2023年中央電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成考核作業(yè)冊(cè)作業(yè)一搜索查詢(xún)題：答：2023年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；

同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2023]3號(hào)印發(fā)了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2023年財(cái)會(huì)[2023]21號(hào)將財(cái)會(huì)[2023]4號(hào)文中35項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個(gè)）；

也是同日，財(cái)會(huì)[2023]4號(hào)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則。公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1）有助于實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告目的；（2）有助于公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（3）有助于提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果；（4）有助于提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體規(guī)定：（1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性；（3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性擬定公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完畢的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具有相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代公司管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。3．公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以連續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是通過(guò)公司管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生因素涉及：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人運(yùn)用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿(mǎn)足內(nèi)部人的利益取向。對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思涉及：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目的等。4．在我國(guó)財(cái)政部未規(guī)定編制鈔票流量表之前，答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映公司某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可以通過(guò)利潤(rùn)表解釋?zhuān)抢麧?rùn)表只能衡量公司獲取利潤(rùn)的大小和來(lái)源。由于利潤(rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說(shuō)明公司從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)中獲得的鈔票數(shù)量，而鈔票恰恰是公司最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎公司所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與鈔票有關(guān)，公司可以在一定期期內(nèi)無(wú)利潤(rùn)甚至虧損，但是假如沒(méi)有鈔票，公司將不也許連續(xù)下去。因此鈔票流量信息對(duì)投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編制鈔票流量表可以填補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的局限性。公司的鈔票來(lái)源和運(yùn)用情況希望公司可以編制鈔票流量表。 鈔票流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建了鈔票流量表內(nèi)項(xiàng)目的具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類(lèi)表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則，以具體以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐個(gè)進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流入量這一大類(lèi)的第一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目就應(yīng)當(dāng)是“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)受到的鈔票”。 鈔票流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)鈔票流量。重要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、匯率變動(dòng)對(duì)鈔票及鈔票等價(jià)物的影響、鈔票及鈔票等價(jià)物凈增長(zhǎng)額、期末鈔票及鈔票等價(jià)物余額等項(xiàng)目。 鈔票流量表的具體列報(bào)方式不能與會(huì)計(jì)賬簿體系相相應(yīng)，因此在每類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部的具體報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還同時(shí)使用間接法。鈔票流量表準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)鈔票流量表，同時(shí)規(guī)定在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流量的信息。 鈔票流量是指公司在一定會(huì)計(jì)期間按照鈔票收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的鈔票流入、鈔票流出及其差量情況的總稱(chēng)。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它重要記錄公司在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動(dòng)中的鈔票流動(dòng)狀況。5．在我國(guó)財(cái)政部2023年頒布的新《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，答： 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅涉及所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還涉及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充足披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。 所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定限度上體現(xiàn)了公司綜合收益概念，所謂綜合收益是指公司在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益涉及凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是公司已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是公司未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表達(dá)如下： 綜合收益＝凈利潤(rùn)＋直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 凈利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用＋直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)涉及所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng)產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定期期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。 所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。 第三十條所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： (一)凈利潤(rùn)； (二)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； (三)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； (四)所有者投入資本和向所有者分派利潤(rùn)等； (五)按照規(guī)定提取的盈余公積； (六)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 6、分析公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的因素?說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?(10分)答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，其因素是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特性，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本規(guī)定涉及三個(gè)方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿(mǎn)足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類(lèi)，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目互相參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶(hù)體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶(hù)體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來(lái)越多，但并沒(méi)有脫離其本原?！豆緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的重要內(nèi)容與方式，涉及：公司的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、制度設(shè)計(jì)題(40分)資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，公司會(huì)計(jì)制度涉及了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司的嚴(yán)格遵從性；第二部分是公司結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過(guò)程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也涉及上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。 公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式是與公司的管理模式相匹配的，由于公司會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類(lèi)形式。 該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體規(guī)定的不同，設(shè)立相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然假如上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立方式。對(duì)上海銷(xiāo)售部可運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立與該銷(xiāo)售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)擬定則是完畢工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)立提出了基本原則與示范性規(guī)定：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的規(guī)定；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)立由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要擬定。 《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般涉及：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。 在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員互相配合、協(xié)調(diào)工作；假如該公司是國(guó)有公司其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具有設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具有單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。 設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。作業(yè)二自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式2.你認(rèn)為公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)涉及以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，擬定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置3.你認(rèn)為公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置二、制度設(shè)計(jì)題（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小公司，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)立有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的年輕女孩…..答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定:出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)帳的登記和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)鈔票的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離.（二）案例資料W公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量規(guī)定。W公司原材料采購(gòu)重要是通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購(gòu)部門(mén)一方面從建立的供應(yīng)商檔案中擬定參與招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商……….答：一般生產(chǎn)公司存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置五個(gè)階段，涉及取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置等重要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)涉及如下規(guī)定：（1）權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請(qǐng)夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清楚，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)解決方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)證制度的規(guī)定。（三）案例資料A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：……………答：一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1．該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶(hù)甄選、客戶(hù)信用調(diào)查、接受客戶(hù)訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷(xiāo)貨告知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷(xiāo)售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有助于各職能部門(mén)之間的互相牽制和監(jiān)督。可在一定限度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中也許出現(xiàn)的低效率和侵吞公司利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢(xún)證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶(hù)對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。（四）案例資料某化工廠使用一種重要原材料，通過(guò)四個(gè)車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于重要材料具有各種化學(xué)元素…..答案略作業(yè)3分析說(shuō)明題說(shuō)明長(zhǎng)期借款制度核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：答：（1）長(zhǎng)期借款籌資方案的提出與論證（2）通過(guò)可行性論證的長(zhǎng)期借款籌資方案在公司內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序（3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款協(xié)議并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。（4）嚴(yán)格按照協(xié)議約定用款（5）按照借款協(xié)議規(guī)定準(zhǔn)時(shí)足額歸還貸款本息（6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)涉及哪些？答：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是保證權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，涉及了投資協(xié)議、協(xié)議、業(yè)務(wù)章程、利潤(rùn)分派決議與分派方案、會(huì)計(jì)解決程序等方方面面（3）各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為公司籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，保證不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督（5）需要通過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(mén)（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書(shū)面記錄3.說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的答（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本（3）利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分派方法，以及編造虛假利潤(rùn)4.試說(shuō)明對(duì)公司期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（5）對(duì)于未列人預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如擬定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算（6）會(huì)計(jì)本門(mén)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（7）公司應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)（8）公司應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任重要進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（9）公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開(kāi)展檢查工作。制度設(shè)計(jì)題資料某公司的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門(mén)提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)…..答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬重要涉及：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職工產(chǎn)生的義務(wù)。為了核算公司支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬，公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，貸方登記分派計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目應(yīng)設(shè)立“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如：“應(yīng)付職工薪酬——工資”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等。資料某公司于2023年10月8日創(chuàng)建并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三公司共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元人民幣，其中甲方出資40萬(wàn)元…….答：1.依照《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，優(yōu)化公司組織構(gòu)架，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助公司做好相關(guān)工作，保證符合股票發(fā)行條件和規(guī)定董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項(xiàng)作出決議，并提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)（比如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)）的有關(guān)規(guī)定制作申請(qǐng)文獻(xiàn)，由保薦人保薦并向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)公司應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定期期（比如我國(guó)為6個(gè)月）內(nèi)發(fā)行股票公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說(shuō)明書(shū)公司委托股票承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售股票，銷(xiāo)售完畢后將股東繳款單及股東名冊(cè)繳公司證券部門(mén)，公司證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)并將繳款單送會(huì)計(jì)本門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券部門(mén)轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交公司證券部門(mén)公司證券部門(mén)在股東名冊(cè)上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)解決公司辦理變更登記及時(shí)向社會(huì)公告公司證券部門(mén)應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記資料甲公司對(duì)從事銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度規(guī)定制定相應(yīng)的銷(xiāo)售策略，為了增長(zhǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。….答：1.權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2.組織銷(xiāo)售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷(xiāo)售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶(hù)的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充足，銷(xiāo)售協(xié)議的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3.銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、還賬核銷(xiāo)的審批程序、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位互相分離構(gòu)成了公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作作業(yè)四分析說(shuō)明題闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？分析說(shuō)明說(shuō)否所有公司制公司都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的：（1）設(shè)立責(zé)任主體，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營(yíng)目的（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)行（4）編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任業(yè)績(jī)責(zé)任會(huì)計(jì)制度合用于現(xiàn)代公司分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的重要特性視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在保證職責(zé)完整的同事充足調(diào)動(dòng)個(gè)職責(zé)部門(mén)主觀能動(dòng)性說(shuō)明公司責(zé)任中心如何確立？公司責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)涉及哪些方面？概括說(shuō)明公司責(zé)任中心的制度實(shí)行要點(diǎn)？答：責(zé)任中心設(shè)計(jì)原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績(jī)效的可確指與可計(jì)量原則（4）責(zé)任中心層次性原則內(nèi)容：（1）成本費(fèi)用中心設(shè)計(jì)（2）收入中心設(shè)計(jì)（3）利潤(rùn)中心設(shè)計(jì)（4）投資中心設(shè)計(jì)責(zé)任中心設(shè)計(jì)師責(zé)任會(huì)計(jì)制度的起點(diǎn)與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會(huì)計(jì)的具體核算主體，相對(duì)獨(dú)立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，公司要為它們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行職責(zé)提供必要的條件你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說(shuō)明理由答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采用的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計(jì)既要滿(mǎn)足往來(lái)結(jié)算的規(guī)定又要簡(jiǎn)化手續(xù)?？紤]到公司與外部單位間的市場(chǎng)化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完畢的，只有少量是錢(qián)貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)計(jì)，這不僅有助于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場(chǎng)交易結(jié)算實(shí)踐，也減少了全新核算方式設(shè)計(jì)帶來(lái)的學(xué)習(xí)成本與也許的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵？說(shuō)明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別答：責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思緒供選擇：一是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間互相結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶(hù)后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)責(zé)任中西實(shí)際績(jī)效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告視為系統(tǒng)而全面地反映公司內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完畢情況的總括性文獻(xiàn)，又稱(chēng)為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的規(guī)定，因此需要重新設(shè)計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)立工作有差異。手工會(huì)計(jì)的初始化工作涉及建立會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)總賬，登錄余額等；會(huì)計(jì)電算化的初始化設(shè)立工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容重要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)立，網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)的權(quán)限設(shè)立，操作員及權(quán)限的設(shè)立，軟件運(yùn)營(yíng)環(huán)境的設(shè)立，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)立，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類(lèi)型設(shè)立，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)、格式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式的定義等。

(2)科目的設(shè)立和使用上存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，由于手工核算的限制，將賬戶(hù)分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級(jí)賬戶(hù)，此外，再開(kāi)設(shè)輔助賬戶(hù)以滿(mǎn)足管理核算上的需要；科目的設(shè)立和使用一般都僅為中文科目。而在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)可以解決各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)立因不同的軟件而異，有的財(cái)務(wù)軟件將科目的級(jí)崐數(shù)可設(shè)立到6級(jí)以上，完全滿(mǎn)足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)立上除設(shè)立中文科目外，仍應(yīng)設(shè)立與中文科目一一相應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)，計(jì)算機(jī)只規(guī)定用戶(hù)輸入某一科目代碼，而不規(guī)定輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)，一般都將中文科目和與之相應(yīng)的科目代崐碼同時(shí)顯示。

(3)賬務(wù)解決程序上存在差異。手工會(huì)計(jì)根據(jù)公司的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的賬務(wù)解決程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散解決、反復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和互相核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在會(huì)計(jì)電算化中，一般要根據(jù)文獻(xiàn)的設(shè)立來(lái)擬定，常用的是日記賬文獻(xiàn)核算形式和憑證文獻(xiàn)核算形式，在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一解決、數(shù)據(jù)共享的操作方法。

(4)賬簿格式存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，賬簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式三種,并且對(duì)鈔票日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,由于受到打印機(jī)的條件限制,不太也許打印出訂本式賬簿,因此根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》規(guī)