會(huì)計(jì)學(xué)：第五章 借貸記賬法的應(yīng)用

第五章借貸記賬法的應(yīng)用一、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資金籌集業(yè)務(wù)；2、物資采購業(yè)務(wù)；3、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；4、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)；5、利潤(rùn)確定、分配業(yè)務(wù)一、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銀行、股東材料倉庫資金塑膠廠材料車–生產(chǎn)線間-材料

-工人

-水電費(fèi)產(chǎn)品倉庫NOKIA手機(jī)殼利潤(rùn)（盈余公積）股利手機(jī)加工廠二、資金籌集業(yè)務(wù)核算

投入資本中按章程、合同規(guī)定投入的份額形成實(shí)收資本，這部分資本經(jīng)法定程序認(rèn)定后，又稱為注冊(cè)資本金，是企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的保障和進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù)。投資者投入資本時(shí)發(fā)生的增值，如股票溢價(jià)，超過章程、合同約定部分的投資等，屬于資本公積。1、投入資本的核算二、資金籌集業(yè)務(wù)核算1）主要賬戶設(shè)置①實(shí)收資本核算和監(jiān)督投資者按企業(yè)章程、合同規(guī)定投入企業(yè)的資本及企業(yè)用盈余公積、資本公積金轉(zhuǎn)增的資本數(shù)額的所有者權(quán)益類賬戶。明細(xì)分類賬按不同的投資者設(shè)置。二、資金籌集業(yè)務(wù)核算1）主要賬戶設(shè)置②資本公積核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本公積金的所有者權(quán)益類賬戶。明細(xì)分類賬按資本公積金形成的類別設(shè)置。二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）接受投資的賬務(wù)處理例5-1

盛達(dá)公司收到國家投入的貨幣資金2000000元，已存入銀行。借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本2000000二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）接受投資的賬務(wù)處理例5-2-1

盛達(dá)公司與甲公司合資經(jīng)營(yíng)，合同規(guī)定甲公司投資5000000元，享有股份3500000元?，F(xiàn)甲公司按合同投入廠房一棟，價(jià)值3000000元，全新設(shè)備一批，價(jià)值2000000元。借：固定資產(chǎn)-廠房3000000-設(shè)備2000000

貸：實(shí)收資本3500000

資本公積1500000二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）接受投資的賬務(wù)處理例5-2-2

合同規(guī)定甲公司享有股份份額5000000元，其余條件不變。借：固定資產(chǎn)5000000

貸：實(shí)收資本5000000二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）接受投資的賬務(wù)處理講解：甲與乙2008年8月組建A公司，每人投入100萬，共200萬元。截止2009年9月盈利20萬。2009年9月丙要投資占公司一半的股份，應(yīng)注入多少資金？二、資金籌集業(yè)務(wù)核算1）借款主要賬戶設(shè)置①短期借款核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)的借款的負(fù)債類賬戶。

利息不在本賬戶核算。2、銀行借款的核算二、資金籌集業(yè)務(wù)核算1）借款主要賬戶設(shè)置②長(zhǎng)期借款核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以上的各種長(zhǎng)期借款本金和利息的負(fù)債類賬戶。

利息在本賬戶核算。

明細(xì)分類賬戶按借款種類和單位設(shè)置。二、資金籌集業(yè)務(wù)核算例5-3

盛達(dá)公司向銀行申請(qǐng)取得期限3個(gè)月、年利率4%的借款500000元，期滿一次還本付息。借入時(shí)：借：銀行存款500000

貸：短期借款5000002）銀行借款的賬務(wù)處理二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）銀行借款的賬務(wù)處理例5-3

盛達(dá)公司向銀行申請(qǐng)取得期限3個(gè)月、年利率4%的借款500000元，期滿一次還本付息。3個(gè)月到期，歸還銀行本息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

短期借款500000

貸：銀行存款505000計(jì)算利息：500000×4%÷12×3=5000二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）銀行借款的賬務(wù)處理例5-4

盛達(dá)公司與年初向銀行申請(qǐng)取得2年期年利率8%的長(zhǎng)期借款1000000元，每年計(jì)息一次，期滿還本付息。借入時(shí)：借：銀行存款1000000

貸：長(zhǎng)期借款1000000二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）銀行借款的賬務(wù)處理例5-4

盛達(dá)公司與年初向銀行申請(qǐng)取得2年期年利率8%的長(zhǎng)期借款1000000元，每年計(jì)息一次，期滿還本付息。年末計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000

貸：長(zhǎng)期借款80000計(jì)算利息：1000000×8%=80000二、資金籌集業(yè)務(wù)核算2）銀行借款的賬務(wù)處理例5-4

盛達(dá)公司與年初向銀行申請(qǐng)取得2年期年利率8%的長(zhǎng)期借款1000000元，每年計(jì)息一次，期滿還本付息。期滿還本付息：借：長(zhǎng)期借款1160000

貸：銀行借款1160000兩年本息和=1000000+1000000×8%×2=1160000三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算固定資產(chǎn)特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。1、購入固定資產(chǎn)的核算三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算固定資產(chǎn)種類：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、器具和工具等。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和為固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部合理支出。1、購入固定資產(chǎn)的核算三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算固定資產(chǎn)來源：

自行建造外部購買投資者投入1、購入固定資產(chǎn)的核算自營(yíng)建造出包建造三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算固定資產(chǎn)折舊1、購入固定資產(chǎn)的核算折舊方法在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理例5-5

盛達(dá)公司購入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)8000元、運(yùn)雜費(fèi)1500元，均以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)9500

貸：銀行借款9500三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)12000

貸：銀行借款11500

庫存現(xiàn)金5002007年1月1日，盛達(dá)公司購入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)8000元，進(jìn)口關(guān)稅1600元，運(yùn)輸及裝卸費(fèi)1500元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，安裝調(diào)試費(fèi)500元。調(diào)試費(fèi)用現(xiàn)金支付，其余均用銀行存款支付。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用2320

貸：累計(jì)折舊2320

2007年3月1日，公司生產(chǎn)設(shè)備購買價(jià)格加其他稅費(fèi)為12000元，估計(jì)使用5年，估計(jì)報(bào)廢時(shí)殘料的變價(jià)收入為1000元，發(fā)生的清理費(fèi)用600元。計(jì)算每年折舊分別是多少？并寫出會(huì)計(jì)分錄。。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算1、買價(jià)2、運(yùn)雜費(fèi)3、運(yùn)輸途中的合理損耗4、入庫前的挑選整理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)5、采購部門和倉庫的經(jīng)常性費(fèi)用6、采購人員的差旅費(fèi)材料采購管理費(fèi)用三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬戶設(shè)置“材料采購”：核算各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，確定材料實(shí)際采購成本的資產(chǎn)類賬戶。期末余額表示在途材料。明細(xì)賬按類別或品種設(shè)置。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬戶設(shè)置“原材料”：核算和監(jiān)督庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。借方入口、貸方出庫，期末在借方表示結(jié)存。明細(xì)賬按類別或品種設(shè)置。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬戶設(shè)置“應(yīng)付賬款”：核算和監(jiān)督應(yīng)付賬款發(fā)生、償還和結(jié)欠情況。期末在貸方表示尚未償付款項(xiàng)。明細(xì)賬按供應(yīng)商單位設(shè)置。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬戶設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”：核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票情況。期末在貸方表示尚未到期的未付票款。明細(xì)賬按供應(yīng)商單位設(shè)置。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅金”：核算和監(jiān)督各種應(yīng)交稅費(fèi)情況。期末在貸方表示尚未繳納的各種稅金。期末在借方表示多交或尚未抵扣的稅金。明細(xì)賬按稅種（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）設(shè)置。三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬務(wù)處理例5-6

12月3日，企業(yè)向華生公司購進(jìn)A材料5000千克，單位10元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格50000元，增值稅額8500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，簽發(fā)一張期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值63500元，材料尚未入庫。借：材料采購-A材料55000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8500

貸：應(yīng)付票據(jù)

63500三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬務(wù)處理例5-7

12月4日，購入的A材料到達(dá)，如數(shù)驗(yàn)收入庫。借：原材料-A材料55000

貸：材料采購-A材料55000三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬務(wù)處理例5-8

12月6日，企業(yè)向順達(dá)公司購進(jìn)A材料3000千克，單位10元，B材料2000千克，單價(jià)19元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格68000元，增值稅額11560元，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未入庫。借：材料采購-A材料30000-B材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）11560

貸：應(yīng)付賬款

79560三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬務(wù)處理例5-9

12月6日，企業(yè)以銀行存款支付A、B材料運(yùn)雜費(fèi)5000元，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配，A材料分配3000元，B材料分配2000元。借：材料采購-A材料3000-B材料2000

貸：銀行存款

5000三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-賬務(wù)處理例5-10

12月8日，6日購進(jìn)的材料到達(dá)，如數(shù)驗(yàn)收入庫。A材料采購成本30000+3000=33000B材料采購成本38000+2000=40000借：原材料-A材料33000-B材料40000

貸：材料采購-A材料33000-B材料40000

三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-成本計(jì)算將外購材料在供應(yīng)過程中發(fā)生的買價(jià)和相關(guān)采購費(fèi)用，按材料的種類進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際采購總成本和單位成本。分配率=共同發(fā)生的費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)）各材料的分配標(biāo)準(zhǔn)總額（重量）某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=分配率×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量50003000+2000==1×3000=3000三、供應(yīng)過程核算和材料采購成本計(jì)算2、材料采購業(yè)務(wù)的核算-成本計(jì)算材料采購成本計(jì)算單材料名稱計(jì)量單位重量單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)實(shí)際采購成本總成本單位成本A材料千克3000103000030003300011.00B材料千克2000193800020004000020.00合計(jì)

5000

68000500073000

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算1、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”：核算和監(jiān)督企業(yè)在工業(yè)性生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本的成本類賬戶。期末余額表示尚未完工的在產(chǎn)品。明細(xì)賬按品名或種類設(shè)置。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算1、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬戶設(shè)置“制造費(fèi)用”：核算和監(jiān)督生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的成本類賬戶。期末無余額。明細(xì)賬按車間或費(fèi)用設(shè)置。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算1、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬戶設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”：核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)給予職工的各種形式的報(bào)酬和其他相關(guān)支出的負(fù)債類賬戶。期末余額在貸方表示期末職工尚未領(lǐng)取或尚未全部發(fā)放的薪酬數(shù)額。明細(xì)賬按費(fèi)用種類設(shè)置。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算1、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬戶設(shè)置“累計(jì)折舊”：核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值的資產(chǎn)類賬戶。期末余額在貸方表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊額。明細(xì)賬和固定資產(chǎn)一致設(shè)置。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算1、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬戶設(shè)置“待攤費(fèi)用”：核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的資產(chǎn)類賬戶。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算1、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬戶設(shè)置“庫存商品”：核算和監(jiān)督產(chǎn)品制造企業(yè)已生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。期末余額表示庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本。明細(xì)賬按品名或種類設(shè)置。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-11

12月7日，倉庫發(fā)出材料如表發(fā)料憑證匯總表項(xiàng)目A材料B材料金額合計(jì)（元）數(shù)量金額數(shù)量金額（千克）（元）（千克）（元）甲產(chǎn)品耗用10000110000300060000170000乙產(chǎn)品耗用12001320020004000053200車間一般耗用

10020002000行政管理部門耗用

10020002000合計(jì)112001232005200104000227200四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-11

12月7日，倉庫發(fā)出材料會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品170000-乙產(chǎn)品53200

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用2000

貸：原材料-A材料132200-B材料104000

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-12

12月9日，以銀行存款發(fā)放職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資80000

貸：銀行存款

80000

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-13

12月10日，以現(xiàn)金支付企業(yè)行政管理部門辦公用品費(fèi)500元。借：管理費(fèi)用500

貸：庫存現(xiàn)金

500

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-14

12月11日，職工李誠因工出差，預(yù)借差旅費(fèi)2500元，簽發(fā)現(xiàn)金支票支付。借：其他應(yīng)收款2

500

貸：銀行存款

2

500

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-16

12月23日，李誠出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，交回現(xiàn)金400元，結(jié)清所借款項(xiàng)。借：管理費(fèi)用2100

庫存現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款-李誠

2

500

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-15

12月16日，以銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊雜志費(fèi)2400元。借：待攤費(fèi)用2400

貸：銀行存款

2400

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-21

12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200

貸：待攤費(fèi)用

200

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-17

12月30日，收到本月水電費(fèi)付款通知，應(yīng)付水電費(fèi)11000元，其中車間耗用9500元，管理部門耗用1500元，增值稅1430元，均以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用1

500

制造費(fèi)用9500

應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1430

貸：銀行存款

12430

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-18

12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊7900元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，行政管理部門折舊1900元。借：管理費(fèi)用1900

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊

7900

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-19

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付工資80000元。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，企業(yè)行政管理人員工資7000元。借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品50000-乙產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用7000

制造費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

80000

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算2、生產(chǎn)和產(chǎn)品成本核算-賬務(wù)處理例5-20

12月31日，按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品7000-乙產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用980

制造費(fèi)用420

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

11200

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是先歸集間接費(fèi)用，再在不同的產(chǎn)品中分配。NOKIA和MOTEL共消耗的生產(chǎn)線的機(jī)器折舊是12月份50000元N，200工時(shí)，轉(zhuǎn)入NOKIA的生產(chǎn)成本是20000元M，300工時(shí)，轉(zhuǎn)入MOTEL的生產(chǎn)成本是30000元四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算分配率=制造費(fèi)用總額

各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)/生產(chǎn)工人工資）合計(jì)3、制造費(fèi)用的歸集與分配某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率×該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、制造費(fèi)用的歸集與分配例5-22

根據(jù)以上提供的資料，歸集本月的制造費(fèi)用共計(jì)20920元，本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)30000個(gè)，乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)11840個(gè)。以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配本月制造費(fèi)用。四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、制造費(fèi)用的歸集與分配分配率=20920=0.5（元/工時(shí)）30000+11840甲應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.5×30000=15000（元）乙應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.5×11840=5920（元）四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品15000-乙產(chǎn)品5920

貸：制造費(fèi)用20920

四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)例5-24企業(yè)12月份“生產(chǎn)成本”賬戶無期初余額，本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品10000件全部完工，乙產(chǎn)品4000件全部未完工。生產(chǎn)成本明細(xì)賬日期12.112.712.3112.3112.3112.31憑證略摘要期初余額生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人福利費(fèi)分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借方貸方借或貸余額170000500007000150002420001700002200002270002420000借借借借貸四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品單位成本=成本項(xiàng)目直接材料直接工人制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本總成本單位成本170000570001500024200017.005.7024.201.5024200010000=24.20（元/件）甲產(chǎn)品四、生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計(jì)算3、完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)例5-25

12月31日，企業(yè)本月完工甲產(chǎn)品10000件，現(xiàn)全部驗(yàn)收入庫，總成本242000元。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：庫存商品242000

貸：生產(chǎn)成本

242000

五、銷售過程核算1、賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本預(yù)收賬款五、銷售過程核算2、例題講解例5-26

12月9日，向M公司銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價(jià)50元，單位成本24.20元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額17000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。借：銀行存款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17000

五、銷售過程核算2、例題講解例5-26

12月9日，向M公司銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價(jià)50元，單位成本24.20元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額17000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48400

貸：庫存商品

48400

五、銷售過程核算2、例題講解例5-27

12月10日，根據(jù)合同預(yù)收N公司貨款30000元，存入銀行。借：銀行存款30000

貸：預(yù)收賬款-N公司

30000

五、銷售過程核算2、例題講解例5-28

12月13日，向N公司銷售甲產(chǎn)品100件，單位售價(jià)50元，單位成本24.2元，乙產(chǎn)品2000件，單位售價(jià)30元，單位成本20.48元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)計(jì)65000元，增值稅銷項(xiàng)稅額11050元。借：預(yù)收賬款-N公司

76050

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

65000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）11050五、銷售過程核算2、例題講解例5-28

12月13日，向N公司銷售甲產(chǎn)品100件，單位售價(jià)50元，單位成本24.2元，乙產(chǎn)品2000件，單位售價(jià)30元，單位成本20.48元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)計(jì)65000元，增值稅銷項(xiàng)稅額11050元。結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

43380

貸：庫存商品-甲產(chǎn)品

2420

-乙產(chǎn)品41960五、銷售過程核算2、例題講解例5-29

12月14日，N公司通過銀行補(bǔ)付款項(xiàng)46050元。借：銀行存款

46050

貸：預(yù)收賬款-N公司46050五、銷售過程核算2、例題講解例5-30

12月15日，企業(yè)以銀行存款支付電臺(tái)廣告費(fèi)3500元。借：銷售費(fèi)用

3500

貸：銀行存款3500五、銷售過程核算2、例題講解例5-31

12月21日，向L公司銷售甲產(chǎn)品2500件，單位售價(jià)50元，單位成本24.20元，銷售乙產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)30元，單位成本20.48元，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)共計(jì)155000元，增值稅銷項(xiàng)稅額26350。另以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，全部貨款尚未收到。五、銷售過程核算確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-L公司

183350

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

155000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26350

銀行存款2000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80980

貸：庫存商品——甲產(chǎn)品60500——乙產(chǎn)品20480五、銷售過程核算2、例題講解例5-32

12月23日，收到M司上月所欠貨款58500元，存入銀行。借：銀行存款58500

貸：應(yīng)收賬款-M公司58500五、銷售過程核算2、例題講解例5-33

12月26日，銷售剩余C材料200千克，售價(jià)5200元，C材料成本2200元，增值稅銷項(xiàng)稅額884元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。借：銀行存款6084

貸：其他業(yè)務(wù)收入5200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）884五、銷售過程核算2、例題講解例5-33

12月26日，銷售剩余C材料200千克，售價(jià)5200元，C材料成本2200元，增值稅銷項(xiàng)稅額884元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本2200

貸：原材料——C材料2200五、銷售過程核算2、例題講解例5-34

12月31日，企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2441.88元，教育費(fèi)附加1047.52元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3489.40

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2441.88——應(yīng)交教育費(fèi)附加1047.52六、凈利潤(rùn)的確定和分配（一）凈利潤(rùn)的構(gòu)成（二）利潤(rùn)形成的核算（三）利潤(rùn)分配的核算凈利潤(rùn)

＝

總利潤(rùn)－所得稅總利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用

投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付利息1500

10月31日，企業(yè)預(yù)提本月短期借款利息1500元。

11月30日，企業(yè)預(yù)提本月短期借款利息1500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付利息1500六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付利息1500

12月31日，企業(yè)預(yù)提本月短期借款利息1500元。

12月31日，以銀行存款支付本季度短期借款利息4500元，全部已預(yù)提。

借：應(yīng)付利息

4500

貸：銀行存款

4500六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算

借：營(yíng)業(yè)外支出

8000

貸：銀行存款800012月16日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票8000元，向藍(lán)天希望小學(xué)捐款。六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算

借：銀行存款

7000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

700012月27日，企業(yè)收到一筆罰款收入7000元，存入銀行。六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算

借：所得稅48513.09

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅48513.0912月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅48513.09元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算

12月31日，將本月

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000元，

其他業(yè)務(wù)收入5200元

和營(yíng)業(yè)外收入7000元，

轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

六、凈利潤(rùn)的確定和分配（二）利潤(rùn)形成的核算