2023年中央廣播電視大學(xué)會計專業(yè)財務(wù)案例研究試題

試卷代號：1030中央廣播電視大學(xué)2023—2023學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)會計專業(yè)財務(wù)案例研究試題一、單項案例分析題1．請根據(jù)本教材案例五說明為什么要對固定資產(chǎn)投資進行可行性評價?并簡要說明固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)評價的基本程序。2．中美合資上海勝華制藥有限公司的授權(quán)控制狀況如何?舉例說明職責是否進行了合理的分離?二、綜合案例分析題[規(guī)定]請就下面的某集團公司扭虧增盈的四項措施進行點評分析．JC集團公司扭虧增盈的四項措施XX年，由于前所未有的摩托車行業(yè)的無序競爭，JC集團有限公司從歷年的賺錢大戶變成了虧損大戶，從連續(xù)數(shù)年的高速發(fā)展跌入了低谷。面對困境，JC的全體員工在新一屆董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，在保證國家重點項目和軍品指令性任務(wù)的前提下，狠抓產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，全面強化市場意識、質(zhì)量意識、成本意識、效益意識，強化產(chǎn)品質(zhì)量，開拓國際市場，貫徹降本增效，挖掘潛力，開展多元化經(jīng)營，實現(xiàn)資源效益互補，終于遏制住丁經(jīng)濟效益嚴重下滑的趨勢，初步扭轉(zhuǎn)了被動局面，使集團扭虧為盈。次年，實現(xiàn)利潤3273萬元。一、以成本管理為龍頭，狠抓降本增效1．制訂降本措施。根據(jù)JC集團主打產(chǎn)品摩托車的生產(chǎn)成本中外購?fù)鈪f(xié)件的材料成本占90％以上的實際，集團財務(wù)擬定了降本抓大頭、降耗抓源頭的基本思緒，從生產(chǎn)、采購、倉儲、領(lǐng)料、發(fā)貨、銷售、三包等各個環(huán)節(jié)都作了明確的規(guī)定和規(guī)定，各事業(yè)部、公司也紛紛針對本單位的情況制定了一系列增收節(jié)支的具體措施．2．實行目的成本管理。摩托事業(yè)部財務(wù)處在提出削減發(fā)動機及關(guān)鍵件的進口數(shù)量，提高國產(chǎn)化比例，減少發(fā)動機成本建議的基礎(chǔ)上，制訂了以市場為導(dǎo)向的目的成本，使成本核算歸集到每道工序和零件，減少了成本核算的盲目性和隨意性，提高了生產(chǎn)成本特別是單位成本的準確性，為產(chǎn)品的生產(chǎn)決策、外協(xié)外購件的訂價以及銷售價格策略性的凋整提供了可靠的依據(jù)。供應(yīng)部門按照目的采購成本，實行“比價采購，貨比三家，比價、優(yōu)質(zhì)、就地、就近”的采購原則，大大減少了配套件的采購成本。3．壓縮存貨成本。針對摩托車行業(yè)產(chǎn)品更新快、淘汰多、庫存長期積壓嚴重的問題，集團及事業(yè)部財務(wù)部門提出了許多解決壓庫車、積壓零備件的意見和方法，如對進口件實行返銷國外即以出口方式消化庫存等。與此同時，對長期壓庫閑置的設(shè)備限期進行清理解決。全年共解決閑置設(shè)備81臺、滯銷壓庫摩托車21000輛，從而大大盤活了庫存資金，最大限度地減少了滯銷冷背商品的變現(xiàn)損失。4．控制期間費用。這是該年集團財務(wù)管理的重頭戲。其中重點又是加強對招待費、差旅費以及運送費，倉儲費、廣告費、三包維修、傭金返利等重要項目費用開支的監(jiān)督和控制。如：對招待費用按部門下指標進行考核，對差旅費，特別是銷售人員的差旅費，制訂不同的費用報銷辦法；對包裝箱的材料成本多次進行壓縮，井按照銷售地點的遠近，合理增長裸機銷售，減少包裝費用；對中轉(zhuǎn)庫和周轉(zhuǎn)庫，按距離遠近擬定最佳庫存量，減少倉儲費；對廣告費用，更是從嚴把關(guān)，凡是沒有專用廣告發(fā)票的，一律不予報銷，并且，所有廣告協(xié)議必須先經(jīng)財務(wù)部門核價備案，防止暗箱操作套取資金，堵塞了管理上的漏洞；對于經(jīng)銷商的返利傭金，財務(wù)上也是逐戶逐筆核對，一般以車抵款，不支付現(xiàn)款，從而堵住了某些套取傭金返利的行為；對三包維修備件的領(lǐng)取，制訂了一整套的內(nèi)部審核、控制的措施，防止了“三包”費用的失控。通過實行全過程的財務(wù)監(jiān)督和控制，該年降本工作取得了顯著成效。集團全年采購成本(按采購計劃測算)下降1．9億元，生產(chǎn)銷售成本下降8個百分點，制導(dǎo)致本減少1．4億元，銷售費用減少1510萬元，管理費用減少3180萬元，消化不良存貨資產(chǎn)3400萬元．這不僅大大緩解了摩托車多次降價導(dǎo)致的壓力，同時也為JC扭虧為盈打下了堅實的基礎(chǔ)。二，以預(yù)算控制、盈虧考核為手段，推動全方位成本管理集團建立了較為完善的預(yù)算控制體系，并以此指導(dǎo)利潤目的的實現(xiàn)。公司所屬各子公司以及各獨立核算部門都要實行經(jīng)營預(yù)算申報，集團總部統(tǒng)一·進行利潤預(yù)算管理，將利潤預(yù)算目的層層分解，進而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對各生產(chǎn)、經(jīng)營、輔助管理等單位進行控制，然后通過度析實際與預(yù)算的差異，擬定各經(jīng)營管理者的業(yè)績。為了保證全年的利潤指標得以實現(xiàn)，我們積極引入市場機制，劃小核算單位，推行內(nèi)部盈虧考核，試行經(jīng)營者責任承包年薪制。一方面，將全年目的進行合理分解，下達成各事業(yè)部，并根據(jù)各事業(yè)部的經(jīng)營職能范圍、資產(chǎn)規(guī)模，技術(shù)含量、復(fù)雜系數(shù)、市場風險度等情況，分別制訂內(nèi)部考核指標和承包指標，與經(jīng)營負責人的獎金收入掛鉤。對各經(jīng)營負責人實行風險抵押金制度，年終完畢任務(wù)加薪不封頂，完不成任務(wù)風險抵押金不予退回，甚至可視情況免職或調(diào)離原有職位。然后由各事業(yè)部再將指標分解下達給各于公司以及內(nèi)部核算非法人單位的承包人。通過明確目的，層層分解，責任到人，形成了·千斤重擔有人挑，各個部門有指標”的績效考核體系。為了盡也許做到指標分解的合理性，集團財務(wù)系統(tǒng)針對不同部門的特點，制訂出了一整套內(nèi)部結(jié)算價格，明確了收入確認的口徑和原則、內(nèi)部成本費用中共性費用的分攤比例以及內(nèi)部利潤的計算方法，從而細化了操作程序，規(guī)范了核算方法，從主線上解決了內(nèi)部結(jié)算最難協(xié)調(diào)的內(nèi)部價格上的矛盾，保證了內(nèi)部考核指標的科學(xué)性和可操作性。三，為適應(yīng)國際市場開拓，加強出口貿(mào)易業(yè)務(wù)核算該年度公司在穩(wěn)定和加強原有國際市場的前提下，抓住東南亞經(jīng)濟復(fù)蘇的契機，積極開拓東南亞市場，使公司出口創(chuàng)匯取得了歷史性的突破。隨著市場的變化，集團加強出口車型研發(fā)與質(zhì)控，并采用海外建廠、出口散件、建立生產(chǎn)線、輸出技術(shù)等方式全方位推動集團外貿(mào)工作，目前集團摩托車已出口到40多個國家和地區(qū)，還歷史性地打人了摩托車生產(chǎn)強國一一日本。同時，JC的高壓液壓泵系列產(chǎn)品也暢銷歐美。為了適應(yīng)形勢的發(fā)展，使JC在國際市場上能站穩(wěn)腳跟，集團積極運用出口退稅的優(yōu)惠政策，填補集團國內(nèi)經(jīng)營的虧損，加強對國際事業(yè)部的財務(wù)核算工作。一方面從人力、物力、財力上給予積極支持，并下放了獨立采購權(quán)，建立了獨立采購核算體系；一方面為保證出口貨品的包裝質(zhì)量和進度規(guī)定，適應(yīng)出口業(yè)務(wù)的拓展，在國際事業(yè)部成立了包裝車間，并相應(yīng)完善了包裝成本核算。隨著出口業(yè)務(wù)量的增長，退稅工作成為進出口業(yè)務(wù)財務(wù)核算的重中之重。針對出口退稅工作周期長、規(guī)定高、程序復(fù)雜的特點，財務(wù)部門指定專人負責外貿(mào)退稅的核算，及時辦理退稅手續(xù)，井對業(yè)務(wù)人員進行出口退稅程序培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)和財務(wù)的配合更加密切，從而大大加快了退稅的進度，及時減輕了公司的資金壓力。四、規(guī)避財務(wù)風險，提高資金使用效率近幾年，公司的應(yīng)收賬歉直線上升．針對這一問題，集團財務(wù)與銷售部門制訂了—·系列的措施，一方面加大對營銷人員的考核，把銷售業(yè)績與貨款回籠放在同等重要的地位；另一方面，對長期拖欠貸款的經(jīng)銷單位進行清理，采用相應(yīng)的補救措施，與相關(guān)的加工業(yè)務(wù)單位的貨款支付密切掛鉤，進行抵欠。為了保證貸款回收及時與安全，我們運用銀行信息化管理網(wǎng)絡(luò)的資源優(yōu)勢，與銀行簽訂“建立資金匯劃網(wǎng)絡(luò)協(xié)議”，統(tǒng)一以“兒集團摩托車銷售公司”的名義在本地開設(shè)“銷售收入專戶”，從而為公司建立了一條高效益、高效率、安全及時的資金回籠計劃的快速通道，有力地促進了公司資金使用效率的提高。試卷代號：1030中央廣播電視大學(xué)2023—2023學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)會計專業(yè)財務(wù)案例研究試題答案及評分標準(供參考)2023年1月一、單項案例分析題（每題15分，共30分)1．答：固定資產(chǎn)投資由于投資金額一般較大，投資回收期長，期間所設(shè)計的不擬定因素較多，并且巨額投資一旦投出就難以改變，這些都使固定資產(chǎn)投資具有很大的風險性，因此，投資項目的可行性研究至關(guān)重要．項目經(jīng)濟評價是項目可行性研究的有機組成部分和重要內(nèi)容，是項目決策科學(xué)化的重要手段。經(jīng)濟評價的目的是根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的規(guī)定，在做好產(chǎn)品(服務(wù))市場需求預(yù)測及廠址選擇、工藝技術(shù)選擇等工程技術(shù)研究的基礎(chǔ)之上，計算項目投入的費用和產(chǎn)出數(shù)量，通過多方案比較，對擬建項目的經(jīng)濟可行性和合理性進行分析論證，做出全面的經(jīng)濟評價，為項目的科學(xué)決策提供依據(jù)。項目經(jīng)濟評價分為財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價。本項目由于不涉及國計民生，同時符合國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，因此只進行了財務(wù)評價。固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)評價的基本程序為：第一步，測算項目的鈔票流量；第二步，擬定適當?shù)恼郜F(xiàn)串——資本成本或盼望報酬率；第三步，計·算有關(guān)評價指標，初步判斷項目可行性；第四步，進行項目的敏感性分析：第五步，根據(jù)以上分析做出項目可行與否的選擇。2．答；責任授權(quán)的目的在于通過授權(quán)控制對公司的相關(guān)運作予以調(diào)控。中美合資上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制的一項重要舉措是責任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有人員的權(quán)力不僅是有限的，并且是被約束的。該公司授權(quán)控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財務(wù)管理授權(quán)理論的規(guī)定，通過授權(quán)告知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額．同時，該公司可以遵循授權(quán)控制的原則指導(dǎo)公司的運作，即在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充足信任，但對授權(quán)之外的{?為不予認可。授權(quán)告知書除授權(quán)人持有外，還下達公司相關(guān)的部門，這些部門·—‘律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行．中美合資上海勝華制藥有限公司依據(jù)不相容崗位互相分離，也就是不相容職務(wù)分-正的內(nèi)部控制原理，將公司所有相關(guān)職責的崗位實行分離管理，以化解也許出現(xiàn)的危害公司利益的風險，從而對公司的運作予以有效地制約和監(jiān)督．例如，該公司在工程招投標和內(nèi)部采購方面進行了明確的分工。該公司從實踐中體會到：不管采購什么，假如監(jiān)督不嚴，必然會滋生腐敗。