2023年中央電大第一學期開放本科期末開會計學專業(yè)審計案例研究試題及參考答案

中央廣播電視大學2０23—２0２3學年度第一學期“開放本科”期末考試(開)會計學專業(yè)審計案例研究試題20２3年１月

一、判斷并說明理由題(不管判斷結果對的與否，均需要說明理由,每題5分,共3０分)1.審計計劃通常是由會計師事務所重要負責人于現(xiàn)場審計工作開始之前起草的。答案：理由:2.擬定壞賬準備的相關內(nèi)部控制是否健全、有效不屈于壞賬準備的審計目的。答案：理由:３．注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，一方面應采用檢查公司股票債券存根簿。答案：理由:４.檢查長期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與賺錢性。答案:理由：5,注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知的期后事項實行了額外審計程序,可以簽署雙重日期的審計報告。答案：理由：６。通過驗資,不僅要審查驗證公司資本的真實性,并且要明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權關系。答案:理由：二、單項案例分析題(每題15分，共30分11．審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時，應注意哪些問題？2.除了教材第八章案例二中提到的期后事項,你認為期后事項還涉及哪些內(nèi)容?三、綜合案例分析題（本題４0分)［資料］某會計師事務所注冊會計師孟某、姜某于2023年2月１0日(１）原承接CＡ股份有限公司2０23年報審計的誠信會計師事務所對其年報出具了保存意見的審計報告。保存的因素是ＣA股份有限公司的一項來決訴訟對報表的影響無法鑒定,也未得到律師的任何信息。該訴訟至2023年(2)CA股份有限公司銷售部2023年7月購人計算機3臺，共30000元，公司將其所有列入7月份的管理費用(折舊年限為5年，凈殘值率５％)。(3）CＡ股份有限公司20２3年的存貨發(fā)出由后進先出法改為先進先出法，此變更未在報表附注中披露。[規(guī)定](１)針對上述情況,注冊會計師應分別出具什么類型意見的審計報告?假如需要調(diào)整，請列出調(diào)整分錄。（２)假如被審計單位接受注冊會訓·師的調(diào)整和披露建議,請草擬一份審計報告。中央廣播電視大學２02３—202３學年度第一學期“開放本科”期末考試（開)會計學專業(yè)審計案例研究試題答案及評分標準(供參考）202３年1月一、判斷并說明理由題(不管判斷結果對的與否，均需要說明理由,每題5分，共３０分)1.答案；Ｘ理由：審計計劃通常是由審計項目重要負責人起草。·２.答案;√理由：由于擬定壞賬準備的相關內(nèi)部控制是否健全、有效屬于內(nèi)部控制測試的一項重要內(nèi)容之一。3.答案:Ｘ理由:一方面應向代管機構函證,以證實托管證券是否存在。4.答案:X理由；長期借款的使用只要符合協(xié)議的規(guī)定就行,因此重點是審查其使用的合理性。5.答案:√理由：根據(jù)期后事項的審計規(guī)定,注冊會計師只有對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實行了額外審計程序,才可以簽署雙重日期的審計報告。6.答案：√理由：由于其是驗資性質(zhì)與作用的規(guī)定。二、單項案例分析題(每題1５分，共30分）１答：審計人員復核折1日計提的對的性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶,以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶,審計人員可通過復核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的對的性。在通常情況下,應有選擇性地重新計算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。２.答:對會計報表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項,除了案例中提到的1還涉及：被審計單位于資產(chǎn)負債表日前簽發(fā)的支票,在日后因透支而被開戶銀行退回;被審計單位資產(chǎn)負憤表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格；資產(chǎn)負債表日被審計單位會計人員認為可以收回的大額應收款項,因資產(chǎn)負偵表日后債務人忽然破產(chǎn)而無法收回；被審計單位資產(chǎn)負偵表日前將來使用的設備以低于當期賬面價值的價格進行對外投資解決,而資產(chǎn)負債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項設備的作價高于其當期賬面價值;被審計單位由于某種因素被起訴，法院于資產(chǎn)負債表日后作出判決,被審計單位應補償對方的損失。對會計報表沒有直接影響,但應予以反映的事項,除了案例中提到的，還涉及：應付債券的提前收回;發(fā)行債券或權益性證券;由于政府嚴禁繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所導致的存貨市價下跌;需要為新的養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆鈔票；偶爾性的大筆損失。三、綜合案例分析題(本題40分)答:Ｌ針對上述情況,注冊會計師應分別出具的審計報告為：(1)出具保存意見審計報告。由于上期的未決訴訟，前任注冊會計師簽發(fā)了保存意見,而該訴訟到20２３年(２）應建議該公司補提８一12月份折舊,同時沖減管理費用30000元,并增長固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為:’借：固定資產(chǎn)３0000貸：管理費用30000借：管理費用2３７5[（30000—30０00X5%）÷5÷12x5貸：累計折舊2375（３)建議該公司在報表附注中披露存貨計價方法的變更。假如該公司接受建議則出具無保存意見審計報告;假如拒絕接受建議則出具保存意見審計報告。

2．草擬審計報告如下:審計報告CA股份有限公司全體股東：我們接受委托,審計了貴公司２０2３年貴公司2023年度會計報表系由其他會計師事務所審計，而于202３年２月25日我們認為，除第二段所訴未決訴訟案件對２02３年會計報表也許有影響外,上述會計報表符合《公司會計準則》和《股份有限公司會計制度》的有關規(guī)定