驗資類型、委托目的和審驗范圍B重點審驗領(lǐng)域C驗資風(fēng)險評估、驗資工作進(jìn)度及時間、收費(fèi)預(yù)算D驗資小組人員分工）。以下屬于政府績效審計的內(nèi)容是（A財政資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)性B涉及預(yù)算編制合法性、合理性，預(yù)算編制的科學(xué)性C財政資金為公眾服務(wù)的比例D以上都是）。公司經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)涉及表層指標(biāo)和里層指標(biāo)，以下屬于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的有（A資本保值增值率B總資產(chǎn)增長率C銷售收益率D存貨周轉(zhuǎn)率）。管理責(zé)任審計的種類一般可以分為（A業(yè)務(wù)經(jīng)營審計B管理審計）。以下屬于管理審計的方法是（A調(diào)查表法B流程圖法C組織系統(tǒng)圖法D金額法和評分法）。相對于業(yè)務(wù)經(jīng)營審計，管理審計有以下的（A管理審計是管理責(zé)任審計中的高層次審計B管理審計的重點是管理素質(zhì)，它重要是指管理人員的素質(zhì)C管理審計是審查評價管理活動的審計D管理審計自身不具有管理職能，它不是直接的管理活動，而是一種評價間接控制活動）特點。計算機(jī)會計信息系統(tǒng)審計程序涉及（A準(zhǔn)備階段B實行階段C終結(jié)階段）。三、判斷改錯題一家會計師事務(wù)所既對被審計單位提供年報審計業(yè)務(wù)，又提供財務(wù)征詢業(yè)務(wù)，不符合審計獨立性（√）審計監(jiān)督是對公司財務(wù)會計監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督（√）。審計人員對財務(wù)報表的審計屬于鑒證業(yè)務(wù)（×）。分析：注冊會計師對財務(wù)報表的審計一般屬于鑒證業(yè)務(wù)?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綖椋簩徲嬶L(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。（×）分析：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綖椋簩徲嬶L(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險?！盃I業(yè)費(fèi)用”項目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的籌資與投資循環(huán)（×）。分析：“營業(yè)費(fèi)用”項目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。被審計人與審計委托人之間是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系（√）。國家審計不具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（×）分析：根據(jù)國家審計法，國家審計具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計對象涉及被審計單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動以及相應(yīng)的會計資料和其他相關(guān)資料（√）。審計與會計都對公司經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督（√）。審計模式的發(fā)展是一個漸進(jìn)的替代過程（×）。分析：審計模式的發(fā)展不是一個互相替代的過程，而是不斷擴(kuò)展、改善的過程。國家審計、民間審計和內(nèi)部審計既互相聯(lián)系，又各自獨立、各司其職，在不同的領(lǐng)域?qū)嵭袑徲?，各有特點，互相不可替代（√）。專項審計就是局部審計（×）。分析：專項審計就其審計的業(yè)務(wù)范圍來講，屬于局部審計。抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論和對總體所有項目實行與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論存在差異的也許性。（√）在使用審計抽樣時，審計人員可以使用記錄抽樣方法，不可以使用非記錄抽樣方法。（×）分析：在使用審計抽樣時，審計人員可以使用記錄抽樣方法，也可以使用非記錄抽樣方法。監(jiān)盤就是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及鈔票、有價證券等的盤點（×）。分析：監(jiān)盤就是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及鈔票、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。重新計算也是審計中常用的方法之一，其計算過程及結(jié)果的記錄可以作為書面證據(jù)（√）.上級國家審計機(jī)關(guān)對下級國家審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、民間審計組織進(jìn)行審計，但不可以直接進(jìn)行審計。（×）分析：上級國家審計機(jī)關(guān)對下級國家審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、民間審計組織進(jìn)行審計，可以直接進(jìn)行審計注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所，才干承辦業(yè)務(wù)。（√）我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)涉及部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。（√）由于內(nèi)部審計人員屬于被審計單位的，是“內(nèi)部”的，他們可以負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。（×）分析：內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位的內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。國家審計人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)國家利益，也應(yīng)當(dāng)維護(hù)被審計單位的合法權(quán)益，這是國家審計人員的職業(yè)道德規(guī)定之一。（√）未按特定審計項目取得必要和充足的審計證據(jù)的情況是重大過失。（×）分析：未按特定審計項目取得必要和充足的審計證據(jù)的情況是普通過失。會計師事務(wù)所建立職業(yè)風(fēng)險基金、辦理職業(yè)保險是注冊會計師避免法律訴訟可選的具體措施之一。（×）分析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)風(fēng)險基金、辦理職業(yè)保險。項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（√）若審計項目組內(nèi)部、項目組與審計組織被征詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間存在意見分歧，由審計組織負(fù)責(zé)人拍板后出具審計報告。（×）分析：若審計項目組內(nèi)部、項目組與審計組織被征詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間存在意見分歧，只故意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才干出具審計報告在我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則重要用于規(guī)范歷史性財務(wù)信息的鑒證，只有個別準(zhǔn)則規(guī)范了非歷史性財務(wù)信息的鑒證。(×)分析：在我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)用于規(guī)范歷史性財務(wù)信息的鑒證。（審計準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則中沒有涉及非歷史性財務(wù)信息鑒證的內(nèi)容）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將獨立性確認(rèn)函、業(yè)績評價及監(jiān)控檢查結(jié)果等與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制有關(guān)的內(nèi)容形成質(zhì)量控制記錄。（√）丙會計師事務(wù)所規(guī)定其主任會計師對質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著，假如本所承接的任何一項業(yè)務(wù)的質(zhì)量不符合相關(guān)的規(guī)定，相應(yīng)的責(zé)任最終應(yīng)當(dāng)由主任會計師承擔(dān)。（×）分析：丙會計師事務(wù)所規(guī)定其主任會計師對質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著主任會計師對質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)。至于具體項目的質(zhì)量責(zé)任，重要應(yīng)當(dāng)由導(dǎo)致質(zhì)量問題的相關(guān)人員自行承擔(dān)。假如一項錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的。（×）分析：假如一項錯報單獨或連同其他錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的。不同規(guī)模的公司或不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會計報表，若同一項目錯報了同一金額，其重要性的界定是相同的。（×）分析：不同規(guī)模的公司或不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會計報表，即使同一項目錯報了同一金額，但其重要性的界定是不相同的。規(guī)模大的公司，其重要性水平的絕對值一般比規(guī)模小的公司要大，但相對值一般要比規(guī)模小的公司小。（√）審計人員在擬定各帳戶和各類交易的重要性水平時，對于重要的帳戶或交易，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)（從低）制定重要性水平，對于出現(xiàn)錯報也許性較大的帳戶或交易，可以將重要性水平擬定得高一些。（√）若實質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險為“低”，則實質(zhì)性測試的范圍為較小樣本較多證據(jù)。（×）分析：若實質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險為“低”，則實質(zhì)性測試的范圍為較大樣本較多證據(jù)。存貨監(jiān)盤結(jié)果既能證明存貨是否存在、有無毀損短缺，又能用來證明存貨的計價及所有權(quán)。(×)分析：存貨監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在、有無毀損短缺，而不能用來證明存貨的計價及所有權(quán)。審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目的考慮，例如檢查期后應(yīng)收帳款收回的記錄和文獻(xiàn)可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但不一定與期末截至是否適當(dāng)。（√）審計人員在審計取證時，要以盡也許小的成本獲取審計證據(jù)。（×）分析：審計人員在審計取證時，要以盡也許小的成本獲取審計證據(jù)，但是不能以節(jié)約成本為理由減少必要的審計證據(jù)收集。審計人員填制的審計工作底稿，不得被刪減或修改。（×）分析：審計人員填制的審計工作底稿，不得被擅自刪減或修改。鈔票、存貨、固定資產(chǎn)等審計工作底稿記錄的重要審計事項作為形成審計意見和審計決定的證明材料使用時，必須有相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的署名和蓋章。（√）假如內(nèi)部控制制度中存在補(bǔ)充控制，錯報的也許性大大減少了，內(nèi)部控制缺陷就不再是審計人員需要關(guān)注的問題。（√）假如內(nèi)部控制制度經(jīng)評價是健全并有效的，應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行控制測試，反之，則不需進(jìn)行控制測試，也不需進(jìn)行實質(zhì)性測試。（×）分析：假如內(nèi)部控制制度經(jīng)評價是健全并有效的，應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行控制測試，反之，則不需進(jìn)行控制測試，直接進(jìn)行實質(zhì)性測試。由于重要性水平是針對整個會計報表而言的，所以注冊會計師對報表項目存在的小金額錯報或漏報可以不必考慮。（×）分析：重要性水平是針對整個會計報表而言的，但應(yīng)考慮報表層次和相關(guān)帳戶、交易層次，注冊會計師對報表項目存在的小金額錯報或漏報應(yīng)當(dāng)考慮其性質(zhì)對重要性的影響。為了節(jié)省審計成本，注冊會計師可以將與高信賴限度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額或交易的重要性水平定的低一些。（×）分析：為了節(jié)省審計成本，注冊會計師可以將與高信賴限度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額或交易的重要性水平定的高一些。在審計實行階段，注冊會計師可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。（√）在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（×）分析：在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。在評價審計結(jié)果時，假如尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。（√）初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運(yùn)營有效的證據(jù)。（√）注冊會計師可以同被審計單位就總體審計計劃進(jìn)行討論，并協(xié)調(diào)工作，因此，審計計劃可以由注冊會計師同被審計單位共同編制。(×)分析：注冊會計師可以同被審計單位就總體審計計劃進(jìn)行討論，并協(xié)調(diào)工作，但是，審計計劃不可以由注冊會計師同被審計單位共同編制，而是由注冊會計師編制。公司盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)解決，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先行解決，并在會計報表附注中作出說明。（√）記錄抽樣是指審計人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和判斷能力來擬定樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的審計抽樣方法。（×）分析：非記錄抽樣是指審計人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和判斷能力來擬定樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的審計抽樣方法。在審計抽樣過程中，無論是記錄抽樣還是非記錄抽樣，都離不開審計人員的專業(yè)判斷。記錄抽樣不能減少或取代專業(yè)判斷。（√）信賴局限性風(fēng)險和誤受風(fēng)險對審計人員來說是最危險的風(fēng)險，由于他們使審計無法達(dá)成預(yù)期的審計效果。（×）分析：信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對審計人員來說是最危險的風(fēng)險，由于他們使審計無法達(dá)成預(yù)期的審計效果?？扇萑陶`差越大，所需選取的樣本量就越大。（×）分析：可容忍誤差越小，所需選取的樣本量就越大。被審計單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一個客戶的明細(xì)賬中，這是一項誤差。（×）分析：被審計單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一個客戶的明細(xì)賬中，這不是一項誤差。由于所說事項不是審計人員認(rèn)為的控制測試的使控制程序失去效能的控制失效事件，也不是實質(zhì)性測試中的誤報貨幣金額的絕對值或相對比率。行政事業(yè)單位不需要內(nèi)部控制（×）。分析：一個單位只要存在經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制，而不管其是公司單位，還是行政事業(yè)單位。建立健全內(nèi)部控制是被審計單位治理層的會計責(zé)任（×）。分析：建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理層的會計責(zé)任。內(nèi)部控制的最終目的是對財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、經(jīng)營的合法性的合理保證（√）組織結(jié)構(gòu)不屬于控制環(huán)境的構(gòu)成要素（×）。分析：組織結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的構(gòu)成要素之一。風(fēng)險評估，是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動和措施，來管理和控制對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，不涉及風(fēng)險分析。（×）分析：風(fēng)險評估，是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動和措施，來管理和控制對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，涉及風(fēng)險辨認(rèn)和風(fēng)險分析。相對于自動控制，人工控制的可靠性較差。（√）若預(yù)計控制成本大于控制效果時，也應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制環(huán)節(jié)或控制措施。（×）分析：若預(yù)計控制成本大于控制效果時，沒有必要設(shè)立控制環(huán)節(jié)或控制措施。除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)營的自動化控制，審計人員對控制的了解并不可以代替對控制運(yùn)營有效的測試。（√）只有當(dāng)實行實質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，審計人員才應(yīng)當(dāng)實行控制測試。（×）分析：實行實質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是審計人員應(yīng)當(dāng)實行控制測試的情形之一。風(fēng)險應(yīng)對的最終目的是將審計風(fēng)險降至可接受的水平。（√）管理建議書具有鑒證作用（×）分析：管理建議書僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，不具有鑒證作用。假如注冊會計師無法取得充足且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保存意見，否認(rèn)意見或無法表達(dá)意見。（×）分析：假如注冊會計師無法取得充足且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見。假如專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊會計師出具帶說明段的審計報告，注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作，涉及專家的身份與參與限度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（×）分析：假如專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊會計師出具帶說明段的審計報告，注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作，涉及專家的身份與參與限度，但注冊會計師應(yīng)對審計報告的審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起證明作用。（√）委托人將審計報告以及已審會計報表一同提交給使用人可以減輕編報單位對會計報表的真實性、公允性所負(fù)的責(zé)任。（×）分析：委托人將審計報告以及已審會計報表一同提交給使用人并不能減輕編報單位對會計報表的真實性、公允性所負(fù)的責(zé)任。注冊會計師的審計責(zé)任不能減輕、免去被審計單位（二）實務(wù)分析題（共20題）1．注冊會計師張三負(fù)責(zé)對上海xy大學(xué)2023年度會計報表中的貨幣資金項目進(jìn)行審計。該大學(xué)總部設(shè)在青浦，徐家匯有一分部，均設(shè)有出納部門。張三在監(jiān)盤鈔票的前一天告知學(xué)校財務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納工作安排以及到青浦上班較遠(yuǎn)，徐家匯分部安排在上午十點，青浦總部安排在下午二點。監(jiān)盤時，出納將鈔票放入保險柜，并將已辦妥鈔票收付手續(xù)的交易登入鈔票日記賬，結(jié)出鈔票日記賬余額；張三當(dāng)場盤點鈔票，在與鈔票日記賬核對后填寫“庫存鈔票盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。規(guī)定：請指出上述庫存鈔票監(jiān)盤工作中有哪些不妥之處，并提出改善建議。2．A會計師事務(wù)所接受委托，審計B公司2023年度財務(wù)報表。C注冊會計師取得2023年12月31日的應(yīng)收帳款明細(xì)表，于2023年1月15日采用積極式函證方式對重要客戶寄發(fā)了詢證函。C將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦卤恚寒惓Ｇ闆r函證編號客戶名稱詢證金額回函日期回函內(nèi)容122甲30萬元08.01.22購買B公司30萬元貨品屬實，但款項已于202312月25日用支票支付257乙50萬元08.01.19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨協(xié)議，于202312月29日將貨品退回。363丙64萬元08.01.19202312月10日收到B公司委托本公司代銷的貨品64萬元，尚未銷售。4133丁70萬元地址誤，退回規(guī)定：針對上述各種異常情況，請問C注冊會計師應(yīng)分別實行哪些相應(yīng)的審計程序？3．注冊會計師王一在對甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時了解到，該公司年末應(yīng)收賬款有220個明細(xì)賬，余額共計3000萬元，總資產(chǎn)8000萬元。上年審計中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制也不夠健全，并且，上年雖提交了管理建議書，但甲公司并未按照建議對內(nèi)部控制進(jìn)行改善和完善。應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：A客戶：余額185萬元，賬齡2個月；B客戶：余額30萬元，賬齡9個月；C客戶：余額4萬元，賬齡3個月；D客戶：余額1萬元，賬齡2年零3個月。問：(1)相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證有兩種方案：1是函證22個客戶；2是函證100個客戶，你認(rèn)為選哪個？為什么？(2)你認(rèn)為對A、B、C、D應(yīng)分別對他們采用何種方式函證？為什么？(3)若B客戶回函表達(dá)該筆款項已于10.24付訖，你認(rèn)為甲公司賬上尚有30萬元余額的因素是什么？注冊會計師應(yīng)如何對此進(jìn)行解決？(4)如函證結(jié)果有較大差異，你認(rèn)為注冊會計師該怎么做？4．2023年1月15日上午9時，審計人員對A公司的庫存鈔票進(jìn)行突擊審計。通過清點，實際庫存情況如下：(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日(1月15日)的庫存鈔票賬面余額為1244.5元，2023年1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日庫存鈔票賬面余額1981.32元?！疽?guī)定】請編制A公司庫存鈔票監(jiān)盤表，并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計意見。5．注冊會計師李力在對夏華公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下五種也許導(dǎo)致錯誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)盤點；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品也許已計入存貨項目，但也許未進(jìn)行相關(guān)會計記錄；（3）由甲公司代管的A材料也許并不存在；（4）甲公司存放于夏華公司倉庫內(nèi)的B材料也許已計入該公司的存貨項目；（5）存貨計價方法已作變動。規(guī)定：請按下述規(guī)定，填列表格。事項審計程序重要能證明的認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）6．注冊會計師對Y公司進(jìn)行2023年度會計報表審計。Y公司重要經(jīng)營計算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，計算機(jī)在安裝并經(jīng)客戶驗收后開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會計師在編制審計計劃時，準(zhǔn)備在Y公司2023年度所開具的所有發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有相應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師擬定的預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差為4％，信賴過度風(fēng)險為5％，在95％的可信賴限度下，控制測試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差（%）可容忍誤差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）規(guī)定：（1）針對檢查樣本發(fā)票是否有相應(yīng)的安裝驗收報告這項控制測試，根據(jù)題目所給條件，定義“誤差”，擬定樣本量。（2）根據(jù)以下兩種情況評價抽樣結(jié)果：A．抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；B．抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。7．上海立信會計師事務(wù)所于2023年2月15日接受委托對ABC股份有限公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，該公司注冊資本為2023萬元，審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。注冊會計師在計劃階段擬定的重要性水平為90（1）由于該公司一幢建于1978年的辦公樓出現(xiàn)裂縫，原值200萬元，預(yù)計使用年限50年，已計提折舊專家鑒定后其預(yù)計使用年限由50年改為40年，決定從2023年起改變年折舊率，但該公司批準(zhǔn)在2023年報中作相應(yīng)披露。（2）該公司在國外的一家聯(lián)營公司內(nèi)據(jù)稱由67.5萬元的長期投資，投資收益為36.5萬元，這些金額已列入2023年的凈收益中，但注冊會計師未能取得上述的聯(lián)營公司經(jīng)審計的財務(wù)報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采用其它程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實。（3）該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50％以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實行監(jiān)盤程序。（4）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)收到嚴(yán)重影響，也許影響即將到期的100萬元債務(wù)。（5）2023年10月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方規(guī)定授權(quán)專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法擬定。規(guī)定：逐個分析上述五種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型，并簡要說明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號審計報告意見類型簡明原因（1）（2）（3）（4）（5）8．某公司倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細(xì)帳。平時，各車間或其他部門假如需要領(lǐng)取原材料，要填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有規(guī)定使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常由輔助材料剩余（根據(jù)天天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須告知倉庫。假如倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點。根據(jù)上述描述，你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷也許導(dǎo)致的錯弊。9．注冊會計師王一帶領(lǐng)項目組于2023年3月審計x公司2023年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)x公司在2023年8月為y公司向上海銀行取得2年期、金額為100萬元借款提供了擔(dān)保。2023年8月借款到期時，y公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，已進(jìn)入破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。上海銀行規(guī)定x公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2023年終代為償還，但x公司置之不理。2023年初，上海銀行就上述事項向法院起訴，規(guī)定x公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付本息共110萬元。2023年2月法院判決上海銀行勝訴，該項判決易于2023年2月28借：營業(yè)外支出110萬元貸：銀行存款110萬元規(guī)定：（1）請指出王一是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2023年8月而規(guī)定x公司調(diào)整2023年度財務(wù)報表？（2）指出x公司在編制2023年度財務(wù)報表時是否需要根據(jù)y公司已無力償還借款的事實和擔(dān)保協(xié)議的約定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)解決？如認(rèn)為不需要，請說明理由；如認(rèn)為需要，請列示會計分錄。（3）對所述的擔(dān)保補(bǔ)償情況，注冊會計師王一應(yīng)向X公司提出何種審計建議？需要建議x公司調(diào)整財務(wù)報表的，請直接列示審計調(diào)整分錄（無需考慮流轉(zhuǎn)稅費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分派的影響）。10．內(nèi)部審計人員在審查某公司8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5%。（2）7月份購入原值為65000元設(shè)備一臺，已安裝竣工并交付使用。（3）7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元。（4）7月份交外單位大修理設(shè)備一臺，原值48000元。（5）7月份擴(kuò)建竣工新廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價收入60000元。（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。規(guī)定：說明審計方法，指出存在的問題并提出解決意見。11．審計人員接受委托對某公司2023年財務(wù)報告進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）該公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全，該公司2023年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查公司為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該公司將該項支出列入“管理費(fèi)用——其它管理費(fèi)用”。（2）該公司技術(shù)科2023年租入實驗設(shè)備4臺，按協(xié)議規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價6000000元逐月計提折舊，折舊率為5%，共計300000元，兩項共計900000元，已記入管理費(fèi)用。（3）由于2023年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做解決。（4）職工宿舍全年生活用水用電共計87000元，社會攤派款30000元，公司自行組織職工外出休養(yǎng)所開支船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計5600元，均已列入管理費(fèi)用。規(guī)定：指出上列事項存在的問題，并提出審計意見。12．某會計師事務(wù)所接受委托，對盛達(dá)公司2023年度會計報表進(jìn)行審計。審計人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）被審計單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本212.5萬元，而實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)193萬元。（2）12月30日，銷售產(chǎn)品5（3）被審計單位12月10日（4）外銷產(chǎn)品一批，銷售成本15萬元，已于12月26日運(yùn)出，此產(chǎn)品系C.I.F.規(guī)定：（1）分析上述情況中存在的問題。（2）根據(jù)有關(guān)資料填制簡式利潤表。利潤表項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤減：期間費(fèi)用利潤總額30000002125000875000937500-6250013.公正會計師事務(wù)所接受委托對A公司2023年度財務(wù)報表初次審計，注冊會計師王一是項目負(fù)責(zé)人，擬對A公司存貨實行監(jiān)盤程序。規(guī)定：（1）根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，指出王一針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實行哪些審計程序；（2）闡述期初余額的審計目的。14.注冊會計師李力在對夏華公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下五種也許導(dǎo)致錯誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)盤點；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品也許已計入存貨項目，但也許未進(jìn)行相關(guān)會計記錄；（3）由甲公司代管的A材料也許并不存在；（4）甲公司存放于夏華公司倉庫內(nèi)的B材料也許已計入該公司的存貨項目；（5）存貨計價方法已作變動；規(guī)定：請按下述規(guī)定，填列表格。（1）為了證實上述情況是否真正導(dǎo)致錯誤，李力應(yīng)分別執(zhí)行的最重要的實質(zhì)性測試程序是什么？（2）李力執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序可以實現(xiàn)哪些審計目的？序號審計程序?qū)徲嬆康模?）（2）（3）（4）（5）15.闡述選擇哪些應(yīng)收賬款項目作為函證的對象？當(dāng)出現(xiàn)什么情況時應(yīng)實行替代審計程序以取得審計證據(jù)？16．內(nèi)部審計人員在2023年12月28日對某公司2023年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，公司于2023年12月初購置并投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為300000元，估計凈殘值為12023元，預(yù)計使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務(wù)情況說明書中予以揭示。根據(jù)以上情況，審計人員如何擬定該事項對該公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響？對被審計單位提出如何規(guī)定？17.立信會計師事務(wù)所為西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司的2023年度財務(wù)報表進(jìn)行了審計，2023年4月20日結(jié)束了外勤工作，認(rèn)為應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保存意見的審計報告。4月22日注冊會計師王一撰寫了報告初稿如下，請代該項目負(fù)責(zé)人修改。審查報告正會師報字[2023]第112726號西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司管理層:我們審計了后附的西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司(以下簡稱貴公司)財務(wù)報表,涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2023年度的利潤表和合并利潤表、2023年度的鈔票流量表和合并鈔票流量表、2023年度的所有者權(quán)益變動表和合并所有者權(quán)益變動表。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司治理層的責(zé)任。這種責(zé)任涉及:(1)按照公司會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)準(zhǔn)確反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的（重大，刪掉，改錯）錯報。二、注冊會計師的責(zé)任…………三、強(qiáng)調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注,貴公司在會計報表附注十(五)中披露了連續(xù)經(jīng)營能力情況及擬采用的改善措施,但在重大資產(chǎn)重組之前其連續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不擬定性。本段內(nèi)容影響已發(fā)表的審計意見。審計意見除了上述“三”所述強(qiáng)調(diào)事項的影響外，我們認(rèn)為,貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照公司會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了貴公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和鈔票流量。立信會計師事務(wù)所中國注冊會計師:戴定毅(特殊普通合作)中國注冊會計師:鄭鋼中國上海二O一二年四月二十二日18．王一帶領(lǐng)的審計項目組對興盛有限公司進(jìn)行2023年度報表審計，要對銷售發(fā)票進(jìn)行抽查。銷售發(fā)票的范圍從766至3265，設(shè)定的樣本量為125，隨機(jī)選擇的起點是797。規(guī)定：（1）選樣間距是多少？（2）前5個樣本是哪些發(fā)票？注意：若銷售發(fā)票的指定范圍有變化，隨機(jī)起點變化，則選出的樣本也會有變化的。19．注冊會計師王一帶領(lǐng)的項目組2023年4月對興盛有限公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2023年度也是他們審計的，并出具了無保存意見的審計報告。經(jīng)初步了解，公司2023年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2023年度相比變化很小。在對其主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并相應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。公司2023年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬有2023戶顧客，賬面余額為1億元。王一擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計劃抽樣誤差為±5萬元，可信賴限度為95%（95%可信賴限度下的可信賴限度系數(shù)為1.96），估計的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0.015規(guī)定：擬定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額（規(guī)定列出計算過程，樣本平均差額保存小數(shù)點后4位，推斷的總體差額及總體余額保存小數(shù)點后兩位）20．注冊會計師王一和李二在了解興盛有限公司的內(nèi)部控制時，需要從不同的角度考慮與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險。以下是他們根據(jù)公司具體情況羅列的與內(nèi)部控制風(fēng)險相關(guān)的事項或情形，請分別針對下表所列的每種事項或情形，簡要解釋其對控制風(fēng)險的影響。事項或情形對影響控制風(fēng)險的簡要解釋監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境變化招聘新員工使用新的信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展引進(jìn)新技術(shù)生產(chǎn)新產(chǎn)品進(jìn)行公司重組發(fā)展海外經(jīng)營頒布新的會計準(zhǔn)則21．請修改下面的審計報告（錯誤的地方劃出并改正）。審計報告信會師報字[2023]第112707號上海物資貿(mào)易股份有限公司管理層：我們審計了后附的上海物資貿(mào)易股份有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2023年度的利潤表和合并利潤表、2023年度的鈔票流量表和合并鈔票流量表、2023年度的所有者權(quán)益變動表和合并所有者權(quán)益變動表。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司治理層的責(zé)任。這種責(zé)任涉及：（1）按照公司會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使貴公司不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照國家法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則規(guī)定我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實行審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計方法取決于注冊會計師的判斷，涉及對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的會計控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。審計工作還涉及評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合法性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見……實務(wù)分析題參考答案：1． 答：（1）張三提前告知學(xué)校財務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不妥。張三應(yīng)當(dāng)實行突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和分部庫存鈔票的做法不妥。張三應(yīng)組織同時監(jiān)盤，不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存鈔票實行封存。盤點時間最佳安排在上午上班前或下午下班時。（3）xy大學(xué)財務(wù)主管人員沒有參與盤點的做法不妥。盤點人員應(yīng)當(dāng)涉及出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）鈔票盤點操作程序不妥。庫存鈔票應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）“庫存鈔票盤點表”簽字人員不妥?！皫齑驸n票盤點表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。2.答：針對第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會計解決等。針對第二種情況，檢查銷售協(xié)議及銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨品是否已經(jīng)驗收入庫等。針對第三種情況，檢查代銷協(xié)議和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收帳款的情況等。針對第四種情況，擬定對的的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。3.答：(1)應(yīng)選擇100個客戶進(jìn)行函證最為適宜。由于甲公司應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大（占37.5%），并且上年函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，應(yīng)收賬款發(fā)生錯弊的也許性較大，因此函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)對A公司應(yīng)采用肯定式函證方式，由于其欠款金額較大；對B公司應(yīng)采用肯定式函證方式，由于其欠款金額較大，賬齡較長；對C公司應(yīng)采用否認(rèn)式函證方式，由于其欠款金額小，賬齡時間短；對D公司采用肯定式函證方式，由于其欠款金額雖然不大，但賬齡較長，也許會存在爭議、差錯或問題。(3)假如B公司回函表達(dá)該款項已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬余額的因素重要有也許有兩個：一是也許存在記賬錯誤；二是也許存在弄虛作假或舞弊行為。對此，注冊會計師應(yīng)檢查核對10月24日以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬記錄，查明30萬元函證差異的真實因素，必要時可追查該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時的有關(guān)原始憑證，以查明該筆款項是否真實存在。(4)假如函證結(jié)果有較大差異，注冊會計師一方面要對此進(jìn)行分析，查找差異的因素。必要時應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，做進(jìn)一步核算，并規(guī)定被審計單位做必要的調(diào)整。另一方面，注冊會計師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中也許出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少。為取得相應(yīng)收賬款累計差錯更加準(zhǔn)確的估計，注冊會計師可以擴(kuò)大函證范圍。4.該單位鈔票管理的問題：（1）帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；（2）帳務(wù)解決不及時。應(yīng)及時登記鈔票收支日記賬；（3）鈔票帳務(wù)庫存與實際盤點帳實不符。應(yīng)查清因素并作出相應(yīng)解決，督促出納日清日結(jié)。A公司庫存鈔票盤點核對記錄賬面檢查核對記錄實有鈔票盤點記錄項目行次金額/元備注面額張/枚數(shù)金額/元被審計單位:A公司1009900.00盤點日期:2023年1月15日5015750.00盤點期間期初余額:11,981.32200.00本期間憑證起號:1020200.00本期間憑證止號:550250.00本期間憑證借方合計(+):23,226.0012.1.124080.00本期間憑證貸方合計(-):33,075.8212.1.112020.00本期間末應(yīng)有余額:4=1+2-32,131.50鈔票賬面余額為1244.5元0.5105.00未記賬收款合計(+):52,520.000.2102.00未記賬付款合計(-):61,556.000.1151.50盤點日應(yīng)有鈔票余額:7=4+5-63,095.50實存鈔票合計:2,208.50實存鈔票-應(yīng)有余額:8-887.00負(fù)數(shù)為盤虧其他因素:差異說明:待查明監(jiān)盤人簽字：會計主管簽字：出納簽字：5．答：事項審計程序重要能證明的認(rèn)定（1）監(jiān)盤期末存貨存在/完整性/權(quán)利和義務(wù)（2）對期末存貨進(jìn)行截止性測試完整性（3）向榮欣公司積極式函證存在（4）詢問管理當(dāng)局、審閱相關(guān)協(xié)議與信函，向榮欣公司積極式函證權(quán)利和義務(wù)、存在（5）進(jìn)行計價測試并與有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)進(jìn)行比較計價和分?jǐn)?．答：（1）定義誤差。對于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗收報告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗收報告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票（發(fā)票與安裝驗收報告的所記載的貨品內(nèi)容不一致）；發(fā)票與安裝驗收報告所記載的數(shù)量不符。（2）根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時，應(yīng)選取的樣本量為156個。抽樣查出的誤差數(shù)為1，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時，注冊會計師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過4％的可信賴限度為95％。抽樣查出的誤差數(shù)為3，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時，注冊會計師不能以95％的可信賴限度保證總體誤差率不超過4％。此時，注冊會計師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴限度，考慮增長樣本量或修改實質(zhì)性測試程序。7.答：標(biāo)號審計報告意見類型簡明原因（1）標(biāo)準(zhǔn)無保存意見未改變會計解決方法，僅合理改變了估計（2）保存意見審計范圍收到限制并且金額超過重要性水平（3）無法表達(dá)意見審計范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無法審查（4）帶強(qiáng)調(diào)事項段無保存意見連續(xù)經(jīng)營受到影響（5）帶強(qiáng)調(diào)事項段無保存意見重大不擬定事項8.答：該公司存貨循環(huán)內(nèi)部控制上存在的弱點和也許導(dǎo)致的錯弊如下：存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將也許導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨也許被高估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫告知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將也許導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將也許導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，導(dǎo)致原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對剩余的輔助材料缺少控制。將也許導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，導(dǎo)致輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。未實行定期盤點制度。將也許導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準(zhǔn)確。9.答：雖然擔(dān)保協(xié)議是2023年簽署的，但擔(dān)保自身并非x公司補(bǔ)償?shù)闹苯痈?，不?yīng)規(guī)定x公司調(diào)整2023年度財務(wù)報表。雖然上海銀行沒有于2023年終以前就擔(dān)保補(bǔ)償事項向法院提起訴訟，x公司應(yīng)基于y公司已無力償還逾期借款的事實和擔(dān)保協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)解決：借：營業(yè)外支出――補(bǔ)償損失110萬元貸：其他應(yīng)付款――上海銀行110萬元導(dǎo)致x公司向銀行支付補(bǔ)償款的直接根源在于2023年y公司無力償還借款。王一應(yīng)提請x公司調(diào)整2023年度財務(wù)報表，即2023年利潤表中的“營業(yè)外支出”調(diào)整增長110萬元，2023年資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”增長110萬元。應(yīng)作具體調(diào)整的會計分錄為（注意是2023年3月審計時的調(diào)整建議，更正2023年2月份已做的會計分錄）：①借：以前年度損益調(diào)整110萬元貸：其他應(yīng)付款――上海銀行110萬元②借：其他應(yīng)付款――上海銀行110萬元貸：營業(yè)外支出――補(bǔ)償損失110萬元10.答：（1）審計方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗算本月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32600+[65000+（600000+150000-60000）]×5%/12=35745.83（元）本月多提折舊額=72100-35745.83=36354.17（元）（2）存在的問題：①計算本月折舊額時應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率；②固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時調(diào)整；③本月多提折舊額36354.17（元）（3）解決意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用36354.17（紅字）貸：累計折舊36354.17（紅字）11.答案：（1）某公司木材車間失火，按會計制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支出解決，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增105000元，對此應(yīng)提請公司予以更正（此項支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額）。（2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，而該公司對租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計人員應(yīng)提請該公司予以調(diào)整。（3）公司全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減公司的財務(wù)費(fèi)用，由于未做會計解決，使財務(wù)費(fèi)用虛增25000元。（4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個人承擔(dān)，社會攤派款應(yīng)從稅后利潤中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項費(fèi)用使公司管理費(fèi)用虛增122600元。2分由于上列事項存在的問題，致使公司的期間費(fèi)用虛增552600元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”承擔(dān)的105000元不影響利潤總額，因此，由于期間費(fèi)用虛增使利潤虛減447600元，應(yīng)提請公司調(diào)整后，補(bǔ)交公司所得稅及滯納金。12.答：（1）第一種情況是被審計單位當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本19.5萬元，對此在利潤表中調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本19.5萬元。（2）第二種情況應(yīng)屬于已實現(xiàn)的銷售，產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，年終時不應(yīng)計入存貨盤點范圍內(nèi)。同時，會計部門也應(yīng)將該銷售入賬。在利潤表中調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入5萬元和主營業(yè)務(wù)成本3.5萬元。（3）第三種情況應(yīng)屬于提前計入費(fèi)用的問題。當(dāng)年支付的下年度廣告費(fèi)，按會計制度規(guī)定應(yīng)計入下年度的期間費(fèi)用。在利潤表中調(diào)減當(dāng)年的期間費(fèi)用12萬元。（4）第四種情況是以C.I.F付款條件在運(yùn)送的貨品，此時，產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，此外銷產(chǎn)品應(yīng)作為公司的存貨，而不應(yīng)進(jìn)入產(chǎn)品銷售收入。在利潤表中調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入20萬元和主營業(yè)務(wù)成本15萬元。（5）填制利潤表如下：項目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營業(yè)務(wù)收入3000000+52850000減：主營業(yè)務(wù)成本2125000-195000+350001815000-150000主營業(yè)務(wù)利潤8750001035000減：期間費(fèi)用937500-120230817500利潤總額-6250021750013．答案：（1）王一應(yīng)當(dāng)實行下列一項或多項審計程序，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；②對期初存貨項目的計價實行審計程序；③對毛利和存貨截止實行審計程序。（2）注冊會計師對期初余額的審計目的有：期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運(yùn)用；會計政策的變更是否已按照合用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作